Ghi sổ cho tổ chức phi lợi nhuận nhỏ: quỹ hạn chế và Form 990

Ghi sổ của tổ chức phi lợi nhuận nhỏ khác gì sổ của doanh nghiệp?

Tổ chức phi lợi nhuận không có chủ sở hữu và không có lợi nhuận để chia. Sổ sách của tổ chức theo dõi tài sản ròng, tức phần tương đương vốn chủ sở hữu, trong hai nhóm là không có hạn chế của nhà tài trợ và có hạn chế của nhà tài trợ, cùng mức thay đổi của từng nhóm. Form 990 yêu cầu cách chia này ở Part X, dòng 27 và 28, đối với tổ chức áp dụng chuẩn mực kế toán cho tổ chức phi lợi nhuận (ASC 958); tổ chức không áp dụng thì dùng các dòng 29 đến 31 (hướng dẫn Form 990). Trường hợp nào áp dụng là câu hỏi cho người lập báo cáo tài chính.

Tờ khai nhìn chung nên dùng cùng phương pháp kế toán mà sổ sách vẫn dùng đều đặn. Nhiều tiểu bang chấp nhận Form 990 thay cho báo cáo riêng của họ lại yêu cầu phương pháp dồn tích, nên hãy kiểm tra tiểu bang của bạn trước khi chọn (hướng dẫn).

Trường hợp không còn đơn giản khi khoản tài trợ có hạn chế đã được chi mà chưa gắn nhãn, chi phí chưa bao giờ được chia theo chức năng, sổ sách bị trễ, nhà tài trợ, ngân hàng hoặc hội đồng quản trị đang đòi báo cáo, hoặc đã bỏ lỡ một tờ khai và tư cách miễn thuế có thể gặp rủi ro. Báo cáo cho nhà tài trợ và IRS dựa trên sổ sách, nên những lỗ hổng trong sổ thường phải được lấp trước. Hãy chuẩn bị trước:

• Thư xác định tư cách của IRS (determination letter) và các tờ khai tổ chức đã nộp.
• Thỏa thuận tài trợ và thư thông báo trao tài trợ.
• Sao kê ngân hàng và thẻ của mọi tài khoản.
• Hồ sơ nhà tài trợ và mọi thư xác nhận đã gửi.
• Ngân sách được hội đồng quản trị thông qua.

Để thiết lập sổ sách:

1. Cho mỗi loại tiền một tài khoản thu nhập riêng: đóng góp, tài trợ, hội phí, phí chương trình, thu nhập từ sự kiện.
2. Lập các tài khoản chi phí theo loại, và gắn cho mỗi khoản chi chức năng của nó: chương trình, quản lý và hành chính chung, hoặc gây quỹ.
3. Gắn cho mỗi khoản tiền nhận được nhãn có hoặc không có hạn chế của nhà tài trợ.

Làm sao biết một khoản tặng hoặc tài trợ có bị hạn chế hay không, và theo dõi thế nào?

Một khoản tặng hoặc tài trợ có hạn chế khi nhà tài trợ, kể cả bên cấp một số khoản tài trợ, đặt ra giới hạn cụ thể hơn mục đích chung của tổ chức trong điều lệ hoặc quy chế nội bộ: về mục đích, thời gian, hoặc yêu cầu giữ nguyên khoản tặng, như với quỹ tặng vĩnh viễn (endowment). Việc hội đồng quản trị biểu quyết dành riêng một khoản tiền là board designation (khoản dành riêng do hội đồng quản trị quyết định), không phải hạn chế, và khoản tiền vẫn nằm trong tài sản ròng không có hạn chế của nhà tài trợ (hướng dẫn Form 990).

Một khoản tặng cho việc tổ chức vốn đã làm theo mục đích chung có thể không bị hạn chế. Nếu lời lẽ chưa rõ, hãy hỏi nhà tài trợ và lưu câu trả lời bằng văn bản. Nếu khoản tài trợ chỉ được trả sau khi tổ chức chi tiêu, hoặc phải hoàn lại khi không đạt chỉ tiêu, thì câu hỏi là khi nào nó được tính là doanh thu. Đó là câu hỏi về chuẩn mực kế toán mà hướng dẫn của IRS không giải quyết; hãy làm rõ với người lập báo cáo tài chính.

Để theo dõi một khoản tặng hoặc tài trợ có hạn chế:

1. Lưu thỏa thuận hoặc thư có nguyên văn lời nhà tài trợ. IRS liệt kê hồ sơ xin và quyết định trao tài trợ trong số các tài liệu cần giữ (Publication 4221-PC).
2. Thêm mỗi khoản tặng hoặc tài trợ một dòng vào danh sách tài trợ: nhà tài trợ, mục đích, số tiền, ngày nhận, hạn phải chi, đã chi đến nay, số dư.
3. Gắn cho mỗi khoản nhận có hạn chế nhóm của nó trong sổ sách, để in được số dư "có hạn chế của nhà tài trợ" dù tiền có nằm trong tài khoản ngân hàng riêng hay không.
4. Gắn cho mỗi khoản chi khoản tài trợ đã dùng để trả và chức năng của nó. IRS nêu rằng khi có nhiều chương trình, hồ sơ nên xác định thu nhập và chi phí của từng chương trình (Publication 4221-PC).
5. Mỗi tháng, đối chiếu danh sách tài trợ với số dư "có hạn chế của nhà tài trợ".

Sổ sách ghi gì khi khoản tài trợ có hạn chế được chi?

Khi tiền đã được chi đúng như nhà tài trợ chỉ định và mọi giới hạn về thời gian đã qua, tiền không còn bị hạn chế, nên số tiền đó chuyển từ tài sản ròng có hạn chế của nhà tài trợ sang tài sản ròng không có hạn chế. Nếu thỏa thuận còn quy định tổ chức phải tiếp tục sử dụng hoặc giữ thứ đã mua, thì phần đó vẫn bị hạn chế. Chi phí vẫn được ghi như thường lệ. Việc chuyển nhóm không làm thay đổi tổng tài sản ròng; khoản chi phí thì có.

• Ghi việc chuyển nhóm vào kỳ mà các hạn chế được đáp ứng, thường là khi tiền được chi, kèm ghi chú nêu tên khoản tài trợ.
• Hạn chế chỉ về thời gian sẽ chấm dứt khi đến ngày nhà tài trợ ghi, không cần chi tiêu gì.
• Nếu một khoản thanh toán nằm ngoài điều khoản của nhà tài trợ, đừng chuyển nhóm khoản tiền đó. Hãy đọc thỏa thuận hoặc hỏi bên tài trợ trước; đó là một quyết định, không phải một bút toán.
• Số dư có hạn chế còn lại cuối năm được chuyển sang năm sau; trên Form 990, tổ chức áp dụng ASC 958 báo cáo số này ở Part X, dòng 28.

Nếu khoản tài trợ đã được chi trước khi gắn nhãn

1. Lấy thỏa thuận ra và liệt kê những gì thỏa thuận cho phép.
2. Liệt kê mọi khoản thanh toán từ tiền của khoản tài trợ đó, theo ngày, và đánh dấu từng khoản là nằm trong hay ngoài điều khoản của nhà tài trợ.
3. Ghi việc chuyển nhóm cho các khoản thanh toán nằm trong điều khoản, vào kỳ mà từng hạn chế được đáp ứng, thường là khi chi. Các khoản thanh toán nằm ngoài điều khoản là câu hỏi dành cho bên tài trợ, không phải một bút toán.

Nếu báo cáo cho bên tài trợ hoặc cuộc kiểm toán đến hạn trước khi làm xong, chuyên gia có thể giúp phân loại khoản thanh toán nào phù hợp với điều khoản.

Chi phí theo chức năng là gì, và chia chi phí dùng chung thế nào?

Chi phí theo chức năng xếp mọi khoản chi theo công việc của nó: dịch vụ chương trình, quản lý và hành chính chung, hoặc gây quỹ. Tổ chức 501(c)(3) hoặc 501(c)(4) nộp Form 990 phải điền cả ba cột ở Part IX; các tổ chức khác phải điền cột tổng và có thể điền các cột còn lại (hướng dẫn Form 990).

Một khoản chi phục vụ nhiều hơn một chức năng thì phải chia. Nếu hệ thống kế toán không tự phân bổ, phương pháp hợp lý nào cũng được, nhưng số tiền phải chính xác và phương pháp phải được ghi thành văn bản. Nhân viên dành một phần thời gian cho gây quỹ và một phần cho chương trình thì tiền lương được chia theo thời gian đó; không thể đưa toàn bộ tiền lương vào chương trình chỉ vì phần lớn thời gian là làm chương trình (hướng dẫn Form 990).

Hãy chọn cơ sở phân bổ một lần, ghi lại bằng văn bản và dùng đều mỗi tháng. Bảng chấm công cho tiền lương và diện tích sàn cho tiền thuê là những cơ sở thường dùng. Tổ chức nộp mẫu ngắn vẫn nên chia chi phí: tiểu bang có thể yêu cầu phân tích đầy đủ chi phí theo chức năng (hướng dẫn Form 990-EZ).

Tôi phải ghi những gì về nhà tài trợ?

Phần này dành cho tổ chức từ thiện đủ điều kiện nhận khoản tặng được khấu trừ thuế, như tổ chức 501(c)(3). Các tổ chức miễn thuế khác, như câu lạc bộ và hiệp hội thương mại, theo quy định khác về nhà tài trợ.

Với khoản tặng từ $250 trở lên, tổ chức gửi cho nhà tài trợ một thư xác nhận bằng văn bản. Với khoản thanh toán trên $75 vừa là quà tặng vừa là mua hàng, tổ chức gửi một bản công bố bằng văn bản khi yêu cầu hoặc nhận khoản thanh toán, không phải đến cuối năm. Tổ chức bỏ qua thư xác nhận không bị phạt, nhưng nhà tài trợ không thể khấu trừ khoản tặng nếu thiếu thư (Publication 1771).

Thư xác nhận phải đến tay nhà tài trợ trước ngày sớm hơn trong hai ngày: ngày nhà tài trợ nộp tờ khai, hoặc hạn nộp tờ khai của nhà tài trợ (kể cả gia hạn); các tổ chức thường gửi trước ngày 31 tháng 1. Một bản tổng kết hằng năm có thể bao gồm nhiều khoản tặng ở mức đó, nhưng các khoản tặng nhỏ hơn không được cộng lại. Thiếu bản công bố thì bị phạt $10 cho mỗi khoản đóng góp, tối đa $5.000 cho mỗi sự kiện gây quỹ hoặc mỗi đợt gửi thư kêu gọi, trừ khi có lý do chính đáng. Các vật phẩm tượng trưng nhỏ và một số quyền lợi hội viên chi phí thấp là ngoại lệ (Publication 1771).

Trong sổ sách, ghi nhà tài trợ, ngày, số tiền, phương thức, hàng hóa hoặc dịch vụ đã trao và mọi hạn chế của từng khoản tặng. Ghi khoản thanh toán như vé dự tiệc thành hai phần: giá bán lẻ của thứ nhà tài trợ nhận được là doanh thu sự kiện, và chỉ phần vượt quá là khoản đóng góp (hướng dẫn Form 990). Hãy giữ mẫu tài liệu gây quỹ và, với mỗi sự kiện, những gì khách nhận được cùng giá bán lẻ của chúng (hướng dẫn Form 990).

Hàng hóa được tặng, như thực phẩm hay thiết bị, là khoản tặng không bằng tiền mặt: ghi lại thứ được tặng và giá trị của nó khi nhận. Dịch vụ được tặng và việc dùng miễn phí không gian không được báo cáo là doanh thu trên Form 990 (hướng dẫn Form 990). Với khoản tặng không bằng tiền mặt lớn hơn, nhà tài trợ có thể mang theo Form 8283, Section B; tổ chức ký phần xác nhận của bên nhận tặng và giữ một bản sao. Nếu tổ chức bán hoặc xử lý tài sản đó theo cách khác trong vòng 3 năm, nhìn chung phải nộp Form 8282 trong 125 ngày và gửi cho nhà tài trợ một bản sao. Các vật phẩm được dùng hết hoặc được trao đi cho mục đích được miễn thuế là ngoại lệ (hướng dẫn Form 8283; Form 8282).

Tổ chức phi lợi nhuận của tôi nộp tờ khai hằng năm nào, và hạn nộp khi nào?

Loại tờ khai tùy theo tổng doanh thu và tổng tài sản (hướng dẫn Form 990; trang Form 990-N của IRS).

Cả ba đến hạn vào ngày 15 của tháng thứ năm sau khi năm thuế kết thúc (ngày 15 tháng 5 với năm dương lịch), hoặc ngày làm việc kế tiếp. Form 8868 cho gia hạn tự động sáu tháng đối với Form 990 và 990-EZ (Publication 4221-PC). Form 990 và 990-EZ phải được nộp điện tử (hướng dẫn Form 990; hướng dẫn Form 990-EZ).

Tổng doanh thu là mọi khoản nhận được trong năm từ mọi nguồn, chưa trừ chi phí nào (hướng dẫn Form 990). Từ "thông thường" (normally) có cách kiểm tra riêng (trang Form 990-N của IRS):

• Trong năm đầu, tổ chức đủ điều kiện nếu đã nhận, hoặc nhà tài trợ đã cam kết, $75.000 trở xuống.
• Từ một đến ba năm tuổi, tổng doanh thu trung bình của tổ chức trong mỗi hai năm thuế đầu phải từ $60.000 trở xuống.
• Từ ba năm tuổi trở lên, tổng doanh thu trung bình của tổ chức trong ba năm thuế gần nhất, kể cả năm hiện tại, phải từ $50.000 trở xuống.

Nhà thờ và một số tổ chức khác không cần nộp, quỹ tư nhân (private foundation) nộp Form 990-PF thay thế, và một số tổ chức, như tổ chức hỗ trợ (supporting organization), phải nộp Form 990 hoặc 990-EZ dù nhỏ (IRS: ai phải nộp). Tổ chức bảo trợ quỹ do nhà tài trợ tư vấn (donor advised fund) phải dùng Form 990 chứ không dùng Form 990-EZ, và tổ chức kiểm soát theo section 512(b)(13) cũng vậy khi trong năm có tiền chuyển theo một trong hai chiều giữa tổ chức đó và pháp nhân bị kiểm soát (hướng dẫn Form 990). Với nhà thờ, xem sổ sách nhà thờ và hồ sơ quyên góp. Đăng ký tổ chức từ thiện với tiểu bang, báo cáo hằng năm và miễn thuế cấp tiểu bang là các việc riêng và khác nhau theo từng tiểu bang; IRS liệt kê các trang của tiểu bang tại trang State Links. Một số tiểu bang chấp nhận tờ khai liên bang thay cho báo cáo riêng và có thể yêu cầu thêm chi tiết (hướng dẫn Form 990-EZ).

Sổ sách cung cấp số liệu, nhưng lập tờ khai là công việc riêng, khác với giữ sổ. Hãy quyết định ai lập tờ khai trước hạn nộp.

Điều gì xảy ra nếu ba năm không nộp tờ khai?

Tổ chức không nộp Form 990, 990-EZ hoặc 990-N bắt buộc trong ba năm liên tiếp sẽ tự động mất tư cách miễn thuế, có hiệu lực vào hạn nộp gốc của tờ khai hoặc thông báo thứ ba bị bỏ lỡ (IRS: tự động thu hồi). Nộp Form 990-N trễ không bị phạt, nhưng một e-Postcard bị bỏ lỡ vẫn được tính vào ba năm (trang Form 990-N của IRS).

IRS đăng Danh sách thu hồi tự động (Automatic Revocation List); hãy kiểm tra tên tổ chức trong danh sách (IRS: tự động thu hồi).

Sau khi bị thu hồi:

• Tổ chức không còn được miễn thuế thu nhập liên bang, nên có thể phải nộp tờ khai thuế thu nhập và đóng thuế.
• Tổ chức không còn đủ điều kiện nhận khoản đóng góp được khấu trừ thuế. Nhà tài trợ vẫn có thể khấu trừ các khoản tặng trước khi tên tổ chức xuất hiện trong danh sách thu hồi của IRS.
• Tổ chức phải nộp đơn lên IRS để được khôi phục; luật không cho khiếu nại một quyết định thu hồi đúng quy định. Luật tiểu bang và địa phương cũng có thể đối xử khác (IRS: tự động thu hồi).

Mỗi cách đều là một hồ sơ xin miễn thuế có lệ phí: Form 1023, 1024 hoặc 1024-A ở mọi cách, và Form 1023-EZ chỉ ở cách đầu và cuối. Ngày tư cách miễn thuế được khôi phục tùy theo cách (IRS: khôi phục):

Hai cách có lý do chính đáng còn yêu cầu nộp các tờ khai bị bỏ lỡ, bằng giấy, và một văn bản nêu mọi tờ khai bắt buộc nay đã được nộp. Ở cách đầu, IRS chỉ miễn tiền phạt nộp trễ nếu tổ chức cũng nộp Form 990-EZ bằng giấy cho các năm bị bỏ lỡ, trừ năm mà tổ chức có thể đã dùng Form 990-N.

Ngoài ra, Form 990 hoặc 990-EZ nộp trễ hoặc không đầy đủ có thể bị phạt $25 mỗi ngày, tối đa là mức thấp hơn giữa $13.000 và 5% tổng doanh thu đối với tổ chức nhỏ hơn, trừ khi có lý do chính đáng; tổ chức có tổng doanh thu trên mức cao hơn nêu trong hướng dẫn bị phạt mỗi ngày nhiều hơn và có mức trần cao hơn. Tiền phạt cũng có thể đánh vào cá nhân. Nếu IRS gửi thư ấn định ngày nộp hoặc sửa tờ khai và ngày đó trôi qua, mỗi cán bộ điều hành, giám đốc, người được ủy thác, nhân viên hoặc cá nhân khác có nhiệm vụ nộp tờ khai có thể phải trả $10 mỗi ngày, tối đa $6.500 tổng cộng cho tất cả những người liên quan trên một tờ khai, và tất cả cùng chịu trách nhiệm chung về khoản đó (hướng dẫn Form 990; 26 U.S.C. 6652(c)).

Các năm bị bỏ lỡ là trường hợp cần phán đoán chuyên môn: năm nào bắt buộc phải nộp, mỗi năm cần biểu mẫu nào, và cách khôi phục nào phù hợp. Mọi tờ khai đều báo cáo số liệu từ sổ sách, nên sổ sách bị trễ cho những năm đó cũng quan trọng.

Tôi giữ những hồ sơ nào, và trong bao lâu?

Hãy giữ hồ sơ chứng minh cho tờ khai ít nhất ba năm kể từ ngày muộn hơn giữa hạn nộp và ngày nộp tờ khai, và giữ hồ sơ miễn thuế cùng biên bản họp hội đồng quản trị vĩnh viễn (hướng dẫn Form 990; Publication 4221-PC).

Hồ sơ thuế lao động và tài sản theo quy tắc chung trong thời gian giữ hồ sơ doanh nghiệp. Form 990, Part VI, dòng 14, hỏi tổ chức có chính sách lưu giữ và hủy tài liệu hay không (hướng dẫn Form 990).

Tổ chức phi lợi nhuận có bao giờ phải đóng thuế không?

Có. Thuế thu nhập liên bang thường gặp là thuế trên thu nhập kinh doanh không liên quan (unrelated business income): với đa số tổ chức, đó là thu nhập từ hoạt động kinh doanh được tiến hành thường xuyên mà không liên quan đáng kể đến mục đích được miễn thuế. Thuế thu nhập cũng có thể áp dụng sau khi tư cách miễn thuế bị thu hồi (nêu ở trên), và tổ chức có nhân viên hưởng lương phải đóng thuế lao động (thiết lập bảng lương). Hai ngoại lệ thường gặp có thể thay đổi kết quả: hoạt động kinh doanh mà gần như toàn bộ công việc được làm không lương, như buổi bán hàng do tình nguyện viên thực hiện, và việc bán hàng hóa mà gần như toàn bộ là đồ được tặng, như nhiều cửa hàng đồ cũ từ thiện (IRS: ngoại lệ và khoản loại trừ). Hãy lưu hồ sơ về người làm việc và nguồn gốc hàng hóa. Tổ chức có tổng thu nhập gộp từ $1.000 trở lên từ tất cả hoạt động kinh doanh không liên quan cộng lại phải nộp Form 990-T ngoài tờ khai hằng năm (hướng dẫn Form 990; IRS: thuế trên thu nhập kinh doanh không liên quan). Thu nhập gộp ở đây là tổng doanh thu trừ giá vốn hàng bán. Form 990-T phải được nộp điện tử và đến hạn vào ngày 15 của tháng thứ năm sau cuối năm, với gia hạn bằng Form 8868; tiền thuế phải nộp chậm nhất vào hạn nộp gốc (hướng dẫn Form 990-T). Tổ chức dự kiến thuế của năm là $500 trở lên cũng phải nộp thuế tạm tính trong năm (IRS: thuế trên thu nhập kinh doanh không liên quan).

Một hoạt động có phải kinh doanh không liên quan hay không tùy theo sự việc. Trong sổ sách, hãy tách thu nhập và chi phí trực tiếp của mọi hoạt động kinh doanh phụ thường xuyên khỏi khoản quyên góp và thu nhập chương trình, để tổ chức biết mình có vượt ranh giới hay không.

Thủ quỹ hoặc hội đồng quản trị nên xem gì mỗi tháng?

Không có quy định nào của IRS đặt ra báo cáo hằng tháng. Một bộ báo cáo hữu ích phản ánh những gì tờ khai hằng năm hỏi, để cuối năm dùng cùng số liệu:

1. Bảng cân đối kế toán thể hiện tài sản ròng có và không có hạn chế của nhà tài trợ (Part X).
2. Thu nhập và chi phí trong tháng và lũy kế từ đầu năm so với ngân sách.
3. Danh sách tài trợ: đã nhận, đã chi, số dư và hạn phải chi của từng khoản tặng hoặc tài trợ có hạn chế.
4. Chi phí theo chức năng, lũy kế từ đầu năm (Part IX).
5. Đối chiếu ngân hàng và thẻ, đã làm xong và có người duyệt ký.
6. Thư xác nhận đã gửi cho mọi khoản tặng từ $250 trở lên.

Về quy trình đứng sau bộ báo cáo này, xem danh sách việc chốt sổ cuối tháng và danh sách việc chốt sổ cuối năm.

Ví dụ

Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa. Mọi số liệu đều bằng đô la Hoa Kỳ.

Ngân hàng thực phẩm chi một phần khoản tài trợ có hạn chế

Một ngân hàng thực phẩm (food pantry) nhận khoản tài trợ $20.000 để mua tủ đông và thực phẩm. Tổ chức mua $5.000 thực phẩm vào tháng 3.

Chi phí $5.000 được bù bằng việc chuyển nhóm, và $15.000 vẫn còn hạn chế của nhà tài trợ, dành cho tủ đông và thực phẩm sau này. Danh sách tài trợ cho thấy cùng số dư đó.

Một nhóm nghệ thuật nhỏ chọn tờ khai

Một nhóm nghệ thuật dùng năm dương lịch, đã hoạt động ít nhất ba năm và không phải tổ chức hỗ trợ, nhận khoảng $60.000 mỗi năm trong ba năm gần nhất và kết thúc năm với $40.000 tài sản. Mức trung bình ba năm của nhóm vượt $50.000, nên không dùng được e-Postcard. Nhóm dưới các ngưỡng $200.000 và $500.000, nên nộp Form 990-EZ hoặc Form 990. Nhóm xác nhận loại nào trước ngày 15 tháng 5, hoặc gia hạn bằng Form 8868.

Nhà tài trợ trả tiền cho bữa tối

Một nhà tài trợ trả $150 cho bữa tối mà tổ chức định giá $60. Khoản thanh toán vượt $75 và mua được thứ đổi lại, nên tổ chức gửi bản công bố bằng văn bản: số tiền được khấu trừ giới hạn ở $90, phần vượt quá ước tính $60. Trong sổ sách, $60 là doanh thu sự kiện và $90 là khoản đóng góp. Khoản thanh toán $300 cho cùng bữa tối để lại khoản đóng góp $240, dưới $250, nên cần bản công bố nhưng không cần thư xác nhận. Ở mức $350, khoản đóng góp $290 còn cần thư xác nhận bằng văn bản mô tả bữa tối và giá trị $60 của nó.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Tổ chức phi lợi nhuận của bạn là nhà thờ: hãy xem sổ sách nhà thờ, khoản trợ cấp nhà ở và hồ sơ quyên góp.
• Bạn là doanh nghiệp tặng cho tổ chức từ thiện: phía nhà tài trợ nằm trong khoản quyên góp từ thiện của doanh nghiệp.
• Tổ chức phi lợi nhuận của bạn ở Canada: xem sổ sách và tờ khai thông tin của tổ chức phi lợi nhuận.
• Khoản tài trợ có hạn chế đã được chi mà chưa gắn nhãn, sổ sách trễ nhiều tháng hoặc nhiều năm, hoặc nhà tài trợ, ngân hàng hay hội đồng quản trị đòi báo cáo: báo cáo cho nhà tài trợ và IRS dựa trên sổ sách, nên những lỗ hổng trong sổ thường phải được lấp trước. Xem hoàn thiện sổ sách bị trễ và dịch vụ ghi sổ.
• Đã bỏ lỡ tờ khai, IRS gửi thư về một tờ khai, hoặc tư cách miễn thuế có thể đã chấm dứt: các năm, biểu mẫu và cách khôi phục tùy theo sự việc. Sổ sách của những năm đó có thể được dựng lại với dịch vụ ghi sổ; tờ khai và đơn xin nào phù hợp là do chuyên gia quyết định.
• Bạn có nhân viên hưởng lương: bảng lương là việc thiết lập riêng; xem thiết lập bảng lương.