अमेरिका-कनाडा संधि का टाई-ब्रेकर: Article IV और Form 8833

अमेरिका-कनाडा संधि का टाई-ब्रेकर नियम कैसे तय करता है कि मैं किस देश का निवासी हूँ?

कनाडा-अमेरिका संधि के Article IV(2) का टाई-ब्रेकर अपनी कसौटियाँ क्रम से लगाता है, और जो पहली कसौटी किसी एक देश की ओर इशारा करे, वही तय करती है। यह तभी लागू होता है जब हर देश आपको अपने कानून के तहत पहले से निवासी मानता हो।

संधि किस देश की ओर इशारा करती है, यह तथ्यों से तय होता है, और कर प्राधिकरण उसे परख सकते हैं। फिर कनाडा का माना-गया-निवास नियम अपने आप लागू होता है; अमेरिका आपको अनिवासी तभी मानता है जब आप अपने रिटर्न में संधि का रुख़ लें, और आप चाहें तो अमेरिकी निवासी के रूप में Form 1040 भरते रह सकते हैं (26 CFR 301.7701(b)-7(a)(1))। मामले तब कठिन हो जाते हैं जब आपके दोनों देशों में घर हों, जीवनसाथी या बच्चे दूसरे देश में हों, ग्रीन कार्ड हो, अमेरिकी नागरिकता हो, या साल के बीच में आप देश बदलें।

टाई-ब्रेकर पर भरोसा करने से पहले ये इकट्ठा करें:

• किराये के अनुबंध, घर के दस्तावेज़ और इसका सबूत कि हर घर कौन और कब इस्तेमाल कर सकता था
• आपका जीवनसाथी और बच्चे कहाँ रहे, और बच्चों के स्कूल
• रोज़गार अनुबंध और आपने असल में कहाँ काम किया
• हर देश में बिताए दिनों की गिनती
• बैंक, निवेश और संपत्ति के रिकॉर्ड, और आप उन्हें कहाँ से सँभालते हैं
• अमेरिका में आपकी आप्रवासन स्थिति और ग्रीन कार्ड की तारीखें

टाई-ब्रेकर कब लागू होता है, और कब मुझे उसकी ज़रूरत नहीं?

टाई-ब्रेकर की ज़रूरत तभी है जब आप दोहरे निवासी (dual resident) हों: एक ही अवधि में अमेरिकी कानून के तहत अमेरिका के निवासी और कनाडाई कानून के तहत कनाडा के निवासी (Publication 519)। अगर कोई देश पहले से आपको अपने नियमों के तहत अनिवासी मानता है, तो तोड़ने को कुछ नहीं बचता।

आपको इसकी ज़रूरत शायद न पड़े जब:

• ग्रीन कार्ड परीक्षण या पर्याप्त उपस्थिति परीक्षण के तहत आप अमेरिका के निवासी नहीं हैं। छूट प्राप्त व्यक्ति (exempt individual) (जैसे योग्य J-1 छात्र, शिक्षक या प्रशिक्षु, और उनका J-2 परिवार) या कनाडा से नियमित आने-जाने वाले (regular commuter) के दिन नहीं गिने जाते, यानी जो 75% से ज़्यादा कार्यदिवसों में आता-जाता है (Publication 519)।
• आप अमेरिका में 183 दिन से कम रहते हैं और इसके बजाय अधिक करीबी संबंध के अपवाद के पात्र हो सकते हैं; देखें मौसमी प्रवासी और अमेरिकी निवास।
• आपने कनाडा के आवासीय संबंध तोड़ दिए हैं, इसलिए कनाडा पहले से आपको अनिवासी मानता है; देखें कनाडा का कर निवास।

Article IV(1) के तहत अमेरिकी नागरिक या ग्रीन कार्ड धारक संधि के उद्देश्य से अमेरिका का निवासी गिना जाता है, इसलिए जो कनाडा का भी निवासी है वह दोहरा निवासी है (संधि; ग्रीन कार्ड धारकों के लिए CRA Folio S5-F1-C1, ¶1.44)।

कनाडा और अमेरिका का दोहरा निवासी: मेरे तथ्यों पर कौन सी कसौटी फ़ैसला करती है?

स्थायी घर की कसौटी अक्सर फ़ैसला नहीं कर पाती, क्योंकि कई दोहरे निवासी दोनों देशों में कोई जगह रखते हैं। CRA कहती है कि स्थायी घर कोई भी आवास हो सकता है जो स्थायी, न कि कभी-कभार, इस्तेमाल के लिए रखा गया हो, किराये का फ़र्निश्ड कमरा भी; मालिकाना और आकार मायने नहीं रखते (Folio S5-F1-C1, ¶1.46–1.48)। तालिका दिखाती है कि आम तौर पर कौन सी कसौटी भारी पड़ती है; यह किसी का मामला तय नहीं करती।

क्या कनाडा में जीवनसाथी होने से मैं कनाडा का निवासी बन जाता/जाती हूँ?

संधि के तहत अपने आप में नहीं। कनाडाई कानून के तहत, कनाडा में जीवनसाथी और आश्रित महत्वपूर्ण आवासीय संबंध हैं, इसीलिए कनाडा कामगार को निवासी मानना जारी रख सकता है। संधि के तहत, परिवार महत्वपूर्ण हितों के केंद्र का एक हिस्सा है, जिसे काम और आर्थिक संबंधों के सामने तौला जाता है (Folio ¶1.50)। कनाडा यह साबित करने का बोझ आप पर डालता है कि आप दूसरे देश में उसके निवासी के रूप में कर के लिए उत्तरदायी हैं (¶1.43)।

J-1 या J-2 वीज़ा पर अमेरिका मुझे अनिवासी मानता है: क्या इससे मैं कनाडा का निवासी बन जाता/जाती हूँ?

नहीं। अमेरिका का अनिवासी होने से आप कनाडा के निवासी नहीं बन जाते; इसका मतलब केवल यह है कि आप दोहरे निवासी नहीं हैं, इसलिए टाई-ब्रेकर लागू नहीं होता। आप कनाडा के निवासी हैं या नहीं, यह केवल कनाडा के नियम तय करते हैं: आपके आवासीय संबंध, जैसे घर, कनाडा में जीवनसाथी या आश्रित। अगर वे संबंध बने रहते हैं, तो कनाडा आप पर निवासी की तरह वैश्विक आय पर कर लगा सकता है; अगर वे टूट जाते हैं, तो आप किसी भी देश के निवासी न रहे हो सकते हैं। देखें कनाडा का कर निवास।

छूट प्राप्त J-1 छात्र, शिक्षक या प्रशिक्षु, और उनके वे नज़दीकी परिवारजन जिनके वीज़ा उनके वीज़ा से निकलते हैं, छूट की अवधि में अमेरिकी दिन नहीं गिनते। छूट की समय-सीमाएँ हैं, इसलिए बाद का कोई साल आपको अमेरिका का निवासी बना सकता है (Publication 519); हर साल जाँचें।

मैं कनाडा में रहने वाला/वाली अमेरिकी नागरिक हूँ: क्या टाई-ब्रेकर IRS को मुझ पर कर लगाने से रोक सकता है?

नहीं। टाई-ब्रेकर अमेरिकी नागरिक को अमेरिकी कर से बाहर नहीं ले जा सकता: संधि की saving clause, Article XXIX(2), कहती है कि संधि अपने नागरिकों पर अमेरिकी कराधान को प्रभावित नहीं करती, सिवाय सूचीबद्ध अपवादों के, जैसे दोहरे कर से राहत वाला अनुच्छेद (संधि)। दोहरे निवासी को अनिवासी के रूप में रिटर्न भरने देने वाला अमेरिकी नियम केवल विदेशी व्यक्तियों पर लागू होता है (26 CFR 301.7701(b)-7(a)(1))। अमेरिकी नागरिक हर साल वैश्विक आय पर Form 1040 भरता है।

दोहरे कर से राहत Article XXIV के क्रेडिट से मिलती है, टाई-ब्रेकर से नहीं; देखें कनाडा में रहने वाले अमेरिकी।

टाई-ब्रेकर कनाडा के कर के लिए फिर भी काम करता है: अगर वह अमेरिका की ओर इशारा करे, तो कनाडा उस नागरिक को माना गया अनिवासी मानेगा, और अमेरिका दोनों हालात में नागरिक पर कर लगाएगा।

मेरे पास ग्रीन कार्ड है और मैं कनाडा में रहता/रहती हूँ: अगर मैं संधि के तहत कनाडा का निवासी होने का दावा करूँ तो क्या होगा?

संधि के तहत कनाडा के निवास का दावा करने से कर के लिए आपका अमेरिकी निवास खत्म हो सकता है। वैध स्थायी निवासी कर के लिए ऐसा नहीं माना जाता, जब उसे संधि वाले देश का निवासी माना जाए, बशर्ते वह संधि के लाभ न छोड़े और IRS को सूचित करे (26 USC 7701(b)(6))। यह सूचना वही Form 8833 के साथ Form 1040-NR है जिसे नियम माँगता है (Form 8854 के निर्देश; 26 CFR 301.7701(b)-7(b), (c))।

अगर आप पिछले 15 कर वर्षों में से कम से कम 8 ग्रीन कार्ड धारक रहे हैं, तो आप दीर्घकालिक निवासी (long-term resident) हैं; जिस साल आप पहले से किसी दूसरे देश के संधि निवासी थे और आपने संधि नहीं छोड़ी, वह साल नहीं गिना जाता (Form 8854 के निर्देश)। Form 8833 चेतावनी देता है कि जो दीर्घकालिक निवासी विदेशी संधि निवास का दावा करता है, उसे section 877A के तहत नागरिकता/निवास छोड़ने वाला माना जाता है (Form 8833); Form 8854 उस साल के रिटर्न के साथ लगता है। फिर निकास कर की कसौटियाँ तय करती हैं कि कर बनता है या नहीं; देखें निकास कर।

नियम यह चेतावनी भी देता है कि Form 1040-NR भरने से आप्रवासन प्राधिकरण यह मान सकते हैं कि आपने अपना स्थायी निवास बनाए रखा या नहीं (26 CFR 301.7701(b)-7(b))। जब तक आप संधि निवास का दावा नहीं करते, ग्रीन कार्ड आपको अमेरिका का निवासी बनाए रखता है: आप वैश्विक आय पर Form 1040 भरते हैं और कनाडाई कर का क्रेडिट लेते हैं। अगर कोई साल छूटे हैं, तो उन्हें भरने से पहले सीमा-पार कर सहायता लें।

Form 8833 दोहरा निवासी: इसमें क्या जाता है, यह कब देय है, और छोड़ दूँ तो क्या होगा?

कनाडा में संधि निवास का दावा करने वाला दोहरा निवासी Form 8833 लगाकर Form 1040-NR भरता है और अमेरिकी कर अनिवासी विदेशी व्यक्ति की तरह निकालता है (Publication 519; Form 8833 के निर्देश)।

कब देय है: 1040-NR के साथ, उसकी देय तारीख तक, जो 15 अप्रैल है अगर आपके वेतन पर अमेरिकी विथहोल्डिंग लगी हो, नहीं तो 15 जून, या विस्तार मिलने पर बढ़ाई गई तारीख तक (26 CFR 301.7701(b)-7(b))। जितने साल आप यह रुख़ लें, हर साल नया फ़ॉर्म चाहिए।

छोड़ दें तो: हर चूक पर US$1,000 का जुर्माना है, जिसे IRS उचित कारण और सद्भावना पर माफ़ कर सकता है (26 USC 6712)। अलग से, नियम माँगता है कि फ़ॉर्म 1040-NR के साथ लगे (26 CFR 301.7701(b)-7(b), (c))।

अगर आप विवाहित हैं: संयुक्त अमेरिकी रिटर्न के लिए दोनों जीवनसाथी का पूरे साल अमेरिकी नागरिक या निवासी होना ज़रूरी है, या ऐसा चुनाव जो दोनों को निवासी माने और किसी को संधि के आधार पर अनिवासी होने का दावा करने से रोके (Publication 519)। संधि निवास का दावा करने से पहले इसे तौल लें।

संधि अनिवासी के रूप में रिटर्न भरने से केवल आपका अमेरिकी आयकर निकालने का तरीका बदलता है, जिसमें आपको मिलने वाली अमेरिकी आय पर विथहोल्डिंग भी शामिल है। अन्य Code उद्देश्यों के लिए आप अमेरिका के निवासी बने रहते हैं, और आपकी निवास अवधियाँ नहीं बदलतीं (26 CFR 301.7701(b)-7(a)(1), (3))। इस दावे से FBAR और Form 8938 के लिए क्या नहीं बदलता, यह मौसमी प्रवासी और अमेरिकी निवास में देखें।

अगर संधि मुझे अमेरिका का निवासी बनाती है, तो कनाडा की ओर क्या होता है?

कनाडा आपको अनिवासी मान लेता है। Income Tax Act s. 250(5) के तहत, जो व्यक्ति कनाडाई कानून के तहत कनाडा का निवासी है पर संधि के तहत केवल दूसरे देश का निवासी है, वह कनाडा का निवासी नहीं माना जाता। CRA कहती है कि यह अधिनियम के सभी उद्देश्यों पर लागू होता है, और कनाडा छोड़ने के नियम उस तारीख से लागू होते हैं, जिनमें कुछ संपत्ति की माना गया निपटान और कनाडा की कुछ आय पर अनिवासी विथहोल्डिंग शामिल है (Folio ¶1.38)।

ऐसा तब भी हो सकता है जब आपका घर, जीवनसाथी या बैंक खाते कनाडा में बने रहें। अगर संधि सचमुच अमेरिका की ओर इशारा करती है, तो उस साल के लिए प्रस्थान रिटर्न ज़रूरी हो सकता है, और उसके बाद कनाडा की आय पर अनिवासी की तरह कर लगता है; देखें कनाडा छोड़ना। अमेरिका की ओर, आप निवासी के रूप में Form 1040 भरते हैं।

अगर संधि इसके बजाय कनाडा की ओर इशारा करती है, तो आप वैश्विक आय पर कनाडा का T1 भरते हैं और अमेरिकी कर का क्रेडिट लेते हैं; देखें कनाडाई रिटर्न में विदेशी आय।

अगर साल के बीच में मेरा संधि निवास बदल जाए तो क्या होता है?

दोनों देश टाई-ब्रेकर उस अवधि पर लगाते हैं जब आप दोहरे निवासी थे, पूरे साल पर नहीं। अमेरिकी नियम आपको अनिवासी केवल साल के उस हिस्से के लिए मानता है जब आप दोहरे निवासी थे और कहीं और संधि निवास का दावा कर रहे थे, इसलिए साल के बीच में बदलाव के बाद एक अमेरिकी रिटर्न साल के एक हिस्से को अनिवासी और बाकी को निवासी मान सकता है; आपकी अमेरिकी निवास की तारीखें नहीं बदलतीं (26 CFR 301.7701(b)-7(a)(1))। कनाडा का माना-गया-निवास नियम "किसी समय" पर काम करता है, इसलिए कनाडा में अनिवासी होना उसी दिन शुरू होता है जब संधि अमेरिका की ओर इशारा करने लगती है (s. 250(5))।

बदलाव की तारीख उन तथ्यों से तय करें जिन्हें आप साबित कर सकें: किराये के अनुबंध की शुरुआत, परिवार का जाना, नौकरी की शुरुआत। अमेरिका में आने वाले साल के रिटर्न के लिए देखें अमेरिकी कर निवासी के रूप में पहला साल; उलटी दिशा में जाने के लिए देखें अमेरिका से कनाडा जाना।

IRS या CRA ने संधि अनिवासी रुख़ खारिज कर दिया: अब क्या करें?

खारिज हुआ टाई-ब्रेकर रुख़ अंतिम नहीं होता: नोटिस का जवाब उसकी अंतिम तारीख तक अपने सबूतों के साथ दें, अपील के अधिकार सुरक्षित रखें, और दोनों कर प्राधिकरणों से सहमत होने को कहें।

• सक्षम प्राधिकारी (competent authority): Article XXVI आपको घरेलू उपायों की परवाह किए बिना अपना मामला उस देश के सक्षम प्राधिकारी (संधि विवाद निपटाने के लिए हर देश का नामित कार्यालय) के सामने रखने देता है जहाँ आप निवासी हैं। CRA कहती है कि उस देश के प्राधिकारी से संपर्क करें जहाँ आप निवास का दावा करते हैं (IC71-17R6, ¶11)। कोई सहमति घरेलू समय-सीमाओं के बावजूद तभी लागू होती है जब दूसरे देश को कर वर्ष के अंत से छह साल के भीतर सूचित किया गया हो (संधि)।
• अमेरिकी अनुरोध: IRS निवास का अनुरोध तभी स्वीकार करता है जब वह दोहरे कर से बचने या संधि के किसी लाभ को तय करने के लिए ज़रूरी हो और कनाडा से परामर्श चाहिए; वह निवास को अकेले हल नहीं करेगा (Rev. Proc. 2015-40, section 3.06(1))।
• कनाडा में आपत्ति: CRA आपको आपत्ति का नोटिस (notice of objection) फ़ाइल करने देती है, जो निर्धारण सूचना के 90 दिन बाद और फ़ाइलिंग की अंतिम तारीख के 1 वर्ष बाद में से जो बाद की हो, तक देय है (Income Tax Act s. 165(1)), और आप Appeals से कह सकते हैं कि सक्षम प्राधिकारी के काम करने तक उसे रोके रखे (IC71-17R6, ¶46–48)।

अगर CRA कहती है कि आपने कनाडा का निवासी होना कभी बंद ही नहीं किया, तो देखें CRA को बताए बिना कनाडा छोड़ा; IRS के पत्र के लिए देखें IRS के पत्र का जवाब।

उदाहरण

ये उदाहरण समझाने के लिए हैं; आँकड़े अमेरिकी डॉलर में हैं, जब तक अन्यथा न लिखा हो।

Seattle में नौकरी, Vancouver में परिवार

साल 1: Raj H-1B पर Seattle में US$150,000 में काम करता है और वहाँ एक साल के अनुबंध पर अपार्टमेंट किराये पर लेता है। उसकी पत्नी और बच्चे Vancouver के पारिवारिक घर में रहते हैं। वह पर्याप्त उपस्थिति की शर्त पूरी करता है, और परिवार के संबंधों के कारण कनाडा उसे निवासी बनाए रखता है। उसके पास दोनों देशों में स्थायी घर है, इसलिए अगला नंबर महत्वपूर्ण हितों के केंद्र का है: परिवार कनाडा की ओर गिना जाता है, नौकरी अमेरिका की ओर। वह दोनों को दस्तावेज़ों में दर्ज करता है। अगर वह कनाडा चुनता है, तो वह Form 8833 के साथ Form 1040-NR भरता है, Seattle के वेतन पर अमेरिकी कर चुकाता है, और अपने T1 में वैश्विक आय बताकर अमेरिकी कर का क्रेडिट लेता है।

साल 2: उसका परिवार 1 जुलाई को Seattle चला जाता है और Vancouver का घर बिक जाता है। उस तारीख से उसका घर और परिवार अमेरिका में हैं। अगर कनाडा उसे उस तारीख से अनिवासी मानता है, क्योंकि उसके संबंध टूट गए या संधि अब अमेरिका की ओर इशारा करती है, तो उसी तारीख पर प्रस्थान के नियम लागू होते हैं। अगर वह पहली छमाही के लिए कनाडा का दावा करता रहता है, तो उसका अमेरिकी रिटर्न उस हिस्से को अनिवासी और बाकी को निवासी मानता है।

ग्रीन कार्ड धारक Toronto लौटता है

कनाडाई Emma नौ साल से ग्रीन कार्ड रखती है, उसने कभी संधि निवास का दावा नहीं किया, और कार्ड रखते हुए Toronto लौट जाती है। अगर वह कनाडा के संधि निवास का दावा करते हुए Form 8833 के साथ Form 1040-NR भरती है और संधि के लाभ नहीं छोड़ती, तो उसकी संधि निवास की शुरुआत की तारीख से वह अमेरिका की निवासी नहीं मानी जाती और, दीर्घकालिक निवासी होने के नाते, उसी तारीख को section 877A के तहत नागरिकता/निवास छोड़ने वाली मानी जाती है; वह उस साल के रिटर्न के साथ Form 8854 लगाती है। फिर निकास कर की कसौटियाँ तय करती हैं कि कोई निकास कर बनता है या नहीं। इसके बजाय अमेरिकी निवासी के रूप में Form 1040 भरना उसे कनाडाई कर के क्रेडिट के साथ अमेरिकी व्यवस्था में ही रखता है।

Windsor में दोहरी नागरिकता वाला व्यक्ति

Mark अमेरिका और कनाडा का नागरिक है, Windsor में रहता है और Detroit में काम करके US$90,000 कमाता है। अमेरिकी नागरिक होने के कारण वह टाई-ब्रेकर से अमेरिकी व्यवस्था से बाहर नहीं निकल सकता: वह वैश्विक आय पर Form 1040 भरता है। कनाडा उसे अपने T1 में निवासी की तरह कर लगाता है और उसकी Detroit की कमाई पर अमेरिकी कर का क्रेडिट देता है।

आपकी स्थिति अलग है?

• आपको पक्का नहीं कि कनाडा आपको निवासी मानता भी है या नहीं: शुरुआत कनाडा का कर निवास से करें।
• आप TN वीज़ा पर अमेरिका में काम करते हैं: देखें TN वीज़ा पर कनाडाई।
• आप सर्दियाँ अमेरिका में बिताते हैं: देखें मौसमी प्रवासी और अमेरिकी निवास।
• आप कनाडा में रहते हैं और अमेरिका की नौकरी के लिए आते-जाते हैं: देखें सीमा पार काम करना।
• संधि अमेरिका की ओर इशारा करती है और आप कनाडा छोड़ रहे हैं: देखें कनाडा छोड़ना।
• आपके पास ग्रीन कार्ड है, या आपका जीवनसाथी दूसरे देश में रहता है: संधि का दावा अमेरिकी निवास खत्म कर सकता है या संयुक्त अमेरिकी रिटर्न को रोक सकता है; सीमा-पार कर सहायता लें और निकास कर पढ़ें।
• आपका संधि निवास साल के बीच में बदल गया: देखें अमेरिकी कर निवासी के रूप में पहला साल और सीमा-पार कर सहायता लें।
• आप अमेरिका के किसी राज्य में चले गए: राज्य संधि का पालन न भी करें; देखें RRSP और TFSA पर राज्य का कर।
• IRS या CRA ने आपका रुख़ खारिज कर दिया: देखें CRA को बताए बिना कनाडा छोड़ा और सीमा-पार कर सहायता लें।