कनाडाई नियोक्ता ने अमेरिकी साइट पर भेजा: कर और रिफ़ंड

जब मेरा कनाडाई नियोक्ता मुझे अमेरिकी साइट पर भेजता है, तो क्या मुझे अमेरिकी कर देना होगा?

जब आप कनाडा में रहते हैं और कनाडाई नियोक्ता आपको किसी अमेरिकी निर्माण पर भेजता है, तो अमेरिका पहले दिन से ही अमेरिकी साइट वाले दिनों के वेतन पर कर लगा सकता है, जब तक कर संधि उसे छूट न दे। कनाडा-अमेरिका कर संधि का Article XV उस वेतन को सिर्फ़ कनाडा में कर योग्य रखता है, अगर इनमें से कोई एक रास्ता लागू हो:

• रास्ता (a), कम वेतन: कैलेंडर वर्ष में अमेरिकी काम का आपका वेतन अमेरिकी डॉलर में $10,000 से ज़्यादा नहीं है।
• रास्ता (b), छोटा प्रवास: वर्ष में शुरू या खत्म होने वाली किसी भी 12 महीने की अवधि में आप अमेरिका में 183 दिन से ज़्यादा नहीं रहते, और कोई अमेरिकी निवासी आपको या आपके नियोक्ता की ओर से वेतन नहीं देता, और अमेरिका में कोई स्थायी व्यावसायिक प्रतिष्ठान (एक अमेरिकी शाखा, या ऐसा प्रोजेक्ट जो PE माना जाए) उसका खर्च नहीं उठाता, यानी उसे अपने खर्च के रूप में नहीं घटाता।

दोनों स्थितियों में छूट का दावा करने और काटा गया अमेरिकी कर वापस पाने के लिए आप Form 1040-NR (अमेरिकी अनिवासी रिटर्न) फ़ाइल करते हैं। कनाडा आपके पूरे वेतन पर कर लगाता है और अंतिम अमेरिकी कर, अगर कोई हो, का क्रेडिट देता है।

आपके मामले में विशेषज्ञ की राय ज़रूरी है जब निर्माण एक साल से ज़्यादा चले, कोई अमेरिकी कंपनी आपका वेतन दे या उससे वेतन का खर्च वसूला जाए, रोटेशन दो वर्षों में फैले हों, या दोनों देशों ने कर काटा हो।

अमेरिका में दिन और वेतन की सीमा कैसे गिनूँ, और अगर रोटेशन अगले वर्ष में चले जाएँ तो क्या?

हर रास्ते को अलग से जाँचें; किसी एक में पास होना काफ़ी है।

वेतन की सीमा (रास्ता a) अमेरिकी डॉलर में है और हर कैलेंडर वर्ष में किसी भी रूप के वेतन पर लागू होती है, "वस्तु के रूप में भुगतान सहित" (अमेरिकी कोषागार का Technical Explanation)। अमेरिकी काम के लिए वेतन, ओवरटाइम, दैनिक भत्ता (per diem), रहने के भत्ते और वस्तु के रूप में लाभ गिनें। उसी वर्ष का दूसरा रोटेशन आपको सीमा से ऊपर ले जा सकता है। वेतन अमेरिकी कार्यदिवसों को कुल कार्यदिवसों से भाग देकर बाँटा जाता है; आवास जैसे अतिरिक्त लाभ आपके मुख्य कार्यस्थल के हिसाब से चलते हैं (1040-NR के निर्देश)। हर कनाडाई डॉलर वाले भुगतान को बदलें और गणना रखें।

दिनों की गिनती (रास्ता b) अमेरिका में मौजूदगी के दिन हैं, कार्यदिवस नहीं: सप्ताहांत, छुट्टी के दिन, और आने और जाने के दिन गिने जाते हैं। अवधि खिसकती रहती है, इसलिए एक 12 महीने की अवधि के अंदर पतझड़ में 120 दिन और अगले वसंत में 90 दिन होने पर दोनों वर्षों के लिए रास्ता (b) फ़ेल हो जाता है।

रास्ता (b) को डुबोने वाली दो बातें हैं, जो सिर्फ़ आपका नियोक्ता जानता है:

• अमेरिका में कोई स्थायी व्यावसायिक प्रतिष्ठान आपके वेतन का खर्च उठाता है: आम तौर पर आपके नियोक्ता का अपना प्रोजेक्ट, अगर वह PE हो। इंस्टॉलेशन परियोजना PE है अगर वह 12 महीने से ज़्यादा चले (Article V(3)); Article V(9) का सेवाओं वाला नियम भी PE बना सकता है। "खर्च उठाना" का मतलब है उस प्रतिष्ठान की आय की गणना में घटाया जाना। डेटा सेंटर निर्माण एक साल से ज़्यादा चल सकता है।
• कोई अमेरिकी निवासी, जैसे अमेरिकी सहयोगी कंपनी या अमेरिकी ग्राहक, आपको वेतन देता है या आपके नियोक्ता की ओर से देता है। दुरुपयोग के मामलों में कर अधिकारी यह देख सकते हैं कि असल में आपको कौन भुगतान कर रहा है, सिर्फ़ कागज़ पर कौन नहीं।

अपने नियोक्ता से लिखित में पूछें कि आपका वेतन कौन देता है और कौन उसका खर्च उठाता है, और अमेरिकी प्रोजेक्ट कितने समय चलेगा। नियोक्ता का पक्ष: कर्मचारियों को अमेरिका में काम पर भेजना; उसका अमेरिकी रिटर्न: कनाडाई कंपनी का अमेरिकी रिटर्न।

मेरे वेतन से अमेरिकी कर क्यों काटा गया, और क्या Form 8233 इसे रोक सकता है?

अमेरिकी पेरोल अमेरिकी दिनों के वेतन पर संघीय कर काटता है, जब तक नियोक्ता Form 8233 स्वीकार न करे, जो कर संधि की छूट का दावा पहले ही कर देता है। अमेरिकी पेरोल न होने का मतलब अमेरिकी कर न होना नहीं है।

Form 8233 के नियम (Form 8233 के निर्देश):

• इसके लिए SSN या ITIN ज़रूरी है। ज़्यादातर टीम सदस्यों के पास सामाजिक सुरक्षा संख्या (SSN) नहीं होती, इसलिए वे यात्रा से पहले Form W-7 पर उसके दस्तावेज़ों के साथ व्यक्तिगत करदाता पहचान संख्या (ITIN) के लिए आवेदन करते हैं; लंबित W-7 की कॉपी Form 8233 के साथ जा सकती है।
• हर कर वर्ष और हर नियोक्ता के लिए नया फ़ॉर्म ज़रूरी है।
• नियोक्ता इसे 5 दिन के अंदर IRS को भेजता है और किसी आपत्ति के लिए कम से कम 10 दिन इंतज़ार करता है।
• जब पात्रता वर्ष खत्म होने के बाद ही पता चले, तब नियोक्ता फिर भी कर काट सकता है (Publication 519), जो रोटेशन के 12 महीने की अवधि में फैले होने पर आम बात है।

स्वीकृत Form 8233 के तहत छूट वाला वेतन Form 1042-S पर जाता है, W-2 के box 1 में नहीं।

अगर कर संधि मेरे वेतन को छूट देती है, तो क्या मुझे फिर भी Form 1040-NR फ़ाइल करना होगा, और कब तक?

हाँ। अमेरिका में काम करने वाले अनिवासी को Form 1040-NR फ़ाइल करना ही होगा, भले आय "कर संधि के तहत अमेरिकी कर से छूट प्राप्त" हो (1040-NR के निर्देश, Table A)।

• देय तारीख: अगर आपके वेतन से अमेरिकी आयकर काटा गया था तो वर्ष के बाद 15 अप्रैल; वरना 15 जून।
• छूट वाला वेतन line 1k पर जाता है, line 1a पर नहीं, साथ में Schedule OI का item L: Canada, Article XV, राशि।
• Form 8233 के बिना, अपने W-2 वेतन से छूट वाली राशि घटाएँ, W-2 संलग्न करें, और वह जानकारी देने वाला एक विवरण संलग्न करें जो Form 8233 में होती।
• अभी ITIN नहीं है: रिटर्न के साथ Form W-7 संलग्न करें।
• Article XV के दावे के लिए Form 8833 ज़रूरी नहीं है। यह तब ज़रूरी है जब आप कर संधि के निवास वाले टाई-ब्रेकर नियम पर भरोसा करते हैं; इसे फ़ाइल न करने का जुर्माना US$1,000 है।

मेरे वेतन से काटा गया अमेरिकी कर मुझे वापस कैसे मिलेगा?

इसका दावा Form 1040-NR पर करें। जब तक आप डायरेक्ट डिपॉज़िट के लिए बैंक खाता न दें, IRS रिफ़ंड आपके पते पर डाक से भेजता है, जो कनाडा में हो सकता है (1040-NR के निर्देश, line 35e)। वेतन से काटा गया कर वर्ष के बाद 15 अप्रैल को चुकाया गया माना जाता है (26 USC 6513), और रिफ़ंड आपके फ़ाइल करने से पहले तीन साल के अंदर चुकाए गए कर तक सीमित है (26 USC 6511)। इसलिए कर वर्ष के बाद आने वाली 15 अप्रैल से 3 साल बाद के अंदर फ़ाइल करें, वरना रिफ़ंड आम तौर पर खत्म हो जाता है।

जिस अमेरिकी राज्य में मैंने काम किया, क्या वह कर संधि की छूट के बावजूद मुझ पर कर लगाता है?

लगा सकता है। IRS कहता है कि "कुछ राज्य अमेरिकी कर संधियों के प्रावधान मानते हैं और कुछ नहीं मानते" (IRS: कर संधियाँ)।

• California अनिवासियों पर California में किए काम के वेतन पर कर लगाता है, और सिर्फ़ संघीय आयकर तक सीमित कर संधि उस पर लागू नहीं होती (FTB Publication 1031)। कनाडा वाली कर संधि अमेरिकी संघीय आयकरों को कवर करती है।
• Virginia में Virginia की आय वाले अनिवासियों को Form 763 फ़ाइल करना होता है, "जब तक संघीय संधि उन्हें इस आवश्यकता से छूट न दे" (Virginia Tax)।
• Texas में व्यक्तिगत आयकर नहीं है (Texas Constitution, Article VIII, Section 24-a)।

दूसरे राज्यों में, राज्य के अनिवासी निर्देश और फ़ाइलिंग सीमा जाँचें। राज्य का काटा गया कर सिर्फ़ उसी राज्य के अनिवासी रिटर्न से वापस मिलता है। मध्य Ohio के निर्माणों के लिए देखें यात्रा करने वाली टीमों के लिए Ohio का शहर आयकर।

मेरे पास T4 और W-2 दोनों हैं: अपने कनाडाई रिटर्न पर अमेरिकी वेतन कैसे बताऊँ?

अपनी T4 पर्चियों के box 14 का कुल line 10100 पर बताएँ (CRA)। कनाडाई नियोक्ता की T4 में आम तौर पर अमेरिकी साइट का वेतन पहले से शामिल होता है, इसलिए W-2 का वेतन फिर से न जोड़ें; W-2 क्रेडिट का सबूत है। सिर्फ़ T4 में न आया अमेरिकी वेतन, जैसे किसी अमेरिकी सहयोगी कंपनी से मिला वेतन, line 10400 पर जाता है।

एक ही वेतन पर दो बार कर देने से कैसे बचूँ?

कनाडा अमेरिकी कर का क्रेडिट देता है: संघीय स्तर पर Form T2209 और क्यूबेक के बाहर प्रांतीय स्तर पर Form T2036; क्यूबेक के निवासी क्यूबेक का क्रेडिट Revenu Québec (क्यूबेक की कर एजेंसी) के ज़रिए लेते हैं। क्रेडिट आम तौर पर चुकाए गए विदेशी कर और उस आय पर कनाडाई कर में से जो कम हो, उतना होता है (CRA: लाइन 40500)।

• अमेरिकी संघीय कर: अपने फ़ाइल किए गए 1040-NR का अंतिम कर क्लेम करें, कभी W-2 वाला काटा गया कर नहीं। जो कर वापस मिला है या मिलेगा, वह चुकाया गया कर नहीं है (CRA Folio S5-F2-C1, पैराग्राफ़ 1.33 और 1.35)।
• राज्य आयकर आम तौर पर क्रेडिट योग्य है: Income Tax Act अमेरिकी राज्य को विदेशी सरकार मानता है। कर संधि राज्य करों को तभी कवर करती है जब वे संधि के विपरीत न लगाए गए हों, और CRA राज्य का रिटर्न और भुगतान का सबूत माँग सकता है।
• असल में चुकाए गए अमेरिकी Social Security और Medicare भी गिने जा सकते हैं (कर संधि का Article XXIV(2)(a))।

पहले अमेरिकी रिटर्न फ़ाइल करें; वह पहले देय होता है। जब दोनों देश कर काटें, तो CRA (कनाडा राजस्व एजेंसी) से अनुमति पत्र माँगें ताकि पेरोल कम कनाडाई कर काटे (CRA: कनाडा के बाहर रोज़गार; Form T1213)। गणना का ब्योरा: कनाडाई रिटर्न पर विदेशी आय।

क्या CPP और EI कटते रहेंगे, या मुझे अमेरिकी Social Security देना होगा?

अस्थायी रूप से अमेरिका भेजा गया कर्मचारी आम तौर पर कनाडा पेंशन योजना (CPP) में रहता है और 60 महीने तक अमेरिकी Social Security और Medicare से छूट प्राप्त है (CRA IC84-6)। नियोक्ता Form CPT56 पर, या QPP के लिए Retraite Québec से, कवरेज का प्रमाणपत्र (certificate of coverage) माँगता है। जाने से पहले पूछें। IC84-6 यह भी कहता है कि 6 महीने या उससे कम की अमेरिकी यात्राओं के लिए कनाडा आम तौर पर यह प्रमाणपत्र जारी नहीं करता। जहाँ कोई प्रमाणपत्र जारी नहीं होता, वहाँ Publication 519 कहता है कि यह विवरण माँगें कि आपका वेतन अमेरिकी Social Security के दायरे में नहीं है।

• समझौते के कवर के बिना, अमेरिका में कर्मचारी के रूप में काम पर आम तौर पर Social Security और Medicare लगते हैं (Publication 519)।
• गलती से काटा गया: पहले नियोक्ता से कहें, फिर अपने W-2, नियोक्ता ने जो वापस किया उसके विवरण, और IRS की सूची की कोई दूसरी लागू चीज़ के साथ Form 843 पर IRS से दावा करें (IRS)।
• रोज़गार बीमा (EI) तभी जारी रहता है जब आप आम तौर पर कनाडा में रहते हों, नियोक्ता कनाडा का निवासी हो या कनाडा में उसकी व्यावसायिक जगह हो, काम कनाडा में बीमा योग्य होता, और अमेरिकी कानून के तहत बीमा योग्य न हो।

अगर मेरे रोटेशन इतने लंबे हों कि मैं कर के लिए अमेरिकी निवासी बन जाऊँ तो?

कर संधि की दिनों की गिनती IRS का निवास परीक्षण नहीं है। पर्याप्त उपस्थिति परीक्षण (substantial presence test) आपको इस वर्ष 31 दिन और तीन वर्षों में भारित 183 दिन पर अमेरिकी निवासी बना देता है (Publication 519)। अधिक करीबी संबंध के अपवाद के लिए इस वर्ष 183 दिन से कम, कनाडा में मुख्य कार्यस्थल (tax home) और उससे अधिक करीबी संबंध, और 1040-NR की देय तारीख तक फ़ाइल किया गया Form 8840 ज़रूरी है, वरना अपवाद खत्म हो जाता है; अन्यथा Form 8833 के साथ कर संधि का टाई-ब्रेकर नियम फ़ैसला करता है। देखें TN वीज़ा पर कनाडाई।

कौन-से रिकॉर्ड मेरे अमेरिकी दिन और वेतन साबित करते हैं?

हर वर्ष के लिए रखें:

• तारीख वाला उपस्थिति लॉग: सीमा पर प्रवेश और निकास, उड़ानें, ठहरने की जगह, साइट बैज के रिकॉर्ड।
• हर रोटेशन के लिए कार्यदिवस और वेतन का बँटवारा, विनिमय दर की गणना के साथ।
• T4, W-2 या 1042-S, और वेतन पर्चियाँ।
• आपका वेतन कौन देता है और कौन उसका खर्च उठाता है, और प्रोजेक्ट कितने समय चलता है, इस पर नियोक्ता का लिखित जवाब।
• CPP या QPP का कोई भी कवरेज प्रमाणपत्र।
• फ़ाइल किया गया 1040-NR, कोई भी राज्य रिटर्न, IRS खाते का ट्रांसक्रिप्ट और भुगतान का सबूत।

अगर CRA सबूत माँगे, तो देखें विदेशी कर क्रेडिट की समीक्षा।

उदाहरण

सिर्फ़ उदाहरण के लिए, अमेरिकी डॉलर में। कोई कर दर मानी नहीं गई है।

Abilene, Texas में छह हफ़्ते की कमीशनिंग

Calgary के एक इलेक्ट्रिकल ठेकेदार का कर्मचारी, Alberta का एक इलेक्ट्रीशियन, सप्ताहांत सहित 42 दिन Texas में रहता है और उन दिनों के लिए $15,000 कमाता है। रास्ता (a) फ़ेल होता है। ठेकेदार का पूरा Texas काम 4 महीने चलता है, उससे जुड़ा कोई और अमेरिकी काम नहीं है, ठेकेदार की वहाँ कोई तय जगह नहीं है, और वह उसे कनाडा से वेतन देता है, किसी अमेरिकी कंपनी से खर्च वसूले बिना, इसलिए रास्ता (b) वेतन को छूट देता है।

पेरोल के पास Form 8233 नहीं था और उसने W-2 पर $2,500 काटे। 15 अप्रैल तक वह Form W-7 के साथ Form 1040-NR फ़ाइल करता है, line 1k पर $15,000 लिखता है, item L भरता है, Form 8233 जैसा विवरण संलग्न करता है, और $2,500 वापस माँगता है। Texas में आयकर नहीं है। उसका T1 T4 box 14 एक बार बताता है, और क्रेडिट के लिए कोई अमेरिकी कर नहीं है। सामाजिक सुरक्षा समझौते के तहत वह CPP में रहता है; अगर उसके W-2 पर Social Security या Medicare दिखता है, तो वह पहले अपने नियोक्ता से रिफ़ंड माँगता है।

Loudoun County के एक साल से ज़्यादा चलने वाले निर्माण पर पाँच महीने

Ontario की एक कमीशनिंग इंजीनियर 150 दिन Virginia में रहती है, पहले कोई अमेरिकी दिन नहीं, और उन दिनों के लिए $60,000 कमाती है। उसके नियोक्ता का इंस्टॉलेशन अनुबंध 18 महीने चलता है और उसका वेतन उसी पर डाला जाता है, इसलिए रास्ता (b) फ़ेल होता है और $60,000 अमेरिका में कर योग्य है।

वह अपने W-2 के काटे गए कर का दावा करते हुए Form 1040-NR और Virginia का Form 763 फ़ाइल करती है। उसके T1 पर T2209 और T2036 उन रिटर्न के अंतिम संघीय और Virginia कर का क्रेडिट देते हैं, काटी गई राशियों का नहीं, और यह उस वेतन पर कनाडाई कर तक सीमित है। वह अगले वर्ष के लिए CRA से अनुमति पत्र माँगती है। अगले वर्ष एक और लंबा रोटेशन पर्याप्त उपस्थिति परीक्षण को लागू कर देगा।

Santa Clara, California में तीन हफ़्ते

BC का एक कंट्रोल्स तकनीशियन 21 दिनों के लिए $8,000 कमाता है, जो वर्ष में उसका एकमात्र अमेरिकी काम है। रास्ता (a) संघीय स्तर पर इसे छूट देता है, पर उसे फिर भी Form 1040-NR फ़ाइल करना होता है। California फिर भी इस पर कर लगा सकता है, इसलिए वह California का अनिवासी रिटर्न फ़ाइल करता है। उसका T1 अंतिम California कर का क्रेडिट देता है, और वह रिटर्न और भुगतान का सबूत रखता है।

क्या आपका मामला अलग है?

• आप नियोक्ता हैं: देखें कर्मचारियों को अमेरिका में काम पर भेजना।
• आप किसी अमेरिकी नियोक्ता के लिए रिमोट या रोज़ सीमा पार आकर काम करते हैं: देखें सीमा के पार काम करना।
• आप ठेकेदार के रूप में या अपनी कंपनी के ज़रिए अमेरिकी ग्राहकों को बिल भेजते हैं: देखें अमेरिकी ग्राहकों वाले कनाडाई फ़्रीलांसर।
• आपके प्रवास आपको अमेरिकी निवासी बना सकते हैं, या आपके पास TN दर्जा है: देखें TN वीज़ा पर कनाडाई।
• आपके T1 फ़ाइल करने के बाद IRS आपका अमेरिकी कर लौटाता या बदलता है: देखें दूसरे देश के बदलाव के बाद अपना रिटर्न संशोधित करना।
• आप कनाडा में रहने वाले अमेरिकी नागरिक या ग्रीन कार्ड धारक हैं: देखें कनाडा में रहने वाले अमेरिकी।
• आप हमेशा के लिए अमेरिका जा रहे हैं: देखें कनाडा से अमेरिका जाना।
• आप अमेरिका में रहते हैं और आपको किसी कनाडाई साइट पर भेजा गया: देखें कनाडा में काम करने वाला अमेरिकी कर्मचारी।
• दोनों देशों ने कर काटा, निर्माण एक साल से ज़्यादा चला, या कई राज्य शामिल हैं: जवाब दोनों देशों के तथ्यों पर निर्भर है; कोई भी रिटर्न फ़ाइल करने से पहले सीमा-पार लेखाकार से बात करें।