加拿大退休移居菲律賓：稅收協定與預扣稅

加拿大與菲律賓有稅收協定嗎？

有。加拿大與菲律賓在 1976 年簽署了稅收協定。在您不再是加拿大居民之前，加拿大對您的全球收入課稅。之後，加拿大只對您的加拿大來源收入課稅，主要透過預扣。加拿大與菲律賓稅收協定訂出以下限制：

沒有減免時，加拿大預扣 25%（CRA）。

如果配偶、受撫養人或房子仍留在加拿大（您可能仍是居民，須就全球收入課稅）、持有 RRSP 或 RRIF（時機會改變稅額）、加拿大養老金超過稅收協定門檻（可能被多預扣），或擁有公司或出租物業，移居就不單純。請準備好您的搬家日期、每位家人居住的地方、您的 CPP、OAS 和私人養老金對帳單，以及離開當天每項投資和註冊計劃的價值。

移居菲律賓後，加拿大何時不再對我課稅？

您通常在切斷居住聯繫的當天成為非居民。CRA 表示，這一天通常是下列三者中最晚的一個：您離開的日期、您的配偶或受撫養人離開的日期，以及您成為菲律賓居民的日期（通函 S5-F1-C1，第 1.22 段）。

在加拿大保留住所、配偶或同居伴侶，或受撫養人，幾乎一定屬於重要聯繫（第 1.11 段）。只要保留其中任何一項，即使您住在馬尼拉或宿霧，仍可能是加拿大居民。聯繫如何衡量，見加拿大稅務居民身份；想取得 NR73 意見，見請 CRA 判定您的居民身份。

請在加拿大最後一年稅表的第 1 頁填寫離境日期（CRA）。

加拿大與菲律賓稅收協定的居民身份判定規則如何運作？

如果兩國都視您為居民，由稅收協定第 IV(2) 條按以下順序判定：

1. 您在哪個國家有可供使用的永久住所。
2. 如果兩國都有，看哪個國家與您的個人和經濟關係更密切。
3. 如果仍無法判定，看您通常居住在哪個國家。
4. 再看您的國籍。
5. 如果以上都無法判定，由兩國稅務機關協商決定。

如果稅收協定認定您是菲律賓居民，加拿大根據《所得稅法》第 250(5) 條視您為非居民，您適用與移居者相同的規則。CRA 只有在判定規則把您歸給另一個國家時才這樣適用（通函第 1.37 段），而且您必須證明您在菲律賓有納稅義務（第 1.43 段）。同時擁有加拿大和菲律賓公民身份的人，第 4 步無法得出結論。

移居菲律賓時需要繳離境稅嗎？

只有在您擁有離境規則所涵蓋的財產時才需要，例如非註冊帳戶中的股票和基金。離開時，您被視為按公平市價出售大部分財產，例如股票和基金。加拿大房地產、RRSP、RRIF、TFSA 和養老金計劃不在其內（CRA）。如果您擁有的全部財產價值超過 $25,000，還要提交 T1161 表。最後一年稅表、T1161 表和 T1244 表的付款延後，見離開加拿大。

我離開後六年內，加拿大還能對我的收益課稅嗎？

可以，稅收協定允許。第 XIII(4) 條通常只讓菲律賓對該條前面未列明的其他財產的收益課稅。第 XIII(5) 條則保留加拿大的課稅權：如果您在出售前六年內任何時候居住在加拿大，加拿大仍可對收益課稅。

加拿大只在本國法律規定要對該收益課稅時才行使這項權利，例如應稅加拿大財產。某筆出售在加拿大是否課稅，取決於資產種類，所以搬家後出售私人公司的股份或其他財產之前，請先確認。加拿大房地產不同：無論何時出售，加拿大都可以對收益課稅（第 XIII(1) 條）；見非居民房東。

為什麼稅收協定把加拿大養老金留給加拿大課稅？

第 XVIII(1) 條規定，產生於一個國家、支付給另一國居民的養老金和年金，只由產生它們的國家課稅。從加拿大支付到菲律賓給您的養老金，依稅收協定只由加拿大課稅，所以菲律賓不能再課一次稅。

加拿大接著限制自己的稅。Service Canada 列明，支付到菲律賓的 OAS、CPP 或 QPP 養老金，以及 CPP 或 QPP 死亡撫恤金，非居民稅為 25%（Service Canada）。Service Canada 也說明，如果您來自加拿大的養老金合計（CPP 或 QPP 死亡撫恤金除外）不超過 $5,000 或等值披索，則可免稅。

如何用 NR5 表取得稅收協定的養老金免稅？

請提交 NR5 表申請免稅；Service Canada 表示您必須提交。沒有獲批的 NR5 表，每筆付款都按全額稅率預扣。在 NR5 表生效之前被預扣的稅款不會損失：請在預扣當年年底後 2 年 內，以 NR7-R 表申請退稅（《所得稅法》第 227(6) 條）。獲批的 NR5 表從批准後的 1 月起適用，而且在它涵蓋的每一年，您仍須提交加拿大稅表。如何申請、截止日期和批准有效多久，見降低海外加拿大養老金的預扣稅。

合計時要計入每一項加拿大養老金，不只是 CPP 和 OAS。稅收協定沒有定義「養老金」，所以由《所得稅公約解釋法》第 5 條界定：註冊養老金計劃、RRSP 或 RRIF 的付款都屬於養老金。因此定期的 RRIF 付款和工作單位養老金付款，都計入 $5,000 的合計數額。

如果我的加拿大養老金超過稅收協定門檻會怎樣？

超過門檻後，免稅就不適用，除非您安排減免，否則加拿大預扣 25%。稅收協定仍把加拿大對定期養老金付款的稅，限制在當年合計超過 $5,000 的部分的 30%。

在定期養老金合計達到門檻約六倍之前，這個上限低於全額預扣。在這個點以下，加拿大預扣的金額可能超過稅收協定允許它保留的金額。差額如何退回，取決於付款方和您的其他收入：在源頭按稅收協定稅率扣、申請退還第 XIII 部分稅（NR7-R 表），或提交第 217 條稅表（見養老金和 RRSP 收入的非居民稅表）。依賴哪條途徑之前，請先向 CRA 或付款方確認。

稅收協定限制 RRSP 提款的稅嗎？

依《所得稅公約解釋法》第 5 條，RRSP 一次性提款不是定期養老金付款，所以 30% 的上限不適用。離開後提取 RRSP 一般按 25% 預扣。大額 RRIF 提款也不適用上限：某一年內，超過最低提款額兩倍與年初基金價值的 10% 兩者中較大者的部分，都不適用。見離開加拿大前或後提取 RRSP。

加拿大對支付給我在菲律賓的股息和利息預扣多少稅？

加拿大股息的上限為 15%（第 X(1) 條）。利息的上限為 15%（第 XI(2) 條），前提是該利息在菲律賓須課稅。依《所得稅法》第 212(1)(b) 條，非關聯方之間支付的利息，只要不是參與性債務利息，加拿大不預扣，所以大部分銀行和債券利息在支付時不扣第 XIII 部分稅。來自關聯人士的利息，例如來自您自己公司的利息，仍要預扣，稅率最高為稅收協定稅率。

要適用稅收協定稅率，您的銀行或經紀商需要知道您住在菲律賓。NR301 表見離開後的加拿大銀行和經紀帳戶。

加拿大與菲律賓的社會保障協定能幫我保住 OAS 嗎？

它可以幫助您符合資格，但不會提高金額。加拿大與菲律賓有社會保障協定（Service Canada）。通常您需要在加拿大居住 20 年，才能在加拿大境外領取 OAS。有協定時，在另一國的居住時間可以計入這項規定。Service Canada 表示，協定不會增加您的給付金額。

菲律賓不在 CRA 列出的名單上，也就是其居民可以免交 OAS 收入申報的稅收協定國家（CRA T4155 指南）。只有當您當年的加拿大養老金合計不超過 $5,000 時，才不必提交；否則每年須在 4 月 30 日 前提交，否則 OAS 給付從 7 月起暫停。更完整的退休規劃，見從加拿大移居海外退休。

舉例

以下例子僅作說明，所有金額均以加元計。

領取少額 CPP 遺屬養老金的寡婦

一位 70 歲的寡婦移居宿霧。她唯一的加拿大養老金是每年 C$4,800 的 CPP 遺屬養老金。合計低於 C$5,000，所以有獲批的 NR5 表時，Service Canada 不預扣任何稅。沒有 NR5 表時，Service Canada 預扣 25%，即每年 C$1,200。獲批後，她在涵蓋的每一年仍須提交加拿大稅表。

CPP 和 OAS 超過門檻的退休人士

一位住在菲律賓的退休人士領取 C$9,000 的 CPP 和 C$8,500 的 OAS，合計 C$17,500。按 25% 全額預扣是 C$4,375。稅收協定的上限是超過 C$5,000 的 C$12,500 的 30%，即 C$3,750。C$625 的差額是稅收協定可能不允許加拿大保留的稅；能退回多少，取決於退稅途徑和這位退休人士的其他收入。

分居兩地的夫妻

一方搬到馬尼拉，另一方繼續在卡加利工作，並留在家裡的房子。配偶和房子在加拿大都屬於重要聯繫，所以搬到馬尼拉的一方可能仍是加拿大居民，加拿大就會對全球收入課稅。如果菲律賓也視搬家的一方為居民，稅收協定的判定規則先看搬家一方在哪裡有永久住所；兩國都有住所時，再看個人和經濟聯繫的密切程度。

您的情況不同嗎？

• 配偶、受撫養人或房子留在加拿大：見家人留在加拿大而您在海外工作，並透過跨境稅務協助檢驗居民身份判定規則。
• 您的加拿大養老金超過 $5,000：比較 NR5 表與第 217 條稅表，並尋求跨境稅務協助。
• 您持有 RRSP 或 RRIF：見離開加拿大前或後提取 RRSP，並透過跨境稅務協助，配合稅收協定的限制安排提款時機。
• 您擁有加拿大公司：見移居海外後從公司取得報酬。
• 您已經離開，但漏交了離境稅表或 T1161 表：見逾期離境表格和罰款，並尋求跨境稅務協助。
• 您擁有的股票或基金價值超過 T1161 表的門檻：見離開加拿大，並透過跨境稅務協助處理離境稅表。
• 您保留並出租加拿大的房子：見非居民房東，並透過跨境稅務協助處理 NR6 表和第 216 條申報。
• 您要移居其他地方：見其他國家的頁面，例如從加拿大移居泰國。