Retraite aux Philippines depuis le Canada : convention et retenue

Le Canada a-t-il une convention fiscale avec les Philippines?

Oui. Le Canada et les Philippines ont signé une convention fiscale en 1976. Le Canada vous impose sur votre revenu mondial tant que vous êtes résident canadien. Ensuite, il n'impose que votre revenu de source canadienne, surtout par retenue à la source. La convention fiscale Canada–Philippines fixe ces limites :

Sans réduction, le Canada retient 25 % (ARC).

Un départ n'est pas simple lorsqu'un conjoint, des personnes à charge ou une maison restent au Canada (vous pouvez alors rester résident et imposé sur votre revenu mondial), lorsque vous détenez un REER ou un FERR (le moment du retrait change l'impôt), lorsque vos pensions canadiennes dépassent le seuil de la convention (la retenue peut être trop élevée), ou lorsque vous possédez une société ou un immeuble locatif. Rassemblez votre date de départ, le lieu de résidence de chaque membre de la famille, vos relevés du RPC, de la SV et de régimes privés de pension, ainsi que la valeur de chaque placement et régime enregistré le jour de votre départ.

Quand le Canada cesse-t-il de m'imposer après un départ aux Philippines?

Vous devenez généralement non-résident à la date où vous rompez vos liens de résidence. Selon l'Agence du revenu du Canada (ARC), cette date est généralement la plus tardive des dates suivantes : votre départ, celui de votre conjoint ou de vos personnes à charge, et le jour où vous devenez résident des Philippines (Folio S5-F1-C1, ¶1.22).

Une maison, un conjoint ou conjoint de fait, ou des personnes à charge restés au Canada sont presque toujours des liens importants (¶1.11). En conserver un seul peut faire de vous un résident canadien, même si vous vivez à Manille ou à Cebu. Consultez la résidence fiscale au Canada pour savoir comment l'ARC pèse ces liens, et demander à l'ARC de trancher votre résidence pour une opinion NR73.

Indiquez votre date de départ à la page 1 de votre dernière déclaration canadienne (ARC).

Comment fonctionne la règle de départage de la convention Canada–Philippines?

Si les deux pays vous considèrent comme résident, l'article IV(2) de la convention tranche, dans cet ordre :

1. Le pays où vous disposez d'un foyer d'habitation permanent.
2. Si vous en avez un dans les deux pays, celui avec lequel vos liens personnels et économiques sont les plus étroits.
3. Si cela ne permet pas de trancher, le pays où vous séjournez habituellement.
4. Ensuite, votre nationalité.
5. Si rien de cela ne règle la question, les deux autorités fiscales décident d'un commun accord.

Si la convention fait de vous un résident des Philippines, le Canada vous considère comme non-résident en vertu du paragraphe 250(5) de la Loi de l'impôt sur le revenu, et les mêmes règles que pour un émigrant s'appliquent. L'ARC n'applique cette règle que lorsque le départage vous attribue à l'autre pays (Folio ¶1.37), et vous devez démontrer que vous êtes assujetti à l'impôt aux Philippines (¶1.43). Un double citoyen canadien et philippin n'obtient aucune réponse de l'étape 4.

Dois-je payer l'impôt de départ si je déménage aux Philippines?

Seulement si vous possédez des biens visés par les règles de départ, comme des actions et des fonds non enregistrés. À votre départ, vous êtes réputé avoir vendu la plupart de vos biens, comme des actions et des fonds, à leur juste valeur marchande. Les biens immobiliers canadiens, les REER, les FERR, les CELI et les régimes de pension sont exclus (ARC). Si l'ensemble de vos biens valait plus de 25 000 $, vous produisez aussi le formulaire T1161. Consultez quitter le Canada pour la dernière déclaration, le formulaire T1161 et le report du paiement avec le formulaire T1244.

Le Canada peut-il encore imposer mes gains pendant six ans après mon départ?

Oui, la convention le permet. L'article XIII(4) ne laisse normalement qu'aux Philippines le droit d'imposer les gains sur les biens autres que ceux visés plus haut dans cet article. L'article XIII(5) garde au Canada le droit d'imposer un gain si vous avez résidé au Canada à un moment des six années précédant la vente.

Le Canada n'exerce ce droit que lorsque sa propre loi impose le gain, par exemple sur un bien canadien imposable. L'imposition d'une vente au Canada dépend du bien : vérifiez avant de vendre des actions d'une société privée ou d'autres biens après votre départ. Les biens immobiliers au Canada font exception : le Canada peut imposer ce gain quel que soit le moment de la vente (article XIII(1)); consultez propriétaires bailleurs non-résidents.

Pourquoi la convention laisse-t-elle les pensions canadiennes au Canada?

L'article XVIII(1) prévoit que les pensions et les rentes provenant d'un pays et versées à un résident de l'autre ne sont imposables que dans le pays d'où elles proviennent. Une pension du Canada versée à une personne qui vit aux Philippines n'est donc imposable qu'au Canada selon la convention; les Philippines ne peuvent pas l'imposer aussi.

Le Canada limite ensuite son propre impôt. Service Canada indique un impôt de non-résident de 25 % sur les pensions de la SV, du RPC ou du RRQ et sur les prestations de décès du RPC ou du RRQ versées aux Philippines (Service Canada). Service Canada précise aussi que vous êtes exempté si le total de vos pensions du Canada, sauf les prestations de décès du RPC ou du RRQ, ne dépasse pas 5 000 $ ou son équivalent en pesos.

Comment obtenir l'exemption de la convention sur les pensions avec le formulaire NR5?

Produisez le formulaire NR5 pour demander l'exemption; Service Canada précise que vous devez le faire. Sans NR5 approuvé, le plein taux est retenu sur chaque paiement. L'impôt retenu avant l'entrée en vigueur de votre NR5 n'est pas perdu : demandez un remboursement avec le formulaire NR7-R dans un délai de 2 ans après la fin de l'année de la retenue (paragraphe 227(6) de la Loi de l'impôt sur le revenu). Un NR5 approuvé s'applique à partir de janvier suivant l'approbation, et vous devez quand même produire une déclaration canadienne chaque année visée. Consultez retenue réduite sur les pensions canadiennes à l'étranger pour savoir comment faire la demande, quelle est la date limite et combien de temps dure une approbation.

Comptez toutes les pensions canadiennes dans le total, pas seulement le RPC et la SV. La convention ne définit pas le mot « pension ». C'est l'article 5 de la Loi sur l'interprétation des conventions en matière d'impôts sur le revenu qui le fait : les paiements d'un régime de pension agréé, d'un REER ou d'un FERR sont des pensions. Les paiements réguliers d'un FERR et d'un régime de pension d'employeur comptent donc dans le total de 5 000 $.

Que se passe-t-il si mes pensions canadiennes dépassent le seuil de la convention?

Au-delà du seuil, l'exemption disparaît et le Canada retient 25 %, sauf si vous obtenez une réduction. La convention plafonne tout de même l'impôt canadien sur les paiements périodiques de pension à 30 % de l'excédent du total de l'année sur 5 000 $.

Ce plafond est inférieur à la retenue complète jusqu'à ce que le total des pensions périodiques atteigne environ six fois le seuil. En deçà, la retenue du Canada peut dépasser ce que la convention lui permet de garder. La façon de récupérer la différence dépend du payeur et de vos autres revenus : le taux de la convention appliqué à la source, une demande de remboursement de l'impôt de la partie XIII (formulaire NR7-R) ou une déclaration en vertu de l'article 217 (voir déclaration de non-résident pour un revenu de pension et de REER). Confirmez la marche à suivre auprès de l'ARC ou du payeur avant de vous y fier.

La convention limite-t-elle l'impôt sur un retrait de REER?

Un retrait forfaitaire de REER n'est pas un paiement périodique de pension selon l'article 5 de la Loi sur l'interprétation des conventions en matière d'impôts sur le revenu; le plafond de 30 % ne s'applique donc pas. Un encaissement fait après votre départ est généralement assujetti à une retenue de 25 %. Les gros retraits de FERR perdent aussi le plafond : c'est le cas de tout montant d'une année qui dépasse le plus élevé du double de votre retrait minimum et de 10 % de la valeur du fonds au début de l'année. Consultez encaisser un REER avant ou après avoir quitté le Canada.

Combien le Canada retient-il sur les dividendes et les intérêts qui me sont versés aux Philippines?

Les dividendes canadiens sont plafonnés à 15 % (article X(1)). Les intérêts sont plafonnés à 15 % (article XI(2)), à condition qu'ils soient imposables aux Philippines. Selon l'alinéa 212(1)(b) de la Loi de l'impôt sur le revenu, le Canada ne retient rien sur les intérêts payés sans lien de dépendance, sauf s'il s'agit d'intérêts sur une créance participante; la plupart des intérêts bancaires et obligataires sont donc versés sans impôt de la partie XIII. Les intérêts versés par une personne liée, comme votre propre société, sont quand même assujettis à la retenue, jusqu'au taux de la convention.

Pour obtenir le taux de la convention, votre banque ou votre courtier doit savoir que vous résidez aux Philippines. Consultez comptes bancaires et de courtage canadiens après le départ pour le formulaire NR301.

L'accord de sécurité sociale Canada–Philippines m'aide-t-il à conserver la SV?

Il peut vous aider à y être admissible, mais il n'augmente pas le montant. Le Canada et les Philippines ont conclu un accord de sécurité sociale (Service Canada). Normalement, il faut 20 ans de résidence au Canada pour recevoir la SV en vivant hors du Canada. Avec un accord, les périodes passées dans l'autre pays peuvent compter pour cette règle. Service Canada précise qu'un accord n'augmente pas le montant de votre paiement.

Les Philippines ne figurent pas sur la liste de l'ARC des pays de convention dont les résidents sont dispensés de la déclaration de revenus de la SV (guide T4155 de l'ARC). Vous n'êtes dispensé de la produire que si le total de vos pensions canadiennes de l'année était de 5 000 $ ou moins; sinon, produisez-la chaque année au plus tard le 30 avril, faute de quoi les paiements de SV sont suspendus à partir de juillet. Pour l'ensemble du plan de retraite, consultez prendre sa retraite à l'étranger depuis le Canada.

Exemple

Ces exemples sont illustratifs; tous les montants sont en dollars canadiens.

Une veuve qui touche une petite pension de survivant du RPC

Une veuve de 70 ans s'installe à Cebu. Sa seule pension canadienne est une pension de survivant du RPC de 4 800 $ CA par année. Le total est inférieur à 5 000 $ CA; avec un NR5 approuvé, Service Canada ne retient donc rien. Sans NR5, il retient 25 %, soit 1 200 $ CA par année. Même ainsi, elle doit produire une déclaration canadienne chaque année visée.

Un retraité dont le RPC et la SV dépassent le seuil

Un retraité aux Philippines reçoit 9 000 $ CA du RPC et 8 500 $ CA de la SV, soit 17 500 $ CA au total. La retenue complète de 25 % est de 4 375 $ CA. Le plafond de la convention est de 30 % des 12 500 $ CA au-dessus de 5 000 $ CA, soit 3 750 $ CA. L'écart de 625 $ CA est un impôt que la convention pourrait ne pas permettre au Canada de garder; la somme récupérée dépend de la marche suivie et des autres revenus du retraité.

Un couple qui vit séparé

Un conjoint s'installe à Manille; l'autre continue de travailler à Calgary et reste dans la maison familiale. Le conjoint et la maison au Canada sont des liens importants; celui qui est à Manille peut donc rester résident canadien, et le Canada l'imposerait alors sur son revenu mondial. Si les Philippines le considèrent aussi comme résident, la règle de départage de la convention commence par le foyer d'habitation permanent; un foyer dans chaque pays fait passer le critère aux liens personnels et économiques les plus étroits.

Votre situation est différente?

• Un conjoint, des personnes à charge ou votre maison restent au Canada : consultez la famille reste au Canada pendant que vous travaillez à l'étranger et obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière pour appliquer la règle de départage.
• Vos pensions canadiennes dépassent 5 000 $ : comparez un NR5 à une déclaration en vertu de l'article 217, avec de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Vous détenez un REER ou un FERR : consultez encaisser un REER avant ou après son départ et obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière pour planifier vos retraits en fonction des limites de la convention.
• Vous possédez une société canadienne : consultez vous verser une rémunération de votre société après un départ à l'étranger.
• Vous êtes déjà parti et avez omis la déclaration de départ ou le formulaire T1161 : consultez formulaires de départ produits en retard et pénalités et obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Vous possédez des actions ou des fonds dont la valeur dépasse le seuil du formulaire T1161 : consultez quitter le Canada et obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière pour la déclaration de départ.
• Vous gardez une maison canadienne et la louez : consultez propriétaires bailleurs non-résidents et obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière pour les productions des formulaires NR6 et de l'article 216.
• Vous déménagez ailleurs : consultez les pages des autres pays, comme déménager du Canada vers la Thaïlande.