למי זה מתאים
- תושבי קנדה שפורשים או עוברים לפיליפינים
- תושבים לשעבר של קנדה שחיים בפיליפינים ומקבלים מקנדה קצבת CPP, קצבת OAS, כספי RRSP או הכנסות מהשקעות
לא מכוסה כאן
- מס הכנסה פיליפיני, ויזות וכללי תושבות בפיליפינים
- חישוב מס יציאה וטופס T1161 בהרחבה
- השכרת בית בקנדה אחרי המעבר
האם יש לקנדה אמנת מס עם הפיליפינים?
כן. קנדה והפיליפינים חתמו על אמנת מס ב-1976. קנדה מסה אתכם על הכנסה מכל העולם עד שאתם מפסיקים להיות תושבי קנדה. אחר כך קנדה מסה רק הכנסה ממקור קנדי, בעיקר באמצעות ניכוי מס במקור. אמנת המס בין קנדה לפיליפינים קובעת את המגבלות האלה:
| הכנסה קנדית שמשולמת לתושב הפיליפינים | מס קנדי לפי האמנה |
|---|---|
| CPP, OAS וקצבאות קנדיות אחרות | חייבות במס בקנדה בלבד. פטורות ממס אם סך הקצבאות הקנדיות הוא $5,000 או פחות ומגישים טופס NR5. מעל הסכום הזה האמנה מגבילה את המס על תשלומי קצבה תקופתיים ל-30% מהחלק העודף; על תשלום חד-פעמי, כמו משיכת כל כספי ה-RRSP, אין תקרה. |
| דיבידנדים מחברות קנדיות | לכל היותר 15% |
| ריבית | לכל היותר 15%; ריבית בין צדדים שאינם קשורים, שאינה ריבית על חוב משתתף, בדרך כלל אינה מנוכה במקור |
| רווחים ממקרקעין בקנדה | קנדה יכולה למסות אותם בכל עת שמוכרים (סעיף XIII(1)) |
| רווחים ממכירת נכסים אחרים בתוך שש שנים אחרי שהפסקתם להיות תושבי קנדה | קנדה רשאית למסות אותם, אבל רק כשהחוק הקנדי מחייב, למשל בנכס קנדי חייב במס (taxable Canadian property) |
בלי הפחתה, קנדה מנכה במקור 25% (CRA).
המעבר אינו פשוט כשבן או בת זוג, תלויים או בית נשארים בקנדה (ייתכן שתמשיכו להיות תושבי קנדה ולשלם מס על הכנסה מכל העולם), כשיש לכם RRSP או RRIF (העיתוי משנה את המס), כשהקצבאות הקנדיות עוברות את סף האמנה (ייתכן שינכו מכם יותר מדי), או כשיש לכם חברה או נכס להשכרה. אספו את תאריך המעבר, מקום המגורים של כל בן משפחה, דפי חשבון של CPP, של OAS ושל קצבאות פרטיות, ואת שווי כל השקעה וכל תוכנית רשומה ביום היציאה.
מתי קנדה מפסיקה למסות אותי אחרי המעבר לפיליפינים?
בדרך כלל אתם הופכים לתושבי חוץ בתאריך שבו אתם מנתקים את קשרי המגורים. לפי CRA, זה בדרך כלל המאוחר מבין שלושה תאריכים: היום שבו עזבתם, היום שבו בן או בת הזוג והתלויים עזבו, והיום שבו הפכתם לתושבי הפיליפינים (Folio S5-F1-C1, ¶1.22).
בית, בן או בת זוג (גם בן זוג בלי נישואים רשמיים) או תלויים שנשארו בקנדה הם כמעט תמיד קשרים מהותיים (¶1.11). אם שמרתם אחד מהם, ייתכן שתישארו תושבי קנדה גם כשאתם גרים במנילה או בסבו. ראו תושבות מס בקנדה כדי להבין איך שוקלים את הקשרים, ובקשה ש-CRA תקבע את התושבות שלכם לחוות דעת בטופס NR73.
כתבו את תאריך היציאה בעמוד 1 של הדוח הקנדי האחרון שלכם (CRA).
איך עובד כלל ההכרעה באמנה בין קנדה לפיליפינים?
אם שתי המדינות רואות בכם תושבים, סעיף IV(2) באמנה מכריע לפי הסדר הזה:
- איפה עומד לרשותכם בית קבוע.
- אם יש לכם בית כזה בשתי המדינות, איפה הקשרים האישיים והכלכליים שלכם הדוקים יותר.
- אם אי אפשר להכריע, איפה אתם גרים בדרך כלל.
- אחר כך האזרחות שלכם.
- אם אף אחד מאלה לא מכריע, שתי רשויות המס מכריעות בהסכמה הדדית.
אם האמנה קובעת שאתם תושבי הפיליפינים, קנדה רואה בכם תושבי חוץ לפי סעיף 250(5) ל-Income Tax Act, ואתם פועלים לפי אותם כללים כמו מי שעוזב את קנדה. CRA מיישמת את זה רק כשכלל ההכרעה מפנה אתכם למדינה האחרת (Folio ¶1.37), ועליכם להראות שאתם חייבים במס בפיליפינים (¶1.43). מי שהוא אזרח קנדי ופיליפיני גם יחד לא מקבל תשובה משלב 4.
האם אשלם מס יציאה כשאעבור לפיליפינים?
רק אם יש לכם נכסים שכללי היציאה חלים עליהם, כמו מניות וקרנות מחוץ לתוכניות רשומות. ביום היציאה קנדה רואה בכם כמי שמכרו את רוב הנכסים, כמו מניות וקרנות, לפי שווי השוק ההוגן. מקרקעין בקנדה, RRSP, RRIF, TFSA ותוכניות פנסיה אינם נכללים (CRA). אם כל מה שהיה בבעלותכם שווה יותר מ-$25,000, אתם גם מגישים טופס T1161. ראו יציאה מקנדה לדוח האחרון, לטופס T1161 ולדחיית התשלום בטופס T1244.
האם קנדה יכולה למסות את הרווחים שלי במשך שש שנים אחרי שעזבתי?
כן, האמנה מאפשרת את זה. סעיף XIII(4) קובע בדרך כלל שרק הפיליפינים רשאיות למסות רווחים מנכסים שאינם מהסוגים שהוזכרו קודם באותו סעיף. סעיף XIII(5) משאיר לקנדה את הזכות למסות רווח אם גרתם בקנדה בכל שלב בשש השנים שלפני המכירה.
קנדה משתמשת בזכות הזאת רק כשהחוק הקנדי עצמו מטיל מס על הרווח, למשל בנכס קנדי חייב במס. אם מכירה מסוימת תיחשב לחייבת במס בקנדה תלוי בנכס, ולכן בדקו לפני שתמכרו מניות של חברה פרטית או נכס אחר אחרי המעבר. מקרקעין בקנדה שונים: קנדה יכולה למסות את הרווח מהם בכל עת שמוכרים (סעיף XIII(1)); ראו משכירים שהם תושבי חוץ.
למה האמנה משאירה לקנדה את המס על קצבאות קנדיות?
סעיף XVIII(1) קובע שקצבאות שנובעות מאחת המדינות ומשולמות לתושב המדינה השנייה חייבות במס רק במדינה שבה הן נובעות. קצבה מקנדה שמשולמת לכם בפיליפינים חייבת במס בקנדה בלבד לפי האמנה, ולכן האמנה אינה מאפשרת לפיליפינים למסות אותה גם כן.
קנדה מגבילה אחר כך את המס שלה בעצמה. לפי Service Canada, מס תושבי חוץ של 25% חל על קצבאות OAS, CPP או QPP ועל קצבאות שאירים מ-CPP או מ-QPP שמשולמות לפיליפינים (Service Canada). Service Canada קובעת גם שאתם פטורים אם סך הקצבאות שלכם מקנדה, מלבד קצבאות שאירים מ-CPP או מ-QPP, אינו עולה על $5,000 או על הסכום המקביל בפזו.
איך מקבלים את פטור האמנה על קצבה בעזרת טופס NR5?
הגישו טופס NR5 כדי לתבוע את הפטור; Service Canada קובעת שחובה לעשות זאת. בלי NR5 מאושר מנכים מכל תשלום את השיעור המלא. מס שנוכה לפני שה-NR5 נכנס לתוקף אינו אבוד: בקשו החזר בטופס NR7-R בתוך 2 שנים מסוף השנה שבה נוכה המס (סעיף 227(6) ל-Income Tax Act). NR5 מאושר חל מינואר שאחרי האישור, ואתם עדיין צריכים להגיש דוח קנדי בכל שנה שהוא חל עליה. ראו הפחתת הניכוי במקור מקצבאות קנדיות בחו״ל לאופן הבקשה, למועד האחרון ולמשך תוקף האישור.
חשבו כל קצבה קנדית בסך הכולל, לא רק CPP ו-OAS. האמנה אינה מגדירה מהי “קצבה”, ולכן סעיף 5 ל-Income Tax Conventions Interpretation Act מגדיר: תשלומים מתוכנית פנסיה רשומה, מ-RRSP או מ-RRIF הם קצבאות. לכן תשלומי RRIF קבועים וקצבאות פנסיה ממקום עבודה נספרים בסך הכולל של $5,000.
מה קורה אם הקצבאות הקנדיות שלי עוברות את סף האמנה?
מעל הסף הפטור נעלם, וקנדה מנכה במקור 25% אלא אם סידרתם הפחתה. האמנה עדיין מגבילה את המס הקנדי על תשלומי קצבה תקופתיים ל-30% מהסכום שבו הסך הכולל בשנה עולה על $5,000.
התקרה הזאת נמוכה מהניכוי המלא עד שסך הקצבאות התקופתיות מגיע לכשישה מונים מהסף. מתחת לנקודה הזאת, הניכוי הקנדי במקור יכול לעלות על מה שהאמנה מאפשרת לקנדה לשמור. איך ההפרש חוזר אליכם תלוי במשלם ובהכנסות האחרות שלכם: שיעור האמנה שמופעל כבר במקור, בקשה להחזר מס לפי Part XIII (טופס NR7-R), או דוח לפי סעיף 217 (ראו דוח תושב חוץ להכנסה מקצבה ומ-RRSP). אשרו את הדרך מול CRA או מול המשלם לפני שאתם מסתמכים עליה.
האם האמנה מגבילה את המס על משיכה מ-RRSP?
משיכה חד-פעמית מ-RRSP אינה תשלום קצבה תקופתי לפי סעיף 5 ל-Income Tax Conventions Interpretation Act, ולכן תקרת ה-30% אינה חלה עליה. משיכת כל הכספים אחרי היציאה מנוכה בדרך כלל ב-25%. גם משיכות גדולות מ-RRIF מאבדות את התקרה: כל סכום בשנה שעולה על הגבוה מבין פי שניים מהמשיכה המינימלית לבין 10% משווי הקרן בתחילת השנה. ראו משיכת RRSP לפני היציאה מקנדה או אחריה.
כמה קנדה מנכה במקור מדיבידנדים ומריבית שמשולמים לי בפיליפינים?
דיבידנדים קנדיים מוגבלים ל-15% (סעיף X(1)). ריבית מוגבלת ל-15% (סעיף XI(2)), בתנאי שהריבית חייבת במס בפיליפינים. לפי סעיף 212(1)(b) ל-Income Tax Act, קנדה אינה מנכה במקור מריבית שמשולמת בין צדדים שאינם קשורים, אלא אם זו ריבית על חוב משתתף, ולכן רוב הריבית מחשבונות בנק ומאגרות חוב משולמת בלי מס לפי Part XIII. ריבית מאדם קשור, כמו החברה שלכם, עדיין מנוכית במקור, עד שיעור האמנה.
כדי לקבל את שיעור האמנה, הבנק או הברוקר צריכים לדעת שאתם גרים בפיליפינים. ראו חשבונות בנק וברוקר בקנדה אחרי היציאה לטופס NR301.
האם הסכם הביטוח הלאומי בין קנדה לפיליפינים עוזר לי לשמור על OAS?
הוא יכול לעזור לכם לעמוד בתנאים, אבל הוא לא מגדיל את הסכום. לקנדה ולפיליפינים יש הסכם ביטוח לאומי (Service Canada). בדרך כלל צריך 20 שנות מגורים בקנדה כדי לקבל OAS בזמן שגרים מחוץ לקנדה. לפי הסכם, זמן במדינה האחרת יכול להיספר לדרישה הזאת. Service Canada קובעת שהסכם אינו מגדיל את סכום התשלום.
הפיליפינים אינן ברשימת מדינות האמנה של CRA שתושביהן פטורים מהגשת דוח ההכנסה של OAS (מדריך T4155 של CRA). אתם פטורים מהגשתו רק אם סך הקצבאות הקנדיות שלכם בשנה היה $5,000 או פחות; אחרת הגישו אותו בכל שנה עד 30 באפריל, אחרת תשלומי OAS מושעים מיולי. לתוכנית פרישה רחבה יותר ראו פרישה מקנדה לחו״ל.
דוגמה
הדוגמאות להמחשה בלבד; כל הסכומים בדולרים קנדיים.
אלמנה עם קצבת שאירים קטנה מ-CPP
אלמנה בת 70 עוברת לסבו. הקצבה הקנדית היחידה שלה היא קצבת שאירים מ-CPP של C$4,800 בשנה. הסך הכולל נמוך מ-C$5,000, ולכן עם NR5 מאושר Service Canada לא מנכה כלום. בלי NR5 מנכים 25%, כלומר C$1,200 בשנה. גם אז היא עדיין צריכה להגיש דוח קנדי בכל שנה שהוא חל עליה.
גמלאי עם CPP ו-OAS מעל הסף
גמלאי בפיליפינים מקבל CPP של C$9,000 ו-OAS של C$8,500, בסך הכול C$17,500. ניכוי מלא של 25% הוא C$4,375. תקרת האמנה היא 30% מ-C$12,500 שמעל C$5,000, כלומר C$3,750. ההפרש של C$625 הוא מס שהאמנה אולי לא מאפשרת לקנדה לשמור; כמה מזה חוזר תלוי בדרך ובהכנסות האחרות של הגמלאי.
זוג שחי בנפרד
בן או בת זוג אחד עובר למנילה; השני ממשיך לעבוד בקלגרי ונשאר בבית המשפחה. בן הזוג והבית בקנדה הם קשרים מהותיים, ולכן מי שעבר למנילה עשוי להישאר תושב קנדה. אז קנדה תמסה הכנסה מכל העולם. אם גם הפיליפינים רואות במי שעבר תושב, כלל ההכרעה באמנה מתחיל בשאלה איפה יש לו בית קבוע; בית בשתי המדינות מעביר את הבדיקה לקשרים אישיים וכלכליים הדוקים יותר.
המצב שלכם שונה?
- בן או בת זוג, תלויים או הבית שלכם נשארים בקנדה: ראו המשפחה נשארת בקנדה בזמן שאתם עובדים בחו״ל וקבלו עזרה במס חוצה גבולות כדי לבדוק את כלל ההכרעה.
- הקצבאות הקנדיות שלכם עוברות $5,000: השוו בין NR5 לבין דוח לפי סעיף 217, עם עזרה במס חוצה גבולות.
- יש לכם RRSP או RRIF: ראו משיכת RRSP לפני היציאה מקנדה או אחריה, וקבלו עזרה במס חוצה גבולות כדי לתזמן משיכות מול מגבלות האמנה.
- יש לכם חברה קנדית: ראו תשלום לעצמכם מהחברה אחרי המעבר לחו״ל.
- כבר עזבתם ופספסתם את דוח היציאה או את טופס T1161: ראו טפסי יציאה שהוגשו באיחור וקנסות וקבלו עזרה במס חוצה גבולות.
- יש לכם מניות או קרנות ששוות יותר מסף T1161: ראו יציאה מקנדה וקבלו עזרה במס חוצה גבולות לדוח היציאה.
- אתם שומרים בית בקנדה ומשכירים אותו: ראו משכירים שהם תושבי חוץ, וקבלו עזרה במס חוצה גבולות להגשות NR6 וסעיף 216.
- אתם עוברים למקום אחר: ראו את עמודי המדינות האחרות, כמו מעבר מקנדה לתאילנד.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| אמנת קנדה-הפיליפינים: הסך השנתי של פנסיות קנדיות הפטורות ממס תושבי חוץ דולרים קנדיים או שווה ערך בפסו; Service Canada פוטרת OAS ו-CPP/QPP (למעט הטבות פטירה) כשסך הפנסיות הקנדיות אינו עולה על סכום זה ומוגש NR5; סעיף XVIII(1) באמנה | $5,000 | Service Canada: מס על קצבאות קנדיות שמשולמות בחו״ל סומן |
| שיעור ברירת המחדל של מס הניכוי במקור הקנדי לתושבי חוץ שיעור מקומי על תשלומים מסוימים ממקור קנדי; אמנת מס יכולה להפחית אותו | 25% | CRA: תושבי חוץ ומס הכנסה סומן |
| אמנת קנדה-הפיליפינים: תקרה על מס במדינת המקור על תשלומי פנסיה תקופתיים שמעל הסף מהסכום שבו תשלומי הפנסיה התקופתיים בתקופת מס עולים על C$5,000; סעיף XVIII(1) | 30% | משרד האוצר של קנדה: אמנת המס בין קנדה לפיליפינים (1976) סומן |
| אמנת קנדה-הפיליפינים: תקרה על מס קנדי בדיבידנדים שמשלמת חברה קנדית לתושב הפיליפינים מהדיבידנד ברוטו; סעיף X(1) | 15% | משרד האוצר של קנדה: אמנת המס בין קנדה לפיליפינים (1976) סומן |
| אמנת קנדה-הפיליפינים: תקרה על מס במדינת המקור על ריבית מהריבית ברוטו; סעיף XI(2) | 15% | משרד האוצר של קנדה: אמנת המס בין קנדה לפיליפינים (1976) סומן |
| סף שווי השוק לטופס T1161 השווי ההוגן הכולל של נכסים בני דיווח שבבעלות ביום העזיבה; הטופס נדרש מעל סכום זה | $25,000 | CRA: מכירת נכסים על ידי מי שעוזב את קנדה סומן |
| חלון תביעת החזר על ניכוי יתר במס חלק XIII תביעה בכתב אחרי שנת הלוח שבה שולם המס ל-CRA; טופס NR7-R | 2 שנים | Income Tax Act סעיף משנה 227(6) סומן |
| חלק משווי RRIF בתחילת השנה שתשלומי ה-RRIF של השנה יכולים להגיע אליו ועדיין להיחשב תשלומי פנסיה תקופתיים Income Tax Conventions Interpretation Act, סעיף 5, הגדרת תשלום פנסיה תקופתי, פסקה (c): הקו השנתי הוא הגבוה מבין פי שניים מהסכום המינימלי של RRIF לבין שיעור זה משווי השוק ההוגן של הקרן בתחילת השנה | 10% | Justice Laws: Income Tax Conventions Interpretation Act, סעיף 5 סומן |
| מועד כללי להגשת דוח אישי קנדי ולתשלום היתרה מועד כללי אחרי שנת המס; ייתכן שיחול יום העסקים הבא אם התאריך חל בסוף שבוע או בחג מוכר, ולחלק מהדוחות מועדי הגשה אחרים | 30 באפריל | CRA: מועדים ותאריכי תשלום סומן |
מקורות ראשוניים
- משרד האוצר של קנדה: אמנת המס בין קנדה לפיליפינים (1976)
- CRA: Income Tax Folio S5-F1-C1, קביעת מעמד התושבות של יחיד
- Income Tax Act, סעיף 250
- Income Tax Act, סעיף 212
- Income Tax Act, סעיף 227
- Income Tax Conventions Interpretation Act, סעיף 5
- CRA: יציאה מקנדה (מי שעוזב את קנדה)
- CRA: מכירה לכאורה של נכסים בעת יציאה מקנדה
- Service Canada: מס על קצבאות קנדיות שמשולמות בחו״ל
- Service Canada: הסכמי ביטוח לאומי
- CRA: מדריך T4155, דוח הכנסה של OAS לתושבי חוץ
- CRA: שיעורי מס לפי Part XIII
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.