कनाडा छोड़ने के बाद कनाडाई बैंक खाते और NR301

अनिवासी के रूप में कनाडाई बैंक खाता: क्या बदलता है?

कनाडा का कर कानून आपको कनाडा छोड़ते समय बैंक या ब्रोकरेज खाता बंद करने को नहीं कहता; अनिवासी ग्राहकों के लिए हर संस्था के अपने नियम होते हैं। कर कानून यह ज़रूर कहता है कि आप अपने कनाडाई भुगतानकर्ताओं और वित्तीय संस्थाओं को सूचित करें कि आप अब निवासी नहीं हैं। इसके बाद आपको मिलने वाली कनाडाई आय पर अनिवासी (Part XIII) विथहोल्डिंग लागू होती है, जो उस आय पर आमतौर पर आपका अंतिम कनाडाई कर होता है।

25% से कम संधि दर पाने के लिए संस्था को Form NR301 दें; यह CRA को नहीं जाता।

मामला तब सरल नहीं रहता जब:

• कनाडा छोड़ने के बाद भी खाता महीनों या सालों तक निवासी की पर्चियाँ जारी करता रहा;
• ब्याज या लाभांश ऐसी निजी कंपनी से आता है जिसे आप या आपका परिवार नियंत्रित करता है;
• आपका संयुक्त खाता ऐसे जीवनसाथी या रिश्तेदार के साथ है जो कनाडा में ही रहा;
• आपने दूसरी बार देश बदला, जिससे आपका संधि वाला देश बदल गया।

क्या इकट्ठा करें: कनाडा छोड़ने की तारीख, आपका नया पता और कर निवास का देश, नए देश का कर नंबर (अगर वह जारी करता है), भरा हुआ Form NR301, कनाडा छोड़ने के बाद संस्था की जारी की हर पर्ची, और वे विवरण जिनमें दिखे कि क्या कर काटा गया।

क्या मुझे अपने बैंक को बताना होगा कि मैं अनिवासी हूँ?

हाँ। CRA के अनुसार कनाडा छोड़ने वालों को कनाडाई भुगतानकर्ताओं और वित्तीय संस्थाओं को सूचित करना ज़रूरी है। संस्था आपसे Form NR301, कर निवास का नया देश और उसका कर नंबर माँग सकती है। Income Tax Act के Part XIX के तहत संस्था दूसरे देशों के निवासियों के खाते, उस नंबर सहित, CRA को रिपोर्ट करती है, और माँगे जाने पर आपको वह नंबर देना होगा; मना करने पर हर इनकार पर $500 जुर्माना लगता है, जब तक आपने नंबर के लिए आवेदन न किया हो या आप उसे पा न सकते हों।

जब संस्था आपको अनिवासी के रूप में दर्ज कर लेती है:

• निवासी रहते हुए मिली आय T5 जैसी निवासी की पर्चियों पर जाती है; केवल अनिवासी रहते हुए मिली आय NR4 पर्ची पर जाती है। कनाडा छोड़ने वाले वर्ष में दोनों मिलने की उम्मीद रखें।
• T5 गाइड भुगतानकर्ताओं को कहता है कि अनिवासियों की आय T5 पर रिपोर्ट न करें।
• लाभांश और अन्य शामिल आय पर विथहोल्डिंग शुरू होती है।

अगर आप कुछ नहीं बताते, या किसी रिश्तेदार का कनाडाई पता रिकॉर्ड में रहने देते हैं, तो संस्था T5 पर्चियाँ जारी करती रह सकती है और कुछ नहीं काटती। तब लाभांश या फ़ंड आय जैसी चीज़ों पर जो Part XIII कर कटना चाहिए था, वह चुकाया नहीं जाता। वह कर आपका ही है: CRA आपका निर्धारण कर सकती है, संस्था भी उसके लिए ज़िम्मेदार है और आपसे वसूल सकती है, और उस पर ब्याज की ज़िम्मेदारी आप दोनों की साझा है। NR4 कैसे पढ़ें, यह NR4 पर्ची की मार्गदर्शिका में है। CRA को खुद जानकारी अपडेट करना CRA को कनाडा छोड़ने की सूचना देना में है।

क्या कनाडा अनिवासी को दिए गए बैंक ब्याज पर कर काटता है?

आमतौर पर नहीं। जो भुगतानकर्ता आपसे स्वतंत्र पक्ष (arm's length) के रूप में व्यवहार करता है, उसका दिया ब्याज कनाडा की विथहोल्डिंग से मुक्त है, इसलिए बैंक या सार्वजनिक जारीकर्ता से सामान्य बचत, GIC और बॉन्ड का ब्याज आमतौर पर पूरा मिलता है।

दो तरह के ब्याज पर फिर भी Income Tax Act section 212(1)(b) के तहत कर लगता है:

• संबंधित पक्ष से ब्याज (non-arm's-length): ऐसे व्यक्ति से ब्याज जिससे आप स्वतंत्र पक्ष के रूप में व्यवहार नहीं करते, जैसे आपकी अपनी कंपनी या संबंधित व्यक्ति (जैसे जीवनसाथी, माता-पिता, बच्चे या भाई-बहन), जब तक वह "पूरी तरह छूट प्राप्त ब्याज" न हो (जैसे कुछ सरकारी बॉन्ड)।
• भागीदारी वाले ऋण का ब्याज: ऐसा ब्याज जो मुनाफ़े, राजस्व, नकदी प्रवाह, किसी वस्तु की कीमत, लाभांश या कनाडाई संपत्ति के उपयोग पर निर्भर हो।

दोनों पर दर 25% से शुरू होती है; संधि दर कम कर सकती है। हर तरह की आय की दरें कनाडा में अनिवासी कर दरें में दी हैं।

लाभांश और फ़ंड वितरण पर कनाडा कितना कर काटता है?

कनाडाई कंपनियों के लाभांश पर 25% कर काटा जाता है, जब तक आप संस्था को यह न दिखा दें कि आप कम संधि दर के पात्र हैं। कर संधियाँ आमतौर पर लाभांश पर दर घटाती हैं; दर आपके देश और संधि के लाभांश अनुच्छेद पर निर्भर करती है। अपने नए देश के साथ संधि Finance Canada की लागू संधियों की सूची में देखें। अगर कनाडा की आपके देश से कोई संधि नहीं है, तो पूरी दर लगती है।

म्यूचुअल फ़ंड और ETF में व्यवहार इस पर निर्भर करता है कि वे क्या देते हैं:

• कनाडाई फ़ंड ट्रस्ट या ETF की दी हुई आय section 212(1)(c) के तहत ट्रस्ट आय है: उस पर 25%, या कम संधि दर, से कर कटता है, भले ही फ़ंड ने उसे बैंक या बॉन्ड के ब्याज के रूप में कमाया हो।
• फ़ंड के दिए पूँजीगत लाभ आमतौर पर Part XIII की आय नहीं हैं: कानून उन्हें ट्रस्ट आय से बाहर रखता है और पूँजीगत लाभ लाभांश को कर योग्य लाभांश से बाहर रखता है। अपवाद कनाडा की अचल संपत्ति या संसाधनों से आए लाभ हैं, जो नीचे बताए हैं।
• "Canadian property mutual fund investment" से मिले निर्धारण योग्य वितरण पर section 218.3 के तहत 15% विथहोल्डिंग लगती है। इस श्रेणी में वे सूचीबद्ध फ़ंड यूनिट आते हैं जिनका मूल्य ज़्यादातर कनाडा की अचल संपत्ति, संसाधन या लकड़ी की संपत्ति से आता है; यह उन रकमों को पकड़ती है जिन पर और कोई कर नहीं लगता, जैसे पूँजीगत लाभ वितरण। CRA इस कर को उन रकमों पर आपका अंतिम कनाडाई कर मानती है, हालाँकि उन्हीं फ़ंड यूनिटों पर हानि वाला अनिवासी Form T1262 पर Part XIII.2 रिटर्न भरकर इसे उनके विरुद्ध समायोजित कर सकता है।

Form NR301 क्या है, और इसे किसे देना है?

Form NR301 वह घोषणा है जो अनिवासी व्यक्ति कनाडाई भुगतानकर्ता को यह दिखाने के लिए भरता है कि वही आय का वास्तविक स्वामी है, संधि वाले देश में रहता है और उसकी कम दर का पात्र है। इसे संस्था को दें, CRA को नहीं; CRA का NR301 पृष्ठ भुगतानकर्ताओं के लिए लिखा गया है, जो इसे संबंधित अंतिम कर वर्ष के बाद छह साल तक रखते हैं।

जाल: NR301 आपको एक संधि वाले देश से बाँध देता है। अगर आप बाद में फिर देश बदलते हैं, या फ़ॉर्म की कोई जानकारी बदलती है, तो फ़ॉर्म कहता है कि संस्था को तुरंत बताएँ और नया फ़ॉर्म भरें; तब तक लगाई गई दर गलत हो सकती है। अमेरिका में रहने वाले दोनों देशों का पक्ष जानने के लिए अमेरिका जाने के बाद कनाडाई खाते पढ़ें।

अनिवासी के रूप में कनाडाई शेयर या फ़ंड बेचने पर क्या मुझे कनाडा में कर देना होगा?

आमतौर पर नहीं। अनिवासी लाभ पर कनाडा में कर तभी देता है जब बेची गई संपत्ति "निर्दिष्ट कनाडाई संपत्ति (taxable Canadian property)" हो। सूचीबद्ध शेयर और फ़ंड यूनिट केवल सीमित मामलों में इसमें आते हैं, जैसे ऐसी कंपनी में बड़ी हिस्सेदारी जिसका मूल्य ज़्यादातर कनाडा की अचल संपत्ति या संसाधनों से आता है; निजी कंपनी के शेयरों की जाँच अलग तरीके से होती है। दोनों अनिवासियों द्वारा कनाडाई संपत्ति की बिक्री में समझाए गए हैं।

कनाडा छोड़ने से पहले जो लाभ बना, वह आपके प्रस्थान रिटर्न में माने गए निपटान (deemed disposition) के रूप में जाता है; देखें कनाडा छोड़ते समय आपका निवेश खाता।

उसी बैंक में मेरे RRSP, RRIF, TFSA या FHSA का क्या होगा?

पंजीकृत योजनाएँ अपने अलग नियमों से चलती हैं, और संस्था हर एक के बारे में अलग से पूछ सकती है:

• RRSP या RRIF से निकासी: कनाडा छोड़ने से पहले या बाद में RRSP निकालना।
• नया अंशदान: कनाडा छोड़ने के बाद RRSP या TFSA में अंशदान।
• FHSA: कनाडा छोड़ते समय आपका FHSA।
• अमेरिका में रहने पर: कनाडा छोड़ने के बाद RRSP और TFSA।

कनाडा में रह रहे जीवनसाथी या रिश्तेदार के साथ संयुक्त खाता: इसकी रिपोर्ट कैसे होती है?

जब एक खाताधारक कनाडा में रहता है और दूसरा नहीं, तब संस्था पूरी रकम पर Part XIII कर काटकर सब कुछ एक ही NR4 पर रिपोर्ट कर सकती है, जिस पर संयुक्त खाता लिखा होता है। तब कनाडा में रहने वाला खाताधारक अपनी हिस्सेदारी की आय और काटे गए कर में अपना हिस्सा अपने कनाडाई रिटर्न में शामिल करता है। अन्य संस्थाएँ रिकॉर्ड में दर्ज स्वामित्व हिस्सों के अनुसार खाते को बाँटती हैं, इसलिए निवासी का हिस्सा T5 पर जाता है। हर खाताधारक को लागू फ़ॉर्म भरना चाहिए।

जब खाताधारक अलग-अलग दरों वाले अलग-अलग देशों में रहते हैं, तो CRA संस्था को रिकॉर्ड में दर्ज स्वामित्व हिस्सों के आधार पर मिश्रित दर लगाने की अनुमति देती है, या 25% काटने और अधिक कटी रकम खाताधारक को Form NR7-R से दावा करने के लिए छोड़ने की। अगर रिकॉर्ड के हिस्से इससे मेल नहीं खाते कि पैसा असल में किसने डाला, तो आय किसके रिटर्न में जाएगी, यह उन तथ्यों पर निर्भर है जिन्हें यह मार्गदर्शिका तय नहीं कर सकती।

गलत दर से कर कटा, या बैंक अब भी मुझे निवासी मानता है: इसे कैसे ठीक करें?

पहले स्रोत पर ठीक करें, फिर ज़्यादा कटी रकम का दावा करें:

1. संस्था में अपना निवास और पता अपडेट करें और उसे Form NR301 (या वह जानकारी जो वह माँगे) दें।
2. उससे कहें कि जहाँ हो सके, कनाडा छोड़ने के बाद की अवधि की पर्चियाँ सही करे।
3. बहुत ज़्यादा दर से कटे Part XIII कर के लिए Form NR7-R भरें। CRA को यह उस कैलेंडर वर्ष के अंत के बाद 2 वर्ष के भीतर मिलना चाहिए जिसमें भुगतानकर्ता ने कर जमा किया; कुछ संधियाँ ज़्यादा समय देती हैं।
4. अगर कनाडा छोड़ने के बाद निवासी की पर्चियाँ जारी हुईं, तो संस्था से कहें कि उन्हें NR4 पर्चियों से बदले। जो कर उसने नहीं काटा, वह उसका देय है और वह उसे आपसे वसूल सकती है। अगर आपने वह आय निवासी के रूप में कनाडाई रिटर्न में दिखाई थी, तो वह रिटर्न भी बदलना पड़ सकता है।

रिफ़ंड की प्रक्रिया और किस आय के लिए कनाडाई रिटर्न चाहिए, यह अनिवासी रिटर्न और बकाया फ़ाइलिंग में समझाया है।

उदाहरण

सभी आँकड़े कनाडाई डॉलर में हैं और केवल उदाहरण के लिए हैं।

ऑस्ट्रेलिया जाने के बाद बचत और लाभांश

Lee ऑस्ट्रेलिया चला जाता है और कनाडाई बचत खाता और ब्रोकरेज खाता रखता है। अगले साल बचत खाता बैंक से $2,000 ब्याज देता है, जो स्वतंत्र पक्ष का भुगतानकर्ता है: कनाडा में कोई कर नहीं कटता। ब्रोकरेज खाता कनाडाई लाभांश में $5,000 देता है। NR301 के बिना ब्रोकर 25% यानी $1,250 काटता है। भरे हुए NR301 के साथ वह इसकी जगह कनाडा-ऑस्ट्रेलिया संधि की लाभांश दर लगाता है।

संयुक्त खाता, एक जीवनसाथी देश छोड़ता है

Sam सिंगापुर चला जाता है; Alex Ontario में रहता है। उनका संयुक्त बचत खाता, जो बराबर स्वामित्व में है, $1,000 ब्याज कमाता है। उनका बैंक पूरे खाते को पूरे $1,000 के लिए एक NR4 पर रिपोर्ट करता है, जिस पर संयुक्त खाता लिखा है; स्वतंत्र पक्ष का ब्याज होने से कुछ नहीं काटा जाता। Alex निवासी रिटर्न में $500 दिखाता है।

दो साल निवासी की पर्चियाँ

Jordan कनाडा छोड़ता है पर ब्रोकर को कभी नहीं बताता।

• साल 1: ब्रोकर $4,000 के लाभांश की T5 जारी करता है और कुछ नहीं काटता; 25% पर $1,000 कटना चाहिए था (संधि के तहत कम)।
• साल 2: वही दोबारा: एक और $1,000।
• साल 3: Jordan पता अपडेट करता है और NR301 देता है। ब्रोकर अब संधि दर से कर काटता है।

छूटे हुए दो साल अकेले NR301 से ठीक नहीं होते। $2,000 का Part XIII कर Jordan का है, और वे पर्चियाँ Jordan को निवासी बताती हैं। CRA Jordan का निर्धारण कर सकती है; ब्रोकर भी इसका देनदार है, वह इसे Jordan से वसूल सकता है, और उस पर अपना जुर्माना लग सकता है; ब्याज दोनों साझा करते हैं। इसे सुलझाने के लिए ब्रोकर के सुधार और CRA के साथ काम करना पड़ता है, केवल NR7-R भरना काफ़ी नहीं।

क्या आपका मामला अलग है?

• कई साल निवासी की पर्चियाँ, रिकॉर्ड में कनाडाई पता, या कनाडा छोड़ने के बाद कोई विथहोल्डिंग नहीं: बीते सालों को सुधारना होगा, केवल आगे के सालों को नहीं। देखें अनिवासी रिटर्न और बकाया फ़ाइलिंग, और अगर पर्चियाँ पहले ही गलत हैं, तो व्यक्तिगत कर सहायता के लिए हमसे बात करें।
• अपनी या परिवार की कंपनी से लाभांश या ब्याज: संबंधित पक्ष से मिले (non-arm's-length) ब्याज पर कर लगता है और निजी कंपनी के लाभांश की अपनी योजना होती है। व्यक्तिगत कर सहायता लें।
• बड़ा पोर्टफ़ोलियो या कई देशों में संपत्ति: संधि दरें, नए देश का कर और विदेशी कर क्रेडिट आपस में मेल खाने चाहिए। व्यक्तिगत कर सहायता लें।
• कनाडा में रह रहे जीवनसाथी या रिश्तेदार के साथ संयुक्त खाता, या दूसरी बार देश बदलना: कौन-सा हिस्सा किसे रिपोर्ट करना है और कौन-सी संधि दर लगेगी, यह उन तथ्यों पर निर्भर है जो संस्था के रिकॉर्ड में न दिखें। व्यक्तिगत कर सहायता लें।
• कनाडा छोड़ने वाले वर्ष का हिसाब अभी बाकी है: देखें कनाडा छोड़ना और कनाडा छोड़ते समय आपका निवेश खाता।
• आप अब अमेरिका में रहते हैं: देखें कनाडा छोड़ने के बाद RRSP और TFSA।
• पैसा विदेश भेजना: देखें कनाडा से अपना पैसा बाहर ले जाना।
• पेंशन, किराये और अन्य आय की दरें: देखें कनाडा में अनिवासी कर दरें।