यह किसके लिए है
- कनाडाई कंपनी के वे स्वामी जो अमेरिका चले गए और कंपनी रखी
- कनाडा की ऑपरेटिंग या होल्डिंग कंपनियाँ जिन्हें अब कोई अमेरिकी निवासी नियंत्रित करता है
यहाँ शामिल नहीं
- जाने से पहले कंपनी रखें, निकासी करें या समेट दें, यह फ़ैसला
- कनाडा में रहने वाले अमेरिकी नागरिक जिनकी कोई कनाडाई कंपनी है
- अमेरिकी व्यावसायिक गतिविधि के लिए कंपनी का अपना अमेरिकी रिटर्न
- Form 5471 की लाइन-दर-लाइन तैयारी
CCPC के स्वामी के अमेरिका जाने पर क्या बदलता है?
कंपनी कनाडाई कंपनी ही रहती है और हर साल T2 फ़ाइल करती रहती है। बदलता है उसका स्वामी: जब कोई अमेरिकी निवासी उसे नियंत्रित करता है, तो वह आम तौर पर कनाडा में कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी (CCPC) नहीं रहती और अमेरिका में नियंत्रित विदेशी कंपनी (CFC) बन जाती है। दोनों बदलाव हर साल का काम बढ़ाते हैं और कर भी बढ़ा सकते हैं।
| कनाडा में | अमेरिका में | |
|---|---|---|
| कंपनी | हर साल T2; आम तौर पर अब CCPC नहीं, इसलिए लघु व्यवसाय दर नहीं | आम तौर पर अमेरिकी फ़ाइलर नहीं, जब तक वह अमेरिका में व्यवसाय न करे |
| स्वामी | जाने के साल का T1, शेयरों पर प्रस्थान कर के साथ; उसके बाद सिर्फ़ शेयर रखने के लिए T1 नहीं | हर साल Form 5471, सीमा से ऊपर होने पर Form 8938, कंपनी के कुछ मुनाफ़े और लाभांश पर अमेरिकी कर |
| निकाला गया पैसा | लाभांश: Part XIII विथहोल्डिंग और NR4 पर्ची | लाभांश Form 1040 पर, कनाडा के विथहोल्डिंग के क्रेडिट के साथ; अमेरिका में किए काम का वेतन अमेरिकी वेतन के रूप में |
जो बातें मामले को सरल नहीं रहने देतीं: कंपनी के अंदर रोकी गई कमाई या निवेश, कनाडा में रहने वाला जीवनसाथी या पार्टनर जिसके पास अब भी शेयर हैं, अमेरिका से कंपनी के लिए किया गया काम, और Form 5471 का कोई छूटा साल। जमा करें: कंपनी के T2 और वित्तीय विवरण, शेयर रजिस्टर, कार्यवृत्त पुस्तिका और निदेशकों की सूची, आपके जाने की तारीख, और आपको दिया गया हर लाभांश, वेतन और ऋण।
कंपनी रखनी भी है या नहीं, यह कंपनी के साथ सीमा पार जाना में है। जाते समय शेयरों पर प्रस्थान कर निजी कंपनी के शेयरों पर प्रस्थान कर में है।
क्या मेरे जाने के बाद कंपनी कनाडाई ही रहती है?
हाँ। 26 अप्रैल 1965 के बाद कनाडा में निगमित कंपनी को कनाडा की निवासी माना जाता है, चाहे उसका स्वामी कहीं भी रहता हो (CRA: कंपनी का निवास)।
अमेरिकी कर के लिए कंपनी तभी घरेलू है जब वह अमेरिका में बनी हो (26 U.S.C. 7701(a)(4)), इसलिए अपने अमेरिकी घर से कंपनी चलाने से उसका कर निवास नहीं बदलता, जैसा कुछ दूसरे देशों में केंद्रीय प्रबंधन और नियंत्रण से हो सकता है। अगर कभी कंपनी दोनों देशों की निवासी हो, तो कनाडा-अमेरिका संधि का Article IV(3) उसे सिर्फ़ वहीं का निवासी मानता है जहाँ वह बनी थी (संधि)। फिर भी इससे कंपनी की अपनी अमेरिकी व्यावसायिक उपस्थिति बन सकती है; नीचे वेतन वाला हिस्सा देखें।
क्या कनाडाई कंपनी अमेरिकी कर के लिए कंपनी मानी जाती है?
आम तौर पर हाँ, अपने आप। अमेरिकी नियम "Canada, Corporation and Company" को ऐसी संस्थाओं में गिनाते हैं जो हमेशा कंपनी मानी जाती हैं, इसलिए कंपनी साझेदारी या उपेक्षित संस्था (disregarded entity) माने जाने का चुनाव नहीं कर सकती (26 CFR 301.7701-2(b)(8))।
अपवाद Nova Scotia की असीमित देयता वाली कंपनी (unlimited liability company) है, या कोई भी अन्य कनाडाई कंपनी जिसके सभी स्वामियों की संघीय या प्रांतीय कानून के तहत असीमित देयता है। ऐसी कंपनी स्वचालित सूची में नहीं है। जब तक वह अलग चुनाव न करे, एक स्वामी वाली असीमित देयता कंपनी अमेरिकी कर के लिए उपेक्षित मानी जाती है, इसलिए उसकी आय आपके अपने रिटर्न पर जाती है और उसकी रिपोर्ट Form 5471 की जगह Form 8858 पर होती है; दो या अधिक स्वामी हों तो वह साझेदारी है (26 CFR 301.7701-3(b)(2))। कनाडा उस पर फिर भी कंपनी की तरह कर लगाता है, इसलिए पहले अमेरिकी रिटर्न से पहले उसकी अलग समीक्षा चाहिए।
क्या अनिवासी बनने पर कंपनी की CCPC स्थिति चली जाती है?
आम तौर पर हाँ, अगर अनिवासी उसे नियंत्रित करते हैं। CCPC पर एक या अधिक अनिवासी व्यक्तियों का सीधा या परोक्ष नियंत्रण नहीं होना चाहिए। अनिवासियों के शेयरों को भी ऐसे परखा जाता है मानो सब किसी एक व्यक्ति के हों; अगर वह व्यक्ति कंपनी को नियंत्रित करता, तो वह CCPC नहीं है (CRA: कंपनी का प्रकार)।
CCPC स्थिति जाने से कनाडा का नतीजा बदल जाता है:
| मद | CCPC के रूप में | अनिवासी नियंत्रण के बाद |
|---|---|---|
| सक्रिय व्यावसायिक आय पर संघीय दर | C$500,000 की व्यवसाय सीमा तक की आय पर 9% | 15%, साथ में प्रांतीय सामान्य दर |
| कंपनी कर की देय शेष राशि | पात्र CCPC के लिए वर्षांत के बाद 3 महीने तक | वर्षांत के बाद 2 महीने |
| निवेश आय | निवेश आय पर अतिरिक्त वापसी योग्य कर (धारा 123.3) | कोई अतिरिक्त कर नहीं, जब तक कनाडा के निवासी व्यक्ति उसे अब भी नियंत्रित न करते हों ("substantive CCPC", धारा 248(1)); Part IV कर और लाभांश रिफ़ंड फिर भी लागू रहते हैं |
स्रोत: CRA: कंपनी की कर दरें।
समय का जाल: जब कोई कंपनी नियंत्रण के अधिग्रहण के अलावा किसी और कारण से CCPC नहीं रहती, तो उसका कर वर्ष उसी क्षण से ठीक पहले खत्म माना जाता है और नया वर्ष शुरू होता है (Income Tax Act, section 249(3.1))। आपके जाने से T2 का एक अतिरिक्त छोटा वर्ष बन सकता है। नियंत्रण में जीवनसाथी या रिश्तेदार के शेयर और वोट से परे के तथ्य भी आते हैं, इसलिए कनाडा में रहने वाला सह-स्वामी अपने आप में जवाब तय नहीं करता। नियंत्रण की प्रक्रिया कनाडाई कंपनी के अनिवासी स्वामी में है।
मैं हर साल अमेरिका में कौन-से फ़ॉर्म फ़ाइल करूँ: Form 5471, Form 8938, FBAR?
कनाडाई कंपनी का अमेरिकी निवासी स्वामी आम तौर पर हर साल Form 1040 के साथ Form 5471 फ़ाइल करता है, रिटर्न की नियत तारीख तक (विस्तार समेत), तब भी जब कंपनी कुछ नहीं निकालती (IRS: Form 5471 के निर्देश)।
| फ़ॉर्म | एकमात्र या बहुसंख्यक स्वामी पर कब लागू |
|---|---|
| Form 5471, Category 3 | जिस साल आप अमेरिकी व्यक्ति बनते हैं और कंपनी के वोट या मूल्य का 10% या अधिक आपके पास है |
| Form 5471, Category 4 | आपके पास वोट या मूल्य का 50% से अधिक है: नियंत्रण |
| Form 5471, Category 5 | आप CFC के अमेरिकी शेयरधारक (10% या अधिक) हैं, उसके वर्ष में उसके CFC रहने के आखिरी दिन |
| Form 8938 | शेयर और अन्य विदेशी संपत्ति वर्षांत पर US$50,000 या किसी भी समय US$75,000 से ऊपर हो (अविवाहित, अमेरिका में रहने वाले; संयुक्त फ़ाइलर US$100,000 या US$150,000) |
| FBAR | आपके पास कंपनी का 50% से अधिक है या आप उसके खातों पर साइनर हैं, और सभी विदेशी खाते मिलाकर US$10,000 से ऊपर हैं |
अमेरिका में रहने वाला एकमात्र स्वामी आम तौर पर एक ही Form 5471 पर Category 4 और Category 5 का फ़ाइलर होता है। जो शेयर पहले से Form 5471 में रिपोर्ट हो चुका है, वह Form 8938 की सीमा में फिर भी गिना जाता है; आप उसे Form 8938 में उस फ़ॉर्म का नाम देकर लिखते हैं जो उसे रिपोर्ट करता है (IRS: Form 8938 के निर्देश)। समय पर फ़ाइल न हुआ Form 5471 प्रति कंपनी प्रति वर्ष US$10,000 का जुर्माना ला सकता है।
कौन-सी Category लागू होती है और उनके schedule कौन-से हैं, यह विदेशी कंपनी के सूचना फ़ॉर्म में है। कनाडाई बही को Form 5471 के आँकड़ों में बदलना कनाडाई कंपनी की बही से अमेरिकी सूचना रिटर्न में है। Form 8938 पर शेयरों के लिए देखें कनाडा से आने के बाद विदेशी संपत्ति रिपोर्ट। पहले ही छूट चुके साल के लिए देखें विदेशी कंपनी का देर से सूचना रिटर्न।
क्या कंपनी का मुनाफ़ा निकालने से पहले अमेरिका में मुझ पर कर के दायरे में आता है?
आ सकता है। विदेशी कंपनी तब CFC होती है जब अमेरिकी शेयरधारकों के पास उसके वोट या मूल्य का 50% से अधिक हो, और CFC के अमेरिकी शेयरधारक को कंपनी की कुछ आय उसी साल Form 1040 में जोड़नी पड़ सकती है जिसमें कंपनी उसे कमाती है, भले ही कोई नकद न दिया गया हो। दो नियम इसे तय करते हैं:
| आय का प्रकार | अमेरिकी नियम | क्या उच्च-कर अपवाद लागू हो सकता है? |
|---|---|---|
| निष्क्रिय आय: ब्याज, लाभांश, किराया, रॉयल्टी और निवेश पर लाभ | Subpart F, विदेशी व्यक्तिगत होल्डिंग कंपनी आय (26 U.S.C. 954(c)) | हाँ, Subpart F का अलग उच्च-कर चुनाव |
| ऐसे अनुबंध के तहत शुल्क जो आपको, या जिसमें ग्राहक आपको, काम करने वाले व्यक्ति के रूप में चुन सकता हो, जब कंपनी में आपका 25% या अधिक हिस्सा हो | Subpart F, व्यक्तिगत सेवा अनुबंध आय (26 U.S.C. 954(c)(1)(H)) | हाँ, Subpart F का उच्च-कर चुनाव |
| अन्य सक्रिय व्यावसायिक मुनाफ़ा | section 951A के तहत शुद्ध CFC tested income (पहले GILTI कहलाता था) | हाँ, अगर उच्च-कर चुनाव किया गया हो और मद की दर सीमा पार करती हो |
Tested income के लिए उच्च-कर अपवाद तभी लागू होता है जब चुनाव प्रभावी हो और अमेरिकी नियमों से मापी गई मद की प्रभावी कनाडाई दर 18.9% से अधिक हो, जो अमेरिकी कंपनी दर का 90% है (26 CFR 1.951A-2(c)(7))। कंपनी की अमेरिकी व्यवसाय से हुई आय दोनों नियमों से बाहर रहती है, जब तक कोई संधि उसे छूट न दे या उसका अमेरिकी कर कम न करे, और उस पर कंपनी के अपने अमेरिकी रिटर्न में कर लगता है (26 U.S.C. 952(b); 26 CFR 1.951A-2(c)(1))। नियंत्रण रखने वाला अमेरिकी शेयरधारक CFC वर्ष के लिए चुनाव मूल रिटर्न के साथ बयान देकर करता है, या मूल रिटर्न की बिना विस्तार वाली नियत तारीख से 24 महीने के भीतर संशोधित रिटर्न पर।
यहाँ CCPC स्थिति का जाना मायने रखता है। संघीय सामान्य दर और प्रांतीय सामान्य दर पर सक्रिय आय, जैसे Ontario की 11.5%, की घोषित दर 18.9% से ऊपर होती है। जो आय अब भी लघु व्यवसाय दर पाती है, वह आम तौर पर नहीं होती। घोषित दर सिर्फ़ शुरुआती बिंदु है; परीक्षण अमेरिकी नियमों से निकाली गई आय पर मद के असल कनाडाई कर को देखता है, और इसे हर साल जाँचना पड़ता है।
अगर मुनाफ़ा आपके रिटर्न में जोड़ा जाता है, तो आप उस पर अपनी दरों से अमेरिकी कर देते हैं और कंपनी के चुकाए कनाडाई कर का कोई क्रेडिट नहीं मिलता, इसलिए वही मुनाफ़ा दो बार कर के दायरे में आ सकता है। इसीलिए उच्च-कर चुनाव मायने रखता है। Section 962 का चुनाव किसी व्यक्ति को एक साल के लिए उस जोड़ पर अमेरिकी कंपनी की तरह कर चुकाने देता है, कनाडाई कर के एक हिस्से के क्रेडिट समेत, जिसका बाद में लाभांश पर असर पड़ता है।
कनाडा में रह गया जीवनसाथी जिसके पास शेयर हैं, गिनती बदल देता है: ऐसे जीवनसाथी के शेयर, जो अमेरिकी नागरिक या निवासी नहीं है, CFC परीक्षण के लिए आपके नहीं माने जाते (26 U.S.C. 958(b)(1))। बराबर बँटवारे पर कंपनी CFC न हो सकती है, और जो कंपनी ज़्यादातर निवेश रखती है, वह तब PFIC नियमों के दायरे में आ सकती है। जिस साल आपका जीवनसाथी आए, दोनों देशों के परीक्षण फिर जाँचें। विस्तृत नियम विदेशी कंपनियों के अमेरिकी स्वामी में हैं।
मैं जो लाभांश लेता हूँ उस पर कनाडा और अमेरिका में कर कैसे लगता है?
कनाडा लाभांश से कर काटता है, और अमेरिका उस पर फिर कर लगाता है, उस विथहोल्डिंग के क्रेडिट के साथ।
- कनाडा: अनिवासी को दिए लाभांश पर 25% पर Part XIII कर लगता है। कंपनी उसे काटती है, जमा करती है और NR4 पर्ची जारी करती है (CRA: T4061)। अमेरिका में रहने वाले व्यक्ति के लिए संधि का Article X(2) दर को 15% पर सीमित करता है (संधि)। जब आप कंपनी को Form NR301 या अमेरिकी निवास का समकक्ष प्रमाण देते हैं, तब कंपनी यह दर लगाती है। अगर वह कर काटने में चूकती है, तो कंपनी पर कर के साथ 10% का जुर्माना बनता है, और उसके निदेशक भी उसके साथ ज़िम्मेदार होते हैं (Income Tax Act, धारा 227.1)। 5% की दर कंपनी-शेयरधारक के लिए है, व्यक्ति के लिए नहीं।
- अमेरिका: लाभांश Form 1040 पर बताएँ। कनाडाई कंपनी आम तौर पर योग्य विदेशी कंपनी (qualified foreign corporation) होती है क्योंकि संधि उसे कवर करती है, इसलिए होल्डिंग-अवधि के नियम पूरे होने पर लाभांश को योग्य लाभांश की दरें मिल सकती हैं। अगर कंपनी भुगतान के साल या उससे पिछले साल निष्क्रिय विदेशी निवेश कंपनी (PFIC) थी, तो वह योग्य नहीं है (IRS: Publication 550)। आपका राज्य भी अपने नियमों से लाभांश पर कर लगा सकता है।
- क्रेडिट: कनाडा का विथहोल्डिंग विदेशी कर क्रेडिट के रूप में माँगा जा सकता है, पर सिर्फ़ संधि की दर तक। अगर NR301 न देने से ज़्यादा कटा, तो अतिरिक्त हिस्सा अमेरिका में क्रेडिट योग्य नहीं है; उसे वापस पाने के लिए आप CRA को आवेदन करते हैं (IRS: Publication 514)।
- दोबारा गिनती नहीं: जो लाभांश उस कमाई से दिया जाए जिसे आप पहले ही Subpart F या शुद्ध CFC tested income के रूप में रिपोर्ट कर चुके हैं, वह आम तौर पर पहले कर चुकाई गई कमाई है और अमेरिकी आय से बाहर रहता है। इन राशियों का साल-दर-साल हिसाब Form 5471 पर रखें।
- ऋण: शेयरधारक ऋण के रूप में लिया गया जो पैसा आप जिस कर वर्ष में ऋण दिया गया, उस कंपनी के कर वर्ष के अंत के एक साल बाद तक नहीं लौटाते, वह अनिवासी को दिया लाभांश माना जाता है, उसी Part XIII विथहोल्डिंग के साथ (Income Tax Act, sections 15(2) और 214(3))। देखें कनाडा छोड़ते समय शेयरधारक ऋण।
जाने से पहले या बाद में पैसा कब और कैसे निकालें, यह विदेश जाने के बाद अपनी कंपनी से खुद को भुगतान में है।
क्या अमेरिका से किए गए काम का वेतन कनाडा में कर के दायरे में आता है?
आम तौर पर नहीं, अगर काम अमेरिका में किया गया हो। संधि के Article XV(1) के तहत अमेरिकी निवासी की रोज़गार आय सिर्फ़ अमेरिका में कर योग्य है, जब तक काम कनाडा में न किया गया हो (संधि)। अमेरिका उस पर अमेरिकी स्रोत के वेतन की तरह कर लगाता है, क्योंकि सेवाओं के भुगतान का स्रोत वहीं माना जाता है जहाँ काम किया गया (IRS: आय का स्रोत)।
क्योंकि आपका नियोक्ता कनाडाई कंपनी है, कनाडा में किए काम के दिनों का वेतन तब कनाडा में कर योग्य हो जाता है जब वह साल में कनाडाई डॉलर में $10,000 से ऊपर जाए (Article XV(2)), और इसके लिए आपको कनाडाई रिटर्न भरना पड़ सकता है।
कंपनी, आपके नियोक्ता के रूप में, अमेरिका में किए काम के वेतन पर आम तौर पर अमेरिकी पेरोल विथहोल्डिंग और Social Security व Medicare कर देती है, उसका अपना निवास चाहे जो हो (26 U.S.C. 3121(b))। वेतन कंपनी का मुनाफ़ा भी घटाता है, जिससे CFC की गणना बदलती है। अमेरिकी घर से कंपनी के लिए काम करने से कंपनी का अपना अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय अथवा स्थायी प्रतिष्ठान बन सकता है; देखें कनाडाई कंपनी का अमेरिकी कर रिटर्न।
सिर्फ़ निवेश रखने वाली कंपनी सबसे कठिन मामला क्यों है?
उसकी लगभग पूरी आय निष्क्रिय होती है, इसलिए Subpart F के तहत हर साल आप पर कर लग सकता है। कंपनी के सामान्य दरें चुकाने पर ब्याज उच्च-कर परीक्षण पार कर सकता है, पर कनाडा पूँजीगत लाभ के सिर्फ़ आधे पर कर लगाता है (Income Tax Act, धारा 38) और आम तौर पर अन्य कनाडाई कंपनियों के लाभांश की कटौती देता है (धारा 112), इसलिए ये मदें आम तौर पर परीक्षण पार नहीं करतीं। ऊपर से दो और परतें हैं:
- खुद कंपनी: विदेशी कंपनी निष्क्रिय विदेशी निवेश कंपनी (PFIC) तब होती है जब उसकी सकल आय का कम से कम 75% निष्क्रिय हो या उसकी कम से कम 50% संपत्ति निष्क्रिय आय देती हो। जब तक आप अमेरिकी शेयरधारक हैं और वह CFC है, उन शेयरों के लिए आम तौर पर PFIC नियमों की जगह CFC नियम लागू होते हैं (26 U.S.C. 1297(d))।
- उसके रखे फ़ंड: कनाडाई म्यूचुअल फ़ंड और ETF अक्सर PFIC होते हैं, क्योंकि उनकी आय और संपत्ति ज़्यादातर निष्क्रिय होती है (26 U.S.C. 1297(a))। अगर आपके पास कंपनी के मूल्य का 50% या अधिक है, तो आपको उसके रखे फ़ंड में अपने हिस्से का स्वामी माना जाता है (26 U.S.C. 1298(a)(2)), जिससे Form 5471 के ऊपर Form 8621 और PFIC कर भी आ सकता है।
इसीलिए कंपनी के साथ सीमा पार जाना में रखने-या-बंद-करने की तुलना होल्डिंग कंपनी के लिए सबसे ज़्यादा मायने रखती है, बेहतर होगा जाने से पहले। फ़ंड के नियम अमेरिका जाते समय PFIC नियम में हैं।
पहले साल में मुझे क्या तैयार करना चाहिए?
पहले साल से ऐसे रिकॉर्ड बनाएँ जो दोनों देशों के काम आएँ, क्योंकि Form 5471 आपके पहले अमेरिकी रिटर्न के साथ देय है।
- बही: कनाडाई डॉलर की बही रखें, जो Form 5471 के आय विवरण, तुलन पत्र और कमाई व मुनाफ़े के schedule से जुड़ी हो।
- जाने की तारीख और स्वामित्व: जिस तारीख को आप अमेरिकी निवासी बने, शेयर रजिस्टर, और जीवनसाथी या रिश्तेदार के पास रखे कोई भी शेयर।
- निकासी: हर लाभांश तारीख के साथ, काटा गया Part XIII कर, NR4 पर्ची, और कंपनी को दिया गया NR301।
- अमेरिका में पहले ही कर चुकाई गई कमाई: Subpart F और tested-income के जोड़ और उनसे दिए लाभांश का साल-दर-साल रिकॉर्ड।
- संचालन: निदेशकों की सूची, बोर्ड के फ़ैसले कहाँ लिए जाते हैं, कार्यवृत्त, और हर देश में आपके काम के दिनों का लॉग, जो आपके वेतन पर कनाडाई कर और कंपनी की अमेरिकी व्यावसायिक उपस्थिति, दोनों से जुड़ता है। संघीय स्तर पर निगमित कंपनी को कनाडा में रहने वाला कम से कम एक निदेशक चाहिए (Canada Business Corporations Act, section 105(3)); प्रांतीय नियम अलग हैं।
- निवेश: कंपनी के रखे हर फ़ंड या ETF की सूची, खरीद की तारीखों और लागत के साथ।
उदाहरण
सभी आँकड़े उदाहरण के लिए हैं और कनाडाई डॉलर में हैं। दरें पूर्णांकित हैं।
कंसल्टिंग कंपनी, स्वामी अब Arizona में
Ontario की एक कंसल्टिंग कंपनी साल में C$200,000 मुनाफ़ा कमाती है। उसका एकमात्र शेयरधारक Arizona चला जाता है। कनाडा में कंपनी CCPC नहीं रहती, जिससे बदलाव पर T2 का एक छोटा वर्ष बन सकता है; उसके बाद उसकी सक्रिय आय पर संघीय सामान्य दर और Ontario की सामान्य दर लगती है, कुल लगभग 26.5%। अमेरिका में स्वामी जाने के साल Category 3, 4 और 5 के फ़ाइलर के रूप में Form 5471 फ़ाइल करता है, और उसके बाद Category 4 और 5 के फ़ाइलर के रूप में। लगभग 26.5% पर कनाडाई कर लगभग C$53,000 है, यानी C$147,000 बचते हैं। क्या वह मुनाफ़ा हर साल उस पर भी कर योग्य होता है, यह उसके वर्गीकरण पर निर्भर है: जिन अनुबंधों में उसका नाम है या ग्राहक उसे चुन सकते हैं उनके शुल्क Subpart F आय हैं; अन्य सक्रिय मुनाफ़ा tested income है। दोनों में से कोई भी तभी बचता है जब उसके उच्च-कर चुनाव से, अगर अमेरिकी नियमों से मापी गई असल कनाडाई दर 18.9% पार करे। अगर नहीं, तो लगभग C$147,000 तक उसकी अमेरिकी आय में जुड़ सकता है और C$53,000 का कोई क्रेडिट नहीं मिलता, जब तक वह section 962 का चुनाव न करे। क्योंकि वह Arizona से काम करता है, मुनाफ़े का एक हिस्सा इसके बजाय कंपनी की अपनी अमेरिकी व्यावसायिक आय हो सकता है, जिस पर उसके अपने अमेरिकी रिटर्न में कर लगता है।
C$100,000 का लाभांश लेना
वही स्वामी कंपनी को Form NR301 देता है, और कंपनी C$100,000 का लाभांश देती है। कनाडा 15% काटता है, यानी C$15,000; कंपनी उसे जमा करती है और NR4 पर्ची जारी करती है। स्वामी लाभांश Form 1040 पर बताता है और C$15,000 के लिए विदेशी कर क्रेडिट माँगता है। जो हिस्सा उस कमाई से दिया गया जिसे वह पहले CFC आय के रूप में रिपोर्ट कर चुका है, वह अमेरिकी आय से बाहर रहता है। NR301 या समकक्ष प्रमाण के बिना कनाडा C$25,000 काटता, और अमेरिका में सिर्फ़ C$15,000 का क्रेडिट मिल सकता था।
C$800,000 के कनाडाई ETF वाली होल्डिंग कंपनी
एक होल्डिंग कंपनी कनाडाई ETF से साल में C$30,000 के लाभांश और लाभ कमाती है। जाने के बाद वह आय Subpart F आय है जिसे स्वामी हर साल रिपोर्ट कर सकता है, चाहे वह निकाली जाए या नहीं। स्वामी को ETF का भी स्वामी माना जाता है, जो PFIC हो सकते हैं और जिनके अपने फ़ॉर्म हैं। इसमें शामिल आय के हिसाब से सालाना अमेरिकी फ़ाइलिंग भारी हो सकती है, इसीलिए जाने से पहले इस मामले की समीक्षा करना ठीक रहता है।
आपके लिए अलग?
- आपके पास रोकी गई कमाई, कंपनी में निवेश, या कनाडा में सह-स्वामी जीवनसाथी है: CCPC स्थिति, CFC परीक्षण और उच्च-कर चुनाव, सब तथ्यों पर निर्भर हैं; पहले अमेरिकी रिटर्न से पहले सीमा-पार कर में मदद लें।
- आप अभी गए नहीं हैं: कंपनी के साथ सीमा पार जाना में रखने, निकासी करने और समेटने की तुलना करें।
- आप कनाडा में रहने वाले अमेरिकी नागरिक हैं: देखें कनाडाई कंपनियों के अमेरिकी स्वामी।
- आपका किसी साल का Form 5471 छूट गया: देखें विदेशी कंपनी का देर से सूचना रिटर्न और सीमा-पार कर में मदद लें।
- कंपनी अमेरिका में बेचती है या वहाँ काम करती है: देखें कनाडाई कंपनी का अमेरिकी कर रिटर्न।
- आपको Part XIII, NR4 और NR301 के कदम चाहिए: देखें कनाडाई कंपनी के अनिवासी स्वामी।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| कल्पित निवास के लिए कनाडाई कंपनी के निगमन की तिथि इस तिथि के बाद कनाडा में निगमित कंपनी को धारा 250(4) के तहत कनाडा की निवासी माना जाता है, अन्य कानूनी और संधि नियमों के अधीन | 26 अप्रैल 1965 | CRA: कंपनी का निवास जाँचा गया |
| संघीय छोटे व्यवसाय कटौती की व्यावसायिक सीमा किसी अन्य कंपनी से संबद्ध न होने वाली CCPC के लिए अधिकतम; संबद्ध कंपनियों में बाँटी जाती है और $10 मिलियन से अधिक कर योग्य पूँजी या $50,000 से अधिक निष्क्रिय आय पर घटती है; 51 सप्ताह से कम के कर वर्षों के लिए आनुपातिक; सूचकांकित नहीं | C$500,000 | CRA: T2 Corporation Income Tax Guide 2025, अध्याय 4 जाँचा गया |
| लघु व्यवसाय कटौती के साथ कनाडा की संघीय शुद्ध कंपनी कर दर उन CCPC के लिए जो व्यावसायिक सीमा तक की सक्रिय व्यावसायिक आय पर छोटे व्यवसाय की कटौती का दावा करती हैं; सूचकांकित नहीं | 9% | CRA: कंपनी की कर दरें जाँचा गया |
| सामान्य कर कटौती के बाद कनाडा की संघीय शुद्ध कंपनी कर दर मूल दर 38%, संघीय abatement के बाद 28%, सामान्य कर कटौती के बाद 15%; सूचकांकित नहीं | 15% | CRA: कंपनी की कर दरें जाँचा गया |
| पात्र CCPC के कर बकाया की देय तिथि कंपनी के कर वर्ष की समाप्ति के बाद, यदि CRA की CCPC शर्तें पूरी होती हैं | 3 महीने | CRA: कंपनी आयकर भुगतान की देय तिथियाँ जाँचा गया |
| कंपनी कर की बकाया राशि की सामान्य देय तिथि कंपनी के कर वर्ष की समाप्ति के बाद, अधिकांश आयकर शेष राशियों के लिए | 2 महीने | CRA: कंपनी आयकर भुगतान की देय तिथियाँ जाँचा गया |
| अमेरिकी शेयरधारक के लिए विदेशी कंपनी के स्वामित्व की सीमा मतदान शक्ति या स्टॉक मूल्य; Form 5471 की Categories 2 और 3 में इस्तेमाल होने वाली बुनियादी स्टॉक सीमा भी | 10% | IRS: Form 5471 के निर्देश जाँचा गया |
| विदेशी कंपनी पर नियंत्रण की सीमा Category 4 नियंत्रण या सामान्य CFC परीक्षण के लिए स्वामित्व मतदान शक्ति या मूल्य के इस हिस्से से अधिक होना चाहिए | 50% | US Code: धारा 957 जाँचा गया |
| Form 8938 की सीमा, अविवाहित या अलग-अलग फ़ाइल करने वाले विवाहित, अमेरिका में रहने वाले, वर्ष के अंत में कर वर्ष के अंतिम दिन निर्दिष्ट विदेशी वित्तीय संपत्तियों का कुल मूल्य; अलग-अलग रिटर्न भरने वाले विवाहितों पर भी लागू | US$50,000 | IRS: Form 8938 के निर्देश जाँचा गया |
| Form 8938 की सीमा, अविवाहित या अलग-अलग फ़ाइल करने वाले विवाहित, अमेरिका में रहने वाले, वर्ष में किसी भी समय कर वर्ष में किसी भी समय का कुल मूल्य; अलग-अलग रिटर्न भरने वाले विवाहितों पर भी लागू | US$75,000 | IRS: Form 8938 के निर्देश जाँचा गया |
| Form 8938 की सीमा, संयुक्त, अमेरिका में रहने वाले, वर्ष के अंत में संयुक्त रूप से फ़ाइल करने वाले विवाहित जोड़े; कर वर्ष के आखिरी दिन कुल मूल्य | US$100,000 | IRS: Form 8938 के निर्देश जाँचा गया |
| Form 8938 की सीमा, संयुक्त, अमेरिका में रहने वाले, वर्ष में किसी भी समय संयुक्त रूप से फ़ाइल करने वाले विवाहित जोड़े; कर वर्ष के दौरान किसी भी समय कुल मूल्य | US$150,000 | IRS: Form 8938 के निर्देश जाँचा गया |
| किसी संस्था के खातों के लिए FBAR स्वामित्व का स्तर आपका उन विदेशी खातों में वित्तीय हित है, जो ऐसी कंपनी, साझेदारी या अन्य इकाई के हैं जिसके इस हिस्से से अधिक के आप सीधे या परोक्ष रूप से स्वामी हैं | 50% | eCFR: 31 CFR 1010.350, विदेशी वित्तीय खातों की रिपोर्ट जाँचा गया |
| FBAR फ़ाइल करने की सीमा कैलेंडर वर्ष में किसी भी समय सभी विदेशी वित्तीय खातों का कुल अधिकतम मूल्य; कुल इससे अधिक होने पर FBAR ज़रूरी है | US$10,000 | FinCEN: विदेशी बैंक और वित्तीय खातों की रिपोर्ट जाँचा गया |
| आवश्यक Form 5471 की जानकारी फ़ाइल न करने का प्रारंभिक जुर्माना हर विदेशी कंपनी की प्रत्येक वार्षिक लेखा अवधि के लिए, धारा 6038(a) के तहत आवश्यक जानकारी पर | US$10,000 | IRS: Form 5471 के निर्देश जाँचा गया |
| अमेरिकी शेयरधारकों का वह स्वामित्व, जो किसी विदेशी कंपनी को CFC बना देता है अमेरिकी शेयरधारकों (हर एक ऐसा अमेरिकी व्यक्ति जिसके पास 10% या अधिक हिस्सा हो) के पास वर्ष के किसी भी दिन प्रत्यक्ष, अप्रत्यक्ष या रचनात्मक रूप से कुल संयुक्त मतदान शक्ति या कुल मूल्य का, 26 U.S.C. 957(a) | 50% से अधिक | US Code: 26 U.S.C. 957 जाँचा गया |
| नामित सेवा प्रदाता का वह स्वामित्व जिससे व्यक्तिगत सेवा अनुबंध की फ़ीस foreign personal holding company आय बन जाती है 26 U.S.C. 954(c)(1)(H): यह तभी लागू होता है जब कर वर्ष में किसी समय बकाया शेयरों के कम से कम 25% मूल्य का स्वामित्व सीधे या परोक्ष रूप से उस व्यक्ति के पास हो जो सेवाएँ देता है या देने के लिए तय किया जा सकता है | 25% | US Code: 26 U.S.C. 954 (govinfo) जाँचा गया |
| CFC की जाँची गई शुद्ध आय पर उच्च-कर की सीमा प्रभावी विदेशी कर दर इस दर से अधिक होनी चाहिए; नियम इसे अमेरिकी कॉर्पोरेट दर के 90% से निकालता है | 18.9% कर वर्ष 2026 | eCFR: 26 CFR 1.951A-2(c)(7) जाँचा गया |
| अमेरिकी कंपनी कर दर के सापेक्ष CFC की उच्च-कर सीमा संबंधित आय पर प्रभावी विदेशी आयकर दर अधिकतम अमेरिकी कंपनी दर के इस हिस्से से अधिक होनी चाहिए | 90% | US Code: धारा 954(b)(4) जाँचा गया |
| CFC की परीक्षित आय पर उच्च-कर चुनाव के लिए संशोधित रिटर्न की अवधि अमेरिकी शेयरधारक समावेश वर्ष के मूल रिटर्न की बिना विस्तार वाली देय तिथि से; समन्वित संशोधित फ़ाइलिंग भी ज़रूरी है | 24 महीने | eCFR: 26 CFR 1.951A-2(c)(7)(viii)(A)(2) जाँचा गया |
| ओंटारियो में कंपनी कर की उच्च दर प्रांतीय या क्षेत्रीय सामान्य कंपनी आयकर दर | 11.5% कर वर्ष 2026 | CRA: कंपनी की कर दरें जाँचा गया |
| अनिवासियों को दिए लाभांश पर कानूनी Part XIII विथहोल्डिंग लागू संधि कटौती से पहले; कनाडा में निवासी कंपनी द्वारा चुकाए या जमा किए गए लाभांश पर लागू | 25% | Income Tax Act, subsection 212(2) जाँचा गया |
| अन्य सभी मामलों में Canada–US संधि की लाभांश विथहोल्डिंग दर अनुच्छेद X(2)(b): लाभांश पर दर, जब लाभकारी स्वामी ऐसी कंपनी नहीं है जिसके पास मतदान स्टॉक का कम से कम 10% हो, व्यक्ति सहित | 15% | Department of Finance Canada (कनाडा का वित्त विभाग): कनाडा-अमेरिका कर संधि (समेकित) जाँचा गया |
| आवश्यक Part XIII कर न काटने का जुर्माना जो Part XIII कर नहीं काटा गया, उसका; CRA बिना चुकाया कर और ब्याज भी निर्धारित कर सकती है | 10% | CRA: NR4 विथहोल्डिंग, जमा और रिपोर्टिंग जाँचा गया |
| मतदान स्टॉक का 10% या अधिक रखने वाली कंपनी के लिए Canada–US संधि की लाभांश विथहोल्डिंग दर अनुच्छेद X(2)(a): लाभकारी स्वामी वह कंपनी है जिसके पास भुगतान करने वाली कंपनी के मतदान स्टॉक का कम से कम 10% है | 5% | Department of Finance Canada (कनाडा का वित्त विभाग): कनाडा-अमेरिका कर संधि (समेकित) जाँचा गया |
| शेयरधारक ऋण चुकौती अपवाद की अंतिम तिथि उपधारा 15(2.6) तब लागू होती है जब कंपनी ऋणदाता हो और चुकौती ऋणों या अन्य लेन-देन और चुकौतियों की श्रृंखला का हिस्सा न हो | जिस कर वर्ष में ऋण दिया गया, उस कंपनी के कर वर्ष के अंत के एक साल बाद | Income Tax Act, subsection 15(2.6) जाँचा गया |
| काम किए जाने वाले देश में रोज़गार आय की Canada–US संधि सीमा अनुच्छेद XV(2)(a): दूसरे देश में किए गए रोज़गार का पारिश्रमिक उस देश की मुद्रा में इस राशि से अधिक नहीं है, हर कैलेंडर वर्ष के लिए लागू (Fifth Protocol की Treasury Technical Explanation); यह वैकल्पिक 183 दिन के परीक्षण से अलग है | $10,000 | Department of Finance Canada (कनाडा का वित्त विभाग): कनाडा-अमेरिका कर संधि, Article XV(2)(a) जाँचा गया |
| PFIC निष्क्रिय-आय परीक्षण विदेशी कंपनी की सकल आय का कम से कम इतना हिस्सा निष्क्रिय आय है | 75% | IRS: Form 8621 के निर्देश जाँचा गया |
| PFIC निष्क्रिय-संपत्ति परीक्षण विदेशी कंपनी की संपत्तियों का कम से कम इतना औसत प्रतिशत निष्क्रिय आय पैदा करता है या उसके लिए रखा जाता है | 50% | IRS: Form 8621 के निर्देश जाँचा गया |
| PFIC attribution: किसी कंपनी के मूल्य के आधार पर वह स्वामित्व जिससे व्यक्ति को कंपनी के पास मौजूद शेयरों में अपना हिस्सा मिला हुआ माना जाता है 26 U.S.C. 1298(a)(2)(A): जो व्यक्ति किसी कंपनी के कम से कम 50% मूल्य का स्वामी है, उसे कंपनी के पास मौजूद शेयरों में आनुपातिक हिस्से का स्वामी माना जाता है। जब कंपनी खुद PFIC हो, तब 50% की सीमा लागू नहीं होती (1298(a)(2)(B)) | 50% | US Code: 26 U.S.C. 1298 (govinfo) जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- Finance Canada: कनाडा-अमेरिका कर संधि (समेकित)
- CRA: कंपनी का निवास
- CRA: कंपनी का प्रकार
- CRA: कंपनी की कर दरें
- Income Tax Act: Section 249
- CRA: T4061 NR4 अनिवासी कर विथहोल्डिंग, जमा और रिपोर्टिंग
- IRS: Form 5471 के निर्देश
- IRS: Form 8938 के निर्देश
- eCFR: 26 CFR 1.951A-2
- eCFR: 26 CFR 301.7701-2
- US Code: 26 U.S.C. 7701 (govinfo)
- US Code: 26 U.S.C. 958 (govinfo)
- US Code: 26 U.S.C. 3121 (govinfo)
- 26 CFR 301.7701-3 (govinfo)
- Income Tax Act: Sections 38 और 112
- Income Tax Act: Sections 15, 214 और 227.1
- Income Tax Act: Sections 123.3 और 248(1)
- US Code: 26 U.S.C. 952 (govinfo)
- Canada Business Corporations Act: Section 105
- US Code: 26 U.S.C. 954 (govinfo)
- US Code: 26 U.S.C. 1297 (govinfo)
- US Code: 26 U.S.C. 1298 (govinfo)
- IRS: Publication 514
- IRS: Publication 550
- IRS: व्यक्तिगत सेवाओं से आय का स्रोत
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यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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