विदेश जाने के बाद कनाडाई कंपनी के शेयर बेचना: धारा 116 और कर

क्या अनिवासी लोग कनाडाई निजी कंपनी के शेयरों पर पूँजीगत लाभ कर देते हैं?

केवल तब, जब शेयर कर योग्य कनाडाई संपत्ति हों। अनिवासी व्यक्ति पर कनाडा में कर योग्य कनाडाई संपत्ति के लाभ पर कर लगता है, सिवाय उस संपत्ति के जिसे कर संधि सुरक्षा देती है (Income Tax Act, s. 115(1)(b))। बिक्री से पहले के 60 महीनों में किसी भी समय अगर गैर-सूचीबद्ध शेयर के मूल्य का 50% से अधिक हिस्सा सीधे या परोक्ष रूप से कनाडाई अचल संपत्ति, कनाडाई संसाधन संपत्ति या लकड़ी संसाधन संपत्ति से आया हो, तो वह शेयर कर योग्य कनाडाई संपत्ति है (s. 248(1))।

मामला सीधा न होने के कारण: कंपनी पिछले पाँच सालों में कभी भी अचल संपत्ति की मालिक रही हो; शेयर पिछले पाँच सालों में पुनर्गठन या रोलओवर में कर योग्य कनाडाई संपत्ति के बदले मिले हों (ये 60 महीनों तक माने गए कर योग्य कनाडाई संपत्ति रहते हैं, s. 85(1)(i); कनाडा उनके लाभ पर कर लगाता है, पर वे धारा 116 से बाहर हैं, इसलिए न सूचना, न होल्डबैक, s. 116(6)(a)); प्रस्थान रिटर्न या Form T1161 देर से या बिल्कुल फ़ाइल न किया गया हो; टाला गया प्रस्थान कर बिक्री पर देय हो जाए; खरीदार आपसे संबंधित हो; परिसंपत्ति की बिक्री से नकदी कंपनी के अंदर ही रह जाए; या प्रस्ताव आपके जाने की तारीख के बहुत करीब आए।

दस्तखत से पहले ये जुटा लें:

• आपका प्रस्थान वर्ष का रिटर्न और शेयरों के लिए बताया गया मूल्य (Form T1161, और कर टालने पर Form T1244)।
• पिछले 60 महीनों की कंपनी की तुलन पत्र, जिनमें किसी भी कनाडाई अचल संपत्ति या संसाधन संपत्ति का मूल्य दिखे।
• आपके शेयरों की लागत, शेयरों की भुगतान की गई पूँजी, और खरीदार कौन है तथा क्या वह आपसे संबंधित है।
• आपके नए देश की कनाडा के साथ कर संधि।
• अनिवासी बनने की तारीख का सबूत (जाने की तारीख, नया घर, आपके संबंध कब खत्म हुए)।
• खरीद समझौते का मसौदा: कीमत, क्लोज़िंग की तारीख, भुगतान का तरीका और होल्डबैक की कोई शर्त।

प्रस्थान कर ने मेरे शेयरों के साथ पहले ही क्या किया?

जब आपने कनाडा छोड़ा, तब माना गया कि आपने अपनी ज़्यादातर संपत्ति उचित बाज़ार मूल्य पर बेच दी, और वही मूल्य आपकी नई लागत बन गया (s. 128.1(4))। आपकी कंपनी के शेयर इस माने गए निपटान में शामिल थे, चाहे कंपनी के पास कनाडाई अचल संपत्ति हो। केवल कुछ संपत्ति बाहर रहती है, जैसे आपके अपने नाम की कनाडाई अचल संपत्ति, कनाडा में स्थायी प्रतिष्ठान के ज़रिए चलाए व्यवसाय की संपत्ति, और RRSP जैसी पंजीकृत योजनाएँ (s. 128.1(4)(b))। अगर आप कनाडा छोड़ने से पहले के 10 सालों में 60 महीने या उससे कम कनाडा के निवासी रहे, तो आते समय आपके पास जो शेयर थे, या बाद में विरासत में मिले, वे भी बाहर रहते हैं: देखें कनाडा आने के पाँच साल के भीतर लौटना। यानी कनाडा आपके छोड़ने की तारीख तक का लाभ पहले ही कर चुका है। अगर बिक्री के समय शेयर कर योग्य कनाडाई संपत्ति नहीं हैं, तो कनाडा प्रस्थान के बाद के लाभ पर कर नहीं लगाता।

अगर बिक्री के समय शेयर कर योग्य कनाडाई संपत्ति हैं, तो कनाडा प्रस्थान मूल्य से ऊपर के लाभ पर कर लगाता है, जब तक कोई संधि उसे सुरक्षा न दे।

अगर आपने Form T1244 पर प्रस्थान कर टालने का विकल्प चुना है, तो टाला गया संघीय कर $16,500 से ज़्यादा होने पर CRA जमानत माँगती है (क्यूबेक के पूर्व निवासियों के लिए $13,777.50)। शेयर बेचने से टाले गए कर का कुछ या पूरा हिस्सा देय हो सकता है; CRA के अनुसार देय राशि बिक्री के अगले साल की 30 अप्रैल तक चुकानी होती है (CRA: संपत्ति का निपटान)।

प्रस्थान मूल्य की गणना कैसे होती है, यह निजी कंपनी के शेयरों पर प्रस्थान कर में बताया गया है। अगर बिक्री के समय शेयर कर योग्य कनाडाई संपत्ति हैं और उनका मूल्य प्रस्थान के समय से कम है, तो आप बिक्री वर्ष के रिटर्न में चुनाव करके प्रस्थान लाभ को उतनी हानि से घटा सकते हैं (s. 128.1(8)); देखें कनाडा छोड़ने के बाद शेयरों की कीमत गिरना।

धारा 116 का प्रमाणपत्र: क्या खरीदार कीमत का कुछ हिस्सा रोकेगा?

खरीदार कीमत का हिस्सा तभी रोक सकता है जब शेयर कर योग्य कनाडाई संपत्ति हों। अनिवासी विक्रेता कर चुकाकर या जमानत देकर धारा 116 का प्रमाणपत्र पाता है; प्रमाणपत्र के बिना खरीदार पर विक्रेता की ओर से कर की देनदारी आती है (s. 116)।

प्रमाणपत्र के लिए किया गया भुगतान अग्रिम भुगतान है, अंतिम कर नहीं। अंतिम कर आपके अनिवासी रिटर्न में तय होता है, और अधिक राशि उस रिटर्न के निर्धारण के बाद वापस मिलती है: देखें रोकी गई बिक्री राशि वापस पाना। अचल संपत्ति के लिए फ़ॉर्म-दर-फ़ॉर्म जानकारी अनिवासियों द्वारा कनाडाई संपत्ति बेचना में है।

मेरे नए देश के साथ कर संधि क्या कहती है?

संधि कनाडा का कर केवल घटा सकती है, बढ़ा नहीं सकती। अगर आपके शेयर कर योग्य कनाडाई संपत्ति नहीं हैं, तो संधि जो भी कहे, कनाडा बाद के लाभ पर कर नहीं लगाता (s. 115(1)(b)), इसलिए यह हिस्सा केवल संपत्ति-समृद्ध शेयरों के लिए मायने रखता है। कनाडा की कई संधियाँ उन शेयरों के लाभ पर कनाडा को कर लगाते रहने देती हैं जिनका ज़्यादातर मूल्य कनाडाई अचल संपत्ति से आता है, पर शब्दावली हर देश में अलग है। जिस लाभ को संधि कनाडाई कर से छूट देती है, उससे शेयर संधि से सुरक्षित संपत्ति (s. 248(1)) बन जाते हैं, और कनाडा उस लाभ पर कर नहीं लगाता (s. 115(1)(b))।

कनाडा-कोरिया संधि दिखाती है कि ये खंड कैसे एक-दूसरे पर चढ़ सकते हैं (Finance Canada):

• Article 13(4): जिन शेयरों का 50% से अधिक मूल्य कनाडाई अचल संपत्ति से आता है, उन पर कनाडा कर लगा सकता है।
• Article 13(5): जो शेयर बड़ी हिस्सेदारी हैं, यानी कंपनी के जारी शेयरों का 25% अकेले या संबद्ध या संबंधित व्यक्तियों के साथ रखा गया हो, उन पर वह देश कर लगा सकता है जहाँ कंपनी निवासी है।
• Article 13(7): कोई देश पूर्व निवासी के लाभ पर कर लगा सकता है, अगर वह व्यक्ति बिक्री से पहले के पाँच सालों में किसी भी समय वहाँ का निवासी था।

ये खंड केवल यह तय करते हैं कि जो शेयर पहले से कर योग्य कनाडाई संपत्ति हैं, वे कनाडा में कर योग्य रहेंगे या संधि से सुरक्षित हो जाएँगे।

अपनी संधि का पूँजीगत लाभ वाला अनुच्छेद पढ़ें। शेयर संधि से सुरक्षित होने पर भी संबंधित खरीदार को खरीद के 30 दिनों के भीतर CRA को Form T2062C भेजना होगा, वरना धारा 116 फिर भी लागू होती है; CRA देर से दी गई सूचना स्वीकार नहीं करती (s. 116(5.02) और (6.1); IC72-17R6, paragraphs 27 और 28)। आपके नए देश का कर इस पृष्ठ के दायरे से बाहर है।

क्या कनाडा छोड़ने के बाद भी मैं आजीवन पूँजीगत लाभ की छूट ले सकता हूँ?

ज़्यादा से ज़्यादा उसी साल के लाभ पर जिसमें आप कनाडा छोड़ते हैं, और केवल तब जब शेयर पात्र हों। पात्र छोटे व्यवसाय की कंपनी के शेयरों पर छूट के लिए ज़रूरी है कि आप पूरे साल कनाडा के निवासी रहे हों (s. 110.6(2.1))। जो व्यक्ति साल में किसी भी समय और उससे पहले के पूरे साल निवासी था, उसे छूट के लिए उस पूरे साल का निवासी माना जाता है (s. 110.6(5))। इसी वजह से प्रस्थान पर माने गए निपटान में छूट का इस्तेमाल हो सकता है, आजीवन लाभ में $1.275 मिलियन तक।

बाद के किसी भी साल में आप पूरे साल अनिवासी होते हैं, और छूट उपलब्ध नहीं रहती। प्रस्थान की तारीख के बाद की असली बिक्री में छूट शायद ही मिलती है, उसी कैलेंडर वर्ष में भी। पात्र शेयर बिक्री के समय कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी का शेयर होना चाहिए, और अनिवासी के नियंत्रण वाली कंपनी ऐसी नहीं मानी जाती (s. 125(7); s. 110.6(1))। अगर आप कंपनी को नियंत्रित करते थे और कनाडा छोड़ चुके हैं, तो यह शर्त आम तौर पर पूरी नहीं होती। दस्तखत से पहले इसकी जाँच करा लें। छूट की योजना कनाडा छोड़ने से पहले पूँजीगत लाभ की छूट का इस्तेमाल में है, और शेयरों की शर्तें अपना व्यवसाय बेचना में।

छोड़ने से पहले बेचूँ, छोड़ने के साल में या उसके बाद?

बिक्री की तारीख तय करती है कि कौन से नियम लागू होंगे। तुलना देखें:

जो प्रस्ताव आपके जाने की तारीख के आसपास आता है, वह सबसे कठिन मामला है: बिक्री मूल्य प्रस्थान मूल्य का सबूत बन सकता है, और क्लोज़िंग की तारीख बदलने से यह बदल सकता है कि लाभ किस रिटर्न में आए। जो शेयर कर योग्य कनाडाई संपत्ति नहीं हैं, उनके लिए कनाडा का कर प्रस्थान मूल्य से तय होता है, चाहे आप जाने के तुरंत बाद बेचें या सालों बाद; तारीख मुख्य रूप से आपके नए देश के कर को बदलती है, जो इस पृष्ठ में शामिल नहीं है। क्लोज़िंग की तारीख चुनने से पहले दोनों देशों की तुलना करें।

अनिवासी होने पर शेयर बेचना बेहतर है या परिसंपत्ति बेचना?

परिसंपत्ति की बिक्री में कंपनी बेचती है और अपने लाभ पर खुद कर देती है; विक्रेता आप नहीं होते। विदेश में आपको नकदी देना आम तौर पर लाभांश होता है, और कनाडा Part XIII कर (अनिवासियों को भुगतान पर कटने वाला कर) 25% की दर से विथहोल्ड करता है, जब तक कोई संधि दर न घटाए। शेयरों की बिक्री आपकी अपनी बिक्री है, जिस पर ऊपर बताए अनुसार कर लगता है।

आपके जाने के बाद कंपनी कनाडा में निवासी बनी रहती है या नहीं, यह कनाडाई कंपनी के अनिवासी स्वामी में है। परिसंपत्ति की बिक्री के बाद कंपनी समेटने की जानकारी कंपनी बंद करें या रखें में है।

संबंधित कनाडाई कंपनी को बेचना: कीमत का हिस्सा लाभांश क्यों बन सकता है?

धारा 212.1 कीमत का बड़ा हिस्सा लाभांश बना सकती है। यह तब लागू होती है जब कोई अनिवासी किसी कनाडाई कंपनी के शेयर ऐसी दूसरी कनाडाई कंपनी को बेचता है जिससे विक्रेता का लेन-देन आर्म्स लेंथ (स्वतंत्र पक्षों जैसा) नहीं है (उदाहरण के लिए, जिसे विक्रेता या उसका कोई रिश्तेदार नियंत्रित करता है), और बिक्री के तुरंत बाद दोनों कंपनियाँ जुड़ी हुई हों। शेयरों की भुगतान की गई पूँजी (शेयरों के लिए लगाई पूँजी, जैसी कर के लिए दर्ज होती है; संस्थापक के लिए अक्सर मामूली रकम) से ऊपर शेयर के अलावा मिली कोई भी प्रतिफल राशि लाभांश मानी जाती है (s. 212.1(1.1)), जिस पर Part XIII विथहोल्डिंग लगती है, पूँजीगत लाभ का व्यवहार नहीं मिलता।

परिवार के किसी सदस्य द्वारा नियंत्रित कनाडाई कंपनी, जैसे भाई-बहन की होल्डिंग कंपनी, आपके साथ आर्म्स लेंथ पर नहीं होती और बिक्री को धारा 212.1 के दायरे में ला सकती है। कीमत या भुगतान का तरीका तय करने से पहले इसकी जाँच करें।

बिक्री वाले साल के लिए मैं कनाडा में क्या फ़ाइल करूँ?

अगर शेयर कर योग्य कनाडाई संपत्ति हैं, तो आप आम तौर पर बिक्री वाले साल का अनिवासी रिटर्न अगले साल की 30 अप्रैल तक फ़ाइल करते हैं और लाभ बताते हैं। आप इसे तभी छोड़ सकते हैं जब उस साल कोई कनाडाई कर देय न हो, पिछले सालों का कुछ बकाया न हो (CRA के पास जमानत से सुरक्षित टाला गया प्रस्थान कर इसमें नहीं गिना जाता), और आपने जो भी कर योग्य कनाडाई संपत्ति बेची वह बहिष्कृत संपत्ति थी या धारा 116 के प्रमाणपत्र से कवर थी (s. 150(1.1)(b)(iii) और (5))। कर योग्य लाभ होने पर आम तौर पर फ़ाइल करना पड़ता है: देखें अनिवासी रिटर्न और बकाया फ़ाइलिंग। धारा 116 की सूचना रिटर्न के अलावा अतिरिक्त है, उसकी जगह नहीं लेती।

अगर शेयर कर योग्य कनाडाई संपत्ति नहीं हैं, तो कनाडा बाद के लाभ पर कर नहीं लगाता और धारा 116 की सूचना की ज़रूरत नहीं है। अगर आपने Form T1244 पर प्रस्थान कर टाला था, तो CRA चाहती है कि आप बिक्री की जानकारी उसके Non-Resident T1 Adjustments यूनिट (Winnipeg Tax Centre) को भेजें, जिसमें Form T1243 के अनुसार संपत्ति की सूची, शेयरों की संख्या और तारीख हो, और जो भी टाला हुआ कर देय हो जाए उसे अगले साल की 30 अप्रैल तक चुकाएँ (CRA: संपत्ति का निपटान)।

उदाहरण

ये आँकड़े कनाडाई डॉलर में हैं और केवल समझाने के लिए हैं।

सॉफ़्टवेयर कंपनी, असंबंधित खरीदार

• प्रस्थान वर्ष: एक स्वामी जून में कनाडा छोड़ता है। शेयरों की लागत लगभग नगण्य है और उनका मूल्य C$1,000,000 है। कंपनी के पास कोई अचल संपत्ति नहीं है, इसलिए शेयर कर योग्य कनाडाई संपत्ति नहीं हैं। प्रस्थान रिटर्न में C$1,000,000 का माना गया लाभ दिखता है; स्वामी Form T1244 पर कर टालता है और जमानत देता है।
• दो साल बाद: स्वामी असंबंधित खरीदार को C$1,300,000 में बेचता है। प्रस्थान के बाद के C$300,000 के लाभ पर कनाडा कर नहीं लगाता। धारा 116 की सूचना की ज़रूरत नहीं है। इन शेयरों पर टाला गया प्रस्थान कर अब देय है, बिक्री के अगले साल की 30 अप्रैल तक, और बिक्री की जानकारी CRA की Non-Resident T1 Adjustments यूनिट को दी जाती है।

गोदाम की मालिक कंपनी

• एक कंपनी का Calgary का गोदाम उसके मूल्य का 70% है, इसलिए शेयर कर योग्य कनाडाई संपत्ति हैं। प्रस्थान के समय उनका मूल्य C$1,500,000 था; प्रस्थान रिटर्न में उस लाभ पर कर लगा, और C$1,500,000 नई लागत बन गई।
• दो साल बाद: कीमत C$2,000,000, प्रस्थान के बाद का लाभ C$500,000। प्रमाणपत्र के लिए स्वामी C$125,000 (लाभ का 25%) चुकाता है या जमानत देता है। प्रमाणपत्र के बिना खरीदार C$500,000 (कीमत का 25%) रोक सकता है।
• स्वामी लाभ बताते हुए अनिवासी रिटर्न फ़ाइल करता है; C$125,000 अंतिम कर के विरुद्ध क्रेडिट होते हैं।

भाई की होल्डिंग कंपनी शेयर खरीदती है

• एक स्वामी अपने भाई की स्वामित्व वाली कनाडाई होल्डिंग कंपनी को C$500,000 नकद में शेयर बेचता है। शेयरों की भुगतान की गई पूँजी C$100 है।
• अगर धारा 212.1 लागू होती है, तो लगभग C$499,900 माना गया लाभांश है, जिस पर पूँजीगत लाभ के बजाय Part XIII विथहोल्डिंग लगती है।

आपके लिए अलग?

• कंपनी के पास पिछले पाँच सालों में कनाडाई अचल संपत्ति या संसाधन हैं या थे: शेयर कर योग्य कनाडाई संपत्ति हैं; धारा 116 का प्रमाणपत्र और रिटर्न कॉर्पोरेट कर सहायता के साथ योजनाबद्ध करें।
• खरीदार आपसे संबंधित है, या आपके परिवार की नियंत्रित कनाडाई कंपनी है: धारा 212.1 नतीजा बदल सकती है; कॉर्पोरेट कर सहायता से इसकी समीक्षा कराएँ।
• प्रस्ताव आपके जाने की तारीख के पास आता है, या आपका नया देश उसी लाभ पर कर लगा सकता है: क्लोज़िंग की तारीख लाभ को एक रिटर्न और देश से दूसरे में खिसका सकती है; देखें कॉर्पोरेट कर सहायता।
• खरीदार कंपनी की परिसंपत्तियाँ चाहता है, आपके शेयर नहीं: कंपनी बिक्री पर कर देती है और नकदी आपके पास विथहोल्डिंग के साथ लाभांश के रूप में पहुँचती है; दोनों की योजना कॉर्पोरेट कर सहायता के साथ बनाएँ।
• आपने प्रस्थान रिटर्न या Form T1161 कभी फ़ाइल नहीं किया, या देर से किया: प्रस्थान के फ़ॉर्म में देरी और जुर्माने; बिक्री से पहले इसे ठीक करना कॉर्पोरेट कर सहायता का काम है।
• CRA प्रस्थान के समय आपके इस्तेमाल किए मूल्य पर सवाल उठाती है: जब CRA आपके प्रस्थान मूल्य पर आपत्ति करती है।
• आपने प्रस्थान कर टाला और जमानत दी है: प्रस्थान कर टालना।
• खरीदार ने कीमत का हिस्सा पहले ही रोक लिया है: रोकी गई राशि वापस पाना।
• आप अभी कनाडा छोड़ने वाले हैं और छूट का इस्तेमाल करना चाहते हैं: कनाडा छोड़ने से पहले पूँजीगत लाभ की छूट का इस्तेमाल।
• कंपनी वेंचर फ़ंडिंग वाली स्टार्टअप है: स्टार्टअप की एक्ज़िट पर छूट।
• आप कंपनी के साथ अमेरिका जा रहे हैं: कंपनी के साथ सीमा पार जाना।
• आप अभी भी निवासी हैं और बेच रहे हैं: अपना व्यवसाय बेचना।