لمن هذا الدليل
- المقيمون في كندا الذين ينوون التقاعد أو الانتقال إلى الفلبين
- المقيمون السابقون في كندا الذين يعيشون في الفلبين ويتلقون من كندا دخل CPP أو OAS أو RRSP أو دخل استثمار
غير مشمول هنا
- ضريبة الدخل في الفلبين وتأشيراتها وقواعد الإقامة فيها
- حساب ضريبة المغادرة والنموذج T1161 بالتفصيل
- تأجير منزل في كندا بعد الانتقال
هل بين كندا والفلبين اتفاقية ضريبية؟
نعم. وقّعت كندا والفلبين اتفاقية ضريبية عام 1976. تفرض كندا الضريبة على دخلك العالمي إلى أن تتوقف عن كونك مقيمًا في كندا. بعد ذلك تفرض الضريبة على دخلك من مصدر كندي فقط، وغالبًا عبر الاقتطاع. وتضع الاتفاقية الضريبية بين كندا والفلبين الحدود التالية:
| دخل كندي يُدفع لمقيم في الفلبين | الضريبة الكندية بموجب الاتفاقية |
|---|---|
| CPP وOAS وغيرهما من المعاشات الكندية | تخضع للضريبة في كندا وحدها. وتُعفى إذا كان مجموع المعاشات الكندية 5,000 دولار أو أقل وقدّمت النموذج NR5. وفوق ذلك تحدّد الاتفاقية سقف الضريبة على الدفعات الدورية للمعاش بـ 30% من الجزء الزائد. أما المبالغ المقطوعة مثل سحب RRSP دفعة واحدة فلا سقف لها. |
| توزيعات أرباح من شركات كندية | 15% كحد أقصى |
| الفوائد | 15% كحد أقصى. والفوائد المدفوعة بين طرفين مستقلين، متى لم تكن فوائد دين مشارك في الأرباح، لا يُقتطع منها عادةً شيء |
| أرباح بيع عقار في كندا | يمكن لكندا فرض الضريبة عليها في أي وقت تبيع فيه (المادة XIII(1)) |
| أرباح بيع ممتلكات أخرى خلال ست سنوات بعد أن تتوقف عن كونك مقيمًا | يجوز لكندا فرض الضريبة عليها، ولكن فقط حيث يفرضها القانون الكندي، مثل الممتلكات الكندية الخاضعة للضريبة |
إذا لم يكن هناك تخفيض، تقتطع كندا 25% (CRA).
الانتقال ليس بسيطًا إذا بقي الزوج أو الزوجة أو المعالون أو المنزل في كندا (فقد تبقى مقيمًا وتخضع للضريبة على دخلك العالمي)، أو إذا كان لديك RRSP أو RRIF (فالتوقيت يغيّر الضريبة)، أو إذا تجاوزت المعاشات الكندية حد الاتفاقية (فقد يُقتطع منك أكثر من اللازم)، أو إذا كنت تملك شركة أو عقارًا مؤجَّرًا. جهّز تاريخ انتقالك، ومكان إقامة كل فرد من العائلة، وكشوف CPP وOAS والمعاش الخاص، وقيمة كل استثمار وكل خطة مسجَّلة في يوم مغادرتك.
متى تتوقف كندا عن فرض الضريبة عليّ بعد الانتقال إلى الفلبين؟
تصبح عادةً غير مقيم في التاريخ الذي تقطع فيه روابطك السكنية. وتقول CRA إن هذا التاريخ هو في العادة الأحدث بين يوم مغادرتك، ويوم مغادرة الزوج أو الزوجة أو المعالين، ويوم تصبح فيه مقيمًا في الفلبين (المجلد S5-F1-C1، الفقرة 1.22).
المنزل، أو الزوج أو الزوجة أو الشريك بحكم الواقع، أو المعالون الذين تركتهم في كندا هي في الغالب روابط مهمة (الفقرة 1.11). وبقاء أي منها قد يُبقيك مقيمًا في كندا حتى لو كنت تعيش في مانيلا أو سيبو. اطلع على الإقامة الضريبية في كندا لمعرفة كيف تُوزن الروابط، وعلى طلب رأي CRA في إقامتك لمعرفة رأي NR73.
اكتب تاريخ مغادرتك في الصفحة 1 من إقرارك الكندي الأخير (CRA).
كيف تعمل قاعدة حسم الإقامة في الاتفاقية بين كندا والفلبين؟
إذا عدّتك الدولتان مقيمًا فيهما، تحسم المادة IV(2) من الاتفاقية الأمر بهذا الترتيب:
- أين يتوفر لك منزل دائم.
- إذا كان لديك منزل في الدولتين، فأين علاقاتك الشخصية والاقتصادية أوثق.
- إذا تعذّر الحسم، فأين تعيش عادةً.
- ثم جنسيتك.
- وإذا لم يحسم أي منها الأمر، تتفق السلطتان الضريبيتان على القرار.
إذا جعلتك الاتفاقية مقيمًا في الفلبين، تعدّك كندا غير مقيم بموجب قانون ضريبة الدخل، المادة 250(5)، وتتبع القواعد نفسها التي يتبعها من يغادر كندا. وتطبّق CRA ذلك فقط إذا أحالتك قاعدة الحسم إلى الدولة الأخرى (المجلد، الفقرة 1.37)، وعليك أن تثبت أنك خاضع للضريبة في الفلبين (الفقرة 1.43). ومن يحمل الجنسيتين الكندية والفلبينية لا يحصل على جواب من الخطوة 4.
هل أدفع ضريبة المغادرة عندما أنتقل إلى الفلبين؟
فقط إذا كنت تملك ممتلكات تشملها قواعد المغادرة، مثل الأسهم والصناديق غير المسجَّلة. عند المغادرة يُعدّ أنك بِعت معظم الممتلكات، مثل الأسهم والصناديق، بقيمتها السوقية العادلة. ويُستثنى العقار الكندي وRRSP وRRIF وTFSA وخطط المعاشات (CRA). وإذا كانت قيمة كل ما تملكه أكثر من 25,000 دولار، فعليك أيضًا تقديم النموذج T1161. اطلع على مغادرة كندا لمعرفة الإقرار الأخير والنموذج T1161 وتأجيل الدفع بالنموذج T1244.
هل تستطيع كندا فرض الضريبة على أرباحي بعد ست سنوات من مغادرتي؟
نعم، فالاتفاقية تسمح بذلك. تنص المادة XIII(4) عادةً على أن الفلبين وحدها تفرض الضريبة على أرباح الممتلكات غير المذكورة سابقًا في المادة نفسها. وتُبقي المادة XIII(5) حق كندا في فرض الضريبة على الربح إذا كنت مقيمًا في كندا في أي وقت خلال السنوات الست السابقة للبيع.
لا تستعمل كندا هذا الحق إلا حيث يفرض قانونها الضريبة على الربح، مثل الممتلكات الكندية الخاضعة للضريبة. وخضوع بيع معيّن للضريبة في كندا يتوقف على نوع الأصل، فتحقق قبل بيع أسهم شركة خاصة أو ممتلكات أخرى بعد الانتقال. أما العقار في كندا فحالته مختلفة: يمكن لكندا فرض الضريبة على ربحه في أي وقت تبيع فيه (المادة XIII(1))، وللتفاصيل اطلع على المؤجِّرون غير المقيمين.
لماذا تترك الاتفاقية المعاشات الكندية لكندا؟
تنص المادة XVIII(1) على أن المعاشات والدفعات السنوية التي تنشأ في دولة وتُدفع لمقيم في الدولة الأخرى تخضع للضريبة في الدولة التي نشأت فيها وحدها. والمعاش الكندي المدفوع لك في الفلبين يخضع للضريبة في كندا وحدها بموجب الاتفاقية، فلا تسمح الاتفاقية للفلبين بفرض ضريبة عليه أيضًا.
ثم تحدّ كندا من ضريبتها. تذكر Service Canada اقتطاعًا بنسبة 25% على معاشات OAS وCPP وQPP وعلى مزايا الوفاة من CPP وQPP المدفوعة إلى الفلبين (Service Canada). وتذكر Service Canada أيضًا أنك معفى إذا لم يتجاوز مجموع معاشاتك من كندا، باستثناء مزايا الوفاة من CPP وQPP، 5,000 دولار أو ما يعادله بالبيزو.
كيف أحصل على إعفاء المعاش بموجب الاتفاقية بالنموذج NR5؟
قدّم النموذج NR5 للمطالبة بالإعفاء، فـ Service Canada تقول إن ذلك واجب عليك. وبدون NR5 معتمد يُقتطع المعدل الكامل من كل دفعة. والضريبة المقتطعة قبل سريان NR5 لا تضيع: قدّم طلب استرداد بـ النموذج NR7-R خلال مدة أقصاها سنتان (2) بعد نهاية السنة التي اقتُطعت فيها (قانون ضريبة الدخل، المادة 227(6)). ويسري NR5 المعتمد اعتبارًا من يناير التالي للاعتماد، وعليك مع ذلك تقديم إقرار كندي في كل سنة يشملها. اطلع على خفض الاقتطاع من المعاشات الكندية في الخارج لمعرفة طريقة التقديم والموعد النهائي ومدة سريان الاعتماد.
احسب كل معاش كندي في المجموع، لا CPP وOAS فقط. لا تعرّف الاتفاقية «المعاش»، لذلك تعرّفه المادة 5 من قانون تفسير الاتفاقيات الضريبية: الدفعات من خطة معاش مسجَّلة أو RRSP أو RRIF تُعدّ معاشات. لذلك تدخل دفعات RRIF المنتظمة ومعاش مكان العمل في مجموع 5,000 دولار.
ماذا يحدث إذا تجاوزت معاشاتي الكندية حد الاتفاقية؟
فوق الحد يزول الإعفاء وتقتطع كندا 25% ما لم ترتّب تخفيضًا. وتحدّد الاتفاقية مع ذلك سقف ضريبة كندا على الدفعات الدورية للمعاش بـ 30% من المبلغ الذي يزيد به مجموع السنة على 5,000 دولار.
هذا السقف أقل من الاقتطاع الكامل إلى أن يبلغ مجموع المعاشات الدورية نحو ستة أضعاف الحد. وتحت هذه النقطة قد يزيد اقتطاع كندا على ما تسمح لها الاتفاقية بالاحتفاظ به. وطريقة استرداد الفرق تتوقف على الجهة الدافعة ودخلك الآخر: تطبيق معدل الاتفاقية عند المصدر، أو طلب استرداد ضريبة الجزء XIII (النموذج NR7-R)، أو إقرار المادة 217 (اطلع على إقرار غير المقيم لدخل المعاشات وRRSP). تأكد من الطريقة مع CRA أو الجهة الدافعة قبل أن تعتمد عليها.
هل تحدّ الاتفاقية من الضريبة على سحب RRSP؟
المبلغ المقطوع من RRSP ليس دفعة دورية للمعاش بموجب المادة 5 من قانون تفسير الاتفاقيات الضريبية، لذلك لا ينطبق عليه سقف 30%. ويُقتطع من السحب الكامل بعد مغادرتك عادةً 25%. وتفقد السقف أيضًا عمليات سحب RRIF الكبيرة: أي مبلغ في السنة يزيد على الأكبر بين ضعف الحد الأدنى للسحب و10% من قيمة الصندوق في بداية السنة. اطلع على سحب RRSP قبل مغادرة كندا أو بعدها.
كم تقتطع كندا من توزيعات الأرباح والفوائد المدفوعة لي في الفلبين؟
توزيعات الأرباح الكندية سقفها 15% (المادة X(1)). والفوائد سقفها 15% (المادة XI(2))، بشرط أن تكون الفوائد خاضعة للضريبة في الفلبين. وبموجب قانون ضريبة الدخل، المادة 212(1)(b) لا تقتطع كندا من الفوائد المدفوعة بين طرفين مستقلين ما لم تكن فوائد دين مشارك في الأرباح، لذلك تُدفع معظم فوائد البنوك والسندات دون ضريبة الجزء XIII. أما الفوائد من شخص ذي صلة، مثل شركتك أنت، فيبقى الاقتطاع منها، بحد أقصى هو معدل الاتفاقية.
للحصول على معدل الاتفاقية، يحتاج بنكك أو وسيطك إلى أن يعرف أنك تعيش في الفلبين. اطلع على الحسابات المصرفية وحسابات الوساطة الكندية بعد المغادرة لمعرفة النموذج NR301.
هل تساعدني اتفاقية الضمان الاجتماعي بين كندا والفلبين على الاحتفاظ بـ OAS؟
قد تساعدك على الاستحقاق، لكنها لا ترفع المبلغ. بين كندا والفلبين اتفاقية ضمان اجتماعي (Service Canada). عادةً تحتاج إلى 20 سنة إقامة في كندا لتتلقى OAS وأنت تعيش خارج كندا. وبموجب اتفاقية، يمكن أن تُحتسب المدة في الدولة الأخرى ضمن هذه القاعدة. وتقول Service Canada إن الاتفاقية لا تزيد مبلغ دفعتك.
الفلبين ليست في قائمة CRA للدول ذات الاتفاقيات التي يُعفى مقيموها من إقرار دخل OAS (دليل CRA رقم T4155). لا يلزمك تقديمه إلا إذا كان مجموع معاشاتك الكندية في السنة 5,000 دولار أو أقل. وإلا فقدّمه كل سنة حتى 30 أبريل، وإلا أُوقفت دفعات OAS اعتبارًا من يوليو. وللخطة الأوسع للتقاعد، اطلع على التقاعد في الخارج من كندا.
مثال
هذه الأمثلة توضيحية، وجميع المبالغ بالدولار الكندي.
أرملة لديها معاش صغير للناجين من CPP
أرملة عمرها 70 سنة تنتقل إلى سيبو. معاشها الكندي الوحيد هو معاش الناجين من CPP بقيمة 4,800 دولار كندي في السنة. المجموع أقل من 5,000 دولار كندي، فإذا كان لديها NR5 معتمد لا تقتطع Service Canada شيئًا. وبدون NR5 تقتطع 25%، أي 1,200 دولار كندي في السنة. ومع الإعفاء يبقى عليها تقديم إقرار كندي في كل سنة يشملها.
متقاعد لديه CPP وOAS فوق الحد
متقاعد في الفلبين يتلقى CPP بقيمة 9,000 دولار كندي وOAS بقيمة 8,500 دولار كندي، أي 17,500 دولار كندي في المجموع. الاقتطاع الكامل بنسبة 25% يساوي 4,375 دولارًا كنديًا. وسقف الاتفاقية هو 30% من 12,500 دولار كندي فوق 5,000 دولار كندي، أي 3,750 دولارًا كنديًا. والفرق، 625 دولارًا كنديًا، هو ضريبة قد لا تسمح الاتفاقية لكندا بالاحتفاظ بها، وما يعود منها يتوقف على طريقة الاسترداد ودخل المتقاعد الآخر.
زوجان يعيشان في مكانين منفصلين
ينتقل أحد الزوجين إلى مانيلا، ويواصل الآخر العمل في كالغاري ويبقى في منزل العائلة. الزوج أو الزوجة والمنزل في كندا روابط مهمة، فقد يبقى المنتقل إلى مانيلا مقيمًا في كندا. عندها تفرض كندا الضريبة على دخله العالمي. وإذا عدّته الفلبين مقيمًا أيضًا، تبدأ قاعدة حسم الإقامة في الاتفاقية بالسؤال عن مكان المنزل الدائم للمنتقل، وإذا كان له منزل في الدولتين فينتقل الاختبار إلى أوثق العلاقات الشخصية والاقتصادية.
هل حالتك مختلفة؟
- يبقى الزوج أو الزوجة أو المعالون أو منزلك في كندا: اطلع على بقاء العائلة في كندا أثناء عملك في الخارج واحصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود لاختبار قاعدة حسم الإقامة.
- معاشاتك الكندية فوق 5,000 دولار: قارن بين NR5 وإقرار المادة 217، مع مساعدة ضريبية عبر الحدود.
- لديك RRSP أو RRIF: اطلع على سحب RRSP قبل المغادرة أو بعدها، واحصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود لتوقيت السحب بما يناسب حدود الاتفاقية.
- تملك شركة كندية: اطلع على دفع أجرك من شركتك بعد الانتقال إلى الخارج.
- غادرت بالفعل ولم تقدّم إقرار المغادرة أو النموذج T1161: اطلع على نماذج المغادرة المتأخرة والغرامات واحصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود.
- تملك أسهمًا أو صناديق تزيد قيمتها على حد النموذج T1161: اطلع على مغادرة كندا واحصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود لإعداد إقرار المغادرة.
- تحتفظ بمنزل في كندا وتؤجّره: اطلع على المؤجِّرون غير المقيمين، واحصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود لتقديمات NR6 والمادة 216.
- تنتقل إلى بلد آخر: اطلع على صفحات الدول الأخرى، مثل الانتقال من كندا إلى تايلاند.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| الاتفاقية الضريبية بين كندا والفلبين: إجمالي المعاشات الكندية السنوي المعفى من ضريبة غير المقيمين دولارات كندية أو ما يعادلها بالبيزو؛ وتعفي Service Canada معاشات OAS وCPP/QPP (عدا مزايا الوفاة) عندما لا يتجاوز إجمالي المعاشات الكندية هذا المبلغ ويُقدَّم النموذج NR5؛ المادة XVIII(1) من الاتفاقية | 5,000 دولار | Service Canada: الضرائب على المعاشات الكندية المدفوعة في الخارج تم التحقق |
| معدل ضريبة الاستقطاع الافتراضي على غير المقيمين في كندا المعدل المحلي على المدفوعات الكندية المصدر المحددة؛ ويمكن أن تخفضه الاتفاقية الضريبية | 25% | CRA: غير المقيمين وضريبة الدخل تم التحقق |
| الاتفاقية الضريبية بين كندا والفلبين: سقف ضريبة دولة المصدر على دفعات المعاش الدوري التي تزيد عن الحد من المبلغ الذي تزيد به دفعات المعاش الدوري في فترة خاضعة للضريبة عن C$5,000؛ المادة XVIII(1) | 30% | وزارة المالية الكندية: الاتفاقية الضريبية بين كندا والفلبين (1976) تم التحقق |
| الاتفاقية الضريبية بين كندا والفلبين: سقف الضريبة الكندية على توزيعات الأرباح التي تدفعها شركة كندية إلى مقيم في الفلبين من إجمالي توزيعات الأرباح؛ المادة X(1) | 15% | وزارة المالية الكندية: الاتفاقية الضريبية بين كندا والفلبين (1976) تم التحقق |
| الاتفاقية الضريبية بين كندا والفلبين: سقف ضريبة دولة المصدر على الفوائد من إجمالي الفوائد؛ المادة XI(2) | 15% | وزارة المالية الكندية: الاتفاقية الضريبية بين كندا والفلبين (1976) تم التحقق |
| حد القيمة السوقية العادلة للنموذج T1161 القيمة السوقية العادلة الإجمالية للممتلكات الخاضعة للإبلاغ المملوكة عند المغادرة؛ ويلزم النموذج فوق هذا المبلغ | 25,000 دولار | CRA: التصرف في الممتلكات للمغادرين من كندا تم التحقق |
| مهلة المطالبة باسترداد الاستقطاع الزائد في الجزء XIII مطالبة كتابية بعد السنة التقويمية التي دُفعت فيها الضريبة إلى CRA؛ النموذج NR7-R | سنتان (2) | قانون ضريبة الدخل المادة 227(6) تم التحقق |
| نسبة قيمة RRIF في بداية السنة التي يجوز أن تبلغها دفعات RRIF السنوية وتبقى دفعات معاش دورية قانون تفسير اتفاقيات ضريبة الدخل، المادة 5، تعريف دفعة المعاش الدوري، البند (c): الحد السنوي هو الأكبر من ضعف الحد الأدنى لمبلغ RRIF وهذه النسبة من القيمة السوقية العادلة للصندوق في بداية السنة | 10% | Justice Laws: قانون تفسير اتفاقيات ضريبة الدخل، المادة 5 تم التحقق |
| موعد تقديم الإقرار الشخصي الكندي العام وسداد الرصيد التاريخ العام بعد السنة الضريبية؛ وقد ينطبق يوم العمل التالي إذا صادف عطلة نهاية أسبوع أو عطلة معترفاً بها، ولبعض الإقرارات مواعيد تقديم مختلفة | 30 أبريل | CRA: مواعيد الاستحقاق ومواعيد الدفع تم التحقق |
المصادر الأساسية
- وزارة المالية الكندية: الاتفاقية الضريبية بين كندا والفلبين (1976)
- CRA: المجلد الضريبي S5-F1-C1، تحديد وضع إقامة الفرد
- قانون ضريبة الدخل، المادة 250
- قانون ضريبة الدخل، المادة 212
- قانون ضريبة الدخل، المادة 227
- قانون تفسير الاتفاقيات الضريبية، المادة 5
- CRA: مغادرة كندا (المهاجرون)
- CRA: التصرف في الممتلكات عند مغادرة كندا
- Service Canada: الضرائب على المعاشات الكندية المدفوعة في الخارج
- Service Canada: اتفاقيات الضمان الاجتماعي
- CRA: الدليل T4155، دليل إقرار دخل ضمان الشيخوخة (OAS) لغير المقيمين
- CRA: معدلات ضريبة الجزء XIII
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر أول مرة.