加拿大退休移居菲律宾：税收协定与预扣税

加拿大和菲律宾之间有税收协定吗？

有。加拿大和菲律宾于 1976 年签订了税收协定。在您不再是加拿大居民之前，加拿大对您的全球收入征税。此后，加拿大只对您来自加拿大的收入征税，主要通过预扣。加菲税收协定设定了以下限制：

如果没有获得降低，加拿大预扣 25%（CRA）。

如果配偶、受抚养人或住房仍留在加拿大（您可能仍是居民，并要就全球收入缴税），如果您持有 RRSP 或 RRIF（时间安排会改变税额），如果您的加拿大养老金超过协定门槛（可能被多预扣），或者您拥有公司或出租房，搬家就不简单。请准备好：搬家日期、每位家人居住的地方、CPP、OAS 和私人养老金的对账单，以及离开当天每项投资和注册计划的价值。

搬到菲律宾后，加拿大何时不再对我征税？

您通常从切断居住联系的那一天起成为非居民。CRA 说明，这一天通常是以下三个日期中最晚的一个：您离开的日子、配偶或受抚养人离开的日子，以及您成为菲律宾居民的日子（公告 S5-F1-C1，第 1.22 段）。

留在加拿大的住房、配偶或同居伴侣、受抚养人，几乎都属于重要联系（第 1.11 段）。只要保留其中任何一项，即使您住在马尼拉或宿务，也可能仍是加拿大居民。联系如何衡量，请见加拿大税务居民身份；如何通过 NR73 表请 CRA 给出意见，请见请 CRA 判定您的居民身份。

请在加拿大最终税表的第 1 页填写您的离境日期（CRA）。

加菲税收协定的居民判定规则如何运作？

如果两国都把您当作居民，由协定第 IV(2) 条按以下顺序判定：

1. 您在哪个国家有可供使用的永久住所。
2. 如果两国都有，看您的个人关系和经济关系与哪个国家更密切。
3. 如果仍无法判定，看您惯常居住在哪个国家。
4. 再看您的国籍。
5. 如果以上都无法解决，由两国税务机关通过相互协商决定。

如果协定把您判为菲律宾居民，依《所得税法》第 250(5) 条，加拿大视您为非居民，您适用与移居者相同的规则。CRA 只在居民判定规则把您判给另一国时才适用这一规定（公告第 1.37 段），而且您必须证明自己在菲律宾有纳税义务（第 1.43 段）。同时拥有加拿大和菲律宾国籍的人，无法通过第 4 步得出结果。

搬到菲律宾时我要缴离境税吗？

只有当您拥有离境规则所涵盖的财产（例如非注册账户中的股票和基金）时才要缴。离开时，您被视为按公平市价出售大部分财产，例如股票和基金。加拿大房地产、RRSP、RRIF、TFSA 和养老金计划不在其内（CRA）。如果您拥有的全部财产价值超过 $25,000，还要提交 T1161 表。最终税表、T1161 表和 T1244 表的延期缴税，请见离开加拿大。

离开后六年内，加拿大还能对我的收益征税吗？

能，协定允许。第 XIII(4) 条通常只让菲律宾对该条前面所列类别以外的财产收益征税。第 XIII(5) 条保留了加拿大的征税权：如果您在出售前六年内的任何时候曾居住在加拿大，加拿大仍可对收益征税。

加拿大只在本国法律对该收益征税时才行使这项权利，例如应税加拿大财产。某次出售是否在加拿大征税，取决于资产类型，所以搬家后出售私人公司股票或其他财产之前，请先核实。加拿大房地产不同：无论您何时出售，加拿大都可以对收益征税（第 XIII(1) 条）；请见非居民房东。

为什么协定把加拿大养老金留给加拿大征税？

第 XVIII(1) 条规定，产生于一国并支付给另一国居民的养老金和年金，只在其产生的国家征税。加拿大的养老金付给住在菲律宾的您，依协定只在加拿大征税，所以协定不允许菲律宾再对它征税。

随后加拿大限制了自己的税。加拿大服务局列明，支付到菲律宾的 OAS、CPP 或 QPP 养老金，以及 CPP 或 QPP 遗属津贴，适用 25% 的非居民税（加拿大服务局）。加拿大服务局还说明，如果您来自加拿大的养老金合计（不含 CPP 或 QPP 遗属津贴）不超过 $5,000（或等值比索），则免税。

如何通过 NR5 表取得协定下的养老金免税？

请提交 NR5 表申请免税；加拿大服务局说明您必须提交。没有获批的 NR5 表，每笔付款都按全额税率预扣。在 NR5 表生效之前被预扣的税不会白白损失：请在预扣当年年底后 2 年内，用 NR7-R 表申请退税（《所得税法》第 227(6) 条）。获批的 NR5 表从批准后的次年 1 月起适用，而且您仍须就其涵盖的每一年提交加拿大税表。如何申请、截止日期和批准的有效期，请见降低对国外加拿大养老金的预扣。

合计时要计入每一项加拿大养老金，不只是 CPP 和 OAS。协定没有定义“养老金”，所以由《所得税协定解释法》第 5 条来定义：注册养老金计划、RRSP 或 RRIF 的付款都属于养老金。因此，定期领取的 RRIF 和单位养老金也计入 $5,000 的合计。

如果我的加拿大养老金超过协定门槛会怎样？

超过门槛后，免税不再适用，除非您安排降低，否则加拿大预扣 25%。协定仍把加拿大对定期养老金所征的税限制在：当年合计超出 $5,000 的部分的 30%。

在定期养老金合计达到门槛的大约六倍之前，这个上限都低于全额预扣。低于这个水平时，加拿大的预扣可能超过协定允许它保留的税额。差额如何退回，取决于付款方和您的其他收入：在源头按协定税率预扣、申请第 XIII 部分税的退税（NR7-R 表），或提交第 217 条税表（请见养老金和 RRSP 收入的非居民税表）。依赖某种做法之前，请先向 CRA 或付款方确认。

协定会限制 RRSP 提款的税吗？

依《所得税协定解释法》第 5 条，RRSP 一次性提款不是定期养老金付款，所以 30% 的上限不适用。离开后的一次性取现，一般按 25% 预扣。大额 RRIF 提款也失去这个上限：一年中超过“最低提款额的两倍”与“年初基金价值的 10%”两者中较大者的部分。请见离开加拿大前后取现 RRSP。

加拿大对支付给我这个菲律宾居民的股息和利息预扣多少税？

加拿大股息的上限为 15%（第 X(1) 条）。利息的上限为 15%（第 XI(2) 条），前提是该利息在菲律宾应税。依《所得税法》第 212(1)(b) 条，独立交易下支付的利息，除非是参与性债务利息，加拿大不预扣，所以大部分银行利息和债券利息不扣第 XIII 部分税。来自关联人士（例如您自己的公司）的利息仍要预扣，最高按协定税率。

要享受协定税率，您的银行或券商需要知道您住在菲律宾。NR301 表的填写，请见离开后的加拿大银行和券商账户。

加菲社会保障协定能帮我继续领取 OAS 吗？

它可以帮您符合资格，但不会增加领取金额。加拿大和菲律宾之间有社会保障协定（加拿大服务局）。通常，您需要在加拿大居住满 20 年，才能在加拿大境外领取 OAS。依协定，在另一国的居住期间可以计入这项规则。加拿大服务局说明，协定不会增加您的领取金额。

菲律宾不在 CRA 列出的“居民可免交 OAS 收入申报”的协定国家名单上（CRA T4155 指南）。只有当您当年的加拿大养老金合计不超过 $5,000 时才可以不提交；否则每年须在 4 月 30 日前提交，不然 OAS 会从 7 月起暂停发放。更完整的退休规划，请见从加拿大退休到国外。

示例

以下示例仅作说明；所有金额均为加元。

领取少量 CPP 遗属养老金的寡妇

一位 70 岁的寡妇搬到宿务。她唯一的加拿大养老金是每年 C$4,800 的 CPP 遗属养老金。合计低于 C$5,000，所以只要 NR5 表获批，加拿大服务局不预扣任何税。没有 NR5 表，则预扣 25%，即每年 C$1,200。有了这份表，她仍须就其涵盖的每一年提交加拿大税表。

CPP 和 OAS 超过门槛的退休人士

一位住在菲律宾的退休人士每年领取 CPP C$9,000 和 OAS C$8,500，合计 C$17,500。按 25% 全额预扣是 C$4,375。协定的上限是超出 C$5,000 的 C$12,500 的 30%，即 C$3,750。C$625 的差额是协定可能不允许加拿大保留的税；能退回多少，取决于所走的途径和这位退休人士的其他收入。

分居两地的夫妻

一方搬到马尼拉；另一方继续在卡尔加里工作，并住在家庭住房里。配偶和住房留在加拿大是重要联系，所以搬到马尼拉的一方可能仍是加拿大居民。加拿大随后会对其全球收入征税。如果菲律宾也把搬家的一方当作居民，协定的居民判定规则首先看搬家的一方在哪里有永久住所；两国都有住房时，则进入更密切的个人关系和经济关系的判定。

您的情况不同？

• 配偶、受抚养人或住房留在加拿大：请见家人留在加拿大而您在国外工作，并通过跨境税务协助来测试居民判定规则。
• 您的加拿大养老金超过 $5,000：请比较 NR5 表与第 217 条税表，并借助跨境税务协助。
• 您持有 RRSP 或 RRIF：请见离开前后取现 RRSP，并通过跨境税务协助，把提款时间与协定限制配合起来。
• 您拥有加拿大公司：请见搬到国外后如何从自己的公司取酬。
• 您已经离开，但漏交了离境税表或 T1161 表：请见逾期的离境表格和罚款，并通过跨境税务协助处理。
• 您拥有价值超过 T1161 门槛的股票或基金：请见离开加拿大，并通过跨境税务协助办理离境税表。
• 您保留并出租加拿大的房子：请见非居民房东，并通过跨境税务协助办理 NR6 表和第 216 条的申报。
• 您要搬到其他地方：请看其他国家的页面，例如从加拿大搬到泰国。