कनाडा छोड़ते समय निजी कंपनी के शेयरों पर प्रस्थान कर

क्या मुझे अपनी निजी कंपनी के शेयरों पर प्रस्थान कर देना होगा?

हाँ, ज़्यादातर मामलों में। जब आप कनाडा के निवासी नहीं रहते, तो उपधारा 128.1(4) आपको ऐसा मानती है कि आपने अपना लगभग सब कुछ जाने से ठीक पहले उचित बाज़ार मूल्य पर बेचा और उसी मूल्य पर वापस खरीदा। निजी कंपनी के शेयर बाहर रखी गई चीज़ों की सूची में नहीं हैं, इसलिए उन पर लाभ का कर लगता है, भले ही आपको किसी ने कुछ न दिया हो। आप इसे Form T1243 पर रिपोर्ट करते हैं और लाभ को कनाडा छोड़ने के वर्ष के रिटर्न के Schedule 3 पर ले जाते हैं; लाभ का 50% कर योग्य है। वह कर योग्य हिस्सा आपके कनाडा छोड़ने के वर्ष की आय में जुड़ता है और आपकी संघीय और प्रांतीय दरों पर कर लगता है। बड़ा लाभ न्यूनतम कर भी ला सकता है, जो लाभ के 50% की जगह पूरा लाभ गिनता है (उपधारा 127.52(1)); नीचे की आजीवन छूट वाली मार्गदर्शिका बताती है कि विदेश से इसे वापस पाना मुश्किल क्यों है।

मामला सरल क्यों नहीं होता:

• कोई बाज़ार भाव नहीं। मूल्य एक निर्णय है जिसका आपको बचाव करना होगा।
• पहले हुआ फ़्रीज़ (freeze), रोलओवर या पुनर्गठन, जो आपका लागत आधार बदल देता है।
• होल्डिंग कंपनी जो आपके और व्यवसाय के बीच है।
• अचल संपत्ति पर ज़्यादा निर्भर कंपनी, जिसके शेयर आपके जाने के बाद भी कनाडा में कर योग्य रह सकते हैं।
• कई शेयरधारक या ऐसा शेयरधारक समझौता जो बिक्री सीमित करता है।
• कर जो आप नकद में नहीं चुका सकते, जिससे टालने का चुनाव और जमानत की बात आती है।
• आप हाल में कनाडा आए या शेयर आने से पहले आपके पास थे, जिससे शेयर बाहर रखे जा सकते हैं या उनकी लागत बढ़ सकती है।
• ऐसे देश जाना जिसकी कनाडा के साथ कर संधि नहीं है, या जो उसी लाभ पर भी कर लगाता है।

क्या जुटाएँ: शेयर रजिस्टर और आर्टिकल्स, हर शेयर का आपका लागत इतिहास, कंपनी के हाल के वित्तीय विवरण और T2 रिटर्न, और आपकी प्रस्थान की तारीख पर शेयरों का मूल्य।

प्रस्थान के सामान्य नियम, अंतिम रिटर्न और फ़ॉर्मों की सूची कनाडा छोड़ना में हैं।

यदि कोई खरीदार न हो, तो क्या शेयर फिर भी बेचे हुए माने जाते हैं?

हाँ। माने गए निपटान के लिए न खरीदार चाहिए, न पैसा। किसी व्यक्ति के लिए पैराग्राफ़ 128.1(4)(b) इन्हें बाहर रखता है: कनाडा की अचल संपत्ति, कनाडा में स्थायी स्थान (permanent establishment) के ज़रिए चलाए जा रहे व्यवसाय की संपत्ति, पंजीकृत योजनाओं जैसे कुछ अधिकार और हित, और अल्पकालिक निवासियों की संपत्ति। कंपनी के शेयर इन अपवादों में नहीं हैं, तब भी नहीं जब कंपनी की अपनी संपत्ति अचल संपत्ति या व्यावसायिक संपत्ति हो।

एक अपवाद शेयरों पर लागू हो सकता है: यदि आप पिछले 120 महीनों में 60 महीने से अधिक नहीं कनाडा के निवासी रहे, तो जो शेयर आपके पास तब थे जब आप आखिरी बार निवासी बने, या उसके बाद विरासत में मिले, वे बेचे हुए नहीं माने जाते। कनाडा में रहते हुए आपने जो शेयर खरीदे या सदस्यता लेकर लिए, वे फिर भी आते हैं। महीने कैसे गिने जाते हैं, यह कनाडा आने के पाँच साल के भीतर कनाडा छोड़ना में है।

जाने के बाद शेयरों की नई लागत वही मूल्य है जो प्रस्थान पर इस्तेमाल हुआ (पैराग्राफ़ 128.1(4)(c))। यह नई तय लागत बाद के हर लाभांश, बिक्री या कंपनी समेटने के लिए मायने रखती है।

निजी शेयर संपत्ति की Form T1161 सूची में भी गिने जाते हैं, जो तब ज़रूरी है जब आपकी रिपोर्ट करने योग्य संपत्ति का मूल्य $25,000 से ज़्यादा हो (उपधारा 128.1(9))। T1161 मार्गदर्शिका देखें।

निजी कंपनी के शेयरों के लिए T1243 पर कौन-सा मूल्य जाता है?

मूल्य वह उचित बाज़ार मूल्य है जो आपके निवासी न रहने के ठीक पहले के क्षण का हो। CRA का संपत्ति के निपटान का पृष्ठ उचित बाज़ार मूल्य इस्तेमाल करता है, पर निजी शेयरों के मूल्यांकन का कोई तरीका नहीं देता। चूँकि कोई उद्धृत भाव नहीं है, आंकड़ा आप चुनते हैं और CRA पूछे तो आपको उसका समर्थन करना आना चाहिए।

आम तौर पर समर्थन आपकी प्रस्थान की तारीख का लिखित मूल्यांकन होता है, जो कंपनी के अपने रिकॉर्ड से तैयार हो। निजी कंपनी का मूल्यांकन आम तौर पर इन्हें देखता है:

• प्रस्थान की तारीख पर या उसके आसपास का तुलन पत्र: नकदी, निवेश, अचल संपत्ति, प्राप्य और ऋण।
• हाल के वर्षों की कमाई और नकदी प्रवाह।
• शेयरों की हर श्रेणी का हक क्या है, जैसे अधिमान शेयरों (preferred shares) के तय मोचन मूल्य।
• कोई भी शेयरधारक समझौता जो बिक्री रोकता है या मूल्य का सूत्र तय करता है।
• आपका हिस्सा नियंत्रक है या अल्पसंख्यक।

अल्पसंख्यक हिस्से या बिक्री की रोक को कितना वज़न देना है, यह तथ्यों पर निर्भर है; Act या CRA के पृष्ठ में कोई तय प्रतिशत नहीं है। मूल्यांकन, उसमें इस्तेमाल हुआ तुलन पत्र और अपने नोट रिटर्न के साथ रखें। यदि CRA बाद में आपके आँकड़े पर सवाल उठाए, तो जब CRA आपके प्रस्थान मूल्य पर विवाद करे देखें।

शेयरों का मेरा लागत आधार क्या है?

आपका समायोजित लागत आधार वह है जो शेयरों की आपको लागत आई, उन नियमों से समायोजित जो उन्हें पाते समय लागू थे। T1243 पर लाभ मूल्य घटा यह लागत है। आम शुरुआती बिंदु:

फ़्रीज़ में अक्सर आपके पास ऊँचे मूल्य और बहुत कम लागत वाले अधिमान शेयर रह जाते हैं, इसलिए प्रस्थान के लाभ का बड़ा हिस्सा ऐसे शेयरों पर हो सकता है जो नियमित लाभांश नहीं देते। पिछले वर्ष में ली गई पूँजीगत लाभ छूट, या पुराना पुनर्गठन, भी लागत बदल सकता है। T1243 पर आँकड़ा लिखने से पहले कार्यवृत्त पुस्तिका, शेयर रजिस्टर और पुराने रिटर्न से लागत इतिहास फिर से बनाएँ।

क्या होल्डिंग कंपनी प्रस्थान के लाभ को बदल देती है?

होल्डिंग कंपनी लाभ को पहुँच से बाहर नहीं ले जाती। आप जिसके मालिक हैं वह होल्डिंग कंपनी के शेयर हैं, और वे शेयर पैराग्राफ़ 128.1(4)(b) के तहत अपने उचित बाज़ार मूल्य पर बेचे हुए माने जाते हैं। उनका मूल्य वह सब दर्शाता है जो होल्डिंग कंपनी के पास है, परिचालन कंपनी के उसके शेयरों सहित।

होल्डिंग कंपनी का अपना कोई प्रस्थान नहीं होता। कनाडा में निगमित कंपनी को आम तौर पर कनाडा की निवासी माना जाता है (उपधारा 250(4)), इसलिए आपके जाने पर उसकी अपनी संपत्ति आम तौर पर बेची हुई नहीं मानी जाती। अपवाद: यदि कर संधि का टाई-ब्रेकर नियम कंपनी को आपके नए देश का निवासी बनाता है (संधियाँ अलग परीक्षण इस्तेमाल करती हैं, जैसे कहाँ निगमित हुई या कहाँ से प्रबंधित है), तो उपधारा 250(5) उसे अनिवासी मानती है और कंपनी पर अपना प्रस्थान कर लग सकता है। कंपनी कहाँ से प्रबंधित है, उसका कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी (CCPC) का दर्जा और आपको भुगतान पर रोका गया कर कनाडाई कंपनी के अनिवासी मालिक में हैं।

माना गया निपटान व्यक्ति-दर-व्यक्ति लागू होता है। जीवनसाथी या बच्चा जो भी निवासी नहीं रहता, उसके अपने शेयरों का अपना माना गया निपटान होता है; जो कनाडा में रहता है, उसका कोई नहीं। पारिवारिक ट्रस्ट के पास के शेयर ट्रस्ट के होते हैं; पारिवारिक ट्रस्ट का लाभार्थी विदेश जा रहा है देखें।

क्या प्रस्थान के लाभ पर आजीवन पूँजीगत लाभ छूट मिल सकती है?

संभव है। योग्य लघु व्यवसाय कंपनी (qualified small business corporation) के शेयरों की छूट के लिए ज़रूरी है कि आप पूरे वर्ष कनाडा के निवासी रहें (उपधारा 110.6(2.1))। जिस वर्ष आप जाते हैं, उपधारा 110.6(5) आपको पूरे वर्ष का निवासी मानती है, यदि आप उससे पहले के वर्ष में पूरे वर्ष निवासी थे। माने गए निपटान के क्षण पर शेयरों को फिर भी योग्य लघु व्यवसाय की हर कसौटी पूरी करनी होगी, और सीमा आजीवन लाभ की $1.275 मिलियन है। इसे कैसे जाँचें और माँगें, यह कनाडा छोड़ने से पहले पूँजीगत लाभ छूट का उपयोग में है।

क्या मेरे शेयर जाने के बाद कर योग्य कनाडाई संपत्ति हैं?

आम तौर पर केवल तब, जब उनका मूल्य ज़्यादातर कनाडा की अचल संपत्ति या संसाधनों से आता हो। उपधारा 248(1) की परिभाषा के तहत, किसी निर्दिष्ट स्टॉक एक्सचेंज पर सूचीबद्ध न होने वाली कंपनी के शेयर कर योग्य कनाडाई संपत्ति हैं, यदि पिछले 60 महीनों में किसी भी समय उनके उचित बाज़ार मूल्य का 50% से अधिक सीधे या परोक्ष रूप से कनाडा की अचल संपत्ति, कनाडाई संसाधन संपत्ति, लकड़ी (timber) संसाधन संपत्ति, या उनके ऑप्शन या हितों से आया हो। जो मूल्य किसी दूसरी कंपनी के ज़रिए शेयरों तक पहुँचता है, वह तभी गिना जाता है जब उस कंपनी के शेयर खुद कर योग्य कनाडाई संपत्ति थे (वही परिभाषा)। जो शेयर आपको ऐसी संपत्ति के बदले रोलओवर में मिले जो खुद कर योग्य कनाडाई संपत्ति थी, वे भी अदला-बदली के बाद 60 महीने तक कर योग्य कनाडाई संपत्ति माने जाते हैं (पैराग्राफ़ 85(1)(i))।

यह क्यों मायने रखता है:

कोई कंपनी उस अचल संपत्ति के कारण परीक्षण में आ सकती है जो पिछले 60 महीनों में किसी भी समय उसके पास थी, इसलिए जिस कंपनी ने हाल में अपनी इमारत बेची वह भी इसमें आ सकती है। जाने के बाद बिक्री विदेश जाने के बाद अपनी कनाडाई कंपनी बेचना में है।

मेरे जाने के बाद लाभांश और कंपनी समेटने पर कर कैसे लगता है?

कनाडाई कंपनी अनिवासी के रूप में आपको जो लाभांश देती है, उस पर Part XIII कर (अनिवासियों को भुगतान पर कनाडा का रोका जाने वाला कर) 25% लगता है, जिसे कंपनी रोकती है, जब तक कर संधि दर घटा न दे (उपधारा 212(2); T4058)। यह पूँजी लाभांश (capital dividends) पर भी लागू होता है। कंपनी समेटने पर, आपके शेयरों की चुकता पूँजी (मोटे तौर पर, उनके लिए कंपनी में जो डाला गया) से ऊपर वितरित राशि लाभांश मानी जाती है (उपधारा 84(2)), इसलिए वह भी Part XIII कर के अधीन है।

कंपनी की रोकी हुई कमाई आपके जाने से गायब नहीं होती। वह बाद में लाभांश या कंपनी समेटने के वितरण के रूप में निकलती है, और कनाडा उस पर कर रोकता है। जाने के बाद अपना भुगतान कैसे लें, यह विदेश जाने के बाद अपनी कंपनी से भुगतान लेना में है। पहले कंपनी बंद करें या नहीं, यह कनाडा छोड़ते समय अपनी कंपनी बंद करें या रखें में है।

क्या बाद की हानि मेरे प्रस्थान के लाभ को घटा सकती है?

केवल उन शेयरों के लिए जो बाद में निपटान के समय कर योग्य कनाडाई संपत्ति हों। उपधारा 128.1(8) आपको बाद की बिक्री के वर्ष के रिटर्न में चुनाव करने देती है कि उन शेयरों की हानि को प्रस्थान के लाभ के विरुद्ध पीछे ले जाया जाए। पीछे ले जाई गई राशि इनमें सबसे कम होती है: आपकी चुनी राशि, प्रस्थान का लाभ और बाद की हानि।

बाद की हानि पहले उन लाभांशों से घटती है जो आपको जाने के बाद शेयरों पर मिले, क्योंकि उपधारा 40(3.7) आप पर, अनिवासी के रूप में, लाभांश के स्टॉप-लॉस नियम लागू करती है। इसलिए लाभांश से कंपनी खाली करके फिर कम मूल्य पर बेचने या समेटने से पीछे ले जाने के लिए कम हानि बचती है। जो शेयर कर योग्य कनाडाई संपत्ति नहीं हैं, उनके लिए यह चुनाव उपलब्ध नहीं है। ब्योरा कनाडा छोड़ने के बाद गिरे शेयर में है।

यदि आप फिर कनाडा के निवासी बनते हैं और शेयर अब भी आपके पास हैं, तो आप उपधारा 128.1(6) के तहत प्रस्थान का लाभ घटाने या मिटाने का चुनाव कर सकते हैं, चाहे शेयर कर योग्य कनाडाई संपत्ति हों या नहीं। चुनाव आपके लौटने वाले वर्ष की फ़ाइलिंग की देय तारीख तक देय है।

क्या मैं प्रस्थान कर टाल सकता हूँ क्योंकि मैं शेयर बेच नहीं सकता?

हाँ, आप Form T1244 पर चुनाव कर सकते हैं कि माने गए निपटान पर कर का भुगतान तब तक टाला जाए जब तक आप शेयरों का वास्तव में निपटान नहीं करते। चुनाव प्रस्थान के वर्ष के अगले वर्ष की 30 अप्रैल तक देय है, और यदि माने गए निपटान की आय पर संघीय कर $16,500 से ज़्यादा है ($13,777.50 यदि आप क्यूबेक में रहते थे, जिसका अपना टालने का नियम और जमानत भी है), तो आपको CRA को पर्याप्त जमानत देनी होगी (CRA)। प्रस्थान कर टालना देखें।

जाने की तारीख से पहले मुझे क्या जुटाना चाहिए?

ये तब जुटा लें जब आप कंपनी के रिकॉर्ड तक आसानी से पहुँच सकते हैं:

1. शेयर रजिस्टर, आर्टिकल्स और कार्यवृत्त पुस्तिका: हर श्रेणी, शेयरों की संख्या और मालिक।
2. लागत इतिहास: सदस्यता की रसीदें, खरीद के समझौते, फ़्रीज़ या रोलओवर के चुनाव और ली गई कोई भी छूट।
3. कंपनी का तुलन पत्र प्रस्थान की तारीख पर या उसके आसपास का, साथ में हाल के वित्तीय विवरण और T2 रिटर्न।
4. आपके शेयरों का मूल्यांकन प्रस्थान की तारीख का, उन दस्तावेज़ों के साथ जिन पर वह टिका है।
5. अचल संपत्ति परीक्षण: पिछले 60 महीनों में कंपनी की कनाडाई अचल संपत्ति की सूची, और मूल्य का कितना हिस्सा वह थी।
6. शेयरधारक समझौते जो बिक्री सीमित करते हैं या मूल्य तय करते हैं।
7. आपकी प्रस्थान की तारीख का सबूत, क्योंकि मूल्य उसी क्षण पर तय होता है।

उदाहरण

ये परिदृश्य केवल समझाने के लिए हैं और कनाडाई डॉलर में हैं।

बिना अचल संपत्ति वाली परामर्श कंपनी

आपके पास अपनी परामर्श कंपनी के 100 सामान्य शेयर हैं, जो C$100 में खरीदे गए थे। प्रस्थान की तारीख का मूल्यांकन उन्हें C$600,000 आँकता है। T1243 पर आप C$599,900 का लाभ रिपोर्ट करते हैं, और उसका आधा, C$299,950, प्रस्थान वर्ष की आय में जुड़ता है। जुड़ी C$299,950 की आय पर संघीय कर जमानत की सीमा से कहीं ऊपर है, इसलिए यदि आप टालना चुनते हैं, तो आप T1244 भरते हैं और जमानत का इंतज़ाम करते हैं। आपके जाने के बाद शेयर कर योग्य कनाडाई संपत्ति नहीं हैं।

होल्डिंग कंपनी जिसके पास किराये की इमारत है

आपकी होल्डिंग कंपनी के पास कनाडा की एक किराये की इमारत है। आपके शेयरों की लागत C$200,000 है और जाते समय वे C$900,000 के हैं। आप T1243 पर C$700,000 का लाभ रिपोर्ट करते हैं। चूँकि शेयर अपना ज़्यादातर मूल्य कनाडा की अचल संपत्ति से पाते हैं, वे कर योग्य कनाडाई संपत्ति बने रहते हैं। यदि आप उन्हें बाद में बेचते हैं, तो आप धारा 116 के तहत CRA को सूचित करते हैं, और प्रमाणपत्र के बिना खरीदार कीमत का कुछ हिस्सा रोक सकता है।

लाभांश, फिर कम मूल्य पर बिक्री

आप अचल संपत्ति वाली कंपनी के शेयरों के साथ जाते हैं, जिनकी लागत C$200,000 है और मूल्य C$1,000,000 आँका गया है (प्रस्थान का लाभ C$800,000)।

• जाने के बाद का वर्ष 1: कंपनी आपको C$300,000 का लाभांश देती है, जिस पर Part XIII कर रोका जाता है।
• वर्ष 2: आप शेयर C$600,000 में बेचते हैं। C$1,000,000 की नई तय लागत के मुकाबले हानि C$400,000 है।
• 40(3.7) के तहत, C$300,000 का लाभांश उस हानि को घटाकर C$100,000 कर देता है।
• चूँकि शेयर कर योग्य कनाडाई संपत्ति हैं, आप धारा 116 के तहत CRA को सूचित करते हैं, वर्ष 2 के लिए कनाडा का रिटर्न भरते हैं और 128.1(8) के तहत चुनाव करते हैं; प्रस्थान का लाभ C$800,000 से घटकर C$700,000 रह जाता है।

आपके मामले में अलग है?

• कंपनी का मूल्य बड़ा है, फ़्रीज़ हुआ था, या परिवार के सदस्य, ट्रस्ट या दूसरे भी शेयर रखते हैं: मूल्य और लागत आधार निर्णय की बातें हैं जिन्हें CRA परख सकती है; T1243 भरने से पहले व्यक्तिगत कर सहायता लें।
• आपको कर टालना है और शेयर जमानत के रूप में गिरवी रखने हैं: प्रस्थान कर टालना देखें और व्यक्तिगत कर सहायता लें।
• आपकी कंपनी के पास कनाडा की अचल संपत्ति है, या पिछले पाँच वर्षों में थी: शेयर कनाडा में कर योग्य रहते हैं और बाद की बिक्री के लिए धारा 116 की मंज़ूरी चाहिए; विदेश जाने के बाद अपनी कनाडाई कंपनी बेचना देखें और व्यक्तिगत कर सहायता लें।
• आप क्यूबेक से जा रहे हैं: क्यूबेक भी माने गए निपटान पर कर लगाता है, अपने चुनाव और जमानत के साथ; व्यक्तिगत कर सहायता लें।
• आप जाने से पहले व्यवसाय बेचना चाहते हैं: अपना व्यवसाय बेचना देखें।
• आप पर कंपनी का पैसा बकाया है: कनाडा छोड़ते समय शेयरधारक का ऋण देखें।
• शेयर आजीवन छूट के लिए पात्र हो सकते हैं: कनाडा छोड़ने से पहले पूँजीगत लाभ छूट का उपयोग देखें।
• आप तय कर रहे हैं कि कंपनी बंद करें या नहीं: अपनी कंपनी बंद करें या रखें देखें।
• आपके जाने के बाद शेयरों का मूल्य गिर गया: कनाडा छोड़ने के बाद गिरे शेयर देखें।
• आप ऐसे देश जा रहे हैं जिसकी कनाडा के साथ कर संधि नहीं है, या आपका नया देश भी लाभ पर कर लगाता है: लाभांश पर रोका गया कर और दोहरा कर संधि पर निर्भर करते हैं; व्यक्तिगत कर सहायता लें।