यह किसके लिए है
- कनाडा छोड़ने वाले जिनके प्रस्थान वाले साल के मूल्यों की CRA समीक्षा कर रही है या जिनका पुनर्निर्धारण कर चुकी है
- पूर्व निवासी जिन्होंने बिना बाज़ार भाव वाली निजी कंपनी के शेयर, क्रिप्टो, कलाकृति या विदेशी संपत्ति बताई
यहाँ शामिल नहीं
- प्रस्थान कर पूरी तरह कैसे निकाला जाता है
- निजी कंपनी के शेयर या क्रिप्टो का मूल्य विस्तार से कैसे तय करें
- क्या आप कनाडा के निवासी रहे ही नहीं
- देर से या छूटे प्रस्थान फ़ॉर्म
प्रस्थान कर कौन-सा मूल्य इस्तेमाल करता है, और CRA उस पर विवाद करे तो क्या?
प्रस्थान कर हर संपत्ति के आपके कनाडा का निवासी न रहने से ठीक पहले के उचित बाज़ार मूल्य पर आधारित है। Income Tax Act, धारा 128.1(4) मानती है कि आपने उसी क्षण हर कवर की गई संपत्ति उसके उचित बाज़ार मूल्य के बराबर रकम पर बेची और उसी रकम पर वापस खरीदी। आपका भेजा हर प्रमाण उस तारीख के बारे में होना चाहिए, आज के बारे में नहीं।
CRA की कामकाजी परिभाषा में उचित बाज़ार मूल्य वह सबसे ऊँची कीमत है जो खुले और अप्रतिबंधित बाज़ार में, जानकार और समझदार पक्षों के बीच, जो एक-दूसरे से स्वतंत्र हों और जिन पर कार्रवाई करने का कोई दबाव न हो, मिल सके (IC89-3)। बिना प्रमाण के खुद तय किया गया मूल्य समीक्षक के लिए बदलना सबसे आसान होता है।
मूल्य का विवाद सरल नहीं होता जब:
- संपत्ति निजी कंपनी के शेयर हों, साझेदारी में हिस्सा हो, या कुछ भी ऐसा जिसका आपके प्रस्थान की तारीख पर बाज़ार भाव न हो;
- आपने कर टाला और जमानत (security) दी, क्योंकि ऊँचा मूल्य जमानत की राशि बदल देता है;
- आप अमेरिका गए और अमेरिकी लागत नए सिरे से तय करने के लिए संधि का चुनाव किया, क्योंकि अब दो देशों के पास आपका मूल्य है;
- CRA प्रस्ताव पत्र (proposal letter) भेज चुकी है (जवाब के लिए 30 दिन) या पुनर्निर्धारण की सूचना (आपत्ति इन दोनों में से जो बाद की तारीख हो उस तक: सूचना के 90 दिन बाद और आपकी फ़ाइलिंग की देय तारीख के एक साल बाद), क्योंकि ये घड़ियाँ पहले से चल रही हैं।
अभी जुटाएँ: CRA का हर पत्र और सूचना तारीख के साथ, आपकी प्रस्थान की तारीख और उसका प्रमाण, फ़ाइल किए गए Form T1243 और T1161, कर टालने पर Form T1244 और दी गई जमानत, संधि चुनाव दिखाने वाला आपका अमेरिकी रिटर्न, हर मूल्य आप कैसे निकाले यह, और आपके प्रस्थान के आसपास की तारीख वाला हर दस्तावेज़ (विवरण, समझौते, ऑफ़र, अप्रेज़ल)। इन मूल्यों से प्रस्थान कर कैसे निकलता है, यह प्रस्थान कर गणना का उदाहरण में देखें।
CRA किन संपत्तियों के मूल्य पर सबसे ज़्यादा विवाद करती है?
जिस संपत्ति का आपके प्रस्थान की तारीख पर कोई उद्धृत भाव नहीं था, उस पर विवाद की गुंजाइश सबसे ज़्यादा है, क्योंकि उसका मूल्य देखकर पढ़ने की चीज़ नहीं, एक निर्णय है।
| संपत्ति | मूल्य पर विवाद क्यों हो सकता है | विस्तार किस मार्गदर्शिका में है |
|---|---|---|
| निजी कंपनी के शेयर | कोई बाज़ार नहीं; मूल्य कमाई, संपत्ति, शेयर के अधिकारों और शेयरधारक समझौतों पर निर्भर है | निजी कंपनी के शेयरों पर प्रस्थान कर |
| क्रिप्टो | प्लेटफ़ॉर्म और घंटे के हिसाब से भाव अलग होते हैं; कुछ टोकन कम ट्रेड होते हैं | क्रिप्टो पर प्रस्थान कर |
| कलाकृति, गहने और संग्रहणीय वस्तुएँ | हर वस्तु अनोखी होती है; बीमा की राशि अक्सर बदलने की लागत होती है, बाज़ार मूल्य नहीं | यही पृष्ठ |
| विदेश की संपत्ति | मूल्य का कोई कनाडाई रिकॉर्ड नहीं; स्थानीय अप्रेज़ल की प्रथा अलग-अलग है | कनाडा छोड़ते समय विदेशी अचल संपत्ति |
| सूचीबद्ध शेयर और फ़ंड | विवाद की गुंजाइश कम है, क्योंकि उस दिन का समापन भाव सार्वजनिक होता है | कनाडा छोड़ते समय निवेश खाता |
कनाडा छोड़ते समय शेयर या संपत्ति के मूल्य का प्रमाण कैसे दूँ?
प्रमाण तब टिकता है जब वह आपके प्रस्थान की तारीख पर या उसके आसपास का हो, दिखाए कि मूल्य कैसे निकला, और कीमत को प्रभावित करने वाले हर तथ्य को गिने। व्यावसायिक हिस्सेदारी के लिए IC89-3 बताता है कि CRA का मूल्यांकन अधिकारी क्या माँग सकता है, और कहता है कि यह सूची पूरी नहीं है:
| प्रमाण | यह क्या दिखाता है |
|---|---|
| आपके दाखिल किए मूल्य का ब्योरा और आधार | आप उस संख्या तक कैसे पहुँचे |
| मूल्यांकन की तारीख का तुलन पत्र, अनुसूचियों और नोट्स के साथ | उस दिन कंपनी के पास क्या था |
| उस तारीख से पहले के पाँच सबसे हाल के वित्तीय अवधियों के वित्तीय विवरण | मूल्य के पीछे की कमाई का रुझान |
| ऑप्शन, खरीद-बिक्री (buy-sell) और अन्य शेयरधारक या साझेदारी समझौते | वे प्रतिबंध जो मूल्य घटा सकते हैं या तय कर सकते हैं |
| आपकी हिस्सेदारी का हर अधिग्रहण या निपटान, प्रस्तावित या पूरा हुआ | वे कीमतें जो आपने या दूसरों ने वास्तव में दीं या देने की पेशकश की |
| लगभग सभी शेयरों या स्थायी संपत्तियों के लिए स्वतंत्र पक्षों (arm's length) के ऑफ़र | मूल्य का बाहरी प्रमाण |
| समान शेयरों की हाल की बिक्री | बाज़ार का प्रमाण |
अन्य संपत्ति के लिए यही तर्क लागू होता है: आपके प्रस्थान की तारीख का स्वतंत्र अप्रेज़ल या मूल्यांकन रिपोर्ट, ट्रेड होने वाली चीज़ों के लिए उस दिन का समापन बाज़ार भाव, और तुलनीय बिक्रियों के रिकॉर्ड। कलाकृति, गहने और संग्रहणीय वस्तुओं के लिए अप्रेज़र से कहें कि वह बीमा या बदलने के मूल्य के बजाय आपके प्रस्थान की तारीख का उचित बाज़ार मूल्य लिखे, और इस्तेमाल की गई तुलनीय बिक्रियों के नाम दे। अगर मूल्य किसी और मुद्रा में है, तो उसे आपके प्रस्थान की तारीख की विनिमय दर पर कनाडाई डॉलर में बदलें और दर तथा उसका स्रोत दिखाएँ (धारा 261(2))।
CRA की मूल्यांकन नीति के दो बिंदु यहाँ मायने रखते हैं। शेयर के अधिकारों और प्रतिबंधों को गिनना ज़रूरी है, लेकिन कोई समझौता मूल्य तभी तय करता है जब वह बाध्यकारी हो, सद्भावना से किया गया हो, और नियंत्रक शेयरधारक उसे आसानी से बदल न सके; जिस हस्तांतरण प्रतिबंध के लिए केवल शेयरधारकों या निदेशकों की सहमति चाहिए, या केवल पहले इनकार का अधिकार (right of first refusal) हो, वह मूल्य तय नहीं करता, हालाँकि घटा सकता है। और मूल्यांकन अधिकारी कंपनी के शेयरों या स्थायी संपत्तियों के लिए कोई भी स्वतंत्र पक्षों के ऑफ़र और समान शेयरों की हाल की बिक्री माँग सकता है, इसलिए जो मूल्य उनसे अलग हो, उसका बचाव तब आसान होता है जब अंतर समझाया जाए, जैसे कि खरीदार स्वतंत्र पक्ष नहीं था।
CRA ने मुझसे अपना मूल्य साबित करने को कहा है: क्या भेजूँ, और कब तक?
अनुरोध का जवाब पत्र में लिखी तारीख तक दें, आपके प्रस्थान की तारीख के मूल्य के प्रमाण के साथ। अगर ऑडिटर पहले ही प्रस्तावित पुनर्निर्धारण समझाने वाला प्रस्ताव पत्र भेज चुका है, तो CRA आपको सहमत या असहमत होने के लिए 30 दिन देती है, और कहती है कि असहमति का कारण बताएँ और अपनी बात के समर्थन में दस्तावेज़ भेजें (RC4188)। अगर कोई मुद्दा नहीं सुलझता, तो आप ऑडिटर की टीम के लीडर से बात करने को कह सकते हैं। अगर स्वतंत्र मूल्यांकन समय पर तैयार नहीं हो सकता, तो तारीख से पहले ऑडिटर से संपर्क करें और बताएँ कि कौन-सा प्रमाण कब आएगा, और कोई भी नई तारीख लिखित में पक्की करें; CRA की ऑडिट मार्गदर्शिका अधिक समय का वादा नहीं करती।
एक कवरिंग पत्र भेजें जिसमें हर संपत्ति, आपका दाखिल किया मूल्य, उसका आधार और संलग्न दस्तावेज़ बताए गए हों। अगर नया मूल्यांकन आपके दाखिल किए मूल्य से अलग आँकड़े का समर्थन करता है, तो पत्र में अंतर समझाएँ; इसे भेजने से पहले किसी प्रतिनिधि के साथ तय कर लेना चाहिए। विदेश से जवाब देने की व्यावहारिक बातों के लिए, जिनमें प्रतिनिधि और ऑनलाइन पहुँच शामिल हैं, देखें विदेश में रहते हुए CRA के पत्र का जवाब देना।
CRA मेरे प्रस्थान वाले साल का पुनर्निर्धारण कितने समय तक कर सकती है?
CRA आम तौर पर किसी व्यक्ति के साल का पुनर्निर्धारण मूल निर्धारण सूचना के बाद तीन साल तक कर सकती है (धारा 152(3.1))। उसके बाद वह केवल तय मामलों में कर सकती है, जिनमें शामिल हैं:
- रिटर्न भरने या जानकारी देने में लापरवाही, असावधानी या जानबूझकर चूक, या धोखाधड़ी से हुई गलत जानकारी; इसकी कोई तय समाप्ति नहीं है;
- सामान्य अवधि के भीतर आपका दाखिल किया हुआ वेवर (waiver)। मूल्यांकन की समीक्षा चलने के दौरान CRA इसे माँग सकती है। वेवर को उसमें नामित मामलों तक सीमित किया जा सकता है, जैसे एक संपत्ति का मूल्य, और आप उसे रद्द कर सकते हैं; तब CRA के पास रद्द करने से छह महीने तक पुनर्निर्धारण करने का समय होता है (धारा 152(4.1));
- धारा 152(4) के कुछ अन्य मामले, जैसे ऐसे अनिवासी के साथ लेन-देन जिससे आप स्वतंत्र पक्ष के रूप में व्यवहार नहीं कर रहे थे, जिनमें तीन साल और मिलते हैं।
सामान्य अवधि के बाद CRA केवल वही बदल सकती है जो गलत जानकारी, वेवर में नामित मामले या सूचीबद्ध अन्य मामले से जुड़ा हो (धारा 152(4.01))।
पूरे नियम CRA कितने पीछे तक पुनर्निर्धारण कर सकती है में हैं।
CRA ने ऊँचे मूल्य के साथ पुनर्निर्धारण किया: आपत्ति सूचना (notice of objection) कैसे दूँ?
आपत्ति सूचना इन दोनों में से जो बाद की तारीख हो उस तक दें: आपकी फ़ाइलिंग की देय तारीख के एक साल बाद, और पुनर्निर्धारण की सूचना की तारीख के 90 दिन बाद (धारा 165(1); P148)। आप My Account से ऑनलाइन, Form T400A पर, या तथ्य और कारण बताने वाले हस्ताक्षरित पत्र में आपत्ति कर सकते हैं।
मूल्य पर आपत्ति में वह मूल्य बताएँ जो आपके अनुसार सही है, CRA का आँकड़ा गलत क्यों है (जैसे, उसने शेयरधारक समझौता नज़रअंदाज़ किया या ऐसे ऑफ़र पर भरोसा किया जो स्वतंत्र पक्ष का नहीं था), और प्रमाण संलग्न करें। प्रस्थान की तारीख का स्वतंत्र मूल्यांकन मूल्य का सबसे सीधा प्रमाण है।
अगर आप समय-सीमा चूक जाएँ, तो अतिरिक्त समय माँग सकते हैं, जल्द से जल्द और आपत्ति की देय तारीख के एक साल के बाद नहीं (P148)।
आपत्ति करते समय क्या मुझे भुगतान करना होगा, और टाले गए कर और जमानत का क्या होगा?
आपत्ति करने के लिए विवादित राशि चुकाना ज़रूरी नहीं है। उस पर ब्याज चलता रहता है, सिवाय उस हिस्से के जो टाले गए प्रस्थान कर के लिए CRA द्वारा स्वीकार की गई या मानी गई जमानत से कवर है, जिसे जमानत रहने तक चुकाया हुआ माना जाता है (धारा 220(4.5))। CRA आम तौर पर विवादित राशियों की वसूली अपने निर्णय भेजने के 90 दिन बाद तक टाल देती है, और कहती है कि ज़्यादातर मामलों में राशि के विवाद में रहने के दौरान भी ब्याज लगता है; पूरा या कुछ हिस्सा चुकाने से लगाया गया ब्याज घटता है (P148; धारा 225.1)। अगर आप Tax Court में अपील करते हैं, तो अदालत का निर्णय आने या आपके अपील छोड़ने तक CRA विवादित राशि पर वसूली की ये कार्रवाइयाँ नहीं कर सकती (धारा 225.1(3)); बिना जमानत वाले कर पर ब्याज फिर भी चलता है।
अगर आपने प्रस्थान कर टालने का चुनाव किया था, तो ऊँचा मूल्य टाले गए कर को बढ़ाता है। जमानत तब ज़रूरी होती है जब माने गए निपटान पर संघीय कर $16,500 से अधिक हो (क्यूबेक के पूर्व निवासियों के लिए $13,777.50), इसलिए पुनर्निर्धारण आपको उस रेखा के ऊपर या आपकी जमानत की राशि से ऊपर पहुँचा सकता है। अगर CRA तय करे कि जमानत अब पर्याप्त नहीं है, तो उसे आपको लिखित में बताना होगा, और फिर आपके पास पर्याप्त जमानत देने के लिए CRA की लिखित सूचना के 90 दिन बाद होता है (धारा 220(4.53))। कर टालना और जमानत कैसे काम करते हैं, यह अमेरिका जाते समय प्रस्थान कर टालना में है।
आपत्ति खारिज हो गई: Tax Court में कब जा सकता हूँ?
CRA के पुनर्निर्धारण को पक्का करने या बदलने वाले निर्णय भेजने के 90 दिन के भीतर आप Tax Court of Canada में अपील कर सकते हैं। अगर CRA आपकी आपत्ति के 90 दिन के भीतर निर्णय न दे, तो आप इंतज़ार किए बिना अपील कर सकते हैं (धारा 169(1); P148)। अगर आप वह अवधि चूक जाएँ, तो अवधि खत्म होने के एक साल के भीतर, देरी के कारण बताते हुए, Tax Court से अधिक समय के लिए आवेदन कर सकते हैं (धारा 167)। मूल्य के विवाद में अदालत मूल्य के प्रमाण को तौलती है, इसलिए आपत्ति के चरण पर दाखिल मूल्यांकन की गुणवत्ता मायने रखती है।
क्या कनाडा का ऊँचा मूल्य अमेरिका में मेरी लागत बदलता है?
यह तय नहीं है। कनाडा-अमेरिका कर संधि के Article XIII(7) के तहत, कनाडा छोड़ते समय माने गए निपटान पर कर देने वाला व्यक्ति अमेरिका में यह चुन सकता है कि संपत्ति उस समय के उचित बाज़ार मूल्य पर बेची और दोबारा खरीदी हुई मानी जाए। इस चुनाव की IRS की प्रक्रिया (Rev. Proc. 2010-19) कहती है कि आप इसे जाने के बाद पहले समाप्त होने वाले साल के समय पर फ़ाइल किए अमेरिकी रिटर्न पर, Form 8833 और कनाडा के इस्तेमाल किए मूल्य को साबित करने वाले दस्तावेज़ों के साथ करें। न संधि और न यह प्रक्रिया बताती है कि कनाडा बाद में मूल्य बदले तो क्या होगा, और CRA का कोई प्रकाशित मार्गदर्शन इसे नहीं देखता।
जहाँ कनाडा और अमेरिका एक ही लाभ पर अलग-अलग मूल्यों पर कर लगा देते हैं, वहाँ संधि का रास्ता सक्षम प्राधिकारी है: Article XXVI के तहत आप जिस देश में रहते हैं उसके सक्षम प्राधिकारी को अपना मामला लिखित में दे सकते हैं। माँगने की कोई समय-सीमा नहीं है, लेकिन जल्दी करें: अगर दोनों देश किसी सुधार पर सहमत होते हैं, तो वे उसे ऐसे साल पर तभी लागू कर सकते हैं जो अन्यथा बंद है, जब दूसरे देश को आपके मामले की जानकारी उस साल के अंत के छह साल के भीतर दी गई हो। मूल्य के दोनों देशों के रिकॉर्ड एक जैसे रखें, और कनाडा के पुनर्निर्धारण के अनुसार अमेरिकी रिटर्न संशोधित करने से पहले सलाह लें।
क्या कम बताए गए मूल्य पर जुर्माना लग सकता है?
हाँ, अगर कम बताना जानबूझकर या घोर लापरवाही के हालात में किया गया हो। धारा 163(2) का जुर्माना $100 और कम बताए गए कर के 50% में से जो अधिक हो, वह है, कर और ब्याज के अतिरिक्त। CRA का बाद में बढ़ाया हुआ मूल्य अपने आप में झूठा बयान नहीं है: जुर्माना तभी लगता है जब कम बताना जानबूझकर या घोर लापरवाही के हालात में किया गया हो, और अपील में CRA को वे तथ्य साबित करने होते हैं (धारा 163(3))। छूटे या देर से भरे T1161 का अपना जुर्माना है; देखें देर से भरे प्रस्थान फ़ॉर्म।
उदाहरण
सभी आँकड़े कनाडाई डॉलर में और केवल उदाहरण के लिए हैं। हर उदाहरण में 50% शामिल करने की दर मानी गई है।
मूल्यांकन अधिकारी द्वारा बढ़ाए गए निजी कंपनी के शेयर
एक कंपनी की स्वामी ने कनाडा छोड़ा और अपने अनुमान से शेयर $600,000 के बताए। CRA का मूल्यांकन अधिकारी उसके जाने से पहले कंपनी को मिले एक ऑफ़र के आधार पर $1,000,000 प्रस्तावित करता है। अतिरिक्त $400,000 का लाभ उसके प्रस्थान वाले साल में $200,000 का कर योग्य पूँजीगत लाभ जोड़ता है। वह प्रस्ताव की अवधि में असहमति जताती है; CRA फिर भी पुनर्निर्धारण करती है। वह 90 दिन के भीतर आपत्ति सूचना देती है, जिसमें प्रस्थान की तारीख का स्वतंत्र मूल्यांकन संलग्न है, जो समझाता है कि ऑफ़र संबंधित खरीदार से आया था और स्वतंत्र पक्ष का नहीं था।
अप्रेज़ल से समर्थित एक पेंटिंग
कनाडा छोड़ने वाले एक व्यक्ति ने बीमा सूची के आधार पर एक पेंटिंग $30,000 की बताई। CRA प्रमाण माँगती है। वह अपनी प्रस्थान की तारीख पर उसके मूल्य का अप्रेज़ल कराता है, जो $32,000 है। अगर CRA अप्रेज़ल मान लेती है, तो अतिरिक्त $2,000 का लाभ $1,000 का कर योग्य पूँजीगत लाभ जोड़ता है, और पुनर्निर्धारण छोटा रहता है।
अमेरिका जाने वाला व्यक्ति जिसका कनाडाई मूल्य बढ़ जाता है
अमेरिका जाने वाले एक व्यक्ति ने संधि के तहत चुनाव किया कि उसके शेयर प्रस्थान के मूल्य $800,000 पर दोबारा खरीदे हुए माने जाएँ। CRA बाद में वह मूल्य बढ़ाकर $900,000 कर देती है। क्या उसकी अमेरिकी लागत ऊँचे आँकड़े के अनुसार बदलेगी, यह संधि या आधिकारिक मार्गदर्शन में तय नहीं है। वह कनाडा का पुनर्निर्धारण और मूल्यांकन अपने अमेरिकी रिकॉर्ड के साथ रखता है और कोई अमेरिकी रिटर्न बदलने से पहले पूछता है कि मामला सक्षम प्राधिकारी को देना चाहिए या नहीं।
आपके लिए अलग है?
- CRA सवाल उठाती है कि आपने कनाडा छोड़ा भी या नहीं: देखें CRA की निवास प्रश्नावली।
- आपके जाने के बाद शेयरों का भाव गिर गया: देखें कनाडा छोड़ने के बाद शेयर गिर गए।
- आपने T1161 या T1243 कभी फ़ाइल नहीं किया, या देर से किया: देखें देर से भरे प्रस्थान फ़ॉर्म।
- आपके पास निजी शेयरों या लाखों के मूल्यों पर प्रस्ताव पत्र, वेवर का अनुरोध या पुनर्निर्धारण है: समय-सीमा और मूल्यांकन का प्रमाण, दोनों पर अभी काम चाहिए; देखें व्यक्तिगत कर सहायता।
- आप पर पुनर्निर्धारित कर बकाया है और अब आप विदेश में रहते हैं: देखें विदेश में रहते हुए CRA का कर कर्ज़।
- आप अमेरिका गए और मूल्य का बदलाव दोनों रिटर्न को प्रभावित करता है: देखें सीमा-पार कर सहायता।
- आप शुरुआत से शुरू कर रहे हैं: देखें कनाडा छोड़ना।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| CRA ऑडिट प्रस्ताव का जवाब देने की अवधि CRA के ऑडिट प्रस्ताव से सहमत या असहमत होने का समय; पत्र में दी जवाब की तारीख देखें | 30 दिन | CRA: ऑडिट के बारे में आपको क्या पता होना चाहिए जाँचा गया |
| CRA के निर्धारण पर आपत्ति की मानक अंतिम तिथि T2 आयकर और GST/HST निर्धारणों के लिए नोटिस भेजे जाने के बाद; व्यक्तिगत आयकर की अंतिम तिथि बाद की हो सकती है | 90 दिन | Income Tax Act, section 165 जाँचा गया |
| फ़ाइलिंग की देय तिथि से व्यक्तिगत आयकर आपत्ति की अंतिम तिथि T1 Part I निर्धारण पर आपत्ति की अंतिम तिथि, फ़ाइलिंग की देय तिथि के इतने समय बाद या सूचना भेजे जाने के 90 दिन बाद, इनमें जो बाद की हो | एक साल | Income Tax Act, section 165 जाँचा गया |
| व्यक्ति के आयकर के पुनर्निर्धारण की सामान्य अवधि मूल निर्धारण नोटिस और मूल कर-शून्य सूचना में से जो पहले हो उसके बाद; अपवाद लागू होते हैं। | तीन साल | Income Tax Act: section 152(3.1) जाँचा गया |
| आयकर में देर से आपत्ति, अनुरोध की अवधि CRA के अनुसार जल्द से जल्द आवेदन करें, पर आपत्ति की देय तारीख के एक वर्ष बाद तक ही; आयकर की आपत्तियाँ | एक साल | CRA: Income Tax Act के तहत विवाद सुलझाना, आपत्ति और अपील के अधिकार (P148) जाँचा गया |
| संघीय प्रस्थान कर स्थगन के लिए प्रतिभूति की सीमा कल्पित निपटान की आय पर संघीय कर इस राशि से अधिक हो तो सुरक्षा जमा ज़रूरी है; CRA की प्रकाशित नवीनतम राशि 2025 के रिटर्न की है | $16,500 कर वर्ष 2025 | CRA: Dispositions of property for emigrants of Canada जाँचा गया |
| क्यूबेक के पूर्व निवासियों के लिए संघीय प्रस्थान कर स्थगन की प्रतिभूति सीमा क्यूबेक के पूर्व निवासियों के लिए, कल्पित निपटान की आय पर संघीय कर इस राशि से अधिक हो तो सुरक्षा जमा ज़रूरी है; CRA की प्रकाशित नवीनतम राशि 2025 के रिटर्न की है | $13,777.50 कर वर्ष 2025 | CRA: Dispositions of property for emigrants of Canada जाँचा गया |
| CRA की अपर्याप्तता की सूचना (inadequacy notice) के बाद बदली प्रतिभूति देने की अवधि उपधारा 220(4.53) के तहत प्रस्थान कर के लिए स्वीकार की गई प्रतिभूति पर लागू; CRA उपधारा 220(4.54) के तहत अवधि बढ़ा सकती है। | CRA की लिखित सूचना के 90 दिन बाद | Justice Laws: Income Tax Act, धारा 220 जाँचा गया |
| आपत्ति के निर्णय के बाद Tax Court में अपील की अवधि उस दिन से गिना जाता है जब CRA आपत्ति पर पुष्टि या पुनर्निर्धारण की सूचना भेजती है; आपत्ति की सूचना के 90 दिन बाद भी कोई निर्णय न आने पर अपील दाखिल की जा सकती है (Income Tax Act, उपधारा 169(1)) | 90 दिन | Justice Laws: Income Tax Act, धारा 169 जाँचा गया |
| Tax Court of Canada, अपील का समय बढ़ाने का आवेदन आयकर निर्धारण के खिलाफ अपील का समय बढ़ाने का आवेदन धारा 169 के तहत 90 दिन की अपील अवधि खत्म होने के बाद इतने समय के भीतर करना ज़रूरी है; ITA 167(5)(a) | एक साल | Income Tax Act, धारा 167 जाँचा गया |
| घरेलू समय-सीमाओं के बावजूद पारस्परिक समझौते (mutual agreement) को लागू करने के लिए संधि की सूचना अवधि उस कर योग्य वर्ष के अंत से जिससे मामला जुड़ा है, ताकि दूसरे देश के सक्षम प्राधिकारी को मामले के होने की सूचना मिल सके (अनुच्छेद XXVI(2)); अनुच्छेद IX के संबंधित-व्यक्ति वाले मामलों पर अलग नियम लागू होते हैं। | छह साल | IRS: कनाडा-अमेरिका आयकर संधि जाँचा गया |
| Income Tax Act के तहत झूठे बयान या चूक के जुर्माने की न्यूनतम राशि जुर्माना इस राशि और प्रतिशत वाली राशि में से ज़्यादा होता है | $100 | Income Tax Act, section 163(2) जाँचा गया |
| Income Tax Act के तहत झूठे बयान या चूक के जुर्माने की दर जानबूझकर, या घोर लापरवाही के बराबर हालात में, गलत बयान देने या कुछ छिपाने पर, कम बताए गए कर और कुछ संबंधित राशियों पर लागू होता है | 50% | Income Tax Act, section 163(2) जाँचा गया |
| कर योग्य पूँजीगत लाभ के समावेश की सामान्य दर Income Tax Act section 38(a) के तहत सामान्य नियम; अपवाद लागू होते हैं | 50% | Justice Laws (कनाडा के कानून): Income Tax Act, section 38 जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 128.1
- CRA: Dispositions of property for emigrants of Canada
- CRA: IC89-3, Policy statement on business equity valuations
- CRA: What you should know about audits (RC4188)
- CRA: Resolving your dispute (P148)
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 152
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 163
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 165
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 167
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 169
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 220
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 225.1
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 261
- Finance Canada: कनाडा-अमेरिका कर संधि, समेकित पाठ
- IRS: Rev. Proc. 2010-19, कनाडा संधि Article XIII(7) चुनाव
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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- : पहली बार प्रकाशित।