Dành cho ai
- Người cư trú Canada được công ty Canada cử sang công trường ở Hoa Kỳ vài tuần hoặc vài tháng, rồi trở về
- Thợ điện, kỹ thuật viên hệ thống điều khiển, kỹ sư chạy thử và đưa vào vận hành và các thành viên khác của đội kỹ thuật tại công trình trung tâm dữ liệu ở Hoa Kỳ
- Người lao động có cả chứng từ T4 và Form W-2 hoặc Form 1042-S của Hoa Kỳ trong cùng một năm
Không đề cập ở đây
- Công dân Hoa Kỳ và người có thẻ xanh
- Người Canada làm việc cho người sử dụng lao động Hoa Kỳ, từ xa hoặc đi lại qua biên giới
- Nhà thầu tự xuất hóa đơn cho khách hàng Hoa Kỳ hoặc qua công ty riêng
- Bảng lương của người sử dụng lao động, việc chấp nhận Form 8233, đơn xin giấy chứng nhận và các câu hỏi về cơ sở thường trú
- Giấy phép lao động và visa, giấy phép hành nghề và quy định đi công tác của công đoàn
- Phụ cấp sinh hoạt khi ở xa có chịu thuế tại Canada không, và phần thưởng cổ phiếu tích lũy trong đợt luân phiên
Tôi có phải nộp thuế Hoa Kỳ khi công ty Canada cử tôi sang công trường ở Hoa Kỳ không?
Khi bạn sống tại Canada và được người sử dụng lao động Canada cử sang một công trình ở Hoa Kỳ, Hoa Kỳ có thể đánh thuế tiền lương cho những ngày bạn ở công trường Hoa Kỳ ngay từ ngày đầu tiên, trừ khi hiệp định miễn thuế. Điều XV của hiệp định thuế Canada–Hoa Kỳ giữ cho khoản lương đó chỉ chịu thuế tại Canada nếu đáp ứng một trong hai cách sau:
- Cách (a), lương thấp: tiền lương cho công việc tại Hoa Kỳ không quá $10.000 tính bằng đô la Hoa Kỳ trong năm dương lịch.
- Cách (b), lưu trú ngắn: bạn ở Hoa Kỳ không quá 183 ngày trong bất kỳ khoảng thời gian 12 tháng nào bắt đầu hoặc kết thúc trong năm, VÀ không có người cư trú Hoa Kỳ nào trả lương cho bạn hoặc trả thay người sử dụng lao động, VÀ không có cơ sở thường trú (permanent establishment) nào tại Hoa Kỳ (một chi nhánh Hoa Kỳ, hoặc một dự án được tính là cơ sở thường trú) gánh khoản lương đó, nghĩa là khấu trừ nó như chi phí của chính mình.
Dù theo cách nào, bạn nộp Form 1040-NR để yêu cầu miễn thuế và lấy lại thuế Hoa Kỳ đã bị khấu trừ. Canada đánh thuế toàn bộ tiền lương của bạn và tính tín thuế cho số thuế Hoa Kỳ cuối cùng, nếu có.
Trường hợp của bạn cần đánh giá chuyên môn khi công trình kéo dài quá một năm, một công ty Hoa Kỳ trả lương hoặc bị tính lại chi phí lương của bạn, các đợt luân phiên trải qua hai năm, hoặc cả hai nước đều đã khấu trừ thuế.
| Câu hỏi | Hoa Kỳ | Canada |
|---|---|---|
| Tiền lương cho những ngày ở công trường Hoa Kỳ | Chịu thuế trừ khi Điều XV áp dụng | Luôn chịu thuế |
| Tờ khai và hạn nộp | Form 1040-NR, 15 tháng 4 hoặc ngày 15 tháng 6; tờ khai người không cư trú của tiểu bang nếu phải nộp | T1, 30 tháng 4; người cư trú Quebec cũng nộp tờ khai Quebec |
| Lấy lại tiền đã khấu trừ | Form 8233 từ trước, Form 1040-NR sau đó | Hoàn thuế qua T1; thư cho phép (letter of authority) để giảm khấu trừ |
| An sinh xã hội | Thuế An sinh Xã hội và Medicare, trừ khi hiệp định an sinh xã hội giữ bạn trong CPP; Form 843 nếu khấu trừ nhầm | Tiếp tục đóng CPP hoặc QPP; EI khi đáp ứng bốn điều kiện |
| Tránh đánh thuế hai lần | Miễn thuế theo hiệp định | Tín thuế T2209 và T2036 cho số thuế Hoa Kỳ cuối cùng |
| Tiểu bang hoặc tỉnh bang | Một số tiểu bang không áp dụng hiệp định; Texas không có thuế thu nhập | Tỉnh bang của bạn đánh thuế toàn bộ tiền lương |
Đếm số ngày và giới hạn tiền lương thế nào, và nếu các đợt luân phiên kéo sang năm sau thì sao?
Hãy kiểm tra từng cách riêng; chỉ cần đạt một cách là đủ.
Giới hạn tiền lương (cách a) tính bằng đô la Hoa Kỳ và áp dụng cho mỗi năm dương lịch với mọi hình thức trả lương, "kể cả thanh toán bằng hiện vật" (Giải thích kỹ thuật của Bộ Tài chính Hoa Kỳ). Hãy tính tiền lương, tiền làm thêm giờ, công tác phí theo ngày (per diem), phụ cấp sinh hoạt và phúc lợi bằng hiện vật cho công việc tại Hoa Kỳ. Một đợt luân phiên thứ hai trong cùng năm có thể đẩy bạn vượt mức. Tiền lương được chia theo số ngày làm việc tại Hoa Kỳ trên tổng số ngày làm việc; các phúc lợi kiểu nhà ở theo nơi làm việc chính của bạn (hướng dẫn 1040-NR). Hãy quy đổi từng khoản thanh toán bằng đô la Canada và giữ lại cách tính.
Số ngày (cách b) là số ngày có mặt tại Hoa Kỳ, không phải số ngày làm việc: cuối tuần, ngày nghỉ, ngày đến và ngày đi đều được tính. Khoảng thời gian này trượt theo thời gian, nên 120 ngày vào mùa thu và 90 ngày vào mùa xuân năm sau trong cùng một khoảng 12 tháng sẽ không đạt cách (b) cho cả hai năm.
Điều làm hỏng cách (b) là hai sự kiện mà chỉ người sử dụng lao động của bạn biết:
- Một cơ sở thường trú tại Hoa Kỳ gánh tiền lương của bạn: thường là chính dự án của người sử dụng lao động, nếu dự án đó là một cơ sở thường trú. Dự án lắp đặt là cơ sở thường trú nếu kéo dài hơn 12 tháng (Điều V(3)); quy tắc về dịch vụ tại Điều V(9) cũng có thể tạo ra cơ sở thường trú. "Gánh" nghĩa là được khấu trừ khi tính thu nhập của cơ sở đó. Một công trình trung tâm dữ liệu có thể kéo dài quá một năm.
- Một người cư trú Hoa Kỳ, như công ty liên kết tại Hoa Kỳ hoặc khách hàng Hoa Kỳ, trả lương cho bạn hoặc trả thay người sử dụng lao động. Trong các trường hợp lạm dụng, cơ quan thuế có thể bỏ qua việc ai là người trả lương trên giấy tờ.
Hãy hỏi người sử dụng lao động bằng văn bản ai trả và ai gánh tiền lương của bạn, và dự án tại Hoa Kỳ kéo dài bao lâu. Phần của người sử dụng lao động: cử nhân viên sang làm việc tại Hoa Kỳ; tờ khai Hoa Kỳ của họ: tờ khai thuế Hoa Kỳ của công ty Canada.
Vì sao lương của tôi bị khấu trừ thuế Hoa Kỳ, và Form 8233 có ngăn được việc này không?
Bảng lương Hoa Kỳ khấu trừ thuế liên bang trên tiền lương cho những ngày ở Hoa Kỳ, trừ khi người sử dụng lao động chấp nhận Form 8233, biểu mẫu yêu cầu miễn thuế theo hiệp định ngay từ đầu. Không có bảng lương Hoa Kỳ không có nghĩa là không có thuế Hoa Kỳ.
Quy định về Form 8233 (hướng dẫn Form 8233):
- Cần có Số An sinh Xã hội (SSN) hoặc Mã số định danh người nộp thuế cá nhân (ITIN). Phần lớn thành viên đội kỹ thuật không có SSN, nên họ xin ITIN bằng Form W-7, kèm giấy tờ, trước chuyến đi; có thể gửi kèm bản sao Form W-7 đang chờ xử lý với Form 8233.
- Mỗi năm thuế và mỗi người sử dụng lao động cần một biểu mẫu mới.
- Người sử dụng lao động chuyển biểu mẫu cho IRS trong vòng 5 ngày và chờ ít nhất 10 ngày để xem IRS có phản đối không.
- Người sử dụng lao động vẫn có thể khấu trừ khi chưa biết bạn có đủ điều kiện hay không cho đến sau khi kết thúc năm (Publication 519), điều thường gặp khi các đợt luân phiên trải qua một khoảng 12 tháng.
Tiền lương được miễn theo Form 8233 đã được chấp nhận được ghi trên Form 1042-S, không ghi vào box 1 của W-2.
Tôi có phải nộp Form 1040-NR nếu hiệp định miễn thuế cho tiền lương của tôi không, và hạn khi nào?
Có. Người không cư trú đã làm việc tại Hoa Kỳ phải nộp Form 1040-NR kể cả khi thu nhập "được miễn thuế Hoa Kỳ theo hiệp định thuế" (hướng dẫn 1040-NR, Table A).
- Hạn nộp: 15 tháng 4 sau năm thuế nếu tiền lương của bạn đã bị khấu trừ thuế thu nhập Hoa Kỳ; nếu không thì ngày 15 tháng 6.
- Tiền lương được miễn ghi ở line 1k, không phải line 1a, kèm Schedule OI mục L: Canada, Điều XV, số tiền.
- Nếu không có Form 8233, hãy giảm tiền lương trên W-2 bằng số tiền được miễn, đính kèm W-2, và đính kèm một bản trình bày có các thông tin lẽ ra ghi trên Form 8233.
- Chưa có ITIN: đính kèm Form W-7 vào tờ khai.
- Form 8833 không cần cho yêu cầu theo Điều XV. Biểu mẫu này cần thiết nếu bạn dựa vào quy tắc phân định tình trạng cư trú (tie-breaker) của hiệp định; tiền phạt nếu không nộp là US$1.000.
Làm sao lấy lại thuế Hoa Kỳ đã bị khấu trừ từ tiền lương?
Hãy yêu cầu trên Form 1040-NR. Trừ khi bạn cung cấp tài khoản ngân hàng để nhận tiền trực tiếp, IRS gửi khoản hoàn thuế qua bưu điện đến địa chỉ của bạn, có thể là địa chỉ tại Canada (hướng dẫn 1040-NR, line 35e). Thuế khấu trừ từ tiền lương được coi là đã nộp vào 15 tháng 4 sau năm thuế (26 USC 6513), và khoản hoàn thuế bị giới hạn ở số thuế đã nộp trong vòng ba năm trước khi bạn nộp tờ khai (26 USC 6511). Vì vậy hãy nộp trong vòng 3 năm sau ngày 15 tháng 4 tiếp theo năm thuế, nếu không khoản hoàn thuế thường sẽ bị mất.
Tiểu bang nơi tôi làm việc có đánh thuế tôi không, kể cả khi hiệp định miễn thuế?
Có thể. IRS cho biết "một số tiểu bang tuân theo các điều khoản của hiệp định thuế Hoa Kỳ và một số tiểu bang thì không" (IRS: Hiệp định thuế).
- California đánh thuế người không cư trú trên tiền lương cho công việc tại California, và hiệp định chỉ giới hạn ở thuế thu nhập liên bang không ràng buộc California (FTB Publication 1031). Hiệp định với Canada áp dụng cho thuế thu nhập liên bang Hoa Kỳ.
- Virginia yêu cầu người không cư trú có thu nhập tại Virginia nộp Form 763 "trừ khi được miễn yêu cầu này theo hiệp định liên bang" (Virginia Tax).
- Texas không có thuế thu nhập cá nhân (Hiến pháp Texas, Điều VIII, Mục 24-a).
Ở các tiểu bang khác, hãy kiểm tra hướng dẫn cho người không cư trú và ngưỡng phải nộp tờ khai của tiểu bang đó. Thuế tiểu bang đã khấu trừ chỉ được hoàn qua tờ khai người không cư trú của tiểu bang đó. Với các công trình ở miền trung Ohio, xem thuế thu nhập thành phố Ohio cho đội kỹ thuật đi công tác.
Tôi có cả T4 và W-2: khai tiền lương Hoa Kỳ trên tờ khai Canada thế nào?
Hãy khai tổng box 14 của các chứng từ T4 ở line 10100 (CRA). Chứng từ T4 từ người sử dụng lao động Canada thường đã bao gồm tiền lương ở công trường Hoa Kỳ, nên đừng cộng thêm tiền lương trên W-2 lần nữa; W-2 là bằng chứng để tính tín thuế. Chỉ tiền lương Hoa Kỳ không có trên T4, như tiền lương từ công ty liên kết tại Hoa Kỳ, mới khai ở line 10400.
Làm sao tránh bị đánh thuế hai lần trên cùng một khoản lương?
Canada tính tín thuế cho thuế Hoa Kỳ: Form T2209 cho phần liên bang và Form T2036 cho phần tỉnh bang ngoài Quebec; người cư trú Quebec yêu cầu tín thuế của Quebec qua Revenu Québec. Tín thuế nói chung là số nhỏ hơn giữa thuế nước ngoài đã nộp và thuế Canada trên thu nhập đó (CRA: hướng dẫn line 40500).
- Thuế liên bang Hoa Kỳ: hãy yêu cầu tín thuế cho số thuế cuối cùng trên Form 1040-NR đã nộp, không bao giờ dùng số thuế khấu trừ trên W-2. Thuế đã hoặc sẽ được hoàn lại không phải là thuế đã nộp (CRA Folio S5-F2-C1, đoạn 1.33 và 1.35).
- Thuế thu nhập tiểu bang nói chung được tính tín thuế: Income Tax Act coi tiểu bang là một chính phủ nước ngoài. Hiệp định chỉ áp dụng cho thuế tiểu bang nếu thuế đó không được áp đặt trái với hiệp định, và CRA có thể yêu cầu tờ khai tiểu bang và bằng chứng nộp thuế.
- Thuế An sinh Xã hội và Medicare của Hoa Kỳ thực tế đã nộp cũng có thể được tính (Điều XXIV(2)(a) của hiệp định).
Hãy nộp tờ khai Hoa Kỳ trước; hạn nộp sớm hơn. Khi cả hai nước đều khấu trừ, hãy xin CRA thư cho phép (letter of authority) để bảng lương khấu trừ ít thuế Canada hơn (CRA: làm việc ngoài Canada; Form T1213). Chi tiết cách tính: thu nhập nước ngoài trên tờ khai Canada.
Tôi vẫn đóng CPP và EI, hay phải nộp thuế An sinh Xã hội Hoa Kỳ?
Nhân viên được cử tạm thời sang Hoa Kỳ thường vẫn đóng CPP và được miễn thuế An sinh Xã hội và Medicare của Hoa Kỳ, trong tối đa 60 tháng (CRA IC84-6). Người sử dụng lao động xin giấy chứng nhận tham gia bảo hiểm bằng Form CPT56, hoặc từ Retraite Québec đối với QPP. Hãy hỏi trước khi đi. IC84-6 nói thêm rằng Canada thường không cấp giấy chứng nhận cho các chuyến sang Hoa Kỳ từ 6 tháng trở xuống. Khi không có giấy chứng nhận, Publication 519 hướng dẫn xin một văn bản xác nhận tiền lương của bạn không thuộc diện An sinh Xã hội Hoa Kỳ.
- Nếu không được hiệp định an sinh xã hội bảo vệ, công việc của nhân viên tại Hoa Kỳ nói chung chịu thuế An sinh Xã hội và Medicare (Publication 519).
- Bị khấu trừ nhầm: hãy hỏi người sử dụng lao động trước, sau đó yêu cầu IRS hoàn lại bằng Form 843 kèm W-2, văn bản của người sử dụng lao động về số tiền đã hoàn, và mọi giấy tờ khác trong danh sách của IRS phù hợp với bạn (IRS).
- EI chỉ tiếp tục nếu bạn thường trú tại Canada, người sử dụng lao động cư trú hoặc có địa điểm kinh doanh tại Canada, công việc lẽ ra thuộc diện bảo hiểm tại Canada, và không thuộc diện bảo hiểm theo luật Hoa Kỳ.
Nếu các đợt luân phiên kéo dài đến mức tôi trở thành người cư trú Hoa Kỳ về thuế thì sao?
Cách đếm ngày của hiệp định không phải là phép thử cư trú của IRS. Kiểm tra hiện diện đáng kể (substantial presence test) khiến bạn trở thành người cư trú Hoa Kỳ khi đạt 31 ngày trong năm nay và 183 ngày có trọng số trong ba năm (Publication 519). Ngoại lệ gắn bó chặt chẽ hơn (closer connection) đòi hỏi ít hơn 183 ngày trong năm nay, nơi cư trú thuế (tax home) tại Canada và mối gắn bó chặt chẽ hơn với Canada, và Form 8840 nộp chậm nhất vào hạn nộp 1040-NR, nếu không sẽ mất ngoại lệ; nếu không áp dụng được, quy tắc phân định tình trạng cư trú của hiệp định cùng Form 8833 sẽ quyết định. Xem người Canada có visa TN.
Hồ sơ nào chứng minh số ngày và tiền lương tại Hoa Kỳ của tôi?
Với mỗi năm, hãy lưu:
- Nhật ký có mặt có ghi ngày: các lần nhập cảnh và xuất cảnh, chuyến bay, chỗ ở, hồ sơ thẻ ra vào công trường.
- Bảng chia ngày làm việc và tiền lương cho từng đợt luân phiên, kèm cách tính tỷ giá hối đoái.
- T4, W-2 hoặc 1042-S, và phiếu lương.
- Văn bản trả lời của người sử dụng lao động về việc ai trả và ai gánh tiền lương của bạn, và dự án kéo dài bao lâu.
- Mọi giấy chứng nhận tham gia bảo hiểm CPP hoặc QPP.
- Form 1040-NR đã nộp, mọi tờ khai tiểu bang, bản sao tài khoản thuế của IRS (account transcript) và bằng chứng nộp thuế.
Nếu CRA yêu cầu bằng chứng, xem rà soát tín thuế nước ngoài.
Ví dụ
Chỉ mang tính minh họa, tính bằng đô la Hoa Kỳ. Không giả định thuế suất nào.
Sáu tuần chạy thử và đưa vào vận hành ở Abilene, Texas
Một thợ điện ở Alberta làm cho một nhà thầu điện ở Calgary có mặt tại Texas 42 ngày, kể cả cuối tuần, và nhận $15.000 cho thời gian đó. Cách (a) không đạt. Toàn bộ công việc của nhà thầu tại Texas kéo dài 4 tháng, không có công việc liên quan nào khác tại Hoa Kỳ, nhà thầu không có địa điểm cố định ở đó, và trả lương cho anh từ Canada mà không tính lại chi phí cho công ty Hoa Kỳ nào, nên cách (b) miễn thuế cho tiền lương.
Bảng lương không có Form 8233 và đã khấu trừ $2.500 trên W-2. Chậm nhất vào ngày 15 tháng 4, anh nộp Form 1040-NR kèm Form W-7, ghi $15.000 ở line 1k, điền mục L, đính kèm bản trình bày thay cho Form 8233, và yêu cầu hoàn lại $2.500. Texas không có thuế thu nhập. Tờ khai T1 của anh khai box 14 của T4 một lần, không có thuế Hoa Kỳ để tính tín thuế. Theo hiệp định an sinh xã hội, anh vẫn đóng CPP; nếu W-2 ghi thuế An sinh Xã hội hoặc Medicare, anh hỏi người sử dụng lao động hoàn lại trước.
Năm tháng ở một công trình tại Loudoun County kéo dài quá một năm
Một kỹ sư chạy thử và đưa vào vận hành ở Ontario có mặt tại Virginia 150 ngày, không có ngày nào ở Hoa Kỳ trước đó, và nhận $60.000 cho thời gian đó. Hợp đồng lắp đặt của người sử dụng lao động kéo dài 18 tháng và tiền lương của cô được tính vào hợp đồng đó, nên cách (b) không đạt và $60.000 chịu thuế tại Hoa Kỳ.
Cô nộp Form 1040-NR, yêu cầu hoàn số thuế khấu trừ trên W-2, và Form 763 của Virginia. Trên tờ khai T1, T2209 và T2036 tính tín thuế cho số thuế liên bang và thuế Virginia cuối cùng trên các tờ khai đó, không phải số tiền đã khấu trừ, giới hạn ở thuế Canada trên khoản lương đó. Cô xin CRA thư cho phép cho năm sau. Một đợt luân phiên dài khác vào năm sau sẽ khiến phải xét đến kiểm tra hiện diện đáng kể.
Ba tuần ở Santa Clara, California
Một kỹ thuật viên hệ thống điều khiển ở BC nhận $8.000 cho 21 ngày, là công việc duy nhất của anh tại Hoa Kỳ trong năm. Cách (a) miễn thuế liên bang cho khoản này, nhưng anh vẫn nộp Form 1040-NR. California vẫn có thể đánh thuế, nên anh nộp tờ khai người không cư trú của California. Tờ khai T1 của anh tính tín thuế cho số thuế California cuối cùng, và anh lưu tờ khai cùng bằng chứng nộp thuế.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Bạn là người sử dụng lao động: xem cử nhân viên sang làm việc tại Hoa Kỳ.
- Bạn làm việc cho người sử dụng lao động Hoa Kỳ, từ xa hoặc đi lại qua biên giới: xem làm việc xuyên biên giới.
- Bạn xuất hóa đơn cho khách hàng Hoa Kỳ với tư cách nhà thầu hoặc qua công ty riêng: xem người làm tự do tại Canada có khách hàng Hoa Kỳ.
- Thời gian lưu trú có thể khiến bạn trở thành người cư trú Hoa Kỳ, hoặc bạn có tư cách TN: xem người Canada có visa TN.
- IRS hoàn thuế hoặc thay đổi thuế Hoa Kỳ của bạn sau khi bạn đã nộp T1: xem điều chỉnh tờ khai sau khi nước kia thay đổi tờ khai của bạn.
- Bạn là công dân Hoa Kỳ hoặc người có thẻ xanh tại Canada: xem người Hoa Kỳ sống tại Canada.
- Bạn chuyển hẳn sang Hoa Kỳ: xem chuyển từ Canada sang Hoa Kỳ.
- Bạn sống tại Hoa Kỳ và được cử sang công trường ở Canada: xem nhân viên Hoa Kỳ làm việc tại Canada.
- Cả hai nước đều khấu trừ, công trình kéo dài quá một năm, hoặc liên quan đến nhiều tiểu bang: câu trả lời phụ thuộc vào sự kiện ở cả hai nước; hãy trao đổi với một kế toán viên xuyên biên giới trước khi nộp tờ khai ở bất kỳ nước nào.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Giới hạn thu nhập từ làm việc tại nước nơi công việc được thực hiện theo hiệp định Canada-Hoa Kỳ Article XV(2)(a): thù lao cho công việc thực hiện ở nước kia không vượt mức này tính bằng tiền tệ của nước đó, áp dụng theo từng năm dương lịch (Treasury Technical Explanation of the Fifth Protocol); tách biệt với phép kiểm tra 183 ngày thay thế | $10.000 | Bộ Tài chính Canada (Department of Finance Canada): Hiệp định thuế Canada-Hoa Kỳ, Điều XV(2)(a) Đã kiểm tra |
| Giới hạn số ngày lưu trú ngắn hạn để làm việc theo hiệp định Canada-Hoa Kỳ Tính trong khoảng thời gian mười hai tháng liên tục bắt đầu hoặc kết thúc trong năm thuế liên quan | 183 ngày | Hiệp định thuế thu nhập Canada-Hoa Kỳ, Article XV Đã kiểm tra |
| Khoảng thời gian tính ngày lưu trú ngắn hạn để làm việc theo hiệp định Canada-Hoa Kỳ Kỳ bắt đầu hoặc kết thúc trong năm tính thuế liên quan | Khoảng thời gian 12 tháng | Hiệp định thuế thu nhập Canada-Hoa Kỳ, Article XV Đã kiểm tra |
| Hạn nộp Form 1040-NR theo năm dương lịch khi có tiền lương bị khấu trừ tại nguồn Sau năm thuế, trước khi áp dụng các gia hạn hoặc điều chỉnh do cuối tuần và ngày lễ | 15 tháng 4 | IRS: Publication 519, Nộp khi nào và nộp ở đâu Đã kiểm tra |
| Hạn nộp Form 1040-NR theo năm dương lịch khi không có tiền lương bị khấu trừ tại nguồn Sau năm thuế, trước khi áp dụng các gia hạn hoặc điều chỉnh do cuối tuần và ngày lễ | Ngày 15 tháng 6 | IRS: Publication 519, Nộp khi nào và nộp ở đâu Đã kiểm tra |
| Ngày nộp tờ khai cá nhân thông thường tại Canada Ngày 30 tháng 4 năm sau, theo các ngoại lệ dành cho người tự kinh doanh và các ngoại lệ khác trong section 150 | 30 tháng 4 | Income Tax Act, paragraph 150(1)(d)(i) Đã kiểm tra |
| Thời hạn xác định cơ sở thường trú từ dự án lắp đặt theo hiệp định Canada-Hoa Kỳ Điều V(3): dự án lắp đặt chỉ là cơ sở thường trú (permanent establishment) nếu kéo dài hơn khoảng thời gian này; quy định dịch vụ tại V(9) chịu sự chi phối của V(3). | 12 tháng | Finance Canada: Hiệp định thuế Canada-Hoa Kỳ, Điều V Đã kiểm tra |
| Thời hạn người sử dụng lao động chuyển Form 8233 đã được chấp nhận cho IRS Trong vòng 5 ngày sau khi chấp nhận Form 8233 của nhân viên, đại lý khấu trừ chuyển bản sao có chữ ký cho IRS | 5 ngày | IRS: Hướng dẫn Form 8233, Trách nhiệm của bên khấu trừ Đã kiểm tra |
| Thời gian chờ sau khi gửi Form 8233 đã được chấp nhận cho IRS Thời gian chờ tối thiểu sau khi gửi đúng cách Form 8233 trước khi áp dụng miễn khấu trừ theo hiệp định | 10 ngày | IRS: Hướng dẫn cho Form 8233 Đã kiểm tra |
| Tiền phạt do không công bố lập trường khai thuế dựa trên hiệp định Cho mỗi lần vi phạm, theo section 6712; áp dụng cho người nộp thuế không phải C corporation. | US$1.000 | IRS: Form 8833 (Rev. December 2022) Đã kiểm tra |
| Thời gian xét lại để hoàn thuế đối với tờ khai thuế thu nhập gốc nộp trễ Khoản hoàn thuế thường chỉ giới hạn ở thuế đã nộp trong vòng ba năm trước ngày nộp tờ khai gốc trễ, cộng với mọi thời gian gia hạn nộp | Ba năm | US Code: section 6511(b)(2)(A) Đã kiểm tra |
| Thời hạn nộp tờ khai gốc trễ mà vẫn lấy lại được thuế thu nhập Hoa Kỳ đã khấu trừ từ tiền lương Thuế khấu trừ trên tiền lương được coi là đã nộp vào ngày 15 của tháng thứ 4 sau năm thuế (26 USC 6513(b)(1)); khoản hoàn thuế không vượt quá số thuế đã nộp trong 3 năm trước khi yêu cầu cộng thời gian gia hạn (26 USC 6511(b)(2)(A)), và tờ khai gốc chính là yêu cầu hoàn thuế | 3 năm sau ngày 15 tháng 4 tiếp theo năm thuế | 26 USC 6513(b) và 6511 Đã kiểm tra |
| Giới hạn thời gian điều chuyển tạm thời theo hiệp định an sinh xã hội Canada-Hoa Kỳ Article V(2): thời gian dự kiến của đợt cử đi làm việc theo quy tắc thông thường áp dụng chế độ của nước cử đi; đợt cử dài hơn cần có sự đồng ý chung từ trước | 60 tháng | SSA: Hiệp định An sinh Xã hội Hoa Kỳ–Canada, Article V(2) Đã kiểm tra |
| Thời gian chuyến thăm Hoa Kỳ mà đến mức này Canada thông thường không cấp giấy chứng nhận CPP cho người cư trú tại Canada Canada thông thường không cấp giấy chứng nhận đóng bảo hiểm CPP cho người cư trú tại Canada đối với công việc làm tại Canada, hoặc công việc làm tại Hoa Kỳ trong các chuyến thăm có thời gian bằng hoặc ngắn hơn mức này | 6 tháng | CRA: Information Circular IC84-6, Hiệp định An sinh Xã hội Canada-Hoa Kỳ, paragraph 9 Đã kiểm tra |
| Số ngày ở Hoa Kỳ trong năm hiện tại cần có để đạt kiểm tra hiện diện đáng kể (substantial presence test) Đồng thời cần 183 ngày tính theo trọng số trong ba năm | 31 ngày | IRS: Kiểm tra hiện diện đáng kể Đã kiểm tra |
| Số ngày ở Hoa Kỳ tính theo trọng số trong ba năm đạt kiểm tra hiện diện đáng kể (substantial presence test) Số ngày của năm hiện tại cộng một phần ba số ngày của năm trước cộng một phần sáu số ngày của năm trước nữa | 183 ngày | IRS: Kiểm tra hiện diện đáng kể Đã kiểm tra |
| Số ngày ở Hoa Kỳ trong năm mà dưới mức đó có thể yêu cầu ngoại lệ gắn bó chặt chẽ hơn (closer connection) Đồng thời cần có nơi làm việc chính (tax home) ở nước ngoài và mối gắn bó chặt chẽ hơn với nước đó; Form 8840 phải nộp chậm nhất vào hạn nộp Form 1040-NR | 183 ngày | IRS: Publication 519, Mối gắn bó chặt chẽ hơn với một nước ngoài (Closer Connection to a Foreign Country) Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- Bộ Tài chính Canada: Hiệp định thuế Canada–Hoa Kỳ (bản hợp nhất)
- Bộ Tài chính Hoa Kỳ: Giải thích kỹ thuật về Nghị định thư thứ năm của Hiệp định Canada–Hoa Kỳ
- IRS: Hướng dẫn cho Form 1040-NR
- IRS: Hướng dẫn cho Form 8233
- IRS: Hướng dẫn cho Form W-7
- IRS: Publication 519, Hướng dẫn thuế Hoa Kỳ cho người nước ngoài
- IRS: Hiệp định thuế
- IRS: Thuế An sinh Xã hội, thuế Medicare và thuế tự kinh doanh
- 26 USC 6511, giới hạn về tín thuế hoặc hoàn thuế
- 26 USC 6513, thời điểm tờ khai được coi là đã nộp và thuế được coi là đã trả
- California FTB: Publication 1031, Hướng dẫn xác định tình trạng cư trú
- Virginia Tax: Tình trạng cư trú
- Hiến pháp Texas, Điều VIII, Mục 24-a (Luật thuế tài sản Texas)
- CRA: Làm việc ngoài Canada (bảng lương)
- CRA: IC84-6, Hiệp định An sinh Xã hội Canada–Hoa Kỳ
- CRA: Form CPT56, Giấy chứng nhận tham gia bảo hiểm (Canada–Hoa Kỳ)
- Retraite Québec: Biểu mẫu hiệp định an sinh xã hội Québec–Hoa Kỳ
- CRA: Line 10100, Thu nhập từ việc làm
- CRA: Line 40500, Tín thuế nước ngoài liên bang
- CRA: Income Tax Folio S5-F2-C1, Tín thuế nước ngoài
- Income Tax Act, section 126
- CRA: Form T1213, Yêu cầu giảm khấu trừ thuế tại nguồn
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.