Aposentar nas Filipinas saindo do Canadá: tratado e retenção

O Canadá tem tratado tributário com as Filipinas?

Sim. O Canadá e as Filipinas assinaram um tratado tributário em 1976. O Canadá tributa sua renda mundial até você deixar de ser residente canadense. Depois disso, o Canadá tributa apenas a renda de fonte canadense, principalmente por retenção na fonte. O tratado tributário entre o Canadá e as Filipinas define estes limites:

Sem redução, o Canadá retém 25% (CRA).

A mudança deixa de ser simples quando cônjuge, dependentes ou casa ficam no Canadá (você ainda pode ser residente e pagar imposto sobre a renda mundial), quando você tem RRSP ou RRIF (o momento do saque muda o imposto), quando as pensões canadenses passam do limite do tratado (pode haver retenção a mais) ou quando você tem uma corporação ou imóvel de aluguel. Reúna a data da mudança, onde cada familiar mora, os extratos do CPP, do OAS e de pensões privadas e o valor de cada investimento e plano registrado no dia em que você sair.

Quando o Canadá deixa de me tributar depois da mudança para as Filipinas?

Você geralmente se torna não residente na data em que corta seus vínculos residenciais. Segundo a CRA (Agência da Receita do Canadá), essa data costuma ser a mais tardia entre o dia em que você sai, o dia em que seu cônjuge ou dependentes saem e o dia em que você se torna residente nas Filipinas (Folio S5-F1-C1, ¶1.22).

Casa, cônjuge ou companheiro em união estável (common-law) e dependentes que ficam no Canadá são quase sempre vínculos relevantes (¶1.11). Manter qualquer um deles pode fazer de você um residente canadense mesmo morando em Manila ou Cebu. Veja residência fiscal no Canadá para saber como os vínculos são avaliados e como pedir à CRA que decida sua residência para o parecer NR73.

Informe a data de saída na página 1 da sua declaração final do Canadá (CRA).

Como funciona a regra de desempate do tratado entre o Canadá e as Filipinas?

Se os dois países tratarem você como residente, o Artigo IV(2) do tratado decide, nesta ordem:

1. Onde você tem uma moradia permanente à sua disposição.
2. Se você tiver moradia nos dois, onde seus laços pessoais e econômicos são mais fortes.
3. Se isso não for possível decidir, onde você costuma viver.
4. Depois, sua nacionalidade.
5. Se nenhum desses critérios resolver, as duas autoridades fiscais decidem em comum acordo.

Se o tratado fizer de você residente das Filipinas, o Canadá considera que você não é residente, com base na Income Tax Act, seção 250(5), e você segue as mesmas regras de um emigrante. A CRA só aplica essa regra quando o desempate envia você ao outro país (Folio ¶1.37), e você precisa provar que está sujeito a imposto nas Filipinas (¶1.43). Quem tem dupla cidadania canadense e filipina não tem resposta na etapa 4.

Pago imposto de saída (departure tax) ao me mudar para as Filipinas?

Só se você tiver bens abrangidos pelas regras de saída, como ações e fundos fora de contas registradas. Ao sair, você é tratado como se tivesse vendido a maior parte dos bens, como ações e fundos, pelo valor justo de mercado. Imóveis no Canadá, RRSPs, RRIFs, TFSAs e planos de pensão ficam de fora (CRA). Se tudo o que você tinha valia mais de $25.000, você também entrega o Form T1161. Veja saída do Canadá para a declaração final, o T1161 e o adiamento do pagamento pelo T1244.

O Canadá ainda pode tributar meus ganhos por seis anos depois que eu sair?

Sim, o tratado permite. Em regra, o Artigo XIII(4) deixa só as Filipinas tributarem ganhos com bens diferentes dos tipos tratados antes no mesmo artigo. O Artigo XIII(5) mantém o direito do Canadá de tributar um ganho se você morou no Canadá em algum momento dos seis anos anteriores à venda.

O Canadá usa esse direito apenas quando a própria lei canadense tributa o ganho, como no caso de bens canadenses tributáveis (taxable Canadian property). Se uma venda é tributada no Canadá depende do bem, então confira antes de vender ações de uma empresa privada ou outros bens depois da mudança. Imóveis no Canadá são diferentes: o Canadá pode tributar esse ganho sempre que você vender (Artigo XIII(1)); veja proprietários não residentes de imóveis alugados.

Por que o tratado deixa as pensões canadenses para o Canadá?

O Artigo XVIII(1) diz que pensões e anuidades que surgem em um país e são pagas a residente do outro são tributáveis só no país de origem. Uma pensão do Canadá paga a você nas Filipinas é tributável só no Canadá pelo tratado, então o tratado não permite que as Filipinas a tributem também.

O Canadá então limita o próprio imposto. A Service Canada indica 25% de imposto de não residente sobre pensões do OAS, do CPP ou do QPP e sobre benefícios por morte do CPP ou do QPP pagos às Filipinas (Service Canada). A Service Canada também informa que você é isento se o total das suas pensões do Canadá, exceto benefícios por morte do CPP ou do QPP, não passar de $5.000 ou o equivalente em pesos.

Como obtenho a isenção de pensão do tratado com o NR5?

Entregue o Form NR5 para pedir a isenção; a Service Canada diz que isso é obrigatório. Sem um NR5 aprovado, a alíquota total é retida de cada pagamento. O imposto retido antes de o seu NR5 valer não está perdido: peça restituição com o Form NR7-R em até 2 anos depois do fim do ano em que foi retido (Income Tax Act, seção 227(6)). Um NR5 aprovado vale a partir de janeiro seguinte à aprovação, e você ainda precisa entregar uma declaração canadense em cada ano coberto. Veja retenção menor sobre pensões canadenses no exterior para saber como pedir, o prazo e quanto tempo dura a aprovação.

Some todas as pensões canadenses no total, não apenas o CPP e o OAS. O tratado não define “pensão”, então a seção 5 da Income Tax Conventions Interpretation Act define: pagamentos de um plano de pensão registrado, de um RRSP ou de um RRIF são pensões. Por isso, os pagamentos regulares de RRIF e de pensão de empresa entram no total de $5.000.

O que acontece se minhas pensões canadenses passarem do limite do tratado?

Acima do limite, a isenção deixa de valer e o Canadá retém 25%, a menos que você consiga uma redução. Mesmo assim, o tratado limita o imposto do Canadá sobre pagamentos periódicos de pensão a 30% da parte do total do ano que passa de $5.000.

Esse limite é menor que a retenção total até que o total de pensões periódicas chegue a cerca de seis vezes o limite de isenção. Abaixo desse ponto, a retenção do Canadá pode ser maior do que o tratado permite que ele fique. Como a diferença volta depende de quem paga e de sua outra renda: a alíquota do tratado aplicada na fonte, um pedido de restituição do imposto da Parte XIII (Form NR7-R) ou uma declaração da seção 217 (veja declaração de não residente para renda de pensão e RRSP). Confirme o caminho com a CRA ou com quem paga antes de contar com ele.

O tratado limita o imposto sobre um saque do RRSP?

Um saque único do RRSP não é um pagamento periódico de pensão segundo a seção 5 da Income Tax Conventions Interpretation Act, então o limite de 30% não vale para ele. Um resgate depois da sua saída geralmente sofre retenção de 25%. Saques grandes de RRIF também perdem o limite: tudo o que passar, em um ano, do maior valor entre o dobro do saque mínimo e 10% do valor do fundo no início do ano. Veja resgatar o RRSP antes ou depois de sair do Canadá.

Quanto o Canadá retém sobre dividendos e juros pagos a mim nas Filipinas?

Os dividendos canadenses ficam limitados a 15% (Artigo X(1)). Os juros ficam limitados a 15% (Artigo XI(2)), desde que os juros sejam tributáveis nas Filipinas. Pela Income Tax Act, seção 212(1)(b), o Canadá não retém imposto sobre juros pagos sem relação de dependência, a menos que sejam juros de dívida com participação nos lucros, então a maior parte dos juros de bancos e de títulos é paga sem imposto da Parte XIII. Juros pagos por pessoa relacionada, como a sua própria corporação, ainda sofrem retenção, de até a alíquota do tratado.

Para obter a alíquota do tratado, seu banco ou corretora precisa saber que você mora nas Filipinas. Veja contas bancárias e de corretora canadenses depois da saída para o Form NR301.

O acordo de previdência social entre o Canadá e as Filipinas ajuda a manter o OAS?

Pode ajudar você a ter direito, mas não aumenta o valor. O Canadá e as Filipinas têm um acordo de previdência social (Service Canada). Normalmente, é preciso ter 20 anos de residência no Canadá para receber o OAS morando fora do país. Com um acordo, o tempo no outro país pode contar para essa regra. A Service Canada informa que um acordo não aumenta o valor do seu pagamento.

As Filipinas não estão na lista da CRA de países com tratado cujos residentes não precisam entregar a declaração de renda do OAS (Return of Income) (guia T4155 da CRA). Você só fica dispensado se o total das suas pensões canadenses no ano for de $5.000 ou menos; caso contrário, entregue-a todo ano até 30 de abril, ou os pagamentos do OAS são suspensos a partir de julho. Para o plano de aposentadoria como um todo, veja aposentar-se fora do Canadá.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos; todos os valores estão em dólares canadenses.

Uma viúva com pequena pensão de sobrevivente do CPP

Uma viúva de 70 anos se muda para Cebu. A única pensão canadense dela é uma pensão de sobrevivente do CPP de C$4.800 por ano. O total fica abaixo de C$5.000, então, com o NR5 aprovado, a Service Canada não retém nada. Sem o NR5, retém 25%, ou C$1.200 por ano. Mesmo com ele, ela precisa entregar uma declaração canadense em cada ano coberto.

Um aposentado com CPP e OAS acima do limite

Um aposentado nas Filipinas recebe C$9.000 de CPP e C$8.500 de OAS, total de C$17.500. A retenção total de 25% é de C$4.375. O limite do tratado é 30% dos C$12.500 acima de C$5.000, ou C$3.750. A diferença de C$625 é imposto que o tratado talvez não deixe o Canadá guardar; quanto volta depende do caminho escolhido e da outra renda do aposentado.

Um casal que vive separado

Um dos cônjuges se muda para Manila; o outro continua trabalhando em Calgary e fica na casa da família. O cônjuge e a casa no Canadá são vínculos relevantes, então o cônjuge em Manila pode continuar residente canadense. O Canadá passaria a tributar a renda mundial. Se as Filipinas também tratarem quem se mudou como residente, a regra de desempate do tratado começa por onde essa pessoa tem moradia permanente; com moradia nos dois países, o teste passa para os laços pessoais e econômicos mais fortes.

E no seu caso?

• Cônjuge, dependentes ou casa continuam no Canadá: veja família no Canadá enquanto você trabalha no exterior e conte com ajuda tributária entre países para testar a regra de desempate.
• Suas pensões canadenses passam de $5.000: compare o NR5 com uma declaração da seção 217, com ajuda tributária entre países.
• Você tem RRSP ou RRIF: veja resgate do RRSP antes ou depois de sair e conte com ajuda tributária entre países para escolher o momento dos saques de acordo com os limites do tratado.
• Você tem uma corporação canadense: veja como se pagar pela sua corporação depois de se mudar para o exterior.
• Você já saiu e não entregou a declaração de saída nem o T1161: veja formulários de saída entregues com atraso e multas e conte com ajuda tributária entre países.
• Você tem ações ou fundos que valem mais que o limite do T1161: veja saída do Canadá e conte com ajuda tributária entre países para a declaração de saída.
• Você mantém e aluga um imóvel no Canadá: veja proprietários não residentes de imóveis alugados e conte com ajuda tributária entre países para as declarações NR6 e da seção 216.
• Você vai se mudar para outro país: veja as páginas dos outros países, como mudança do Canadá para a Tailândia.