Kanada'dan Filipinler'e Emeklilik: Vergi Anlaşması ve Stopaj

Kanada'nın Filipinler ile vergi anlaşması var mı?

Evet. Kanada ve Filipinler 1976'da bir vergi anlaşması imzaladı. Kanada mukimi olmayı bırakana kadar Kanada, dünya çapındaki gelirinizi vergilendirir. Sonrasında yalnızca Kanada kaynaklı gelirinizi, esas olarak stopaj yoluyla vergilendirir. Kanada–Filipinler vergi anlaşması şu sınırları koyar:

İndirim sağlanmazsa Kanada %25 stopaj yapar (CRA).

Eşiniz, bakmakla yükümlü olduğunuz kişiler veya eviniz Kanada'da kalıyorsa (hâlâ mukim sayılıp dünya çapındaki gelirinizden vergilendirilebilirsiniz), RRSP veya RRIF'iniz varsa (zamanlama vergiyi değiştirir), Kanada emekli maaşlarınız anlaşma eşiğini aşıyorsa (fazla stopaj yapılabilir) veya şirketiniz ya da kiralık mülkünüz varsa taşınma basit değildir. Taşınma tarihinizi, her aile üyesinin nerede yaşadığını, CPP, OAS ve özel emekli maaşı belgelerinizi ve ayrıldığınız gün her yatırımın ve kayıtlı planın değerini hazırlayın.

Filipinler'e taşındıktan sonra Kanada beni ne zaman vergilendirmeyi bırakır?

Genellikle konutla ilgili bağlarınızı koparduğunuz tarihte mukim olmayan kişi olursunuz. CRA'ya göre bu tarih genellikle şunların en geç olanıdır: ayrıldığınız gün, eşinizin veya bakmakla yükümlü olduğunuz kişilerin ayrıldığı gün ve Filipinler mukimi olduğunuz gün (Folio S5-F1-C1, ¶1.22).

Kanada'da bırakılan bir ev, eş veya evlilik benzeri birliktelik içindeki partner ya da bakmakla yükümlü olunan kişiler hemen her zaman önemli bağ sayılır (¶1.11). Bunlardan birini korumak, Manila'da veya Cebu'da yaşasanız bile sizi Kanada mukimi olarak tutabilir. Bağların nasıl tartıldığı için Kanada vergi mukimliği rehberine, NR73 görüşü için CRA'dan mukimliğinize karar vermesini istemek rehberine bakın.

Ayrılış tarihinizi son Kanada beyannamenizin 1. sayfasına yazın (CRA).

Kanada–Filipinler anlaşmasındaki ayrım kuralı nasıl işler?

Her iki ülke de sizi mukim sayarsa anlaşmanın Madde IV(2) hükmü şu sırayla karar verir:

1. Kullanımınıza açık daimi bir konutunuzun bulunduğu ülke.
2. Her iki ülkede de varsa, kişisel ve ekonomik ilişkilerinizin daha yakın olduğu ülke.
3. Buna da karar verilemezse, alışılmış olarak yaşadığınız ülke.
4. Sonra uyruğunuz.
5. Bunların hiçbiri sonuç vermezse iki vergi idaresi karşılıklı anlaşarak karar verir.

Anlaşma sizi Filipinler mukimi sayarsa Kanada, Income Tax Act s. 250(5) uyarınca sizi mukim saymaz ve göç eden kişiyle aynı kurallara tabi olursunuz. CRA bunu yalnızca ayrım kuralı sizi diğer ülkeye yönlendirdiğinde uygular (Folio ¶1.37) ve Filipinler'de vergi mükellefi olduğunuzu göstermeniz gerekir (¶1.43). Hem Kanada hem Filipinler vatandaşı olan kişi için 4. adımdan sonuç çıkmaz.

Filipinler'e taşınırken ayrılış vergisi öder miyim?

Yalnızca ayrılış kurallarının kapsadığı mülkünüz varsa, örneğin kayıtlı olmayan hisse senetleri ve fonlar. Ayrılırken hisse senetleri ve fonlar gibi mülklerin çoğunu gerçek piyasa değerinden satmışsınız gibi işlem görürsünüz. Kanada'daki gayrimenkul, RRSP, RRIF, TFSA ve emeklilik planları kapsam dışındadır (CRA). Sahip olduğunuz her şeyin toplam değeri $25.000 tutarını aşıyorsa Form T1161 de vermeniz gerekir. Son beyanname, T1161 ve T1244 ödeme erteleme için Kanada'dan ayrılma rehberine bakın.

Kanada ayrıldıktan sonra altı yıl boyunca kazançlarımı hâlâ vergilendirebilir mi?

Evet, anlaşma buna izin verir. Madde XIII(4) normalde, o maddenin daha önce saydığı mülk türleri dışındaki mülklerin kazançlarını yalnızca Filipinler'in vergilendirmesine izin verir. Madde XIII(5) ise satıştan önceki altı yıl içinde herhangi bir zamanda Kanada'da yaşadıysanız Kanada'nın kazancı vergilendirme hakkını korur.

Kanada bu hakkı yalnızca kendi kanunlarının kazancı vergilendirdiği durumlarda, örneğin vergiye tabi Kanada mülkünde kullanır. Belirli bir satışın Kanada'da vergilendirilip vergilendirilmeyeceği varlığa bağlıdır; bu yüzden taşındıktan sonra özel bir şirketin hisselerini veya başka bir mülkü satmadan önce kontrol edin. Kanada'daki gayrimenkul farklıdır: Kanada bu kazancı ne zaman satarsanız satın vergilendirebilir (Madde XIII(1)); bkz. mukim olmayan kiralık mülk sahipleri.

Anlaşma neden Kanada emekli maaşlarını Kanada'ya bırakıyor?

Madde XVIII(1), bir ülkede doğan ve diğer ülkenin mukimine ödenen emekli maaşlarının ve yıllık gelirlerin yalnızca doğdukları ülkede vergilendirileceğini söyler. Kanada'dan size Filipinler'de ödenen emekli maaşı, anlaşmaya göre yalnızca Kanada'da vergilendirilir; anlaşma Filipinler'in de bunu vergilendirmesine izin vermez.

Kanada ayrıca kendi vergisini sınırlar. Service Canada, Filipinler'e ödenen OAS, CPP veya QPP emekli maaşları ile CPP veya QPP ölüm yardımları için %25 mukim olmayan vergisi belirtir (Service Canada). Service Canada ayrıca, CPP veya QPP ölüm yardımları hariç Kanada'dan aldığınız emekli maaşlarının toplamı $5.000 veya peso karşılığını aşmıyorsa muaf olduğunuzu belirtir.

NR5 ile anlaşmadaki emekli maaşı muafiyetini nasıl alırım?

Muafiyeti istemek için Form NR5 verin; Service Canada bunu zorunlu tutar. Onaylı NR5 olmadan her ödemeden tam oranda stopaj yapılır. NR5'iniz geçerli olmadan önce kesilen vergi kaybolmaz: kesildiği yılın bitiminden sonra 2 yıl içinde Form NR7-R ile iade başvurusu yapın (Income Tax Act s. 227(6)). Onaylı bir NR5, onaydan sonraki Ocak ayından itibaren geçerli olur ve kapsadığı her yıl için yine de Kanada beyannamesi vermeniz gerekir. Nasıl başvurulacağı, son tarih ve onayın ne kadar süreyle geçerli olduğu için Kanada emekli maaşlarında yurt dışında düşük stopaj rehberine bakın.

Toplama yalnızca CPP ve OAS'yi değil, her Kanada emekli maaşını katın. Anlaşma “emekli maaşı” terimini tanımlamaz; bunu Income Tax Conventions Interpretation Act'in 5. maddesi tanımlar: kayıtlı emeklilik planı, RRSP veya RRIF'ten yapılan ödemeler emekli maaşıdır. Bu nedenle düzenli RRIF ve işyeri emekli maaşı ödemeleri de $5.000 toplamına dahildir.

Kanada emekli maaşlarım anlaşma eşiğini aşarsa ne olur?

Eşiğin üzerinde muafiyet ortadan kalkar ve indirim ayarlamazsanız Kanada %25 stopaj yapar. Anlaşma yine de düzenli emekli maaşı ödemelerinde Kanada'nın vergisini, yılın toplamının $5.000 tutarını aşan kısmının %30 ile sınırlar.

Düzenli emekli maaşlarının toplamı eşiğin yaklaşık altı katına ulaşana kadar bu üst sınır tam stopajdan düşüktür. Bu noktanın altında Kanada'nın stopajı, anlaşmanın elinde tutmasına izin verdiği tutarı aşabilir. Farkın size nasıl döneceği ödeyene ve diğer gelirinize bağlıdır: kaynakta anlaşma oranının uygulanması, Part XIII vergisi için iade başvurusu (Form NR7-R) veya 217. madde kapsamında beyanname (bkz. emekli maaşı ve RRSP geliri için mukim olmayan beyannamesi). Bu yola güvenmeden önce CRA'ya veya ödeyene danışın.

Anlaşma RRSP çekiminde vergiyi sınırlıyor mu?

RRSP'den toplu ödeme, Income Tax Conventions Interpretation Act'in 5. maddesine göre düzenli emekli maaşı ödemesi değildir; bu yüzden %30 üst sınırı ona uygulanmaz. Ayrıldıktan sonra yapılan nakde çevirme genellikle %25 stopaja tabidir. Büyük RRIF çekimleri de üst sınırı kaybeder: bir yılda, asgari çekiminizin iki katının ve fonun yıl başındaki değerinin %10 tutarının büyük olanını aşan her tutar. Bkz. Kanada'dan ayrılmadan önce veya sonra RRSP'yi nakde çevirmek.

Kanada, Filipinler'deki bana ödenen temettü ve faizden ne kadar stopaj yapar?

Kanada temettüleri %15 ile sınırlıdır (Madde X(1)). Faiz, Filipinler'de vergilendirilmesi koşuluyla %15 ile sınırlıdır (Madde XI(2)). Income Tax Act s. 212(1)(b) uyarınca Kanada, katılımlı borç faizi değilse bağımsız taraflar arasında ödenen faizden stopaj yapmaz; bu yüzden banka ve tahvil faizinin çoğu Part XIII vergisi kesilmeden ödenir. Kendi şirketiniz gibi ilişkili bir kişiden gelen faizden ise anlaşma oranına kadar stopaj yapılır.

Anlaşma oranını almak için bankanızın veya aracı kurumunuzun Filipinler'de yaşadığınızı bilmesi gerekir. Form NR301 için ayrıldıktan sonra Kanada banka ve aracı kurum hesapları rehberine bakın.

Kanada–Filipinler sosyal güvenlik anlaşması OAS'yi korumama yardımcı olur mu?

Hak kazanmanıza yardımcı olabilir ama tutarı artırmaz. Kanada ve Filipinler arasında bir sosyal güvenlik anlaşması vardır (Service Canada). Kanada dışında yaşarken OAS almak için normalde Kanada'da 20 yıl mukim olmanız gerekir. Anlaşma varsa diğer ülkedeki süre bu kurala sayılabilir. Service Canada, bir anlaşmanın ödeme tutarını artırmadığını belirtir.

Filipinler, CRA'nın mukimlerine OAS Return of Income vermeyi gerektirmeyen anlaşmalı ülkeler listesinde değildir (CRA guide T4155). Bunu yalnızca yıllık toplam Kanada emekli maaşınız $5.000 veya altındaysa vermeyebilirsiniz; aksi halde her yıl 30 Nisan tarihine kadar verin, yoksa OAS ödemeleri Temmuz'dan itibaren durdurulur. Daha geniş emeklilik planı için Kanada'dan yurt dışına emekli olmak rehberine bakın.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; tüm tutarlar Kanada dolarıdır.

Küçük bir CPP dul aylığı alan dul kadın

70 yaşındaki bir dul kadın Cebu'ya taşınıyor. Tek Kanada emekli maaşı yılda C$4.800 tutarında bir CPP dul aylığıdır. Toplam C$5.000'in altında olduğundan, NR5 onaylandıysa Service Canada stopaj yapmaz. NR5 olmadan %25 keser, yani yılda C$1.200. Onay olsa da kapsadığı her yıl Kanada beyannamesi vermesi gerekir.

Eşiğin üzerinde CPP ve OAS alan emekli

Filipinler'deki bir emekli, C$9.000 CPP ve C$8.500 OAS alıyor; toplam C$17.500. %25 tam stopaj C$4.375 eder. Anlaşma üst sınırı, C$5.000'in üzerindeki C$12.500'ün %30'u, yani C$3.750'dir. C$625'lik fark, anlaşmanın Kanada'nın elinde tutmasına izin vermeyebileceği vergidir; ne kadarının döneceği yola ve emeklinin diğer gelirine bağlıdır.

Ayrı yaşayan bir çift

Eşlerden biri Manila'ya taşınıyor; diğeri Calgary'de çalışmaya devam ediyor ve aile evinde kalıyor. Kanada'daki eş ve ev önemli bağlardır; bu yüzden Manila'daki eş Kanada mukimi kalabilir. Bu durumda Kanada dünya çapındaki geliri vergilendirir. Filipinler de taşınan kişiyi mukim sayarsa anlaşmadaki ayrım kuralı, taşınan kişinin daimi konutunun nerede olduğuyla başlar; iki ülkede de konutu varsa test daha yakın kişisel ve ekonomik ilişkilere geçer.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Eşiniz, bakmakla yükümlü olduğunuz kişiler veya eviniz Kanada'da kalıyor: siz yurt dışında çalışırken aile Kanada'da kalıyor rehberine bakın ve ayrım kuralını sınamak için sınır ötesi vergi desteği alın.
• Kanada emekli maaşlarınız $5.000 tutarını aşıyor: NR5'i 217. madde beyannamesi ile karşılaştırın; bunun için sınır ötesi vergi desteği alın.
• RRSP veya RRIF'iniz var: ayrılmadan önce veya sonra RRSP'yi nakde çevirme rehberine bakın ve çekimleri anlaşma sınırlarına göre zamanlamak için sınır ötesi vergi desteği alın.
• Kanada'da şirketiniz var: yurt dışına taşındıktan sonra şirketinizden kendinize ödeme rehberine bakın.
• Zaten ayrıldınız ve ayrılış beyannamesini veya T1161'i vermediniz: geç verilen ayrılış formları ve cezalar rehberine bakın ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• T1161 eşiğinden değerli hisse senetleriniz veya fonlarınız var: Kanada'dan ayrılma rehberine bakın ve ayrılış beyannamesi için sınır ötesi vergi desteği alın.
• Kanada'daki evinizi tutup kiraya veriyorsunuz: mukim olmayan kiralık mülk sahipleri rehberine bakın ve NR6 ile 216. madde beyanları için sınır ötesi vergi desteği alın.
• Başka bir yere taşınıyorsunuz: Kanada'dan Tayland'a taşınma gibi diğer ülke sayfalarına bakın.