यह किसके लिए है
- अमेरिका के एकल स्वामित्व, साझेदारी, S corporation और C corporation, जिनका बहीखाता गायब, देर से बना या अधूरा है
- वे स्वामी जिन्हें IRS से रिकॉर्ड का अनुरोध, ऑडिट पत्र या जुर्माने का नोटिस मिला है और जिसे वे अपने बहीखाते से जोड़ते हैं
यहाँ शामिल नहीं
- हर रिकॉर्ड कितने समय तक रखें
- बहीखाता साल दर साल दोबारा बनाना
- हर व्यावसायिक रिटर्न पर देर से फ़ाइल करने के जुर्माने की रकम, और उन्हें हटवाने का तरीका
- राज्य और स्थानीय जुर्माने
क्या व्यावसायिक रिकॉर्ड न रखने पर जुर्माना लगता है?
ज़्यादातर व्यवसायों पर सिर्फ़ बिखरे बहीखाते के लिए कोई तय जुर्माना नहीं लगता। कानून के मुताबिक बहीखाता और रिकॉर्ड इतने होने चाहिए कि कुल आय, कटौतियाँ और क्रेडिट साबित हो सकें (26 CFR 1.6001-1), और कमी की कीमत दूसरे नियमों से वसूली जाती है।
| कीमत | यह कब लगती है | स्रोत |
|---|---|---|
| कटौती अस्वीकार हो जाती है | आप किसी खर्च का सबूत नहीं दे पाते | IRS: रिकॉर्ड रखना |
| सटीकता-संबंधी जुर्माना, 20% | लापरवाही से हुआ कम भुगतान, जिसमें पर्याप्त बहीखाता न रखना भी शामिल है | 26 CFR 1.6662-3 |
| IRS आपकी आय खुद निकालता है | बहीखाता गायब, अधूरा या अनियमित है | IRM 4.10.4 |
| देर से फ़ाइलिंग या देर से भुगतान के जुर्माने | बहीखाता नियत तारीख तक तैयार नहीं था | IRS: देर से फ़ाइल करना |
| आपराधिक आरोप | रिकॉर्ड न रखने की जानबूझकर चूक | 26 U.S.C. 7203 |
मुख्य अपवाद विदेशी स्वामित्व वाली वह अमेरिकी कंपनी है जो Form 5472 (विदेशी स्वामित्व वाली अमेरिकी कंपनी की रिपोर्ट) फ़ाइल करती है: इसे फ़ाइल न करने या इसके लिए ज़रूरी रिकॉर्ड न रखने पर $25,000 का तय जुर्माना लगता है (IRS: Form 5472 के निर्देश)। देखें विदेशी स्वामित्व वाली LLC को कौन-से रिकॉर्ड रखने होंगे।
दूसरे व्यवसायों के लिए सिर्फ़ रिकॉर्ड से जुड़ी सबसे नज़दीकी कार्रवाई अपर्याप्त रिकॉर्ड का नोटिस है। जाँच करने वाला अधिकारी किसी व्यवसाय के रिकॉर्ड अपर्याप्त पाए तो यह नोटिस भेज सकता है, 6 महीने के भीतर सुधारात्मक कार्रवाई का विवरण माँग सकता है, और उसके बाद एक और जाँच कर सकता है। अगर व्यवसाय तब भी काफ़ी हद तक अनुपालन नहीं कर रहा, तो मैनुअल के मुताबिक जुर्माने जैसी अतिरिक्त कार्रवाई पर विचार करना उचित है (IRM 4.10.3.19)।
मामला तब आसान नहीं रहता जब IRS का पत्र ऐसे रिकॉर्ड माँगे जो आप दे नहीं सकते, कई साल पिछड़े हों, 1099 या पेमेंट प्लेटफ़ॉर्म के कुल आँकड़े आपके बहीखाते से ज़्यादा हों, या देर से रिटर्न पर पहले ही जुर्माना लग चुका हो। पत्र में जवाब की एक तारीख होती है और बहीखाता तैयार न होने पर भी वह लागू रहती है, इसलिए सबसे पहले उसे नोट करें। अगर आप जुर्माना भर चुके हैं, तो नीचे का वह हिस्सा जो बताता है कि वह कौन-सा जुर्माना था, उन्हें नाम से छाँटता है। कुछ तय करने से पहले हर खाते के बैंक और कार्ड विवरण, हर 1099, फ़ाइल किए गए रिटर्न, IRS के नोटिस, बिक्री रिपोर्ट और ऋण के कागज़ात इकट्ठा करें।
जिस कटौती का मैं सबूत नहीं दे सकता, उसका क्या होता है, और क्या अदालत उसका अनुमान लगा सकती है?
IRS उसे अस्वीकार कर सकता है, जिससे कर योग्य मुनाफ़ा बढ़ जाता है। सबूत देने का बोझ व्यवसाय पर है: IRS इसे रिटर्न की प्रविष्टियों, कटौतियों और बयानों को प्रमाणित करने की ज़िम्मेदारी कहता है, और कहता है कि किसी खर्च को काटने के लिए आपको उसके कुछ तत्व साबित करने में सक्षम होना चाहिए (IRS: रिकॉर्ड रखना)।
सिर्फ़ भुगतान का सबूत कटौती का सबूत नहीं है। बैंक या कार्ड की एंट्री बताती है कि खाते से पैसा गया; वह चालान या बिक्री की पर्ची भी रखें जो दिखाए कि खर्च व्यवसाय के लिए हुआ (Publication 583)।
आम खर्च के मामले में अदालतों ने कभी-कभी जज को उचित रकम का अनुमान लगाने दिया है (Cohan नियम, जिसका नाम 1930 के एक अदालती मामले पर पड़ा), जब करदाता साबित कर दे कि खर्च हुआ था पर सटीक रकम साबित न कर सके। फिर भी अदालतें ठोस सबूत माँगती हैं, और यह विचार यात्रा, उपहार या कार पर लागू नहीं होता (National Taxpayer Advocate)। नतीजा सबूत और अदालत पर निर्भर करता है, इसलिए यह एक अनिश्चित सहारा है।
Schedule C की कौन-सी लाइनों पर सबसे ज़्यादा सवाल उठते हैं, यह IRS जिन Schedule C खर्चों पर सवाल उठाता है में है।
किन खर्चों का सटीक सबूत चाहिए: यात्रा, उपहार और कार के खर्च?
यात्रा, उपहार या सूचीबद्ध संपत्ति (जैसे व्यवसाय में इस्तेमाल होने वाली कार) की कोई कटौती तब तक नहीं मिलती जब तक आप उसे पर्याप्त रिकॉर्ड से, या अपने बयान की पुष्टि करने वाले पर्याप्त सबूत से प्रमाणित न करें (26 U.S.C. 274(d))। जो वाहन अपनी प्रकृति से निजी उपयोग के लिए बहुत थोड़ा ही इस्तेमाल होने की संभावना रखता है (qualified nonpersonal use vehicle), वह इन सख़्त नियमों से बाहर है (26 U.S.C. 274(d) और (i))। जो रकम आप अंदाज़े या अनुमान से बताते हैं, वह मान्य नहीं होती (Publication 463)।
| खर्च | आपको क्या दिखाना होगा |
|---|---|
| यात्रा | हर अलग मद की लागत (ठहरना, खाना, परिवहन); जाने और लौटने की तारीखें और व्यवसाय पर बिताए दिन; गंतव्य; व्यावसायिक उद्देश्य |
| उपहार | लागत, तारीख, विवरण, व्यावसायिक उद्देश्य, और पाने वाले का आपसे व्यावसायिक संबंध |
| कार | हर अलग खर्च की लागत और तारीख; कार के लिए, उसकी लागत और सुधार तथा व्यावसायिक उपयोग शुरू होने की तारीख; हर व्यावसायिक उपयोग की तारीख, मील, व्यावसायिक गंतव्य और उद्देश्य, और साल के कुल मील |
यह तालिका असल लागत के दावों का वर्णन करती है। अगर आप पात्र हैं, तो यात्रा के खाने के लिए मानक भोजन भत्ता या कार के खर्च के लिए मानक माइलेज दर असल लागत के सबूत की जगह ले लेती है। फिर भी आपको यात्रा या व्यावसायिक मील, तारीखों और उद्देश्य के साथ, साबित करने होंगे। ये तय दरें अनुमान नहीं हैं (26 CFR 1.274-5(j); Publication 463)।
यात्रा के दौरान ठहरने के खर्च और $75 या उससे ज़्यादा के किसी भी अन्य खर्च के लिए रसीद या वैसा ही सबूत अपेक्षित है। जब रसीद आसानी से उपलब्ध न हो, तो परिवहन के लिए छूट है (Publication 463)। यह डॉलर सीमा यात्रा, उपहार और कार के इन नियमों की है, आम खर्चों की नहीं। यात्रा, उपहार और कार की छोटी मदों में भी रकम, समय, जगह और उद्देश्य दर्ज करना ज़रूरी है।
मौके पर या उसके आसपास बनाए गए रिकॉर्ड का वज़न बाद में तैयार किए गए बयान से ज़्यादा होता है (Publication 463)। लॉग कैसे रखें और दोबारा कैसे बनाएँ, यह माइलेज लॉग में क्या होना चाहिए और माइलेज लॉग दोबारा बनाना में है; निजी दिनों वाली यात्राएँ निजी दिनों वाली व्यावसायिक यात्राएँ में हैं।
मेरे रिकॉर्ड खो गए हैं या अधूरे हैं: क्या मैं उन्हें दोबारा बना सकता हूँ?
हाँ, जब नुकसान आपके नियंत्रण से बाहर था। अगर आग, बाढ़ या किसी और हादसे जैसे आपके नियंत्रण से बाहर कारणों से आप रसीद नहीं दे सकते, तो रिकॉर्ड या खर्च दोबारा बनाकर कटौती साबित कर सकते हैं (Publication 463)। यह नियम उन नुकसानों के लिए है जिन्हें आप रोक नहीं सकते थे। जहाँ रिकॉर्ड कभी रखे ही नहीं गए, वहाँ तीसरे पक्ष के रिकॉर्ड फिर भी मदद करते हैं, पर नियम में कहीं यह वादा नहीं है कि IRS उन्हें मान लेगा। दोबारा बनाए गए रिकॉर्ड पर साफ़ लिखें कि वह दोबारा बनाया गया है, उसे कब बनाया और किससे बनाया; उस पर पुरानी तारीख न डालें, और मूल कागज़ात रखें।
IRS ने यह सूची आपदाओं के लिए लिखी है, पर इसमें तीसरे पक्ष के ऐसे रिकॉर्ड बताए गए हैं जो किसी भी कमी में आय और लागत दिखा सकते हैं (IRS: रिकॉर्ड दोबारा बनाना):
- आय: बैंक विवरण, क्योंकि जमा रकम बिक्री से मेल खानी चाहिए, साथ में पिछले संघीय, राज्य और स्थानीय रिटर्न, बिक्री कर रिपोर्ट और पेरोल कर रिटर्न।
- लागत और इन्वेंटरी: आपूर्तिकर्ताओं के चालान की प्रतियाँ, बेहतर हो कि कम से कम एक साल पीछे तक की।
- पिछले रिटर्न: ट्रांसक्रिप्ट (ऑनलाइन टूल व्यक्तिगत रिकॉर्ड के लिए है; व्यवसाय दूसरा रास्ता अपनाता है) और प्रतियों के लिए Form 4506, जिस पर आपदा के मामलों के बाहर उपयोग शुल्क लगता है।
यात्रा, उपहार या कार की किसी मद के रिकॉर्ड अधूरे हों, तो आपको अपना विशिष्ट विवरण वाला बयान और उसके साथ दूसरे समर्थक सबूत चाहिए। लागत, समय, जगह और तारीख के लिए सीधा या दस्तावेज़ी सबूत चाहिए, जैसे गवाह का बयान या चुकाया हुआ बिल; व्यावसायिक उद्देश्य और संबंध परिस्थितिजन्य सबूत पर टिक सकते हैं, जैसे आपके काम की प्रकृति (Publication 463)।
देखें व्यावसायिक खर्चों की खोई रसीदें और बैंक विवरण से बहीखाता दोबारा बनाना।
बहीखाता गायब हो तो क्या IRS मेरी आय खुद निकाल सकता है?
हाँ। जब किसी व्यवसाय की लेखा पद्धति आय को साफ़ नहीं दिखाती, तो IRS कर योग्य आय ऐसी पद्धति से निकाल सकता है जो उसे दिखाती हो (26 U.S.C. 446(b))। उसकी जाँच-पुस्तिका कहती है कि औपचारिक अप्रत्यक्ष पद्धतियाँ तब उपयुक्त हैं जब बहीखाता और रिकॉर्ड गायब या अधूरे हों, गड़बड़ियाँ मिलें, या आपके वित्त के विश्लेषण में नकदी प्रवाह मेल न खाए। वह पाँच पद्धतियाँ गिनाती है: धन का स्रोत और उपयोग, बैंक जमा और नकद खर्च, मार्कअप, यूनिट और मात्रा, और कुल संपत्ति (IRM 4.10.4)।
तीन सीमाएँ मायने रखती हैं:
- जाँच अधिकारी के पास यह मानने का उचित संकेत होना चाहिए कि अघोषित आय की संभावना है। कमज़ोर आंतरिक नियंत्रण, या निजी और व्यावसायिक बैंक खाते मिलाना, अपने आप में औपचारिक पद्धति को सही नहीं ठहराते; मैनुअल बहीखाते में गड़बड़ियाँ भी माँगता है, और उन संकेतों में ऐसा वित्तीय विश्लेषण गिनाता है जो संतुलित नहीं हो पाता (IRM 4.10.4)।
- नतीजा सटीक होना ज़रूरी नहीं, पर तथ्यों को देखते हुए उचित होना चाहिए।
- ऋण की रकम, उपहार या आपके अपने खातों के बीच ट्रांसफ़र आय नहीं हैं, पर बैंक जमा पद्धति व्यावसायिक और निजी खातों की सारी जमा रकम से शुरू होती है, इसलिए रिकॉर्ड ही दिखाते हैं कि हर रकम क्या थी।
जहाँ कोई बहीखाता है ही नहीं, वहाँ मैनुअल जाँच अधिकारी से कहता है कि पता लगाए कि बहीखाता कभी था या नहीं, और अगर नष्ट हुआ तो किसने, क्यों और कब नष्ट किया (IRM 4.10.4)।
क्या खराब बहीखाता सटीकता-संबंधी जुर्माने की वजह बन सकता है?
बन सकता है, जब IRS को कम भुगतान मिले और वह उसे लापरवाही या बड़े पैमाने की कम घोषणा (substantial understatement) का नतीजा माने। जुर्माना कम भुगतान के उस हिस्से का 20% होता है (IRS: सटीकता-संबंधी जुर्माना)।
यह जुर्माना, और नीचे बताया गया दीवानी धोखाधड़ी का जुर्माना, केवल तब लागू होते हैं जब रिटर्न फ़ाइल हुआ हो। धारा 6020(b) के तहत IRS आपके लिए जो विकल्प-रिटर्न (substitute return) तैयार करता है, वह इसमें नहीं गिना जाता, पर IRS के संपर्क करने के बाद आप जो मूल रिटर्न देर से फ़ाइल करें, उस पर ये लग सकते हैं (26 U.S.C. 6664(b); IRM 20.1.5.3.2)। फ़ाइल न किए गए सालों पर इसकी जगह देर से फ़ाइलिंग और देर से भुगतान के जुर्माने लगते हैं; देखें फ़ाइल न किए गए व्यावसायिक रिटर्न पूरे करना।
नियम कहता है कि लापरवाही में पर्याप्त बहीखाता और रिकॉर्ड न रखना, या मदों को ठीक से प्रमाणित न करना शामिल है (26 CFR 1.6662-3(b))। इसलिए सबूत के अभाव में अस्वीकार हुई कटौती पर जुर्माना लग सकता है। सूचना रिटर्न, जैसे Form 1099, में दिखाई गई आय को छोड़ देना भी लापरवाही का मज़बूत संकेत गिना गया है।
बड़े पैमाने की कम घोषणा (substantial understatement) एक अलग आधार है। इसकी कसौटी इस पर निर्भर करती है कि फ़ाइल कौन करता है (IRS: सटीकता-संबंधी जुर्माना):
| फ़ाइल करने वाला | कम घोषणा कब बड़ी मानी जाती है |
|---|---|
| व्यक्ति | सही कर के 10% या $5,000, इनमें से जो ज़्यादा हो, उससे बड़ी; जो स्वामी योग्य व्यावसायिक आय कटौती (qualified business income deduction) लेता है, उसके लिए 10% की जगह 5% |
| S corporation के अलावा कोई कंपनी | इसकी अपनी कसौटी, जो IRS के पृष्ठ पर दी गई है |
| साझेदारी | जुर्माने का फ़ैसला केंद्रीकृत ऑडिट नियमों के तहत साझेदारी के स्तर पर होता है। समय पर फ़ाइल किए गए रिटर्न पर साझेदारी इससे बाहर निकलने का चुनाव कर सकती है, बशर्ते वह 100 या उससे कम साझेदार विवरण दे और उसके साझेदार केवल कुछ खास तरह के हों, जिनमें व्यक्ति, C या S corporation और मृत साझेदारों की संपदाएँ शामिल हैं (26 U.S.C. 6221(b)) |
उचित कारण और सद्भावना सटीकता-संबंधी जुर्माने को हटा सकते हैं। IRS देखता है कि आपने सही कर बताने की कितनी कोशिश की, मुद्दा कितना जटिल था, आपका अनुभव क्या था, और अपनी ज़िम्मेदारी समझने या मदद पाने के लिए आपने क्या कदम उठाए (IRS: जुर्माने में राहत)। ब्याज जुर्माने पर भी लगता है। सलाहकार पर भरोसा करना, और जुर्माना हटवाने के लिए कैसे कहें, यह बहीखाता विशेषज्ञ की गलतियाँ और जुर्माना कौन भरता है में है।
बहीखाता न सँभाल पाने के कारण मैंने कर जुर्माने भरे: वह कौन-सा जुर्माना था?
नोटिस पर लिखा नाम देखें। कमज़ोर बहीखाते के बाद कई अलग जुर्माने लग सकते हैं; कुछ खुद रिकॉर्ड से जुड़े होते हैं और कुछ सिर्फ़ समय या जमा से।
| नोटिस पर जुर्माना | यह कब लगती है | बहीखाते से संबंध |
|---|---|---|
| देर से फ़ाइल करना: न चुकाए कर का हर महीने या महीने के हिस्से पर 5%, अधिकतम 25% तक (Form 1040 या 1120) | रिटर्न नियत तारीख के बाद फ़ाइल हुआ, विस्तार समेत (IRS) | बहीखाता समय पर पूरा नहीं हुआ |
| देर से भुगतान: हर महीने या महीने के हिस्से पर 0.5%, अधिकतम 25% तक | नियत तारीख के बाद कर बकाया है (IRS) | बकाया रकम की कोई ताज़ा संख्या नहीं |
| अनुमानित कर में कम भुगतान | किसी व्यक्ति ने साल के दौरान पर्याप्त भुगतान नहीं किया; यह कम पड़ी रकम, अवधि और तिमाही दरों पर निकाला जाता है (IRS)। कंपनी का अपना संस्करण है, जो Form 2220 पर निकाला जाता है (IRS) | भुगतान का आधार बनाने के लिए कोई चालू मुनाफ़े का आँकड़ा नहीं |
| सटीकता-संबंधी: 20% | कर कम बताया गया | गलत या साबित न हो सकने वाले आँकड़े |
| पेरोल जमा: 2% से 15% | पेरोल कर की जमा देर से या कम हुई (IRS) | पेरोल का मामला, बहीखाते का नहीं। जो ज़िम्मेदार व्यक्ति जानबूझकर काटा गया कर जमा नहीं करता, वह व्यक्तिगत रूप से भी उत्तरदायी हो सकता है (IRS: ट्रस्ट फ़ंड रिकवरी जुर्माना (trust fund recovery penalty)); देखें पेरोल कर में पिछड़ना |
| सूचना रिटर्न, हर रिटर्न या विवरण पर लगने वाला | सूचना रिटर्न या प्राप्तकर्ता के विवरण, जैसे Form 1099 और W-2, देर से या गलत थे (IRS) | रिपोर्टिंग का मामला, बहीखाते का नहीं; देखें देर से 1099 और W-2 |
| Form 5472: $25,000 | विदेशी स्वामित्व वाली अमेरिकी कंपनी ने फ़ाइल नहीं किया या ज़रूरी रिकॉर्ड नहीं रखे (IRS) | रिकॉर्ड का अपना नियम; देखें विदेशी स्वामित्व वाली LLC को कौन-से रिकॉर्ड रखने होंगे |
सिर्फ़ बहीखाता पिछड़ जाना IRS के उन उदाहरणों में नहीं है जिन्हें देर से फ़ाइल करने या देर से भुगतान की वैध वजह माना जाता है। उदाहरणों में आग और प्राकृतिक आपदाएँ, रिकॉर्ड न मिल पाना और गंभीर बीमारी शामिल हैं। IRS हर मामले को उसके तथ्यों पर परखता है, और उचित कारण हर जुर्माने पर लागू नहीं होता, जैसे अनुमानित कर का जुर्माना (IRS: जुर्माने में राहत)।
ऐसी राहत भी हो सकती है जो वजह पर निर्भर नहीं करती। First-time abatement (पहली बार जुर्माना हटाना), जिसकी जगह IRS नए रिटर्न के लिए स्वचालित छूट ला रहा है, पिछले तीन साल का समय पर अनुपालन देखता है और देर से फ़ाइल करने, देर से भुगतान और जमा में चूक के जुर्माने को कवर करता है (IRS: प्रशासनिक जुर्माने में राहत)। आप पात्र हैं या नहीं, और अनुरोध कैसे करें, यह व्यावसायिक रिटर्न के देरी वाले जुर्माने में है।
विस्तार फ़ाइलिंग की तारीख आगे बढ़ाता है, भुगतान की तारीख नहीं (IRS: देर से फ़ाइल करना)। जिन महीनों में दोनों लागू हों, उनमें दोनों देरी वाले जुर्माने ओवरलैप होते हैं, और 60 दिन से ज़्यादा देर वाले Form 1040 या 1120 पर न्यूनतम जुर्माना लगता है; वे रकमें, और साझेदारी तथा S corporation रिटर्न की रकमें, उसी मार्गदर्शिका में हैं।
अगर मामला अदालत में जाए, तो किसे क्या साबित करना है?
आम तौर पर कटौतियाँ साबित करने का भार करदाता पर होता है। तथ्य वाले मुद्दे पर यह भार IRS पर तभी जाता है जब आप विश्वसनीय सबूत पेश करें और तीन शर्तें भी पूरी करें: आपने प्रमाणित करने की आवश्यकताओं का पालन किया, आपने सभी ज़रूरी रिकॉर्ड रखे, और आपने IRS के उचित अनुरोधों में सहयोग किया। साझेदारी, कंपनी या ट्रस्ट को Internal Revenue Code में तय आकार की एक कसौटी भी पूरी करनी होती है, जो कुल संपत्ति और कर्मचारियों की संख्या देखती है (26 U.S.C. 7491(a), 26 U.S.C. 7430(c)(4))। इसलिए कमज़ोर रिकॉर्ड की कीमत दोहरी है: कटौती अपने आप में विफल हो सकती है, और भार-हस्तांतरण का नियम पहुँच से बाहर हो जाता है।
किसी व्यक्ति के मामले में, जुर्माना लागू होता है यह दिखाने के लिए सबूत IRS को ही देना होता है (26 U.S.C. 7491(c)); यह आपके रिकॉर्ड पर निर्भर नहीं करता और साझेदारी या कंपनी पर लागू नहीं होता।
रिकॉर्ड का न होना अपराध कब बन सकता है?
केवल तब जब चूक जानबूझकर हो। धारा 7203 के तहत जानबूझकर रिकॉर्ड न रखना एक छोटा अपराध (misdemeanor) है, जिसकी सज़ा जुर्माना, अधिकतम एक साल की जेल, या दोनों हो सकती है (26 U.S.C. 7203)। IRS की पुस्तिका इसे अलग अपराध मानती है। जानबूझकर का मतलब है ज्ञात कानूनी कर्तव्य का स्वैच्छिक, इरादतन उल्लंघन: सोची-समझी चूक, न कि आकस्मिक, अनजानी या लापरवाही से हुई चूक (IRM 9.1.3)। बिखरा या अधूरा बहीखाता सिर्फ़ इसी तथ्य से अपराध नहीं है।
पुस्तिका कहती है कि अगर रिकॉर्ड न रखने में छिपाने का इरादा शामिल हो तो जानबूझकर होना मान लिया जाएगा, और इस चूक से हुई बड़ी कमी दोषसिद्धि की संभावना में एक अहम कारक है (IRM 9.1.3)। यहाँ दिए स्रोत यह आँकड़ा नहीं देते कि रिकॉर्ड के मामलों में कितनी बार मुकदमा चलता है।
जाली रिकॉर्ड, गायब रिकॉर्ड से अलग समस्या है। किसी ज़रूरी बिंदु पर गलत जानते हुए IRS को दस्तावेज़ देना अपने आप में अपराध है (26 U.S.C. 7207), और पुस्तिका दोहरे बहीखाते, झूठी प्रविष्टियाँ, बदले गए दस्तावेज़ और नष्ट किए रिकॉर्ड को ऐसे आचरण में गिनाती है जो कर चोरी के आरोप को आधार दे सकता है (IRM 9.1.3)। जानबूझकर रिकॉर्ड न रखने का आरोप आम तौर पर अपराध के 3 साल के भीतर लगाना होता है; कर चोरी और झूठे बयानों या धोखाधड़ी वाले दस्तावेज़ों के लिए सीमा 6 साल है (26 U.S.C. 6531)। यह केवल आपराधिक सीमा है; कर और दीवानी जुर्माने निर्धारित करने का समय अलग है, और व्यावसायिक रिकॉर्ड कितने समय रखें में है।
दीवानी धोखाधड़ी का जुर्माना कम भुगतान के उस हिस्से का 75% है जो धोखाधड़ी से हुआ, और उस हिस्से पर यह सटीकता-संबंधी जुर्माने की जगह लेता है (26 U.S.C. 6662(b))। जब IRS किसी हिस्से पर धोखाधड़ी साबित कर दे, तो पूरे कम भुगतान को धोखाधड़ी माना जाता है, जब तक करदाता उलटा साबित न करे (26 U.S.C. 6663)। IRS की धोखाधड़ी पुस्तिका ऐसे संकेत गिनाती है: कई बहीखाते या कोई रिकॉर्ड नहीं, पर्याप्त रिकॉर्ड न रखना, झूठी प्रविष्टियाँ, पुरानी तारीख वाले दस्तावेज़, रिकॉर्ड उपलब्ध कराने से इनकार, और रिकॉर्ड नष्ट करना, खासकर जाँच शुरू होने के ठीक बाद। वह यह भी कहती है कि कोई एक संकेत यह तय नहीं करता कि धोखाधड़ी है (IRM 25.1.2)।
उदाहरण
ये उदाहरण समझाने के लिए हैं; सभी रकमें अमेरिकी डॉलर में हैं।
बिना रसीद के नकद खर्च
एक लैंडस्केपर के पास US$300,000 का राजस्व है, वह US$40,000 के नकद खर्च काटता है और उसके पास कोई रसीद नहीं है। अगर IRS सारी कटौती अस्वीकार कर दे, तो US$40,000 ज़्यादा मुनाफ़े पर कर लगेगा। आय कर और स्वरोज़गार कर की मिली-जुली मानी हुई दर 30% लें, तो यह लगभग US$12,000 का अतिरिक्त कर है, और उस पर 20% जुर्माना US$2,400 है, ब्याज अलग। लापरवाही इस जुर्माने का एक रास्ता है; बड़े पैमाने की कम घोषणा दूसरा। सही कर लगभग US$90,000 (राजस्व का 30%) से ज़्यादा नहीं हो सकता, इसलिए US$12,000 की कमी उस रेखा से ऊपर है, यानी सही कर के 10% या US$5,000 में से जो ज़्यादा हो, और जब तक IRS उचित कारण न माने, जुर्माना लापरवाही साबित हुए बिना भी लग सकता है। आपूर्तिकर्ताओं की प्रतियाँ और काम के चालान फिर भी रकम के एक हिस्से का समर्थन कर सकते हैं; बैंक से निकासी सिर्फ़ यह दिखाती है कि खाते से नकद गया, इसलिए हर निकासी को उससे मिलाना होगा जो उससे खरीदा गया। अभी से इकट्ठा करना शुरू करें; IRS के पत्र में जवाब की तारीख फिर भी लागू रहती है।
बिना लॉग की यात्रा
एक स्वरोज़गार सलाहकार US$15,000 की यात्रा का दावा करता है, पर उसने कोई लॉग या यात्रा-कार्यक्रम नहीं रखा। यात्रा के लिए हर यात्रा की रकम, तारीखें, जगह और व्यावसायिक उद्देश्य चाहिए, और अनुमान स्वीकार नहीं किया जाता। कार्ड विवरण, होटल और एयरलाइन की प्रतियाँ, कैलेंडर प्रविष्टियाँ और ग्राहक चालान समय, जगह और उद्देश्य की पुष्टि कर सकते हैं। उनके बिना पूरा दावा सबसे ज़्यादा खतरे में है।
आग में खोई रसीदें
एक स्वामी की कागज़ी रसीदें आग में जल जाती हैं। नुकसान स्वामी के नियंत्रण से बाहर था, इसलिए नष्ट हुए रिकॉर्ड का नियम लागू होता है। स्वामी बैंक विवरण, आपूर्तिकर्ता की प्रतियों, फ़ाइल किए रिटर्न और जो हुआ उसके लिखित स्पष्टीकरण से साल को दोबारा बना सकता है, और वह सबूत काफ़ी है या नहीं, यह IRS तय करता है।
आपका मामला अलग है?
- IRS ने ऐसे रिकॉर्ड माँगे जो आप दे नहीं सकते, या ऑडिट पत्र आया: पत्र में जवाब की एक तारीख होती है, और IRS कहता है कि नियत तारीख तक कार्रवाई करें (IRS: अपना नोटिस या पत्र समझें), इसलिए बहीखाता दोबारा बनने के बाद नहीं, अभी शुरू करें। जाँच कैसे चलती है और जवाब देने के लिए कितना समय है, यह छोटे व्यवसाय का IRS ऑडिट में है, और नोटिस का मतलब आपके व्यवसाय को IRS का नोटिस में है। पहले सालों को दोबारा बनाना है या नहीं, यह बहीखाता सहायता के साथ तय करने का फ़ैसला है।
- आपका बहीखाता इतना पिछड़ गया है कि रिटर्न देर से है या उस पर जुर्माना लग चुका है: देखें पिछड़ा बहीखाता पूरा करना और फ़ाइल न किए गए व्यावसायिक रिटर्न पूरे करना। कौन-सा रिटर्न पहले आए, और जुर्माने को चुनौती देना सार्थक है या नहीं, ये फ़ैसले बहीखाता सहायता के साथ लेने के हैं।
- आपके 1099 या पेमेंट प्लेटफ़ॉर्म के कुल आँकड़े आपके बहीखाते से ज़्यादा हैं: देखें बिक्री और पेआउट का मिलान। फ़र्क समय का है, शुल्कों का, रिफ़ंड का या अघोषित आय का, यह बहीखाता सहायता के साथ सुलझाने का सवाल है।
- बहीखाता विशेषज्ञ की गलती से जुर्माना लगा: देखें बहीखाता विशेषज्ञ की गलतियाँ और जुर्माना कौन भरता है।
- आप खुद बहीखाता रखने और मदद लेने के बीच तौल रहे हैं: देखें खुद बहीखाता रखें या बहीखाता विशेषज्ञ रखें।
- आपको जानना है कि रिकॉर्ड कितने समय रखने हैं: देखें व्यावसायिक रिकॉर्ड कितने समय रखें।
- व्यवसाय विदेशी स्वामित्व वाला है और Form 5472 छूट गया: देखें छूटी हुई विदेशी-स्वामी फ़ाइलिंग और जुर्माने।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| सटीकता-संबंधी जुर्माने की दर कम भुगतान का वह हिस्सा, जो लापरवाही, नियमों की अनदेखी या कर के काफ़ी कम घोषित होने के कारण है | 20% | IRS: सटीकता-संबंधी जुर्माना जाँचा गया |
| Form 5472 फ़ाइल न करने या रिकॉर्ड न रखने का जुर्माना 31 दिसंबर 2017 के बाद शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए। प्रति रिपोर्टिंग कंपनी, प्रति कर वर्ष। काफ़ी हद तक अधूरा Form 5472 फ़ाइल न करने के बराबर माना जाता है। IRC 6038A(d)(1); Treas. Reg. 1.6038A-4(a)। | $25,000 | IRS: Form 5472 के निर्देश जाँचा गया |
| रसीद की सीमा, यात्रा, उपहार और वाहन के खर्च (ठहरने के लिए हमेशा) घर से दूर यात्रा के दौरान किसी भी ठहरने के खर्च और इस राशि या उससे ज़्यादा के किसी भी अन्य खर्च के लिए दस्तावेज़ी सबूत ज़रूरी है; परिवहन शुल्क के लिए यह तब माफ़ है जब सबूत आसानी से उपलब्ध न हो। यह सीमा section 274(d) के नियमों (यात्रा, उपहार, listed property) में है, सामान्य खर्चों के सामान्य नियम में नहीं | $75 | IRS: Publication 463, यात्रा, उपहार और कार के खर्च जाँचा गया |
| व्यक्तियों के लिए substantial understatement की जाँच, सही कर का हिस्सा किसी व्यक्ति की understatement तब बड़ी (substantial) होती है जब वह रिटर्न में दिखाए जाने योग्य कर के इस हिस्से और न्यूनतम डॉलर राशि में से जो अधिक हो, उससे ज़्यादा हो | 10% | IRS: सटीकता-संबंधी जुर्माना जाँचा गया |
| व्यक्तियों के लिए substantial understatement की जाँच, न्यूनतम डॉलर राशि किसी व्यक्ति की understatement तभी बड़ी (substantial) मानी जाती है जब वह इस राशि से भी ज़्यादा हो; दोनों जाँचों में जो अधिक हो, वही लागू होती है | $5,000 | IRS: सटीकता-संबंधी जुर्माना जाँचा गया |
| qualified business income deduction का दावा करने वाले व्यक्तियों के लिए substantial understatement की जाँच, सही कर का हिस्सा जब रिटर्न में section 199A का qualified business income deduction लिया गया हो, तब 10% हिस्से की जगह यह लागू होता है; न्यूनतम डॉलर राशि फिर भी लागू रहती है | 5% | IRS: सटीकता-संबंधी जुर्माना जाँचा गया |
| देर से फ़ाइल करने के जुर्माने की सामान्य मासिक दर ज़रूरी Form 1040 जितने महीने या महीने के हिस्से तक देर से भरा जाए, उतनी बार बकाया कर का, साथ-साथ लगने वाले भुगतान-चूक समायोजन से पहले | 5% | IRS: देर से फ़ाइल करने का जुर्माना जाँचा गया |
| देर से फ़ाइल करने के जुर्माने की सामान्य अधिकतम दर बिना चुकाए कर का अधिकतम प्रतिशत; रिटर्न 60 दिन से अधिक देर से आने पर अलग न्यूनतम राशि लागू हो सकती है | 25% | IRS: देर से फ़ाइल करने का जुर्माना जाँचा गया |
| देर से भुगतान के जुर्माने की सामान्य मासिक दर हर उस महीने या महीने के हिस्से के लिए बकाया कर का जब तक कर बिना चुकाया रहे; कुछ मामलों में विशेष दरें लागू हो सकती हैं | 0.5% | IRS: देर से भुगतान का जुर्माना जाँचा गया |
| देर से भुगतान के जुर्माने की सामान्य अधिकतम दर बिना चुकाए कर का अधिकतम प्रतिशत | 25% | IRS: देर से भुगतान का जुर्माना जाँचा गया |
| अमेरिका में वेतन कर देर से जमा करने पर जुर्माने की सीमा IRC 6656 और IRS मार्गदर्शन: देरी और नोटिस के आधार पर बिना जमा की गई राशि का 2%, 5%, 10% या 15%; दरें जुड़ती नहीं हैं | 2% से 15% | IRS: जमा न करने का जुर्माना जाँचा गया |
| देर से रिटर्न की वह देरी जिससे संघीय आयकर फ़ाइलिंग का न्यूनतम जुर्माना लगता है रिटर्न देय तिथि के बाद इस अवधि से अधिक, वैध फ़ाइलिंग विस्तार सहित; उचित कारण वाली राहत लागू हो सकती है। | 60 दिन | 26 USC 6651(a) जाँचा गया |
| सिविल धोखाधड़ी जुर्माने की दर धोखाधड़ी से जुड़ी कम चुकाई गई राशि के हिस्से पर (26 U.S.C. 6663(a)) | 75% | US Code: 26 U.S.C. 6663, धोखाधड़ी जुर्माना लगाना जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: रिकॉर्ड रखना
- IRS: Publication 583, व्यवसाय शुरू करना और रिकॉर्ड रखना
- IRS: Publication 463, यात्रा, उपहार और कार के खर्च
- IRS: प्राकृतिक आपदा या हानि के बाद रिकॉर्ड दोबारा बनाना
- IRS: अपने कर रिकॉर्ड और ट्रांसक्रिप्ट पाएँ
- IRS: अपना नोटिस या पत्र समझें
- 26 CFR 1.6001-1, रिकॉर्ड (govinfo)
- 26 CFR 1.6662-3, नियमों की लापरवाही या अनदेखी (govinfo)
- 26 CFR 1.274-5, प्रमाणित करने की आवश्यकताएँ (govinfo)
- 26 U.S.C. 274, मनोरंजन आदि खर्चों की अस्वीकृति
- 26 U.S.C. 446, लेखा पद्धतियों का सामान्य नियम
- 26 U.S.C. 6221, साझेदारी स्तर पर निर्धारण
- 26 U.S.C. 6662, सटीकता-संबंधी जुर्माना लगाना
- 26 U.S.C. 6663, धोखाधड़ी का जुर्माना लगाना
- 26 U.S.C. 6664, परिभाषाएँ और विशेष नियम (जुर्माने तभी लागू होते हैं जब रिटर्न फ़ाइल हुआ हो)
- 26 U.S.C. 6531, आपराधिक मुकदमों की समय-सीमा
- 26 U.S.C. 7203, रिटर्न फ़ाइल करने, जानकारी देने या कर चुकाने में जानबूझकर चूक
- 26 U.S.C. 7207, धोखाधड़ी वाले रिटर्न, बयान या दस्तावेज़
- 26 U.S.C. 7491, सबूत का बोझ
- 26 U.S.C. 7430, लागत और कुछ शुल्कों की मंज़ूरी
- IRS: सटीकता-संबंधी जुर्माना
- IRS: उचित कारण के आधार पर जुर्माने में राहत
- IRS: प्रशासनिक जुर्माने में राहत
- IRS: देर से फ़ाइल करने का जुर्माना
- IRS: देर से भुगतान का जुर्माना
- IRS: जमा में चूक का जुर्माना
- IRS: रोज़गार कर और Trust Fund Recovery Penalty (TFRP)
- IRS: व्यक्तियों के अनुमानित कर में कम भुगतान का जुर्माना
- IRS: Form 2220 के बारे में, कंपनियों के अनुमानित कर में कम भुगतान
- IRS: Form 5472 के निर्देश
- IRS: सूचना रिटर्न के जुर्माने
- IRS: Internal Revenue Manual 4.10.3, रिटर्न की जाँच
- IRS: Internal Revenue Manual 4.10.4, आय की जाँच
- IRS: Internal Revenue Manual 9.1.3, आपराधिक कानूनी प्रावधान और सामान्य कानून
- IRS: Internal Revenue Manual 20.1.5, रिटर्न से जुड़े जुर्माने
- IRS: Internal Revenue Manual 25.1.2, धोखाधड़ी की पहचान और जाँच
- National Taxpayer Advocate: सबसे ज़्यादा मुकदमेबाज़ी वाले मुद्दे, व्यापार या व्यवसाय के खर्च (2018 वार्षिक रिपोर्ट)
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
अंग्रेज़ी मूल में बदलाव
- : पहली बार प्रकाशित।