أرسلك صاحب عمل كندي إلى موقع عمل أمريكي: الضريبة والاسترداد

هل عليّ ضريبة أمريكية عندما يرسلني صاحب عملي الكندي إلى موقع عمل أمريكي؟

عندما تقيم في كندا ويرسلك صاحب عمل كندي إلى مشروع بناء أمريكي، يمكن للولايات المتحدة فرض الضريبة على أجر أيامك في الموقع الأمريكي من اليوم الأول، ما لم تعفه الاتفاقية الضريبية. المادة XV من الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة تُبقي هذا الأجر خاضعًا للضريبة في كندا وحدها إذا انطبق أحد المسارين:

• المسار (a)، الأجر الصغير: أجرك عن العمل في الولايات المتحدة لا يتجاوز 10,000 دولار بالدولار الأمريكي في السنة التقويمية.
• المسار (b)، الإقامة القصيرة: وجودك في الولايات المتحدة لا يتجاوز 183 يومًا خلال أي مدة 12 شهرًا تبدأ أو تنتهي في السنة، ولا يدفع أجرك مقيم أمريكي ولا يدفعه نيابة عن صاحب عملك، ولا تتحمله منشأة دائمة في الولايات المتحدة (فرع أمريكي، أو مشروع يُعدّ منشأة دائمة)، أي لا تخصمه كتكلفة خاصة بها.

في الحالتين، تقدّم النموذج ⁦1040-NR⁩ للمطالبة بالإعفاء واسترداد الضريبة الأمريكية المقتطعة. وتفرض كندا الضريبة على كامل أجرك وتحتسب الضريبة الأمريكية النهائية، إن وُجدت، كائتمان.

تحتاج حالتك إلى تقدير مهني عندما يمتد مشروع البناء أكثر من سنة، أو تدفع شركة أمريكية أجورك أو تتحمل كلفتها، أو تمتد فترات التناوب على سنتين، أو يقتطع البلدان كلاهما الضريبة.

كيف أحسب الأيام وحد الأجر في الاتفاقية الضريبية، وماذا لو امتدت فترات التناوب إلى السنة التالية؟

اختبر كل مسار على حدة؛ يكفي اجتياز أحدهما.

حد الأجر (المسار a) بالدولار الأمريكي، وينطبق لكل سنة تقويمية على أي شكل من أشكال الأجر، «بما في ذلك المدفوعات العينية» (الشرح الفني لوزارة الخزانة الأمريكية). احسب الأجور والعمل الإضافي والبدل اليومي وبدلات السكن والمزايا العينية عن العمل في الولايات المتحدة. فترة تناوب ثانية في السنة نفسها قد تتجاوز بك الحد. يُقسَّم الراتب بنسبة أيام العمل في الولايات المتحدة إلى مجموع أيام العمل؛ أما المزايا الإضافية من نوع السكن فتتبع مكان عملك الرئيسي (تعليمات النموذج ⁦1040-NR⁩). حوّل كل دفعة بالدولار الكندي واحتفظ بطريقة الحساب.

عدّ الأيام (المسار b) يحتسب أيام الوجود في الولايات المتحدة، لا أيام العمل: عطلات نهاية الأسبوع وأيام الراحة ويوما الوصول والمغادرة كلها تُحتسب. والفترة متحركة، لذلك فإن 120 يومًا في الخريف و90 يومًا في الربيع التالي داخل فترة 12 شهرًا واحدة تُفشل المسار (b) في السنتين.

ما يُسقط المسار (b) أمران لا يعرفهما إلا صاحب عملك:

• منشأة دائمة في الولايات المتحدة تتحمل أجرك: عادةً مشروع صاحب عملك نفسه، إذا كان يُعدّ منشأة دائمة. مشروع التركيب يُعدّ منشأة دائمة إذا استمر أكثر من 12 شهرًا (المادة ⁦V(3)⁩)؛ وقاعدة الخدمات في المادة ⁦V(9)⁩ قد تنشئ منشأة دائمة أيضًا. «تتحمله» تعني أنه يُخصم عند حساب دخل تلك المنشأة. ومشروع بناء مركز بيانات قد يمتد أكثر من سنة.
• مقيم أمريكي، مثل شركة أمريكية تابعة أو العميل الأمريكي، يدفع أجورك أو يدفعها نيابة عن صاحب عملك. وفي حالات التحايل، يمكن للسلطات الضريبية أن تنظر إلى ما وراء الجهة التي تدفع لك رسميًا.

اسأل صاحب عملك كتابيًا عمّن يدفع أجرك ويتحمله، وعن مدة المشروع الأمريكي. جانب صاحب العمل: إرسال الموظفين للعمل في الولايات المتحدة؛ وإقراره الأمريكي: الإقرار الضريبي الأمريكي لشركة كندية.

لماذا اقتُطعت ضريبة أمريكية من أجري، وهل يوقفها النموذج 8233؟

كشوف الرواتب الأمريكية تقتطع الضريبة الفيدرالية من أجر الأيام الأمريكية ما لم يقبل صاحب العمل النموذج 8233، الذي يطالب بإعفاء الاتفاقية مسبقًا. وعدم وجود كشوف رواتب أمريكية لا يعني عدم وجود ضريبة أمريكية.

قواعد النموذج 8233 (تعليمات النموذج 8233):

• يحتاج إلى رقم الضمان الاجتماعي (SSN) أو رقم التعريف الضريبي الفردي (ITIN). معظم أفراد الفرق ليس لديهم SSN، فيتقدمون بطلب ITIN على النموذج ⁦W-7⁩، مع مستنداته، قبل الرحلة؛ ويمكن إرفاق نسخة من طلب ⁦W-7⁩ قيد المعالجة مع النموذج 8233.
• يلزم نموذج جديد لكل سنة ضريبية ولكل صاحب عمل.
• يرسل صاحب العمل النموذج إلى IRS خلال 5 أيام وينتظر 10 أيام على الأقل تحسبًا لأي اعتراض.
• يجوز لصاحب العمل أن يظل يقتطع عندما لا تُعرف الأهلية إلا بعد نهاية السنة (المنشور 519)، وهذا معتاد عندما تمتد فترات التناوب على فترة 12 شهرًا.

الأجر المعفى بموجب نموذج 8233 مقبول يُدرج في النموذج ⁦1042-S⁩، لا في الخانة 1 من النموذج ⁦W-2⁩.

هل يجب أن أقدّم النموذج ⁦1040-NR⁩ إذا كانت الاتفاقية الضريبية تعفي أجري، ومتى؟

نعم. غير المقيم الذي عمل في الولايات المتحدة يجب أن يقدّم النموذج ⁦1040-NR⁩ حتى لو كان الدخل «معفى من الضريبة الأمريكية بموجب اتفاقية ضريبية» (تعليمات النموذج ⁦1040-NR⁩، الجدول A).

• الموعد: 15 أبريل بعد نهاية السنة إذا اقتُطعت ضريبة دخل أمريكية من أجورك؛ وإلا 15 يونيو.
• الأجر المعفى يُدرج في السطر 1k، لا السطر 1a، مع البند L في Schedule OI: كندا، المادة XV، والمبلغ.
• دون النموذج 8233، اطرح المبلغ المعفى من أجور النموذج ⁦W-2⁩، وأرفق النموذج ⁦W-2⁩، وأرفق بيانًا بالمعلومات التي كان سيتضمنها النموذج 8233.
• لا يوجد ITIN بعد: أرفق النموذج ⁦W-7⁩ بالإقرار.
• النموذج 8833 غير مطلوب للمطالبة بالمادة XV. يلزم إذا اعتمدت على قاعدة الترجيح في الإقامة في الاتفاقية؛ وغرامة عدم تقديمه 1,000 دولار.

كيف أسترد الضريبة الأمريكية المقتطعة من أجري؟

طالب بها في النموذج ⁦1040-NR⁩. ما لم تقدّم حسابًا مصرفيًا للإيداع المباشر، يرسل IRS المبلغ المسترد بالبريد إلى عنوانك، الذي يمكن أن يكون في كندا (تعليمات النموذج ⁦1040-NR⁩، السطر 35e). الاقتطاع من الأجور يُعدّ مدفوعًا في 15 أبريل بعد نهاية السنة (⁦26 USC 6513⁩)، والاسترداد محدود بالضريبة المدفوعة خلال ثلاث سنوات قبل التقديم (⁦26 USC 6511⁩). لذلك قدّم الإقرار خلال 3 سنوات بعد 15 أبريل التالي للسنة الضريبية، وإلا يضيع الاسترداد عمومًا.

هل تفرض الولاية الأمريكية التي عملت فيها ضريبة عليّ حتى لو أعفتني الاتفاقية؟

قد تفعل. يقول IRS إن «بعض الولايات تلتزم بأحكام الاتفاقيات الضريبية الأمريكية وبعضها لا يلتزم» (IRS: الاتفاقيات الضريبية).

• California تفرض الضريبة على غير المقيمين عن أجور العمل في California، والاتفاقية المقصورة على ضريبة الدخل الفيدرالية لا تلزمها (منشور FTB رقم 1031). والاتفاقية مع كندا تغطي ضرائب الدخل الفيدرالية الأمريكية.
• Virginia تُلزم غير المقيمين الذين لديهم دخل من Virginia بتقديم النموذج 763 «ما لم تعفهم اتفاقية فيدرالية من هذا الالتزام» (Virginia Tax).
• Texas لا تفرض ضريبة دخل شخصية (دستور Texas، المادة VIII، القسم ⁦24-a⁩).

في الولايات الأخرى، راجع تعليمات غير المقيمين وحد التقديم في الولاية. ولا يُسترد اقتطاع الولاية إلا عبر إقرار غير المقيم في تلك الولاية. لمشاريع البناء في وسط Ohio، انظر ضريبة الدخل البلدية في Ohio لفرق العمل المتنقلة.

لديّ كشف ⁦T4⁩ ونموذج ⁦W-2⁩: كيف أُبلغ عن الأجر الأمريكي في إقراري الكندي؟

أبلغ عن مجموع الخانة 14 من كشوف ⁦T4⁩ في السطر 10100 (CRA). كشف ⁦T4⁩ من صاحب عمل كندي يتضمن عادةً أجر الموقع الأمريكي أصلًا، فلا تُضف أجور النموذج ⁦W-2⁩ مرة أخرى؛ النموذج ⁦W-2⁩ دليل للائتمان. فقط الأجر الأمريكي غير الوارد في كشف ⁦T4⁩، مثل أجر من شركة أمريكية تابعة، يُدرج في السطر 10400.

كيف أتجنب دفع الضريبة مرتين على الأجر نفسه بين كندا والولايات المتحدة؟

تحتسب كندا الضريبة الأمريكية كائتمان: النموذج ⁦T2209⁩ على المستوى الفيدرالي والنموذج ⁦T2036⁩ على مستوى المقاطعة خارج كيبك؛ والمقيمون في كيبك يطالبون بائتمان كيبك عبر Revenu Québec. الائتمان عمومًا هو الأقل من الضريبة الأجنبية المدفوعة والضريبة الكندية على ذلك الدخل (CRA: السطر 40500).

• الضريبة الفيدرالية الأمريكية: طالب بالضريبة النهائية في النموذج ⁦1040-NR⁩ المقدَّم، لا باقتطاع النموذج ⁦W-2⁩ أبدًا. الضريبة التي استُردت أو ستُسترد ليست ضريبة مدفوعة (CRA Folio S5-F2-C1، الفقرتان 1.33 و1.35).
• ضريبة دخل الولاية قابلة للاحتساب كائتمان عمومًا: قانون ضريبة الدخل يعدّ الولاية حكومة أجنبية. والاتفاقية تغطي ضرائب الولايات فقط إذا لم تُفرض بما يتعارض معها، وقد تطلب CRA إقرار الولاية وإثبات الدفع.
• الضمان الاجتماعي الأمريكي وMedicare المدفوعان فعلًا قد يُحتسبان أيضًا (المادة ⁦XXIV(2)(a)⁩ من الاتفاقية).

قدّم الإقرار الأمريكي أولًا؛ فموعده أبكر. وعندما يقتطع البلدان كلاهما، اطلب من CRA خطاب تفويض حتى تقتطع كشوف الرواتب ضريبة كندية أقل (CRA: العمل خارج كندا؛ النموذج ⁦T1213⁩). تفاصيل الحساب: الدخل الأجنبي في الإقرار الكندي.

هل تستمر استقطاعات CPP وEI، أم أدفع الضمان الاجتماعي الأمريكي؟

الموظف المرسل مؤقتًا إلى الولايات المتحدة يبقى عادةً في خطة معاشات كندا (CPP) ويُعفى من الضمان الاجتماعي الأمريكي وMedicare، لمدة تصل إلى 60 شهرًا (CRA IC84-6). يطلب صاحب العمل شهادة تغطية الضمان الاجتماعي على النموذج ⁦CPT56⁩، أو من Retraite Québec لمعاشات كيبك (QPP). اسأل قبل السفر. ويضيف ⁦IC84-6⁩ أن كندا لا تصدر عادةً شهادة لزيارات الولايات المتحدة التي تبلغ 6 أشهر أو أقل. وحيث لا تصدر شهادة، يقول المنشور 519 أن تطلب بيانًا بأن أجورك غير مشمولة بالضمان الاجتماعي الأمريكي.

• دون تغطية الاتفاقية، يخضع عمل الموظف في الولايات المتحدة عمومًا للضمان الاجتماعي وMedicare (المنشور 519).
• إذا اقتُطعت خطأً: اطلب من صاحب العمل أولًا، ثم طالب IRS على النموذج 843 مع النموذج ⁦W-2⁩، وبيان صاحب العمل بما رده، وأي مستند آخر من قائمة IRS ينطبق عليك (IRS).
• تأمين التوظيف الكندي (EI) يستمر فقط إذا كنت تقيم عادةً في كندا، وكان صاحب العمل مقيمًا في كندا أو له مكان عمل فيها، وكان العمل مؤمَّنًا لو أُدّي في كندا، وغير مؤمَّن بموجب القانون الأمريكي.

ماذا لو طالت فترات التناوب بما يكفي لأصبح مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة؟

عدّ الأيام في الاتفاقية ليس اختبار الإقامة لدى IRS. اختبار الإقامة الفعلية يجعلك مقيمًا أمريكيًا عند 31 يومًا هذه السنة و183 يومًا موزونة على ثلاث سنوات (المنشور 519). استثناء الارتباط الأوثق يتطلب أقل من 183 يومًا هذه السنة، ومقرًا ضريبيًا في كندا وارتباطًا أوثق بها، وتقديم النموذج 8840 بحلول موعد النموذج ⁦1040-NR⁩، وإلا يضيع الاستثناء؛ وفي غير ذلك تحسم قاعدة الترجيح في الاتفاقية مع النموذج 8833. انظر الكنديون بتأشيرة TN.

ما السجلات التي تثبت أيامي وأجري في الولايات المتحدة؟

احتفظ بما يلي لكل سنة:

• سجل وجود مؤرخ: الدخول والخروج عبر الحدود، والرحلات الجوية، والسكن، وسجلات بطاقة دخول الموقع.
• تقسيم أيام العمل والأجر لكل فترة تناوب، مع طريقة حساب سعر الصرف.
• كشف ⁦T4⁩، والنموذج ⁦W-2⁩ أو ⁦1042-S⁩، وقسائم الأجر.
• الرد الكتابي لصاحب العمل عمّن يدفع أجرك ويتحمله، وعن مدة المشروع.
• أي شهادة تغطية لـ CPP أو QPP.
• النموذج ⁦1040-NR⁩ المقدَّم، وأي إقرار للولاية، وكشف حساب IRS (account transcript)، وإثبات الدفع.

إذا طلبت CRA إثباتًا، انظر مراجعة الائتمان الضريبي الأجنبي.

مثال

للتوضيح فقط، بالدولار الأمريكي. لا يُفترض أي معدل ضريبي.

ستة أسابيع في الاختبار والتشغيل الأولي في Abilene بولاية Texas

كهربائي من ألبرتا يعمل لدى مقاول كهرباء في كالغاري يقضي في Texas مدة 42 يومًا، بما فيها عطلات نهاية الأسبوع، ويكسب عنها 15,000 دولار. المسار (a) يفشل. مشروع المقاول في Texas كله يستمر 4 أشهر دون أي عمل أمريكي مرتبط به، وليس للمقاول مكان ثابت هناك، ويدفع له من كندا دون تحميل الكلفة على شركة أمريكية، لذلك يعفي المسار (b) الأجر.

لم يكن لدى كشوف الرواتب النموذج 8233، فاقتُطع 2,500 دولار على النموذج ⁦W-2⁩. بحلول 15 أبريل يقدّم النموذج ⁦1040-NR⁩ مع النموذج ⁦W-7⁩، ويضع 15,000 دولار في السطر 1k، ويكمل البند L، ويرفق البيان البديل للنموذج 8233، ويطالب باسترداد 2,500 دولار. Texas لا تفرض ضريبة دخل. إقراره ⁦T1⁩ يُبلغ عن الخانة 14 من كشف ⁦T4⁩ مرة واحدة، دون أي ضريبة أمريكية تُحتسب كائتمان. وبموجب اتفاقية الضمان الاجتماعي يبقى في CPP؛ وإذا أظهر النموذج ⁦W-2⁩ ضريبة ضمان اجتماعي أو Medicare، يطلب من صاحب العمل ردها أولًا.

خمسة أشهر في مشروع بناء في Loudoun County يمتد أكثر من سنة

مهندسة اختبار وتشغيل أولي من أونتاريو تقضي في Virginia مدة 150 يومًا، دون أي أيام سابقة في الولايات المتحدة، وتكسب عنها 60,000 دولار. عقد التركيب لدى صاحب عملها يمتد 18 شهرًا وأجرها محمَّل عليه، لذلك يفشل المسار (b) ويصبح مبلغ 60,000 دولار خاضعًا للضريبة في الولايات المتحدة.

تقدّم النموذج ⁦1040-NR⁩ وتطالب باقتطاع النموذج ⁦W-2⁩، وتقدّم النموذج 763 في Virginia. في إقرارها ⁦T1⁩، يحتسب النموذجان ⁦T2209⁩ و⁦T2036⁩ الضريبة الفيدرالية وضريبة Virginia النهائيتين من تلك الإقرارات كائتمان، لا المبالغ المقتطعة، بحد أقصى هو الضريبة الكندية على ذلك الأجر. وتطلب من CRA خطاب تفويض للسنة التالية. وفترة تناوب طويلة أخرى في السنة التالية قد تُدخل اختبار الإقامة الفعلية في الحساب.

ثلاثة أسابيع في Santa Clara بولاية California

فني أنظمة تحكم من كولومبيا البريطانية يكسب 8,000 دولار عن 21 يومًا، وهو عمله الأمريكي الوحيد في السنة. المسار (a) يعفيه فيدراليًا، لكنه يظل يقدّم النموذج ⁦1040-NR⁩. ويمكن لـ California أن تفرض الضريبة عليه رغم ذلك، فيقدّم إقرار غير مقيم في California. إقراره ⁦T1⁩ يحتسب ضريبة California النهائية كائتمان، ويحتفظ بالإقرار وإثبات الدفع.

هل تختلف حالتك؟

• أنت صاحب العمل: انظر إرسال الموظفين للعمل في الولايات المتحدة.
• تعمل لدى صاحب عمل أمريكي، عن بُعد أو بالتنقل اليومي: انظر العمل عبر الحدود.
• تفوتر عملاء أمريكيين كمقاول أو عبر شركتك الخاصة: انظر المستقل الكندي مع عملاء أمريكيين.
• قد تجعلك فترات إقامتك مقيمًا أمريكيًا، أو تحمل وضع TN: انظر الكنديون بتأشيرة TN.
• IRS يرد ضريبتك الأمريكية أو يغيّرها بعد تقديم إقرارك ⁦T1⁩: انظر تعديل إقرارك بعد أن يغيّر البلد الآخر إقرارك.
• أنت مواطن أمريكي أو حامل بطاقة خضراء في كندا: انظر الأمريكيون المقيمون في كندا.
• تنتقل إلى الولايات المتحدة نهائيًا: انظر الانتقال من كندا إلى الولايات المتحدة.
• تقيم في الولايات المتحدة وأُرسلت إلى موقع كندي: انظر موظف أمريكي يعمل في كندا.
• اقتطع البلدان كلاهما، أو امتد مشروع البناء أكثر من سنة، أو هناك عدة ولايات: الجواب يتوقف على وقائع في البلدين؛ تحدث إلى محاسب للضرائب العابرة للحدود قبل تقديم أي من الإقرارين.