यह किसके लिए है
- अमेरिका की छोटी गैर-लाभकारी संस्थाएँ, ख़ासकर 501(c)(3) चैरिटी, जिनका बहीखाता कोषाध्यक्ष या स्वयंसेवक रखता है
- प्रतिबंधित दान या अनुदान वाली संस्थाएँ, जिन्हें उनका हिसाब रखना और रिपोर्ट देनी है
यहाँ शामिल नहीं
- चर्च का बहीखाता, आवास भत्ता और दान के विवरण
- कनाडा की गैर-लाभकारी संस्थाएँ और चैरिटी
- राज्य में चैरिटी पंजीकरण और राज्य की कर-छूट
- कर-छूट के लिए आवेदन और Form 990 को पंक्ति-दर-पंक्ति भरना
छोटी गैर-लाभकारी संस्था का बहीखाता किसी व्यवसाय के बहीखाते से अलग कैसे है?
गैर-लाभकारी संस्था का कोई स्वामी नहीं होता और बाँटने के लिए कोई मुनाफ़ा भी नहीं। उसका बहीखाता शुद्ध संपत्ति (net assets) दर्ज करता है, जो स्वामी की पूँजी (owner's equity) का गैर-लाभकारी रूप है। यह दो हिस्सों में रखी जाती है, दाता-प्रतिबंध रहित और दाता-प्रतिबंध सहित, और दोनों में हुए बदलाव भी दर्ज होते हैं। जो संस्था गैर-लाभकारी लेखा मानक (ASC 958) मानती है, उससे Form 990 का Part X, पंक्ति 27 और 28 यही बँटवारा माँगते हैं; जो नहीं मानती, वह इसके बजाय पंक्ति 29 से 31 भरती है (Form 990 के निर्देश)। इनमें से कौन-सा लागू होता है, यह वित्तीय विवरण तैयार करने वाले से पूछें।
| व्यवसाय का बहीखाता | गैर-लाभकारी संस्था का बहीखाता |
|---|---|
| स्वामी की पूँजी (owner's equity) | शुद्ध संपत्ति, दाता-प्रतिबंध सहित और रहित |
| बिक्री | योगदान, अनुदान, सदस्यता शुल्क, कार्यक्रम शुल्क, आयोजन से आय |
| मुनाफ़ा | शुद्ध संपत्ति में बदलाव |
| प्रकार के अनुसार खर्च | प्रकार और कार्य के अनुसार खर्च: कार्यक्रम, प्रबंधन और सामान्य, धन-संग्रह |
| आयकर रिटर्न | सालाना सूचना रिटर्न; आयकर रिटर्न आम तौर पर सिर्फ़ असंबद्ध व्यावसायिक आय पर |
रिटर्न में आम तौर पर वही लेखा पद्धति इस्तेमाल होनी चाहिए जो बहीखाते में नियमित रूप से अपनाई जाती है। कई राज्य अपनी रिपोर्ट की जगह Form 990 स्वीकार करते हैं और उपार्जन पद्धति (accrual method) माँगते हैं, इसलिए पद्धति चुनने से पहले अपने राज्य का नियम देखें (निर्देश)।
मामला आसान नहीं होता जब प्रतिबंधित अनुदान बिना टैग किए खर्च हो गया हो, खर्चों का कार्य के अनुसार बँटवारा कभी न हुआ हो, बहीखाता पीछे चल रहा हो, कोई फ़ंडर, बैंक या बोर्ड विवरण माँग रहा हो, या कोई रिटर्न छूट गया हो और छूट का दर्जा ख़तरे में हो। फ़ंडर और IRS को दी जाने वाली रिपोर्ट बहीखाते से बनती हैं, इसलिए वहाँ की कमियाँ आम तौर पर पहले भरनी पड़ती हैं। पहले ये चीज़ें इकट्ठा करें:
- IRS का निर्धारण पत्र (determination letter) और संस्था के भरे हुए रिटर्न।
- अनुदान के समझौते और अवार्ड पत्र।
- हर खाते के बैंक और कार्ड विवरण।
- दाताओं के रिकॉर्ड और भेजी गई पावतियाँ।
- बोर्ड से मंज़ूर बजट।
बहीखाता शुरू करने के लिए:
- हर तरह की रकम के लिए अलग आय खाता रखें: योगदान, अनुदान, सदस्यता शुल्क, कार्यक्रम शुल्क, आयोजन से आय।
- खर्च खाते प्रकार के अनुसार रखें, और हर खर्च पर उसका कार्य टैग करें: कार्यक्रम, प्रबंधन और सामान्य, या धन-संग्रह।
- हर प्राप्ति पर टैग लगाएँ कि वह दाता-प्रतिबंध सहित है या रहित।
कैसे पता करूँ कि कोई दान या अनुदान प्रतिबंधित है, और उसका हिसाब कैसे रखूँ?
दान या अनुदान तब प्रतिबंधित होता है जब दाता, जिसमें कुछ अनुदानों का देने वाला भी शामिल है, संस्था के अपने लेख या उपनियमों में लिखे उद्देश्यों से ज़्यादा ख़ास सीमा तय करता है: कोई उद्देश्य, कोई समय, या रकम को सुरक्षित रखने की शर्त, जैसे एंडाउमेंट (endowment) में। रकम को अलग रखने का बोर्ड का वोट बोर्ड द्वारा अलग रखी राशि (board designation) है, प्रतिबंध नहीं, और वह रकम दाता-प्रतिबंध रहित शुद्ध संपत्ति में ही रहती है (Form 990 के निर्देश)।
| क्या हुआ | बहीखाते में वर्ग |
|---|---|
| दाता कहता है "नई वैन के लिए", या "युवा कार्यक्रम के लिए" जबकि संस्था कई कार्यक्रम चलाती है (संस्था के कुल उद्देश्य से ज़्यादा सीमित) | दाता-प्रतिबंध सहित |
| दाता कहता है "अगले साल इस्तेमाल करें" (समय की शर्त) | दाता-प्रतिबंध सहित |
| दाता बिना किसी सीमा के देता है | दाता-प्रतिबंध रहित |
| बोर्ड रिज़र्व या किसी परियोजना के लिए रकम रोकने का वोट देता है | दाता-प्रतिबंध रहित |
जिस काम को संस्था अपने सामान्य उद्देश्यों के तहत पहले से करती है, उसके लिए मिला दान शायद किसी प्रतिबंध वाला न हो। शब्द साफ़ न हों तो दाता से पूछें और जवाब लिखित में रखें। अगर अनुदान संस्था के खर्च करने के बाद ही मिलता है, या लक्ष्य चूकने पर लौटाना पड़ता है, तो सवाल यह है कि उसे राजस्व कब गिना जाए। यह लेखा मानक का सवाल है, जिसे IRS के निर्देश तय नहीं करते; इसे वित्तीय विवरण तैयार करने वाले के साथ तय करें।
प्रतिबंधित दान या अनुदान का हिसाब रखने के लिए:
- समझौता या पत्र दाता के शब्दों के साथ संभालकर रखें। IRS सहायक दस्तावेज़ों में अनुदान के आवेदन और अवार्ड को रखने के लिए गिनता है (Publication 4221-PC)।
- अनुदान सूची में हर दान या अनुदान की एक पंक्ति जोड़ें: दाता, उद्देश्य, रकम, मिलने की तारीख़, खर्च की अंतिम तारीख़, अब तक खर्च, शेष राशि।
- हर प्रतिबंधित प्राप्ति को बहीखाते में उसके वर्ग के साथ टैग करें, ताकि "दाता-प्रतिबंध सहित" शेष राशि निकाली जा सके, चाहे रकम अलग बैंक खाते में हो या नहीं।
- हर खर्च पर वह अनुदान टैग करें जिससे उसका भुगतान हुआ, और उसका कार्य भी। IRS के अनुसार एक से ज़्यादा कार्यक्रम होने पर रिकॉर्ड में हर कार्यक्रम की आय और खर्च अलग दिखने चाहिए (Publication 4221-PC)।
- हर महीने अनुदान सूची का मिलान "दाता-प्रतिबंध सहित" शेष राशि से करें।
प्रतिबंधित अनुदान खर्च होने पर बहीखाते में क्या होता है?
जब रकम दाता के बताए तरीके से खर्च हो जाए और कोई समय-सीमा हो तो वह बीत जाए, तब रकम पर प्रतिबंध नहीं रहता। इसलिए वह दाता-प्रतिबंध सहित शुद्ध संपत्ति से दाता-प्रतिबंध रहित शुद्ध संपत्ति में चली जाती है। अगर समझौते में यह भी लिखा है कि खरीदी गई चीज़ को संस्था को इस्तेमाल करते रहना या रखना है, तो वह हिस्सा प्रतिबंधित रहता है। खर्च हमेशा की तरह दर्ज होता है। यह स्थानांतरण कुल शुद्ध संपत्ति नहीं बदलता; खर्च बदलता है।
- यह स्थानांतरण उसी अवधि में दर्ज करें जिसमें शर्तें पूरी हुईं, यानी आम तौर पर जब रकम खर्च हुई, और साथ में अनुदान का नाम लिखा नोट रखें।
- जो प्रतिबंध सिर्फ़ समय का है, वह दाता की तय तारीख़ आते ही खत्म हो जाता है; इसके लिए खर्च करना ज़रूरी नहीं।
- अगर कोई भुगतान दाता की शर्तों से बाहर पड़ता है, तो रकम को मुक्त न करें। पहले समझौता पढ़ें या फ़ंडर से पूछें; यह फ़ैसले की बात है, कोई एंट्री नहीं।
- साल के अंत में बची प्रतिबंधित शेष राशि अगले साल आगे चली जाती है; ASC 958 मानने वाली संस्था Form 990 में इसे Part X, पंक्ति 28 पर दिखाती है।
अगर अनुदान टैग किए जाने से पहले ही खर्च हो गया हो
- समझौता निकालें और लिखें कि उसमें क्या-क्या अनुमत है।
- उस अनुदान की रकम से हुए हर भुगतान को तारीख़ के क्रम में सूचीबद्ध करें, और हर एक पर निशान लगाएँ कि वह दाता की शर्तों के भीतर है या बाहर।
- शर्तों के भीतर वाले भुगतानों के लिए प्रतिबंध-मुक्ति उसी अवधि में दर्ज करें जिसमें हर शर्त पूरी हुई, आम तौर पर जब रकम खर्च हुई। शर्तों से बाहर वाले भुगतान फ़ंडर से पूछने की बात हैं, एंट्री की नहीं।
अगर यह काम पूरा होने से पहले फ़ंडर की रिपोर्ट या ऑडिट की तारीख़ आ जाए, तो कोई विशेषज्ञ यह छाँटने में मदद कर सकता है कि कौन-से भुगतान शर्तों में बैठते हैं।
कार्य-आधारित खर्च (functional expenses) क्या हैं, और साझा खर्च कैसे बाँटूँ?
कार्य-आधारित खर्च हर लागत को उसके काम के हिसाब से छाँटते हैं: कार्यक्रम सेवाएँ, प्रबंधन और सामान्य, या धन-संग्रह। Form 990 भरने वाली 501(c)(3) या 501(c)(4) संस्था Part IX के तीनों कॉलम भरती है; दूसरी संस्थाओं को कुल वाला कॉलम भरना ज़रूरी है और बाकी वे चाहें तो भर सकती हैं (Form 990 के निर्देश)।
| कार्य | निर्देश वहाँ क्या रखते हैं |
|---|---|
| कार्यक्रम सेवाएँ | वे गतिविधियाँ जो कर-छूट के उद्देश्य को आगे बढ़ाती हैं, और अनुदान देने वाले की ख़ास ज़रूरत के अनुसार कोई कार्यक्रम सेवा पूरी करने का अनुदान या अनुबंध पाने की लागत |
| प्रबंधन और सामान्य | कुल संचालन: बोर्ड और समिति की बैठकें, सामान्य कानूनी खर्च, लेखा, ऑडिट, सामान्य देयता बीमा, कार्यालय प्रबंधन, निवेश का प्रबंधन |
| धन-संग्रह | दान और अनुदान माँगना, जिसमें अभियान, धन-संग्रह की सामग्री और बाँटने योग्य ओवरहेड शामिल हैं; आम जनता की सेवा के लिए अनुदान खोजने की लागत भी |
जो लागत एक से ज़्यादा कार्यों के काम आती है, उसे बाँटा जाता है। अगर लेखा प्रणाली बँटवारा नहीं करती, तो कोई भी उचित तरीका चलेगा, पर रकमें सटीक होनी चाहिए और तरीका लिखित में हो। जो कर्मचारी कुछ समय धन-संग्रह में और कुछ समय कार्यक्रमों में लगाता है, उसका वेतन उसी समय के अनुपात में बँटता है; ज़्यादातर समय कार्यक्रम का काम होने के कारण पूरा वेतन कार्यक्रमों में नहीं डाला जा सकता (Form 990 के निर्देश)।
आधार एक बार चुनें, उसे लिखें, और हर महीने वही इस्तेमाल करें। वेतन के लिए समय के रिकॉर्ड और किराये के लिए जगह का क्षेत्रफल आम आधार हैं। छोटा फ़ॉर्म भरने वाली संस्था को भी खर्च बाँटने चाहिए: राज्य कार्य-आधारित खर्चों का पूरा विश्लेषण माँग सकता है (Form 990-EZ के निर्देश)।
दाताओं के लिए मुझे क्या दर्ज करना होगा?
यह भाग उस चैरिटी के लिए है जो कर-कटौती योग्य दान ले सकती है, जैसे 501(c)(3) संस्था। क्लब और व्यापार संघ जैसी दूसरी छूट-प्राप्त संस्थाओं पर दाताओं के अलग नियम लागू होते हैं।
$250 या उससे ज़्यादा के दान पर संस्था दाता को लिखित पावती देती है। $75 से ऊपर के ऐसे भुगतान पर, जो कुछ दान और कुछ खरीद है, संस्था भुगतान माँगते समय या मिलते समय लिखित खुलासा विवरण देती है, साल के अंत में नहीं। पावती न देने पर संस्था पर कोई जुर्माना नहीं लगता, पर उसके बिना दाता दान की कटौती नहीं ले सकता (Publication 1771)।
| स्थिति | संस्था दाता को क्या देती है |
|---|---|
| $250 या उससे ज़्यादा का दान | संस्था का नाम; नकद रकम, या दान की गई संपत्ति का विवरण (मूल्य नहीं); और यह कथन कि कोई वस्तु या सेवा नहीं दी गई, या जो दी गई उसका विवरण और सद्भावना से आँका गया मूल्य |
| $75 से ऊपर का भुगतान जो आंशिक दान और आंशिक खरीद है (भोज, नीलामी की वस्तु) | लिखित कथन कि कटौती योग्य रकम दाता को मिली चीज़ के मूल्य से ऊपर की रकम तक सीमित है, साथ में उस मूल्य का सद्भावना से लगाया अनुमान |
पावती दाता तक इन दोनों में से जो तारीख़ पहले पड़े उससे पहले पहुँचनी चाहिए: दाता के रिटर्न भरने की तारीख़, या विस्तार सहित उस रिटर्न की देय तारीख़। संस्थाएँ आम तौर पर 31 जनवरी तक भेज देती हैं। इतने मूल्य के कई दानों को एक सालाना सारांश भी कवर कर सकता है, पर छोटे दान जोड़े नहीं जाते। खुलासा विवरण न देने पर प्रति अंशदान $10, प्रति फ़ंडरेज़िंग कार्यक्रम या मेलिंग अधिकतम $5,000 का जुर्माना लग सकता है, जब तक उचित कारण न हो। मामूली टोकन वाली चीज़ें और सदस्यता के कुछ कम लागत वाले लाभ अपवाद हैं (Publication 1771)।
बहीखाते में हर दान का दाता, तारीख़, रकम, तरीका, दी गई कोई वस्तु या सेवा और कोई प्रतिबंध दर्ज करें। भोज के टिकट जैसे भुगतान को दो हिस्सों में दर्ज करें: दाता को मिली चीज़ का खुदरा मूल्य आयोजन के राजस्व में, और सिर्फ़ ऊपर की रकम योगदान में (Form 990 के निर्देश)। धन-संग्रह की सामग्री के नमूने रखें, और हर आयोजन के लिए यह भी कि संरक्षकों को क्या मिला और उसका खुदरा मूल्य क्या था (Form 990 के निर्देश)।
खाना या उपकरण जैसा दान किया गया सामान गैर-नकद दान है: जो दिया गया और प्राप्ति के समय उसका मूल्य दर्ज करें। दान की गई सेवाएँ और जगह का मुफ़्त इस्तेमाल Form 990 में राजस्व के रूप में नहीं दिखाया जा सकता (Form 990 के निर्देश)। बड़े गैर-नकद दान पर दाता Form 8283, Section B ला सकता है; संस्था दानग्राही की पावती (donee acknowledgment) पर हस्ताक्षर करती है और एक प्रति रखती है। अगर वह उस संपत्ति को 3 साल के भीतर बेचती है या किसी और तरह निपटाती है, तो आम तौर पर 125 दिनों के भीतर Form 8282 दाखिल करती है और दाता को प्रति देती है। जो चीज़ें छूट-प्राप्त उद्देश्य के लिए खप जाती हैं या बाँट दी जाती हैं, वे अपवाद हैं (Form 8283 के निर्देश; Form 8282)।
मेरी गैर-लाभकारी संस्था कौन-सा सालाना रिटर्न भरती है, और वह कब देय है?
रिटर्न सकल प्राप्तियों और कुल संपत्ति पर निर्भर करता है (Form 990 के निर्देश; IRS का Form 990-N पृष्ठ)।
| सकल प्राप्तियाँ और संपत्ति | रिटर्न | विस्तार |
|---|---|---|
| सकल प्राप्तियाँ सामान्यतः $50,000 या उससे कम, संपत्ति कितनी भी | Form 990-N, या अपनी पसंद से Form 990-EZ या 990 | Form 990-N के लिए कोई नहीं |
| सामान्यतः उससे ऊपर, पर प्राप्तियाँ $200,000 से कम और संपत्ति $500,000 से कम | Form 990-EZ या Form 990 | Form 8868 |
| सामान्यतः उससे ऊपर, प्राप्तियाँ $200,000 या उससे ज़्यादा, या संपत्ति $500,000 या उससे ज़्यादा | Form 990 | Form 8868 |
तीनों रिटर्न कर वर्ष खत्म होने के बाद पाँचवें महीने के 15वें दिन देय हैं (कैलेंडर वर्ष के लिए 15 मई), या अगले कार्यदिवस तक। Form 8868 Forms 990 और 990-EZ के लिए छह महीने का स्वचालित विस्तार देता है (Publication 4221-PC)। Forms 990 और 990-EZ इलेक्ट्रॉनिक रूप से ही दाखिल करने होते हैं (Form 990 के निर्देश; Form 990-EZ के निर्देश)।
सकल प्राप्तियाँ साल भर में सभी स्रोतों से मिली हर रकम हैं, बिना कोई लागत घटाए (Form 990 के निर्देश)। "सामान्यतः" की अपनी कसौटी है (IRS का Form 990-N पृष्ठ):
- पहले साल में संस्था तब पात्र है जब उसे $75,000 या उससे कम मिला हो, या दाताओं ने इतने का वादा किया हो।
- एक से तीन साल पुरानी संस्था की सकल प्राप्तियाँ अपने पहले दो कर वर्षों में से हर एक में औसतन $60,000 या उससे कम रही होनी चाहिए।
- तीन साल या उससे ज़्यादा पुरानी संस्था की सकल प्राप्तियाँ पिछले तीन कर वर्षों में, चालू वर्ष समेत, औसतन $50,000 या उससे कम रही होनी चाहिए।
चर्च और कुछ दूसरी संस्थाओं को रिटर्न भरना ज़रूरी नहीं, प्राइवेट फ़ाउंडेशन इसके बजाय Form 990-PF भरती है, और सहायक संस्थाओं (supporting organizations) जैसी कुछ संस्थाओं को छोटी होने पर भी Form 990 या 990-EZ भरना पड़ता है (IRS: किसे भरना है)। डोनर एडवाइज़्ड फ़ंड (donor advised fund) की प्रायोजक संस्थाएँ Form 990 ही इस्तेमाल करें, Form 990-EZ नहीं; यही धारा 512(b)(13) के तहत नियंत्रक संस्था पर लागू होता है, जब साल में उसके और नियंत्रित इकाई के बीच किसी भी दिशा में रकम गई हो (Form 990 के निर्देश)। चर्च के लिए चर्च का बहीखाता और दान के रिकॉर्ड देखें। राज्य में चैरिटी पंजीकरण, सालाना रिपोर्ट और राज्य की कर-छूट अलग बातें हैं और राज्य के अनुसार बदलती हैं; IRS राज्यों की साइटें अपने State Links पृष्ठ पर देता है। कुछ राज्य अपनी रिपोर्ट की जगह संघीय रिटर्न स्वीकार करते हैं और ज़्यादा ब्योरा माँग सकते हैं (Form 990-EZ के निर्देश)।
आँकड़े बहीखाते से आते हैं, पर रिटर्न तैयार करना बहीखाता रखने से अलग काम है। देय तारीख़ से पहले तय कर लें कि इसे कौन तैयार करेगा।
अगर तीन साल रिटर्न न भरा जाए तो क्या होता है?
जो संस्था लगातार तीन साल कोई ज़रूरी Form 990, 990-EZ या 990-N नहीं भरती, उसका कर-छूट का दर्जा अपने-आप खत्म हो जाता है, जो तीसरे छूटे रिटर्न या नोटिस की मूल देय तारीख़ से प्रभावी होता है (IRS: छूट का अपने-आप रद्द होना)। Form 990-N देर से भरने पर कोई जुर्माना नहीं है, पर छूटा हुआ e-Postcard भी तीन साल की गिनती में आता है (IRS का Form 990-N पृष्ठ)।
IRS एक स्वचालित रद्दीकरण सूची (Automatic Revocation List) प्रकाशित करता है; उसमें संस्था का नाम देखें (IRS: छूट का अपने-आप रद्द होना)।
रद्द होने के बाद:
- संस्था संघीय आयकर से छूट-प्राप्त नहीं रहती, इसलिए उसे आयकर रिटर्न भरना और कर चुकाना पड़ सकता है।
- वह कर-कटौती योग्य दान लेने की पात्र नहीं रहती। जो दान उसका नाम IRS की रद्दीकरण सूची में आने से पहले दिए गए, उन पर दाता अब भी कटौती ले सकते हैं।
- उसे बहाली के लिए IRS में आवेदन करना होगा; कानून सही तरीके से हुए रद्दीकरण की अपील का अधिकार नहीं देता। राज्य और स्थानीय कानून भी उसके साथ अलग व्यवहार कर सकते हैं (IRS: छूट का अपने-आप रद्द होना)।
हर रास्ता उपयोगकर्ता शुल्क वाला छूट का आवेदन है: हर रास्ते पर Form 1023, 1024 या 1024-A, और Form 1023-EZ सिर्फ़ पहले और आख़िरी रास्ते पर। छूट किस तारीख़ से वापस आती है, यह रास्ते पर निर्भर करता है (IRS: बहाली):
| आवेदन | छूट इस तारीख़ से बहाल |
|---|---|
| रद्दीकरण पत्र या सूची में नाम आने की बाद वाली तारीख़ से 15 महीने के भीतर, संस्था तीनों साल Form 990-EZ या 990-N भर सकती थी, और वह पहले कभी रद्द नहीं हुई थी | रद्दीकरण की तारीख़ |
| 15 महीने के भीतर, कम से कम एक छूटे साल के लिए उचित कारण के कथन के साथ | रद्दीकरण की तारीख़ |
| 15 महीने के बाद, तीनों साल के लिए उचित कारण के साथ | रद्दीकरण की तारीख़ |
| कोई अन्य आवेदन | आवेदन की डाक-मुहर की तारीख़ |
उचित कारण वाले दोनों रास्तों में छूटे हुए रिटर्न भी कागज़ पर दाखिल करने होते हैं, और यह कथन भी देना होता है कि अब सभी ज़रूरी रिटर्न भर दिए गए हैं। पहले रास्ते पर IRS रिटर्न न भरने का जुर्माना तभी माफ़ करता है जब संस्था छूटे सालों के लिए कागज़ पर Forms 990-EZ भी भरे, उस साल को छोड़कर जिसमें वह Form 990-N इस्तेमाल कर सकती थी।
इसके अलावा, देर से या अधूरा भरा गया Form 990 या 990-EZ छोटी संस्था पर प्रति दिन $25, अधिकतम $13,000 या सकल प्राप्तियों का 5%, इनमें जो कम हो का जुर्माना ला सकता है, जब तक उचित कारण न हो; निर्देशों में तय ऊँचे स्तर से ज़्यादा सकल प्राप्तियों वाली संस्था पर रोज़ का बड़ा जुर्माना और बड़ी सीमा लागू होती है। जुर्माना किसी व्यक्ति पर भी आ सकता है। अगर IRS रिटर्न भरने या सुधारने की तारीख़ तय करते हुए पत्र भेजे और वह तारीख़ निकल जाए, तो भरने की ज़िम्मेदारी वाला हर अधिकारी, निदेशक, ट्रस्टी, कर्मचारी या कोई और व्यक्ति प्रति दिन $10, एक रिटर्न के लिए सभी व्यक्तियों को मिलाकर कुल अधिकतम $6,500 का देनदार हो सकता है, और वे सब मिलकर उसके ज़िम्मेदार हैं (Form 990 के निर्देश; 26 U.S.C. 6652(c))।
छूटे हुए साल पेशेवर विवेक के मामले हैं: कौन-से साल ज़रूरी थे, हर साल को कौन-सा फ़ॉर्म चाहिए था, और कौन-सा रास्ता ठीक बैठता है। हर रिटर्न बहीखाते के आँकड़े बताता है, इसलिए उन सालों का पीछे चल रहा बहीखाता भी मायने रखता है।
कौन-से रिकॉर्ड कितने समय तक रखूँ?
रिटर्न का समर्थन करने वाले रिकॉर्ड रिटर्न की देय तारीख़ या दाखिल करने की तारीख़, जो बाद की हो, उससे कम से कम तीन साल तक रखें, और छूट के कागज़ और बोर्ड की कार्यवृत्ति हमेशा के लिए रखें (Form 990 के निर्देश; Publication 4221-PC)।
| रिकॉर्ड | कितने समय तक |
|---|---|
| छूट का आवेदन, निर्धारण पत्र, संशोधनों सहित लेख और उपनियम, बोर्ड की कार्यवृत्ति | हमेशा के लिए |
| बहीखाता, बैंक विवरण, चालान, अनुदान समझौते, दाताओं के रिकॉर्ड, धन-संग्रह के नमूने | देय या दाखिल करने की तारीख़, जो बाद की हो, उससे कम से कम 3 साल; अगर अनुदान देने वाला, बीमाकर्ता, लेनदार या राज्य ज़्यादा माँगे तो उससे ज़्यादा |
| दाखिल किए गए रिटर्न की प्रतियाँ, और बहीखाते व दाखिल किए गए Form 990 के बीच किसी भी अंतर का मिलान | दोनों रखें; निर्देश कोई अंतिम तारीख़ नहीं बताते |
रोज़गार कर और संपत्ति के रिकॉर्ड व्यावसायिक रिकॉर्ड कितने समय तक रखें के सामान्य नियमों पर चलते हैं। Form 990, Part VI, पंक्ति 14 पूछती है कि क्या संस्था की दस्तावेज़ रखने और नष्ट करने की नीति है (Form 990 के निर्देश)।
क्या गैर-लाभकारी संस्था को कभी कर चुकाना पड़ता है?
हाँ। आम संघीय आयकर असंबद्ध व्यावसायिक आय पर लगता है: ज़्यादातर संस्थाओं के लिए यह किसी व्यापार या कारोबार से हुई वह आय है जो नियमित रूप से चलाया जाए और छूट के उद्देश्य से काफ़ी हद तक जुड़ा न हो। छूट रद्द होने के बाद भी आयकर लग सकता है (ऊपर देखें), और वेतन पर कर्मचारी रखने वाली संस्था को रोज़गार कर भी देने होते हैं (पेरोल सेट अप करना)। दो आम अपवाद जवाब बदल सकते हैं: ऐसा व्यवसाय जिसका लगभग सारा काम बिना वेतन के होता है, जैसे स्वयंसेवकों की चलाई बिक्री, और ऐसे माल की बिक्री जिसका लगभग सारा हिस्सा दान में मिला हो, जैसे कई थ्रिफ़्ट दुकानें (IRS: अपवाद और बहिष्करण)। काम किसने किया और माल कहाँ से आया, इसके रिकॉर्ड रखें। जिस संस्था की सभी असंबद्ध व्यवसायों से कुल सकल आय मिलाकर $1,000 या उससे ज़्यादा हो, वह अपने सालाना रिटर्न के अलावा Form 990-T भी भरती है (Form 990 के निर्देश; IRS: असंबद्ध व्यावसायिक आय पर कर)। यहाँ सकल आय का मतलब सकल प्राप्तियों में से बेची गई वस्तुओं की लागत घटाने के बाद की रकम है। Form 990-T इलेक्ट्रॉनिक रूप से दाखिल करना होता है और वह साल खत्म होने के बाद पाँचवें महीने के 15वें दिन देय है, विस्तार Form 8868 से मिलता है; कर मूल देय तारीख़ तक चुकाना होता है (Form 990-T के निर्देश)। जो संस्था साल का कर $500 या उससे ज़्यादा रहने की उम्मीद करती है, वह साल के दौरान अनुमानित कर भी चुकाती है (IRS: असंबद्ध व्यावसायिक आय पर कर)।
कोई गतिविधि असंबद्ध व्यवसाय है या नहीं, यह तथ्यों पर निर्भर करता है। बहीखाते में किसी भी नियमित साइड-बिज़नेस की आय और सीधी लागत को दान और कार्यक्रम की आय से अलग रखें, ताकि संस्था देख सके कि वह सीमा पार कर रही है या नहीं।
कोषाध्यक्ष या बोर्ड को हर महीने क्या दिखना चाहिए?
कोई IRS नियम मासिक रिपोर्ट तय नहीं करता। उपयोगी पैकेट वही दिखाता है जो सालाना रिटर्न माँगता है, ताकि साल के अंत में उन्हीं आँकड़ों से काम चल जाए:
- दाता-प्रतिबंध सहित और रहित शुद्ध संपत्ति दिखाने वाला तुलन पत्र (Part X)।
- बजट के मुकाबले महीने और साल-अब-तक की आय और खर्च।
- अनुदान सूची: हर प्रतिबंधित दान या अनुदान के लिए मिला, खर्च हुआ, शेष राशि और खर्च की अंतिम तारीख़।
- साल-अब-तक कार्य के अनुसार खर्च (Part IX)।
- बैंक और कार्ड के मिलान, पूरे किए हुए और हस्ताक्षरित।
- $250 या उससे ज़्यादा के हर दान के लिए भेजी गई पावतियाँ।
इस पैकेट के पीछे की नियमित प्रक्रिया के लिए महीने के अंत का क्लोज़ चेकलिस्ट और साल के अंत का क्लोज़ चेकलिस्ट देखें।
उदाहरण
ये उदाहरण समझाने के लिए हैं। सभी रकमें अमेरिकी डॉलर में हैं।
फ़ूड पैंट्री प्रतिबंधित अनुदान का कुछ हिस्सा खर्च करती है
एक फ़ूड पैंट्री को फ़्रीज़र और खाना खरीदने के लिए $20,000 का अनुदान मिलता है। वह मार्च में $5,000 का खाना खरीदती है।
| चरण | दाता-प्रतिबंध सहित | दाता-प्रतिबंध रहित |
|---|---|---|
| अनुदान मिला | +$20,000 | $0 |
| खाना खरीदा | $0 | -$5,000 (खर्च) |
| खाने के लिए प्रतिबंध-मुक्ति | -$5,000 | +$5,000 |
| शेष | $15,000 | $0 |
$5,000 का खर्च प्रतिबंध-मुक्ति से कवर हो जाता है, और $15,000 फ़्रीज़र और आगे के खाने के लिए दाता-प्रतिबंध सहित रहता है। अनुदान सूची में भी यही शेष राशि दिखती है।
एक छोटा कला समूह अपना रिटर्न चुनता है
कैलेंडर वर्ष पर चलने वाला एक कला समूह, जो कम से कम तीन साल पुराना है और सहायक संस्था नहीं है, पिछले तीनों सालों में से हर साल लगभग $60,000 प्राप्त कर चुका है और साल का अंत $40,000 की संपत्ति के साथ करता है। उसका तीन साल का औसत $50,000 से ऊपर है, इसलिए वह e-Postcard इस्तेमाल नहीं कर सकता। वह $200,000 और $500,000 की कसौटियों से नीचे है, इसलिए Form 990-EZ या Form 990 भरता है। वह 15 मई से पहले पक्का करता है कि कौन-सा, या Form 8868 से विस्तार लेता है।
दाता भोज के लिए भुगतान करता है
एक दाता ऐसे भोज के लिए $150 देता है जिसका मूल्य संस्था $60 आँकती है। भुगतान $75 से ऊपर है और बदले में कुछ मिलता है, इसलिए संस्था लिखित खुलासा विवरण देती है: कटौती योग्य रकम $90 तक सीमित है, यानी $60 के अनुमान से ऊपर की रकम। बहीखाते में $60 आयोजन का राजस्व है और $90 योगदान। उसी भोज के लिए $300 का भुगतान $240 का योगदान छोड़ता है, जो $250 से कम है, इसलिए खुलासा चाहिए पर पावती नहीं। $350 पर $290 के योगदान के लिए भोज और उसके $60 के मूल्य का वर्णन करने वाली लिखित पावती भी चाहिए।
आपके मामले में अलग हो तो?
- आपकी गैर-लाभकारी संस्था चर्च है: चर्च का बहीखाता, आवास भत्ता और दान के रिकॉर्ड देखें।
- आप दान देने वाला व्यवसाय हैं: दाता का पक्ष व्यवसाय की ओर से चैरिटी को दान में है।
- आपकी गैर-लाभकारी संस्था कनाडाई है: गैर-लाभकारी संस्थाओं का बहीखाता और सूचना रिटर्न देखें।
- प्रतिबंधित अनुदान बिना टैग के खर्च हो गया, बहीखाता महीनों या सालों पीछे है, या कोई फ़ंडर, बैंक या बोर्ड विवरण माँग रहा है: फ़ंडर और IRS को दी जाने वाली रिपोर्ट बहीखाते से बनती हैं, इसलिए वहाँ की कमियाँ आम तौर पर पहले भरनी पड़ती हैं। पीछे चल रहा बहीखाता पूरा करना और बहीखाता सहायता देखें।
- रिटर्न छूट गए, IRS ने किसी रिटर्न के बारे में पत्र भेजा, या छूट का दर्जा खत्म हो गया हो सकता है: कौन-से साल, कौन-से फ़ॉर्म और बहाली का कौन-सा रास्ता, यह तथ्यों पर निर्भर करता है। उन सालों का बहीखाता बहीखाता सहायता से दोबारा बनाया जा सकता है; कौन-से रिटर्न और आवेदन ठीक बैठते हैं, यह तय करना किसी पेशेवर का काम है।
- आपके पास वेतन पर कर्मचारी हैं: पेरोल का सेट अप अलग काम है; पेरोल सेट अप करना देखें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| वह दान राशि, जिस पर चैरिटी की समकालीन लिखित पावती ज़रूरी है $250 या अधिक के दान (26 U.S.C. 170(f)(8))। | $250 | US Code: 26 U.S.C. 170 जाँचा गया |
| वह भुगतान जिससे ऊपर चैरिटी को लिखित प्रकटीकरण विवरण देना होता है, जब दानदाता को बदले में वस्तुएँ या सेवाएँ मिलती हैं ऐसे एकल भुगतान पर लागू होता है जो आंशिक रूप से उपहार और आंशिक रूप से वस्तुओं या सेवाओं के लिए है (26 U.S.C. 6115)। | $75 | IRS: Publication 1771, Charitable Contributions: Substantiation and Disclosure Requirements जाँचा गया |
| लिखित प्रकटीकरण विवरण न देने का जुर्माना अगर चूक का उचित कारण था तो इससे बचा जा सकता है (26 U.S.C. 6714)। | प्रति अंशदान $10, प्रति फ़ंडरेज़िंग कार्यक्रम या मेलिंग अधिकतम $5,000 | IRS: Publication 1771, Charitable Contributions: Substantiation and Disclosure Requirements जाँचा गया |
| Form 990-N (e-Postcard) की पात्रता: सामान्यतः सकल प्राप्तियाँ कम से कम 3 साल पुरानी संस्था, जिसकी औसत प्राप्तियाँ चालू वर्ष समेत पिछले 3 कर वर्षों में इतनी या इससे कम रही हों। कुछ संस्थाएँ, जैसे supporting organizations, Form 990-N इस्तेमाल नहीं कर सकतीं। | $50,000 | IRS: छोटी छूट-प्राप्त संस्थाओं के लिए सालाना इलेक्ट्रॉनिक फ़ाइलिंग की शर्त, Form 990-N जाँचा गया |
| Form 990 ज़रूरी: सकल प्राप्तियाँ इतनी या उससे अधिक सकल प्राप्तियाँ कर वर्ष में सभी स्रोतों से मिली हर चीज़ हैं, बिना कोई लागत घटाए। इससे कम और संपत्ति की कसौटी से भी कम होने पर इसके बदले Form 990-EZ फ़ाइल किया जा सकता है। Form 990-N देने की पात्रता वाला समूह अपनी संपत्ति चाहे जो हो, उसे दे सकता है। नवीनतम प्रकाशित निर्देश कर वर्ष 2025 के हैं। | $200,000 कर वर्ष 2025 | IRS: Form 990 (2025) के निर्देश, General Instructions A जाँचा गया |
| Form 990 ज़रूरी: वर्ष के अंत में कुल संपत्ति इतनी या उससे अधिक कर वर्ष के अंत की कुल संपत्ति। Form 990-N देने की पात्रता वाला समूह अपनी संपत्ति चाहे जो हो, उसे दे सकता है। नवीनतम प्रकाशित निर्देश कर वर्ष 2025 के हैं। | $500,000 कर वर्ष 2025 | IRS: Form 990 (2025) के निर्देश, General Instructions A जाँचा गया |
| पहले साल में Form 990-N की पात्रता: प्राप्त या वादा की गई राशि 1 साल या उससे कम समय से मौजूद संस्था: पहले कर वर्ष में इतना या इससे कम मिला, या दानदाताओं ने देने का वादा किया। | $75,000 | IRS: छोटी छूट-प्राप्त संस्थाओं के लिए सालाना इलेक्ट्रॉनिक फ़ाइलिंग की शर्त, Form 990-N जाँचा गया |
| वर्ष 1 से 3 में Form 990-N की पात्रता: औसत सकल प्राप्तियाँ 1 से 3 साल के बीच मौजूद संस्था: पहले दो कर वर्षों में से हर एक में औसत सकल प्राप्तियाँ इतनी या इससे कम रहीं। | $60,000 | IRS: छोटी छूट-प्राप्त संस्थाओं के लिए सालाना इलेक्ट्रॉनिक फ़ाइलिंग की शर्त, Form 990-N जाँचा गया |
| देर से या अधूरे Form 990 या 990-EZ का जुर्माना जुर्माना तब तक लगता है जब तक देर से फ़ाइल करने का कारण उचित न हो। जिन संस्थाओं की सकल प्राप्तियाँ ऊँची सीमा से ऊपर हैं, उन पर रोज़ का जुर्माना और उसकी सीमा बड़ी होती है। नवीनतम प्रकाशित निर्देश कर वर्ष 2025 के हैं। | प्रति दिन $25, अधिकतम $13,000 या सकल प्राप्तियों का 5%, इनमें जो कम हो कर वर्ष 2025 | IRS: Form 990 (2025) के निर्देश, General Instructions H जाँचा गया |
| IRS के Form 990 या 990-EZ फ़ाइल करने या सुधारने की तारीख तय करने के बाद हर ज़िम्मेदार व्यक्ति पर जुर्माना IRS के पत्र में दी गई तारीख बीत जाने के बाद लागू होता है; उचित कारण होने पर छूट मिलती है। ज़िम्मेदार व्यक्ति संयुक्त रूप से और अलग-अलग दोनों तरह से देनदार होते हैं (26 U.S.C. 6652(c)(1)(B), (5), (6))। नवीनतम प्रकाशित निर्देश कर वर्ष 2025 के हैं। | प्रति दिन $10, एक रिटर्न के लिए सभी व्यक्तियों को मिलाकर कुल अधिकतम $6,500 कर वर्ष 2025 | IRS: Form 990 (2025) के निर्देश, General Instructions H जाँचा गया |
| Form 990-T के लिए असंबंधित व्यवसाय की सकल आय की फ़ाइलिंग सीमा असंबंधित व्यापार या व्यवसाय की सकल आय; हर IRA ट्रस्ट पर अलग से लागू होती है और यह शुद्ध कर योग्य आय या देय कर की सीमा नहीं है | $1,000 | IRS: Form 990-T के निर्देश, Who Must File जाँचा गया |
| असंबंधित व्यावसायिक आय: अनुमानित कर तब देय है जब अपेक्षित कर कम से कम इतना हो संस्था को अनुमानित कर तब भरना होता है जब उसे साल का कर इतना या इससे ज़्यादा होने की उम्मीद हो। | $500 | IRS: असंबद्ध व्यावसायिक आय पर कर जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: Instructions for Form 990 (2025)
- IRS: Instructions for Form 990-EZ (2025)
- IRS: सालाना छूट-प्राप्त संस्था रिटर्न, किसे भरना है
- IRS: छोटी छूट-प्राप्त संस्थाओं के लिए सालाना इलेक्ट्रॉनिक फ़ाइलिंग की शर्त, Form 990-N
- IRS: छूट का अपने-आप रद्द होना
- IRS: छूट का अपने-आप रद्द होना, कर-छूट का दर्जा दोबारा कैसे पाएँ
- IRS: Publication 1771, Charitable Contributions: Substantiation and Disclosure Requirements
- IRS: Publication 4221-PC, Compliance Guide for 501(c)(3) Public Charities
- IRS: असंबद्ध व्यावसायिक आय पर कर
- IRS: Instructions for Form 990-T
- IRS: असंबद्ध व्यावसायिक आय पर कर, अपवाद और बहिष्करण
- IRS: Instructions for Form 8283
- IRS: Form 8282, Donee Information Return
- U.S. Code: 26 U.S.C. 6652, कुछ सूचना रिटर्न न भरने पर जुर्माना
- IRS: कर-छूट प्राप्त संस्थाओं के लिए राज्य के लिंक
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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- : पहली बार प्रकाशित।