Dành cho ai
- Người cư trú tại Canada nghỉ hưu hoặc chuyển sang Philippines
- Người từng cư trú tại Canada, nay ở Philippines và nhận CPP, OAS, RRSP hoặc thu nhập đầu tư từ Canada
Không đề cập ở đây
- Thuế thu nhập, visa và quy định cư trú của Philippines
- Cách tính thuế khi rời Canada và Form T1161 chi tiết
- Cho thuê nhà ở Canada sau khi chuyển đi
Canada có hiệp định thuế với Philippines không?
Có. Canada và Philippines ký hiệp định thuế năm 1976. Canada đánh thuế thu nhập toàn cầu của bạn cho đến khi bạn không còn là người cư trú tại Canada. Sau đó, Canada chỉ đánh thuế thu nhập có nguồn từ Canada, chủ yếu qua khấu trừ. Hiệp định thuế Canada–Philippines đặt ra các giới hạn sau:
| Thu nhập từ Canada trả cho người cư trú tại Philippines | Thuế Canada theo hiệp định |
|---|---|
| CPP, OAS và các loại lương hưu khác của Canada | Chỉ chịu thuế tại Canada. Được miễn nếu tổng lương hưu Canada là $5.000 trở xuống và bạn nộp Form NR5. Trên mức đó, hiệp định giới hạn thuế đối với các khoản lương hưu trả định kỳ ở 30% của phần vượt; khoản trả một lần như rút RRSP một lần không có giới hạn này. |
| Cổ tức từ công ty Canada | Tối đa 15% |
| Lãi vay, lãi tiền gửi | Tối đa 15%; lãi trả giữa các bên độc lập (arm's length) mà không phải lãi của khoản nợ chia lợi nhuận (participating debt) nhìn chung không bị khấu trừ |
| Lãi từ bất động sản tại Canada | Canada có thể đánh thuế bất cứ khi nào bạn bán (Article XIII(1)) |
| Lãi từ tài sản khác bán trong vòng sáu năm sau khi bạn không còn là người cư trú | Canada có thể đánh thuế, nhưng chỉ khi luật Canada đánh thuế loại lãi đó, ví dụ tài sản Canada chịu thuế (taxable Canadian property) |
Nếu không được giảm, Canada khấu trừ 25% (CRA).
Việc chuyển đi không đơn giản khi vợ/chồng, người phụ thuộc hoặc nhà ở vẫn ở Canada (bạn có thể vẫn là người cư trú và bị đánh thuế trên thu nhập toàn cầu), khi bạn có RRSP hoặc RRIF (thời điểm rút làm thay đổi số thuế), khi lương hưu Canada vượt ngưỡng của hiệp định (bạn có thể bị khấu trừ quá mức), hoặc khi bạn sở hữu công ty hay bất động sản cho thuê. Hãy chuẩn bị ngày chuyển đi, nơi ở của từng thành viên gia đình, sao kê CPP, OAS và lương hưu tư nhân, cùng giá trị của từng khoản đầu tư và tài khoản hưu trí đã đăng ký vào ngày bạn rời đi.
Khi nào Canada ngừng đánh thuế tôi sau khi chuyển sang Philippines?
Bạn thường trở thành người không cư trú vào ngày bạn cắt các mối liên hệ cư trú. CRA cho biết ngày đó thường là ngày muộn nhất trong ba ngày: ngày bạn rời đi, ngày vợ/chồng hoặc người phụ thuộc rời đi, và ngày bạn trở thành người cư trú tại Philippines (Folio S5-F1-C1, ¶1.22).
Nhà ở, vợ/chồng hoặc bạn đời không đăng ký kết hôn, hay người phụ thuộc còn ở Canada hầu như luôn là mối liên hệ đáng kể (¶1.11). Giữ bất kỳ mối liên hệ nào trong số đó có thể khiến bạn vẫn là người cư trú tại Canada dù bạn sống ở Manila hay Cebu. Xem tình trạng cư trú thuế tại Canada để biết cách cân nhắc các mối liên hệ, và nhờ CRA xác định tình trạng cư trú của bạn để xin ý kiến NR73.
Hãy ghi ngày rời đi ở trang 1 của tờ khai cuối cùng tại Canada (CRA).
Quy tắc phân định cư trú của hiệp định Canada–Philippines hoạt động thế nào?
Nếu cả hai nước đều coi bạn là người cư trú, Article IV(2) của hiệp định quyết định theo thứ tự sau:
- Nước nơi bạn có nhà ở thường trú sẵn sàng cho mình sử dụng.
- Nếu bạn có nhà ở cả hai nước, là nước có quan hệ cá nhân và kinh tế gắn bó hơn với bạn.
- Nếu không xác định được, là nơi bạn thường xuyên sinh sống.
- Sau đó là quốc tịch của bạn.
- Nếu không bước nào giải quyết được, hai cơ quan thuế sẽ quyết định bằng thỏa thuận chung.
Nếu hiệp định xác định bạn là người cư trú tại Philippines, Canada coi bạn là người không cư trú theo Income Tax Act s. 250(5), và bạn theo các quy tắc giống như người di cư. CRA chỉ áp dụng quy tắc này khi bước phân định đưa bạn về nước kia (Folio ¶1.37), và bạn phải chứng minh mình chịu thuế tại Philippines (¶1.43). Người mang cả quốc tịch Canada lẫn Philippines sẽ không có kết quả ở bước 4.
Tôi có phải trả thuế khi rời Canada nếu chuyển sang Philippines không?
Chỉ khi bạn sở hữu tài sản thuộc diện quy tắc rời Canada, như cổ phiếu và quỹ trong tài khoản không đăng ký. Khi rời đi, bạn bị coi như đã bán hầu hết tài sản, như cổ phiếu và quỹ, theo giá trị thị trường hợp lý. Bất động sản tại Canada, RRSP, RRIF, TFSA và các quỹ lương hưu không nằm trong diện này (CRA). Nếu toàn bộ tài sản bạn sở hữu có giá trị hơn $25.000, bạn còn phải nộp Form T1161. Xem rời Canada để biết tờ khai cuối cùng, T1161 và việc hoãn nộp thuế bằng T1244.
Canada còn đánh thuế lãi của tôi trong sáu năm sau khi tôi rời đi không?
Có, hiệp định cho phép. Theo Article XIII(4), thông thường chỉ Philippines được đánh thuế lãi từ các tài sản không thuộc những loại đã nêu trước đó trong điều này. Article XIII(5) giữ quyền của Canada đánh thuế khoản lãi nếu bạn đã cư trú tại Canada vào bất kỳ thời điểm nào trong sáu năm trước khi bán.
Canada chỉ dùng quyền đó khi luật của Canada đánh thuế khoản lãi, ví dụ với tài sản Canada chịu thuế (taxable Canadian property). Việc một lần bán cụ thể có bị đánh thuế tại Canada hay không tùy vào loại tài sản, nên hãy kiểm tra trước khi bán cổ phần của công ty tư nhân hoặc tài sản khác sau khi chuyển đi. Bất động sản tại Canada thì khác: Canada có thể đánh thuế khoản lãi đó bất cứ khi nào bạn bán (Article XIII(1)); xem chủ nhà không cư trú.
Vì sao hiệp định để lương hưu Canada cho Canada đánh thuế?
Article XVIII(1) quy định lương hưu và niên kim phát sinh ở một nước và trả cho người cư trú của nước kia chỉ chịu thuế tại nước phát sinh. Lương hưu từ Canada trả cho bạn ở Philippines chỉ chịu thuế tại Canada theo hiệp định, nên hiệp định không cho Philippines đánh thuế thêm khoản này.
Sau đó Canada tự giới hạn thuế của mình. Service Canada nêu mức thuế 25% dành cho người không cư trú đối với lương hưu OAS, CPP hoặc QPP và trợ cấp tử tuất CPP hoặc QPP trả sang Philippines (Service Canada). Service Canada cũng nêu rằng bạn được miễn nếu tổng lương hưu từ Canada, không kể trợ cấp tử tuất CPP hoặc QPP, không vượt quá $5.000 hoặc số tiền tương đương bằng peso.
Làm sao để được miễn thuế lương hưu theo hiệp định bằng Form NR5?
Hãy nộp Form NR5 để xin miễn; Service Canada nêu rằng bạn phải làm vậy. Nếu NR5 chưa được chấp thuận, mức khấu trừ đầy đủ áp dụng cho từng khoản chi trả. Thuế bị khấu trừ trước khi NR5 có hiệu lực không mất: hãy nộp đơn xin hoàn bằng Form NR7-R trong vòng 2 năm sau khi kết thúc năm bị khấu trừ (Income Tax Act s. 227(6)). NR5 được chấp thuận có hiệu lực từ tháng Giêng sau khi được duyệt, và bạn vẫn phải nộp tờ khai Canada mỗi năm nằm trong phạm vi đó. Xem giảm mức khấu trừ trên lương hưu Canada ở nước ngoài để biết cách nộp đơn, hạn chót và thời gian hiệu lực của một lần chấp thuận.
Hãy tính mọi khoản lương hưu Canada vào tổng, không chỉ CPP và OAS. Hiệp định không định nghĩa "lương hưu", nên section 5 của Income Tax Conventions Interpretation Act định nghĩa: các khoản trả từ quỹ lương hưu đã đăng ký, RRSP hoặc RRIF là lương hưu. Vì vậy các khoản trả RRIF định kỳ và lương hưu từ nơi làm việc đều được tính vào tổng $5.000.
Điều gì xảy ra nếu lương hưu Canada của tôi vượt ngưỡng của hiệp định?
Trên ngưỡng, khoản miễn không còn và Canada khấu trừ 25% trừ khi bạn thu xếp được mức giảm. Hiệp định vẫn giới hạn thuế của Canada đối với lương hưu trả định kỳ ở 30% của phần mà tổng trong năm vượt $5.000.
Mức giới hạn đó thấp hơn mức khấu trừ đầy đủ cho đến khi tổng lương hưu định kỳ đạt khoảng sáu lần ngưỡng. Dưới mức đó, số Canada khấu trừ có thể vượt phần hiệp định cho phép giữ lại. Phần chênh lệch được hoàn lại bằng cách nào tùy vào bên chi trả và thu nhập khác của bạn: áp dụng mức thuế của hiệp định ngay từ đầu, nộp đơn xin hoàn thuế Part XIII (Form NR7-R), hoặc nộp tờ khai theo section 217 (xem tờ khai không cư trú cho thu nhập lương hưu và RRSP). Hãy xác nhận cách làm với CRA hoặc bên chi trả trước khi trông cậy vào nó.
Hiệp định có giới hạn thuế khi rút RRSP không?
Khoản rút RRSP một lần không phải là khoản lương hưu trả định kỳ theo section 5 của Income Tax Conventions Interpretation Act, nên mức giới hạn 30% không áp dụng cho khoản này. Rút hết RRSP sau khi bạn rời đi nhìn chung bị khấu trừ 25%. Các khoản rút RRIF lớn cũng mất mức giới hạn: phần vượt trong năm trên mức cao hơn giữa hai lần mức rút tối thiểu và 10% giá trị quỹ vào đầu năm. Xem rút RRSP trước hay sau khi rời Canada.
Canada khấu trừ bao nhiêu trên cổ tức và lãi trả cho tôi ở Philippines?
Cổ tức Canada bị giới hạn ở 15% (Article X(1)). Lãi bị giới hạn ở 15% (Article XI(2)), với điều kiện khoản lãi chịu thuế tại Philippines. Theo Income Tax Act s. 212(1)(b), Canada không khấu trừ trên lãi trả giữa các bên độc lập (arm's length) trừ khi đó là lãi của khoản nợ chia lợi nhuận (participating debt), nên hầu hết lãi ngân hàng và lãi trái phiếu được trả mà không bị thuế Part XIII. Lãi từ người có quan hệ với bạn, như công ty của chính bạn, vẫn bị khấu trừ, tối đa theo mức của hiệp định.
Để được hưởng mức thuế của hiệp định, ngân hàng hoặc công ty môi giới của bạn cần biết bạn sống ở Philippines. Xem tài khoản ngân hàng và môi giới tại Canada sau khi rời đi để biết về Form NR301.
Hiệp định an sinh xã hội Canada–Philippines có giúp tôi giữ OAS không?
Hiệp định có thể giúp bạn đủ điều kiện, nhưng không làm tăng số tiền. Canada và Philippines có hiệp định an sinh xã hội (Service Canada). Thông thường bạn cần 20 năm cư trú tại Canada để nhận OAS khi sống ngoài Canada. Theo một hiệp định, thời gian ở nước kia có thể được tính vào quy tắc đó. Service Canada nêu rằng hiệp định không làm tăng số tiền bạn nhận.
Philippines không nằm trong danh sách của CRA về các nước hiệp định mà người cư trú được miễn nộp Tờ khai thu nhập OAS (OAS Return of Income) (CRA guide T4155). Bạn chỉ không cần nộp nếu tổng lương hưu Canada trong năm là $5.000 trở xuống; nếu không, hãy nộp mỗi năm chậm nhất là 30 tháng 4, nếu không khoản OAS sẽ bị ngừng từ tháng 7. Về kế hoạch nghỉ hưu rộng hơn, xem nghỉ hưu ở nước ngoài từ Canada.
Ví dụ
Các ví dụ này chỉ để minh họa; mọi số tiền đều bằng đô la Canada.
Góa phụ có khoản lương hưu tuất CPP nhỏ
Một góa phụ 70 tuổi chuyển đến Cebu. Lương hưu Canada duy nhất của bà là lương hưu tuất CPP C$4.800 mỗi năm. Tổng này dưới C$5.000, nên nếu NR5 được chấp thuận, Service Canada không khấu trừ gì. Nếu không có NR5, Service Canada khấu trừ 25%, tức C$1.200 mỗi năm. Dù được miễn, bà vẫn phải nộp tờ khai Canada mỗi năm nằm trong phạm vi đó.
Người nghỉ hưu có CPP và OAS vượt ngưỡng
Một người nghỉ hưu ở Philippines nhận CPP C$9.000 và OAS C$8.500, tổng cộng C$17.500. Khấu trừ đầy đủ 25% là C$4.375. Mức giới hạn của hiệp định là 30% của C$12.500 vượt trên C$5.000, tức C$3.750. Khoản chênh lệch C$625 là số thuế mà hiệp định có thể không cho Canada giữ lại; số được hoàn lại bao nhiêu tùy vào cách thực hiện và thu nhập khác của người nghỉ hưu.
Cặp vợ chồng sống xa nhau
Một người chuyển đến Manila; người kia vẫn đi làm ở Calgary và ở lại nhà của gia đình. Vợ/chồng và nhà ở Canada là những mối liên hệ đáng kể, nên người ở Manila có thể vẫn là người cư trú tại Canada. Khi đó Canada sẽ đánh thuế thu nhập toàn cầu. Nếu Philippines cũng coi người chuyển đi là người cư trú, quy tắc phân định của hiệp định bắt đầu bằng việc người đó có nhà ở thường trú ở đâu; nếu có nhà ở cả hai nước, phép thử chuyển sang quan hệ cá nhân và kinh tế gắn bó hơn.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Vợ/chồng, người phụ thuộc hoặc nhà ở của bạn vẫn ở Canada: xem gia đình ở lại Canada khi bạn làm việc ở nước ngoài và nhận tư vấn thuế xuyên biên giới để kiểm tra quy tắc phân định.
- Lương hưu Canada của bạn vượt $5.000: hãy so sánh NR5 với tờ khai theo section 217, cùng với tư vấn thuế xuyên biên giới.
- Bạn có RRSP hoặc RRIF: xem rút RRSP trước hay sau khi rời Canada, và nhận tư vấn thuế xuyên biên giới để chọn thời điểm rút phù hợp với các giới hạn của hiệp định.
- Bạn sở hữu một công ty Canada: xem tự trả lương từ công ty của bạn sau khi chuyển ra nước ngoài.
- Bạn đã rời đi nhưng bỏ lỡ tờ khai khi rời Canada hoặc T1161: xem mẫu khai khi rời Canada nộp trễ và tiền phạt và nhận tư vấn thuế xuyên biên giới.
- Bạn sở hữu cổ phiếu hoặc quỹ có giá trị vượt ngưỡng T1161: xem rời Canada và nhận tư vấn thuế xuyên biên giới cho tờ khai khi rời Canada.
- Bạn giữ và cho thuê nhà ở Canada: xem chủ nhà không cư trú, và nhận tư vấn thuế xuyên biên giới cho hồ sơ NR6 và section 216.
- Bạn chuyển sang nước khác: xem các trang về từng nước, như chuyển từ Canada sang Thái Lan.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Tổng lương hưu Canada mỗi năm được miễn thuế dành cho người không cư trú, theo hiệp định Canada-Philippines Đồng đô la Canada hoặc số peso tương đương; Service Canada miễn thuế OAS và CPP/QPP (trừ trợ cấp tử vong) khi tổng lương hưu Canada không vượt quá mức này và đã nộp Form NR5; hiệp định Điều XVIII(1) | $5.000 | Service Canada: Thuế đối với lương hưu Canada trả ở nước ngoài Đã kiểm tra |
| Thuế suất khấu trừ mặc định của Canada đối với người không cư trú Thuế suất trong nước đối với các khoản thanh toán có nguồn từ Canada được chỉ định; hiệp định thuế có thể giảm mức này | 25% | CRA: Người không cư trú và thuế thu nhập Đã kiểm tra |
| Mức trần thuế tại nước nguồn đối với các khoản lương hưu định kỳ vượt ngưỡng, theo hiệp định Canada-Philippines Trên phần mà các khoản lương hưu định kỳ trong một kỳ tính thuế vượt quá C$5.000; Điều XVIII(1) | 30% | Finance Canada: Hiệp định thuế Canada–Philippines (1976) Đã kiểm tra |
| Mức trần thuế của Canada đối với cổ tức do công ty Canada trả cho người cư trú tại Philippines, theo hiệp định Canada-Philippines Trên tổng số cổ tức; Điều X(1) | 15% | Finance Canada: Hiệp định thuế Canada–Philippines (1976) Đã kiểm tra |
| Mức trần thuế tại nước nguồn đối với tiền lãi theo hiệp định Canada-Philippines Trên tổng số tiền lãi; Điều XI(2) | 15% | Finance Canada: Hiệp định thuế Canada–Philippines (1976) Đã kiểm tra |
| Ngưỡng giá trị thị trường hợp lý cho Form T1161 Tổng giá trị thị trường hợp lý của tài sản phải khai báo sở hữu khi rời đi; phải nộp biểu mẫu khi vượt mức này | $25.000 | CRA: Chuyển nhượng tài sản của người rời Canada Đã kiểm tra |
| Thời hạn yêu cầu hoàn khoản khấu trừ quá mức Part XIII Yêu cầu bằng văn bản sau năm dương lịch mà thuế đã được nộp cho CRA; Form NR7-R | 2 năm | Income Tax Act subsection 227(6) Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ giá trị đầu năm của RRIF mà các khoản chi trả RRIF trong năm có thể đạt tới mà vẫn là khoản chi trả lương hưu định kỳ (periodic pension payments) Income Tax Conventions Interpretation Act s. 5, định nghĩa periodic pension payment, para. (c): mức giới hạn hằng năm là số lớn hơn giữa hai lần mức tối thiểu của RRIF và tỷ lệ này của giá trị thị trường hợp lý của quỹ vào đầu năm | 10% | Justice Laws: Income Tax Conventions Interpretation Act, section 5 Đã kiểm tra |
| Ngày nộp tờ khai và thanh toán số thuế còn lại thông thường của cá nhân Canada Ngày thông thường sau năm thuế; có thể áp dụng ngày làm việc kế tiếp nếu rơi vào cuối tuần hoặc ngày lễ được công nhận, và một số tờ khai có ngày nộp khác | 30 tháng 4 | CRA: Hạn nộp và ngày thanh toán Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- Finance Canada: Hiệp định thuế Canada–Philippines (1976)
- CRA: Income Tax Folio S5-F1-C1, Xác định tình trạng cư trú của cá nhân
- Income Tax Act, section 250
- Income Tax Act, section 212
- Income Tax Act, section 227
- Income Tax Conventions Interpretation Act, section 5
- CRA: Rời Canada (người di cư)
- CRA: Chuyển nhượng tài sản của người di cư
- Service Canada: Thuế đối với lương hưu Canada trả ở nước ngoài
- Service Canada: Các hiệp định an sinh xã hội
- CRA: Guide T4155, Hướng dẫn khai thuế Old Age Security dành cho người không cư trú
- CRA: Thuế suất của thuế Part XIII
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.