Ruhestand auf den Philippinen: Kanadas Steuern und Abkommen

Hat Kanada ein Steuerabkommen mit den Philippinen?

Ja. Kanada und die Philippinen haben 1976 ein Steuerabkommen geschlossen. Kanada besteuert Ihr weltweites Einkommen, bis Sie nicht mehr in Kanada ansässig sind. Danach besteuert Kanada nur noch Ihre Einkünfte aus kanadischen Quellen, vor allem über die Quellensteuer. Das Steuerabkommen zwischen Kanada und den Philippinen setzt diese Grenzen:

Ohne Ermäßigung behält Kanada 25 % ein (CRA).

Ein Umzug ist nicht einfach, wenn Ehepartner, unterhaltsberechtigte Personen oder ein Haus in Kanada bleiben (dann können Sie weiter ansässig sein und mit dem weltweiten Einkommen besteuert werden), wenn Sie einen RRSP oder RRIF haben (der Zeitpunkt ändert die Steuer), wenn Ihre kanadischen Renten über der Schwelle des Abkommens liegen (dann wird eventuell zu viel einbehalten) oder wenn Sie eine Kapitalgesellschaft oder Mietobjekte besitzen. Halten Sie bereit: Ihr Umzugsdatum, den Wohnort jedes Familienmitglieds, Ihre Abrechnungen zu CPP, OAS und privaten Renten sowie den Wert jeder Geldanlage und jedes registrierten Plans am Tag Ihres Wegzugs.

Wann besteuert mich Kanada nach dem Umzug auf die Philippinen nicht mehr?

In der Regel sind Sie ab dem Tag nicht mehr ansässig, an dem Sie Ihre Bindungen lösen. Nach der CRA ist das meist der späteste dieser Tage: der Tag Ihrer Ausreise, der Tag, an dem Ihr Ehepartner oder Ihre unterhaltsberechtigten Personen ausreisen, und der Tag, an dem Sie auf den Philippinen ansässig werden (Folio S5-F1-C1, ¶1.22).

Ein Zuhause, ein Ehepartner oder Lebenspartner (Common-Law Partner) oder unterhaltsberechtigte Personen in Kanada sind fast immer wesentliche Bindungen (¶1.11). Behalten Sie eine davon, können Sie in Kanada ansässig bleiben, auch wenn Sie in Manila oder Cebu leben. Wie die Bindungen gewichtet werden, lesen Sie unter steuerliche Ansässigkeit in Kanada, und zur NR73-Stellungnahme unter die CRA über Ihre Ansässigkeit entscheiden lassen.

Tragen Sie Ihr Ausreisedatum auf Seite 1 Ihrer letzten kanadischen Steuererklärung ein (CRA).

Wie funktioniert die Tie-Breaker-Regel im Abkommen zwischen Kanada und den Philippinen?

Sind Sie nach dem Recht beider Länder ansässig, entscheidet Artikel IV(2) des Abkommens in dieser Reihenfolge:

1. Wo Sie eine ständige Wohnstätte zur Verfügung haben.
2. Haben Sie in beiden Ländern eine, entscheidet, wo Ihre persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen enger sind.
3. Lässt sich das nicht klären, entscheidet, wo Sie sich gewöhnlich aufhalten.
4. Danach entscheidet Ihre Staatsangehörigkeit.
5. Führt keine dieser Regeln zum Ergebnis, einigen sich die beiden Steuerbehörden im Verständigungsverfahren.

Macht das Abkommen Sie zu einer auf den Philippinen ansässigen Person, behandelt Kanada Sie nach Income Tax Act, Abschnitt 250(5) als nicht ansässig, und für Sie gelten dieselben Regeln wie für einen Emigranten. Die CRA wendet das nur an, wenn die Tie-Breaker-Regel Sie dem anderen Land zuordnet (Folio ¶1.37). Außerdem müssen Sie nachweisen, dass Sie auf den Philippinen steuerpflichtig sind (¶1.43). Wer die Staatsbürgerschaft beider Länder hat, bekommt aus Schritt 4 keine Antwort.

Zahle ich Wegzugsteuer, wenn ich auf die Philippinen ziehe?

Nur, wenn Sie Vermögen besitzen, das unter die Wegzugsregeln fällt, etwa Aktien und Fonds außerhalb eines registrierten Kontos. Beim Wegzug gelten die meisten Vermögenswerte, etwa Aktien und Fonds, als zum Marktwert verkauft (fiktive Veräußerung). Ausgenommen sind kanadische Immobilien, RRSPs, RRIFs, TFSAs und Pensionspläne (CRA). War alles, was Sie besaßen, mehr als $25.000 wert, reichen Sie zusätzlich Form T1161 ein. Zur letzten Steuererklärung, zu T1161 und zum Zahlungsaufschub mit T1244 lesen Sie Wegzug aus Kanada.

Kann Kanada meine Gewinne auch sechs Jahre nach dem Wegzug noch besteuern?

Ja, das Abkommen erlaubt es. Nach Artikel XIII(4) darf grundsätzlich nur die Philippinen Gewinne aus Vermögen besteuern, das nicht zu den früher im Artikel genannten Arten gehört. Artikel XIII(5) behält Kanada das Recht vor, einen Gewinn zu besteuern, wenn Sie in den sechs Jahren vor dem Verkauf zu irgendeinem Zeitpunkt in Kanada ansässig waren.

Kanada nutzt dieses Recht nur, wenn das eigene Recht den Gewinn besteuert, etwa bei steuerpflichtigem kanadischem Vermögen (Taxable Canadian Property). Ob ein bestimmter Verkauf in Kanada besteuert wird, hängt vom Vermögenswert ab. Prüfen Sie das deshalb vor dem Verkauf nach dem Umzug, wenn es um Anteile an einer nicht börsennotierten Gesellschaft oder anderes Vermögen geht. Bei Immobilien in Kanada gilt etwas anderes: Kanada kann diesen Gewinn jederzeit besteuern, wenn Sie verkaufen (Artikel XIII(1)); lesen Sie dazu nichtansässige Vermieter.

Warum überlässt das Abkommen kanadische Renten Kanada?

Artikel XVIII(1) bestimmt: Renten und Leibrenten, die in einem Land entstehen und an eine im anderen Land ansässige Person gezahlt werden, sind nur in dem Land steuerpflichtig, in dem sie entstehen. Eine Rente aus Kanada, die an Sie auf den Philippinen gezahlt wird, ist nach dem Abkommen also nur in Kanada steuerpflichtig. Die Philippinen dürfen sie nicht zusätzlich besteuern.

Kanada begrenzt seine Steuer dann selbst. Service Canada nennt 25 % Steuer für Nichtansässige auf OAS-, CPP- oder QPP-Renten sowie auf CPP- oder QPP-Sterbegeld, die auf die Philippinen gezahlt werden (Service Canada). Service Canada führt auch aus: Sie sind befreit, wenn Ihre Renten aus Kanada zusammen, ohne CPP- oder QPP-Sterbegeld, $5.000 oder den Gegenwert in Pesos nicht übersteigen.

Wie erhalte ich die Rentenbefreiung nach dem Abkommen mit dem Formular NR5?

Reichen Sie das Formular NR5 ein, um die Befreiung zu beantragen; Service Canada verlangt das. Ohne genehmigtes NR5 wird bei jeder Zahlung der volle Satz einbehalten. Steuer, die vor Wirksamkeit Ihres NR5 einbehalten wurde, ist nicht verloren: Beantragen Sie die Erstattung mit Form NR7-R innerhalb von 2 Jahre nach Ende des Jahres, in dem die Steuer einbehalten wurde (Income Tax Act, Abschnitt 227(6)). Ein genehmigtes NR5 gilt ab dem Januar nach der Genehmigung, und Sie müssen weiterhin für jedes Jahr, das es abdeckt, eine kanadische Steuererklärung einreichen. Wie Sie den Antrag stellen, welche Frist gilt und wie lange eine Genehmigung gilt, lesen Sie unter niedrigere Quellensteuer auf kanadische Renten im Ausland.

Zählen Sie alle kanadischen Renten zur Summe, nicht nur CPP und OAS. Das Abkommen definiert den Begriff „Rente“ nicht, deshalb tut es Abschnitt 5 des Income Tax Conventions Interpretation Act: Zahlungen aus einem registrierten Pensionsplan, einem RRSP oder einem RRIF sind Renten. Regelmäßige RRIF-Zahlungen und Betriebsrenten zählen daher zur Summe von $5.000.

Was passiert, wenn meine kanadischen Renten über der Schwelle des Abkommens liegen?

Über der Schwelle entfällt die Befreiung, und Kanada behält 25 % ein, sofern Sie keine Ermäßigung erwirken. Das Abkommen begrenzt Kanadas Steuer auf regelmäßige Rentenzahlungen weiterhin auf 30 % des Betrags, um den die Jahressumme $5.000 übersteigt.

Diese Obergrenze liegt unter dem vollen Einbehalt, bis die regelmäßigen Renten zusammen etwa das Sechsfache der Schwelle erreichen. Unterhalb dieses Punkts kann Kanadas Einbehalt höher sein als das, was das Abkommen Kanada zugesteht. Wie Sie die Differenz zurückbekommen, hängt vom Zahlungsempfänger und Ihren übrigen Einkünften ab: Möglich sind der Abkommenssatz schon an der Quelle, ein Erstattungsantrag für die Part-XIII-Steuer (Form NR7-R) oder eine Steuererklärung nach Abschnitt 217 (siehe Steuererklärung für Nichtansässige bei Renten und RRSP-Einkünften). Klären Sie den Weg mit der CRA oder dem Zahlenden ab, bevor Sie sich darauf verlassen.

Begrenzt das Abkommen die Steuer auf eine RRSP-Auszahlung?

Eine RRSP-Einmalzahlung ist nach Abschnitt 5 des Income Tax Conventions Interpretation Act keine regelmäßige Rentenzahlung. Die Obergrenze von 30 % gilt dafür deshalb nicht. Auf eine Auszahlung nach Ihrem Wegzug behält Kanada in der Regel 25 % ein. Auch große RRIF-Entnahmen verlieren die Obergrenze: alles in einem Jahr über dem höheren Betrag aus dem Doppelten Ihrer Mindestentnahme und 10 % des Fondswerts zu Jahresbeginn. Lesen Sie dazu RRSP auszahlen vor oder nach dem Wegzug aus Kanada.

Wie viel behält Kanada auf Dividenden und Zinsen ein, die ich auf den Philippinen erhalte?

Kanadische Dividenden sind auf 15 % begrenzt (Artikel X(1)). Zinsen sind auf 15 % begrenzt (Artikel XI(2)), sofern die Zinsen auf den Philippinen steuerpflichtig sind. Nach Income Tax Act, Abschnitt 212(1)(b) behält Kanada auf Zinsen zwischen fremden Dritten (Arm's Length) nichts ein, außer es sind gewinnabhängige Zinsen (Participating Debt Interest). Die meisten Bank- und Anleihezinsen werden also ohne Part-XIII-Steuer gezahlt. Zinsen von einer nahestehenden Person, etwa Ihrer eigenen Gesellschaft, werden weiterhin einbehalten, höchstens zum Abkommenssatz.

Für den Abkommenssatz muss Ihre Bank oder Ihr Broker wissen, dass Sie auf den Philippinen leben. Zum Formular NR301 lesen Sie kanadische Bank- und Depotkonten nach dem Wegzug.

Hilft mir das Sozialversicherungsabkommen zwischen Kanada und den Philippinen, die OAS zu behalten?

Es kann helfen, den Anspruch zu erfüllen, erhöht aber den Betrag nicht. Kanada und die Philippinen haben ein Sozialversicherungsabkommen (Service Canada). Um die OAS auch außerhalb Kanadas zu erhalten, brauchen Sie normalerweise 20 Jahre Aufenthalt in Kanada. Mit einem Abkommen kann die Zeit im anderen Land für diese Regel mitzählen. Service Canada weist darauf hin, dass ein Abkommen den Zahlbetrag nicht erhöht.

Die Philippinen stehen nicht auf der Liste der CRA mit Abkommensländern, deren Einwohner den OAS Return of Income nicht einreichen müssen (CRA-Leitfaden T4155). Sie müssen ihn nur dann nicht einreichen, wenn Ihre kanadischen Renten im Jahr zusammen $5.000 oder weniger betrugen. Andernfalls reichen Sie ihn jedes Jahr bis zum 30. April ein, sonst werden die OAS-Zahlungen ab Juli ausgesetzt. Zur weiteren Planung für den Ruhestand lesen Sie Ruhestand im Ausland, wenn Sie aus Kanada kommen.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung; alle Beträge sind in kanadischen Dollar.

Eine Witwe mit kleiner CPP-Hinterbliebenenrente

Eine 70-jährige Witwe zieht nach Cebu. Ihre einzige kanadische Rente ist eine CPP-Hinterbliebenenrente von C$4.800 im Jahr. Die Summe liegt unter C$5.000, also behält Service Canada mit genehmigtem NR5 nichts ein. Ohne NR5 behält es 25 % ein, das sind C$1.200 im Jahr. Auch dann muss sie für jedes Jahr, das es abdeckt, eine kanadische Steuererklärung einreichen.

Ein Rentner mit CPP und OAS über der Schwelle

Ein Rentner auf den Philippinen erhält CPP von C$9.000 und OAS von C$8.500, zusammen C$17.500. Der volle Einbehalt von 25 % wären C$4.375. Die Obergrenze des Abkommens liegt bei 30 % der C$12.500 über C$5.000, also bei C$3.750. Die Differenz von C$625 ist Steuer, die Kanada nach dem Abkommen womöglich nicht behalten darf; wie viel zurückkommt, hängt vom Weg und von den übrigen Einkünften des Rentners ab.

Ein Paar, das getrennt lebt

Ein Ehepartner zieht nach Manila; der andere arbeitet weiter in Calgary und bleibt im Familienhaus wohnen. Der Ehepartner und das Haus in Kanada sind wesentliche Bindungen, deshalb kann der Ehepartner in Manila weiter in Kanada ansässig sein. Kanada würde dann das weltweite Einkommen besteuern. Behandeln die Philippinen den Umgezogenen ebenfalls als ansässig, beginnt die Tie-Breaker-Regel des Abkommens bei der ständigen Wohnstätte des Umgezogenen; hat er in beiden Ländern ein Zuhause, geht die Prüfung zu den engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen über.

Anders in Ihrem Fall?

• Ehepartner, unterhaltsberechtigte Personen oder Ihr Zuhause bleiben in Kanada: lesen Sie Familie bleibt in Kanada, während Sie im Ausland arbeiten und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern, um die Tie-Breaker-Regel zu prüfen.
• Ihre kanadischen Renten liegen über $5.000: vergleichen Sie ein NR5 mit einer Steuererklärung nach Abschnitt 217, mit Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie haben einen RRSP oder RRIF: lesen Sie RRSP auszahlen vor oder nach dem Wegzug und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern, um Entnahmen auf die Grenzen des Abkommens abzustimmen.
• Sie besitzen eine kanadische Kapitalgesellschaft: lesen Sie Vergütung aus Ihrer Gesellschaft nach dem Umzug ins Ausland.
• Sie sind schon weggezogen und haben die Wegzugserklärung oder T1161 versäumt: lesen Sie verspätete Wegzugsformulare und Strafzuschläge und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie besitzen Aktien oder Fonds im Wert über der Schwelle für T1161: lesen Sie Wegzug aus Kanada und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern für die Wegzugserklärung.
• Sie behalten ein kanadisches Haus und vermieten es: lesen Sie nichtansässige Vermieter und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern für NR6 und Einreichungen nach Abschnitt 216.
• Sie ziehen in ein anderes Land: lesen Sie die übrigen Länderseiten, etwa Umzug von Kanada nach Thailand.