यह किसके लिए है
- विदेश में रहने वाले और निवेश करने वाले अमेरिकी नागरिक और ग्रीन कार्ड धारक
- स्थानीय कर-मुक्त बचत खाते, जैसे ISA, Junior ISA या PEA, रखने वाले लोग
- विदेश में रहने वाले अमेरिकी नागरिक जो अमेरिकी ब्रोकरेज खाता रखते हैं या खोलना चाहते हैं
यहाँ शामिल नहीं
- कौन-सा उत्पाद खरीदें, या आप जिस देश में रहते हैं वह उस पर कर कैसे लगाता है
- Form 8621 लाइन-दर-लाइन, चुनाव और छूटे हुए Form 8621 के साल
- विदेशी पेंशन, कनाडा के पंजीकृत खाते और विदेशी बीमा पॉलिसियाँ
अमेरिका विदेश में रहने वाले अमेरिकी नागरिक के निवेश पर कर कैसे लगाता है?
अमेरिका नागरिक के ब्याज, लाभांश और लाभ पर एक ही तरह से कर लगाता है, चाहे नागरिक कहीं भी रहे और खाता कहीं भी हो; ग्रीन कार्ड धारकों पर भी आम तौर पर यही लागू होता है। स्थानीय कर छूट अमेरिकी रिटर्न में नहीं गिनी जाती, और निवेश की आय कभी विदेशी अर्जित आय नहीं होती (IRS Publication 54)। अमेरिकी कर को सबसे ज़्यादा हर निवेश का कानूनी रूप बदलता है: अमेरिका के बाहर बना पूल्ड फ़ंड आम तौर पर निष्क्रिय विदेशी निवेश कंपनी (PFIC) होता है, जबकि किसी एक कंपनी के ज़्यादातर शेयर, जमा और अमेरिका में स्थापित फ़ंड सामान्य नियमों के तहत आते हैं।
मामला तब आसान नहीं रहता जब आपके पास कई विदेशी फ़ंड हों (हर एक के लिए अलग Form 8621 चाहिए), आपने ऐसे सालों में फ़ंड बेचे या बदले हों जिन्हें कभी रिपोर्ट नहीं किया, आपको PFIC के चुनाव पर फ़ैसला लेना हो जिसे पलटना मुश्किल है, या कोई खाता विदेशी ट्रस्ट हो सकता हो। दो देश एक ही आय पर कर लगाते हैं, इसलिए निवेश कैसे रखा जाए, इससे आपका स्थानीय कर भी बदल सकता है।
आप या कर तैयार करने वाला शुरू करें, उससे पहले इकट्ठा करें:
- हर खाते का वर्षांत विवरण और साल के दौरान उसका सबसे ऊँचा शेष, मूल मुद्रा में
- हर फ़ंड के लिए: नाम, स्थापना का देश, प्रॉस्पेक्टस या मुख्य जानकारी का दस्तावेज़, खरीद और बिक्री की तारीखें, लागत और वितरण
- काटे गए विदेशी कर को दिखाने वाले लाभांश और ब्याज के विवरण
- किसी भी कर-मुक्त खाते (ISA, Junior ISA, PEA या ऐसा ही कुछ) की शर्तें
- हर राशि को अमेरिकी डॉलर में बदलने के लिए आपने जो विनिमय दरें इस्तेमाल कीं
- पिछले अमेरिकी रिटर्न, जिनमें पहले से भरे गए Form 8621, Form 8938 और FBAR भी शामिल हैं
विदेश के कौन-से निवेश PFIC नियमों में आते हैं?
जो विदेशी फ़ंड अमेरिकी कर के लिए कंपनी माना जाता है, वह आम तौर पर PFIC होता है, और जिन विदेशी फ़ंडों के निवेशकों की देयता सीमित है उनमें से ज़्यादातर डिफ़ॉल्ट रूप से इसी तरह माने जाते हैं, चाहे वे ऐसे ट्रस्ट हों जिसका प्रबंधक निवेश बदल सकता है या अनुबंध पर आधारित फ़ंड (26 CFR 301.7701-4; 26 CFR 301.7701-3); बैंक जमा, बॉन्ड, किसी संचालन करने वाली कंपनी का एक शेयर और अमेरिका में स्थापित फ़ंड आम तौर पर PFIC नहीं होते। कोई विदेशी कंपनी PFIC तब है जब उसकी सकल आय का 75% या ज़्यादा निष्क्रिय हो, या उसकी कम से कम 50% संपत्ति निष्क्रिय आय पैदा करती हो या उसी के लिए रखी गई हो (26 U.S.C. 1297)। पूल्ड निवेश फ़ंड ये शर्तें लगभग अपनी बनावट से ही पूरी करता है।
| निवेश | क्या PFIC है? | अमेरिका उस पर कर कैसे लगाता है |
|---|---|---|
| स्थानीय म्यूचुअल फ़ंड, ETF, UCITS फ़ंड, मनी मार्केट फ़ंड या यूनिट ट्रस्ट, जिसे अमेरिकी कर के लिए विदेशी कंपनी माना जाता है | आम तौर पर हाँ | चुनाव न हो तो धारा 1291 के डिफ़ॉल्ट नियम; हर फ़ंड के लिए एक Form 8621 |
| किसी एक विदेशी संचालन करने वाली कंपनी के शेयर | सिर्फ़ तब जब कंपनी PFIC की दोनों शर्तों में से कोई एक पूरी करे; आपके शेयर रखते हुए वह एक भी शर्त पूरी कर ले तो वे PFIC शेयर ही रहते हैं, जब तक आप माने गए विक्रय का चुनाव न करें (26 U.S.C. 1298(b)(1)) | लाभांश और लाभ पर सामान्य नियम |
| बैंक जमा, बचत खाता, सरकारी या कंपनी बॉन्ड | नहीं, जब तक उत्पाद असल में पूल्ड फ़ंड न हो | ब्याज आम तौर पर सामान्य आय है |
| अमेरिका में स्थापित फ़ंड या अमेरिकी कंपनी के शेयर, जो स्थानीय ब्रोकर से खरीदे गए | नहीं: जारी करने वाला विदेशी नहीं है | सामान्य नियम; स्थानीय खाता फिर भी विदेशी खाता है |
| अमेरिकी ब्रोकरेज खाते में अमेरिका में स्थापित फ़ंड | नहीं | सामान्य नियम, Form 1099 पर रिपोर्ट किया जाता है |
| अमेरिकी IRA के भीतर रखा विदेशी फ़ंड | आपकी PFIC होल्डिंग नहीं माना जाता | IRA के नियमों के तहत कर लगता है |
डिफ़ॉल्ट नियमों के तहत PFIC बेचने पर हुआ लाभ उन सभी दिनों में बाँटा जाता है जब आपने उसे रखा था। बिक्री वाले साल का हिस्सा सामान्य आय है; पहले के सालों का हिस्सा उन सालों की सबसे ऊँची दर पर ब्याज के साथ कर योग्य है, और उस पर पूँजीगत लाभ की दर नहीं लगती। असामान्य रूप से बड़ा भुगतान (excess distribution) भी इसी तरह कर योग्य है (26 U.S.C. 1291)। जो अमेरिकी व्यक्ति अमेरिकी IRA या Form 8621 के निर्देश में दिए किसी और अमेरिकी कर-मुक्त खाते के ज़रिए PFIC रखता है, वह उसका शेयरधारक नहीं माना जाता। विदेशी कर-मुक्त खाता उस सूची में नहीं है।
PFIC क्या है, Form 8621 कब देना होता है और छोटी होल्डिंग का अपवाद क्या है, यह अमेरिकी रिटर्न पर विदेशी फ़ंड में समझाया गया है। कोई खास उत्पाद PFIC है या नहीं, और छूटे सालों को कैसे ठीक करें, यह Form 8621 फ़ाइलिंग और छूटे साल में है। QEF या mark-to-market चुनाव डिफ़ॉल्ट नियमों की जगह ले सकता है; शेयरधारक उसे लागू होने वाले पहले साल के लिए रिटर्न की नियत तारीख तक (विस्तार सहित) Form 8621 पर करता है (Form 8621 के निर्देश)। विवरण QEF और mark-to-market चुनाव में हैं।
क्या stocks and shares ISA, Junior ISA या PEA अमेरिकी रिटर्न पर अपनी कर छूट बनाए रखता है?
आम तौर पर नहीं। अमेरिका आम तौर पर स्थानीय कर-मुक्त खाते के भीतर की आय और लाभ पर ऐसे कर लगाता है जैसे आपने निवेश सीधे रखे हों, भले ही दूसरा देश कोई कर फ़ॉर्म न भेजे। भीतर क्या है, उसी से PFIC का सवाल तय होता है: खाते के भीतर विदेशी फ़ंड या ETF फिर भी PFIC है, जबकि नकद और किसी एक संचालन करने वाली कंपनी के शेयर सामान्य नियमों के तहत आते हैं। जो सूचीबद्ध कंपनी मुख्य रूप से निवेश रखती है, जैसे इन्वेस्टमेंट ट्रस्ट, वह किसी भी फ़ंड की तरह PFIC है (26 U.S.C. 1297)। खाते की छूट दूसरे देश के कानून से आती है, और अमेरिकी कर संधियाँ अमेरिका को अपने नागरिकों पर ऐसे कर लगाने देती हैं जैसे संधि हो ही नहीं, सूचीबद्ध अनुच्छेदों को छोड़कर (IRS Publication 54)।
संधि तभी मदद करती है जब कोई ऐसा अनुच्छेद उस व्यवस्था को कवर करे जिसे संधि अपनी saving clause से बाहर रखती है। अमेरिका-ब्रिटेन संधि में, अनुच्छेद 1(4) की saving clause पेंशन योजनाओं पर अनुच्छेद 18(1) के लिए रास्ता छोड़ देती है (अमेरिका-ब्रिटेन संधि)। अनुच्छेद 3(1)(o) पेंशन योजना को ऐसी व्यवस्था बताता है जो आम तौर पर कर से मुक्त है और मुख्य रूप से पेंशन या सेवानिवृत्ति लाभ देने के लिए चलाई जाती है। जो बचत खाता मुख्य रूप से सेवानिवृत्ति के लिए नहीं चलाया जाता, वह इस राहत से बाहर है। दूसरी संधियों के अपने शब्द हैं; अपने देश की संधि पढ़ें।
कोई खाता खुद विदेशी ट्रस्ट है या नहीं, जिससे Form 3520 और 3520-A लगेंगे, यह इस पर निर्भर करता है कि वह स्थानीय कानून के तहत कैसे बना है। Revenue Procedure 2020-17 Form 3520 की यह रिपोर्टिंग सिर्फ़ कुछ कर-लाभ वाले विदेशी सेवानिवृत्ति ट्रस्टों और ऐसे चिकित्सा, विकलांगता या शिक्षा बचत ट्रस्टों के लिए हटाता है जो उसकी सीमाएँ पूरी करते हैं, और सिर्फ़ उस व्यक्ति के लिए जिसने ट्रस्ट की आय अमेरिकी रिटर्न पर रिपोर्ट की हो; इससे उनकी आय पर कर लगने का तरीका नहीं बदलता। दूसरे खातों के लिए, जिनमें ज़्यादातर ISA और PEA शामिल हैं, जवाब खाते की शर्तों पर निर्भर है और अभी तय नहीं है।
स्थानीय कर-मुक्त खाता FBAR और Form 8938 के लिए भी विदेशी खाता है; FBAR में कौन-से खाते गिने जाते हैं देखें। कनाडा के TFSA या FHSA के लिए अमेरिकी नागरिकों के लिए TFSA और FHSA देखें।
क्या विदेशी अर्जित आय की छूट और विदेशी कर क्रेडिट निवेश की आय को कवर करते हैं?
विदेशी अर्जित आय की छूट निवेश की आय को कभी कवर नहीं करती; विदेशी कर क्रेडिट कर सकता है। छूट सिर्फ़ विदेश में किए काम के वेतन पर लागू होती है, और IRS के अनुसार निवेश की आय अर्जित आय नहीं है, फिर भी उसे पूरा रिपोर्ट करना होगा (IRS Publication 54)।
आपके लाभांश और ब्याज पर काटा गया विदेशी आयकर क्रेडिट के रूप में लिया जा सकता है, पर सिर्फ़ वही कर जो आप पर सचमुच बनता है: संधि दर से ऊपर काटा गया कर, जिसकी वापसी आप ले सकते थे, नहीं गिना जाता, और लाभांश पर काटे गए कर का क्रेडिट तब तक नहीं मिलता जब तक आपने शेयर ex-dividend तारीख से 15 दिन पहले शुरू होने वाली 31 दिन की अवधि में कम से कम 16 दिन न रखा हो (Form 1116 के निर्देश)। निवेश की आय आम तौर पर निष्क्रिय श्रेणी में जाती है, वेतन से अलग अपने Form 1116 पर; विदेश में अमेरिका की सबसे ऊँची दर से ज़्यादा कर वाली निष्क्रिय आय दूसरी श्रेणी में चली जाती है (Form 1116 के निर्देश)। क्रेडिट चुकाए गए कर से छोटा क्यों निकल सकता है, और carryover कैसे काम करते हैं, यह विदेशी कर क्रेडिट की सीमाएँ और carryover में है।
3.8% का शुद्ध निवेश आय कर विदेश में रहने वाले अमेरिकी नागरिकों पर लागू होता है; अनिवासी विदेशी व्यक्तियों पर नहीं (26 U.S.C. 1411)। यह तब शुरू होता है जब संशोधित समायोजित सकल आय अविवाहित या head of household फ़ाइल करने वाले के लिए $200,000, संयुक्त रिटर्न पर $250,000 (योग्य जीवित जीवनसाथी के लिए $250,000), या अलग फ़ाइल करने वाले विवाहित के लिए $125,000 से ऊपर जाती है। विदेशी अर्जित आय की छूट में छूटा हुआ वेतन इस आय के आँकड़े में वापस जोड़ा जाता है (Form 8960 के निर्देश)। विदेशी कर क्रेडिट इस कर को घटाता है या नहीं, यह अमेरिकी रिटर्न पर विदेशी आय में है।
क्या विदेशी कंपनियों के लाभांश पर योग्य लाभांश की कम दरें लगती हैं?
लग सकती हैं, अगर कंपनी योग्य विदेशी कंपनी (qualified foreign corporation) है और आप रखने की अवधि पूरी करते हैं। योग्य लाभांश पर दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ की दरें 0%, 15% या 20% लगती हैं (IRS Publication 550)।
विदेशी कंपनी योग्य विदेशी कंपनी तब है जब इनमें से कोई एक बात सही हो (26 U.S.C. 1(h)(11)(C)):
| शर्त | इसका मतलब |
|---|---|
| संधि | कंपनी Publication 550 में IRS की सूची की किसी अमेरिकी आयकर संधि के लाभ की पात्र है |
| अमेरिका में सूचीबद्ध | लाभांश देने वाला शेयर किसी स्थापित अमेरिकी प्रतिभूति बाज़ार में आसानी से बिकने योग्य है |
| अमेरिकी क्षेत्र | कंपनी किसी अमेरिकी अधिकार-क्षेत्र वाले क्षेत्र (US possession) में निगमित है |
जो कंपनी लाभांश वाले साल या उससे पिछले साल PFIC थी, वह कभी योग्य विदेशी कंपनी नहीं होती, इसलिए PFIC विदेशी फ़ंड से मिले भुगतान सामान्य आय के रूप में कर योग्य हैं। जिस देश की सूचीबद्ध संधि नहीं है, वहाँ की कंपनी योग्य लाभांश सिर्फ़ उन शेयरों पर दे सकती है जो अमेरिकी एक्सचेंज पर बिकते हैं। आपने शेयर ex-dividend तारीख से 60 दिन पहले शुरू होने वाली 121 दिन की अवधि में 60 दिन से ज़्यादा रखा हो, यह भी ज़रूरी है (IRS Publication 550)।
क्या कर संधि मेरे निवेश को अमेरिकी कर से बचाती है?
आम तौर पर नहीं। अमेरिकी कर संधियों में saving clause होती है जो अमेरिका को अपने नागरिकों पर ऐसे कर लगाने देती है जैसे संधि हो ही नहीं (IRS Publication 54)। उदाहरण के लिए अमेरिका-ब्रिटेन संधि में सूचीबद्ध अपवादों में दोहरे कर से राहत, भेदभाव-निषेध, आपसी सहमति और कुछ पेंशन नियम आते हैं, नागरिक की सामान्य बचत और फ़ंड नहीं (अमेरिका-ब्रिटेन संधि, अनुच्छेद 1(4)–(5))।
निवेश की आय के लिए सबसे अहम अपवाद दोहरे कर से राहत वाला अनुच्छेद है, जो विदेशी कर क्रेडिट के साथ काम करता है। saving clause के कारण स्थानीय खाते में रखे फ़ंड के PFIC नतीजे को संधि शायद ही बदलती है; अपने देश की संधि के अनुच्छेद देखें।
क्या विदेश में रहते हुए अमेरिकी ब्रोकरेज खाता रखने से मेरा अमेरिकी कर या रिपोर्टिंग बदलती है?
अमेरिकी ब्रोकरेज खाते पर सामान्य अमेरिकी नियमों से कर लगता है और उसकी रिपोर्ट आपको Form 1099 पर मिलती है। उसमें अमेरिका में स्थापित फ़ंड PFIC नहीं होते। अमेरिकी वित्तीय संस्था के चलाए खाते Form 8938 पर रिपोर्ट नहीं होते (Form 8938 के निर्देश), और FBAR सिर्फ़ किसी विदेशी देश के खातों को कवर करता है (IRS Publication 54)।
दो जाल। अमेरिकी वित्तीय संस्था की विदेशी शाखा FBAR के लिए विदेशी खाता है, पर Form 8938 के लिए नहीं (IRS की तुलना तालिका)। और अगर आपके विदेशी पते के कारण अमेरिकी भुगतानकर्ता आपके लाभांश से 30% काट ले, तो अमेरिकी नागरिक भुगतानकर्ता को Form W-9 दे सकता है; गलती से कटा जो कर भुगतानकर्ता वापस न करे, उसका क्रेडिट आप अपने रिटर्न पर ले सकते हैं (IRS Publication 54)।
जिस देश में आप रहते हैं वह अमेरिका में स्थापित फ़ंडों पर अलग तरह से, कभी-कभी भारी कर लगा सकता है। यह स्थानीय कानून का सवाल है, जिसे उस देश के नियमों से जाँचें।
हर तरह का निवेश हर साल मेरे अमेरिकी रिटर्न में क्या जोड़ता है?
हर निवेश अपनी आय Form 1040 में जोड़ता है, और विदेशी खाते खाता रिपोर्टें जोड़ते हैं। तालिका आम तौर पर लगने वाली फ़ाइलिंग दिखाती है; FBAR तब देना है जब साल में किसी भी समय आपके विदेशी खाते मिलाकर $10,000 से ऊपर जाएँ, और Form 8938 विदेश में रहने वाले अविवाहित फ़ाइलर (पूरे कर वर्ष के लिए दूसरे देश का bona fide निवासी, या 12 महीनों में कम से कम 330 पूरे दिन विदेश में) के लिए तब जब विदेशी संपत्ति वर्ष के अंत में $200,000 या साल में किसी भी समय $300,000 से ऊपर हो (संयुक्त रिटर्न पर $400,000 और $600,000) (Form 8938 के निर्देश)।
| निवेश | रिटर्न पर आय | अन्य अमेरिकी फ़ॉर्म |
|---|---|---|
| विदेशी बैंक जमा | Schedule B पर ब्याज | FBAR; सीमा से ऊपर हो तो Form 8938; विदेशी कर के लिए Form 1116 |
| स्थानीय खाते में विदेशी शेयर | Schedule B पर लाभांश, Form 8949 और Schedule D पर बिक्री | खाते के लिए FBAR और Form 8938; विदेशी कर के लिए Form 1116 |
| विदेशी फ़ंड (PFIC) | धारा 1291 के तहत या चुने गए व्यवस्था के तहत | हर फ़ंड के लिए Form 8621, जब तक कोई अपवाद लागू न हो; खाते के लिए FBAR और Form 8938 |
| ISA, PEA या ऐसा ही कोई खाता | वही जो उसके भीतर के निवेश का है | FBAR और Form 8938; Form 3520 और 3520-A सिर्फ़ तब जब खाता विदेशी ट्रस्ट हो |
| अमेरिका में स्थापित फ़ंड वाला अमेरिकी ब्रोकरेज खाता | Form 1099 से | खाते के लिए कुछ नहीं; वहाँ रखा विदेशी फ़ंड फिर भी Form 8621 लाता है |
| अमेरिकी IRA के भीतर फ़ंड | सिर्फ़ तब जब IRA भुगतान करे, IRA के नियमों के तहत | PFIC के लिए कुछ नहीं |
जो फ़ंड समय पर भरे Form 8621 पर रिपोर्ट हुआ है, उसे Form 8938 पर दोबारा सूचीबद्ध करने की ज़रूरत नहीं, पर Form 8938 पर यह बताना होगा कि आपने कितने Form 8621 भरे, और उन फ़ंडों का मूल्य फिर भी Form 8938 की सीमा में गिना जाता है (Form 8938 के निर्देश)। FBAR में कौन-से खाते आते हैं, यह कौन-से खाते गिने जाते हैं में है।
उदाहरण
ये गोल संख्याओं वाले समझाने के उदाहरण हैं, उसी मुद्रा में जो हर उदाहरण में बताई गई है।
एक फ़ंड वाला ब्रिटेन का stocks and shares ISA
लंदन में रहने वाला अमेरिका-ब्रिटेन का दोहरा नागरिक, जो अविवाहित के रूप में फ़ाइल करता है, एक stocks and shares ISA में £20,000 रखता है, जो आयरलैंड में बने और अमेरिकी कर के लिए कंपनी माने जाने वाले एक इंडेक्स फ़ंड में लगा है। ब्रिटेन ISA पर कर नहीं लगाता। अमेरिकी रिटर्न पर वह छूट आगे नहीं जाती, और फ़ंड PFIC है।
- साल 1 से 4: फ़ंड कुछ भुगतान नहीं करता, पर £20,000 $25,000 से ज़्यादा में बदलता है, इसलिए छोटी होल्डिंग का अपवाद लागू नहीं होता और हर साल Form 8621 देना होता है (संयुक्त रिटर्न पर $50,000)।
- साल 5: फ़ंड £28,000 में बिकता है, यानी पाउंड में £8,000 का लाभ। अमेरिकी रिटर्न पर लाभ बिक्री के समय का डॉलर मूल्य घटा खरीद के समय की डॉलर लागत है, इसलिए वह बड़ा या छोटा हो सकता है। चुनाव न हो तो लगभग पाँचवाँ हिस्सा लाभ साल 5 में सामान्य आय होता है। बाकी चार-पाँचवें हिस्से पर साल 1 से 4 की सबसे ऊँची दर पर ब्याज के साथ कर लगता है, भले ही ब्रिटेन ने कुछ न लिया हो। बिक्री के कारण साल 5 के लिए Form 8621 देना होता है।
स्पेन में ब्रोकर के पास अलग-अलग शेयर
स्पेन में रहने वाला अमेरिकी नागरिक स्पेन के ब्रोकर के पास पाँच सूचीबद्ध यूरोपीय संचालन करने वाली कंपनियों के €50,000 के शेयर रखता है और €1,500 का लाभांश पाता है, जिस पर स्पेन का €300 कर कटा है। अगर कोई भी कंपनी PFIC की कोई शर्त पूरी नहीं करती, तो Form 8621 नहीं लगता। लाभांश योग्य हो सकते हैं अगर हर कंपनी सूचीबद्ध संधि की पात्र हो और रखने की अवधि पूरी हो। €300 को निष्क्रिय श्रेणी में विदेशी कर क्रेडिट के रूप में लिया जा सकता है, उस हद तक जितना कर सचमुच बनता है और संधि के तहत वापस नहीं लिया जा सकता। खाता FBAR की सीमा से ऊपर है; Form 8938 सभी विदेशी संपत्तियों के कुल पर निर्भर है।
जर्मनी से अमेरिकी ब्रोकरेज खाता
जर्मनी में रहने वाला अमेरिकी नागरिक अमेरिकी ब्रोकरेज खाते में अमेरिका में सूचीबद्ध इंडेक्स फ़ंडों में US$80,000 रखता है। फ़ंड PFIC नहीं हैं, आय सामान्य Form 1099 पर आती है, और खाता अमेरिकी संस्था में होने के कारण FBAR या Form 8938 के लिए विदेशी खाता नहीं है। जर्मनी उन फ़ंडों पर कर कैसे लगाता है, यह जर्मनी का सवाल है जिसे अलग से जाँचें।
आपके मामले में अलग है?
- आपके पास कई विदेशी फ़ंड हैं, या कुछ ऐसे सालों में बेचे जिन्हें कभी रिपोर्ट नहीं किया: Form 8621 फ़ाइलिंग और छूटे साल देखें और सीमा-पार कर सहायता लें।
- आप QEF या mark-to-market चुनाव पर फ़ैसला ले रहे हैं: PFIC चुनाव देखें; देर से या गलत किया चुनाव पलटना मुश्किल है, इसलिए उसकी समीक्षा सीमा-पार कर सहायता से कराएँ।
- आपने विदेश में रहते हुए निवेश की आय कभी रिपोर्ट नहीं की: Streamlined Foreign Offshore Procedures देखें।
- आपकी बचत विदेश की पेंशन, प्रोविडेंट या सेवानिवृत्ति योजना में है: विदेशी पेंशन की रिपोर्टिंग देखें।
- आपके पास बचत के रूप में बिका जीवन बीमा या capitalisation अनुबंध है: विदेश में खरीदी बीमा पॉलिसियाँ देखें।
- आप कनाडा में TFSA या FHSA के साथ रहते हैं: अमेरिकी नागरिकों के लिए TFSA और FHSA देखें।
- आप छूट इस्तेमाल करते हुए IRA में अंशदान करना चाहते हैं: छूट या विदेशी कर क्रेडिट देखें।
- आपका विदेशी कर क्रेडिट चुकाए गए कर से छोटा है: विदेशी कर क्रेडिट की सीमाएँ और carryover देखें।
- आप विदेशी फ़ंडों के साथ अमेरिका जा रहे हैं: अमेरिका जाने पर PFIC नियम देखें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| PFIC निष्क्रिय-आय परीक्षण विदेशी कंपनी की सकल आय का कम से कम इतना हिस्सा निष्क्रिय आय है | 75% | IRS: Form 8621 के निर्देश जाँचा गया |
| PFIC निष्क्रिय-संपत्ति परीक्षण विदेशी कंपनी की संपत्तियों का कम से कम इतना औसत प्रतिशत निष्क्रिय आय पैदा करता है या उसके लिए रखा जाता है | 50% | IRS: Form 8621 के निर्देश जाँचा गया |
| शुद्ध निवेश आय कर की दर शुद्ध निवेश आय या फ़ाइलिंग स्थिति की सीमा से ऊपर की संशोधित समायोजित सकल आय, इनमें जो कम हो, उस पर दर | 3.8% | IRS: शुद्ध निवेश आय कर (Net Investment Income Tax) जाँचा गया |
| शुद्ध निवेश आय कर की सीमा, अविवाहित या परिवार के मुखिया संशोधित समायोजित सकल आय; महँगाई के लिए सूचकांकित नहीं | $200,000 | IRS: शुद्ध निवेश आय कर के प्रश्न और उत्तर जाँचा गया |
| शुद्ध निवेश आय कर की सीमा, संयुक्त रूप से फ़ाइल करने वाले विवाहित जोड़े संशोधित समायोजित सकल आय; महँगाई के लिए सूचकांकित नहीं | $250,000 | IRS: शुद्ध निवेश आय कर के प्रश्न और उत्तर जाँचा गया |
| शुद्ध निवेश आय कर की सीमा, योग्य जीवित जीवनसाथी IRS की तालिका इस फ़ाइलिंग स्थिति को आश्रित बच्चे वाली योग्य विधवा/विधुर (qualifying widow(er)) कहती है | $250,000 | IRS: शुद्ध निवेश आय कर के प्रश्न और उत्तर जाँचा गया |
| शुद्ध निवेश आय कर की सीमा, अलग-अलग फ़ाइल करने वाले विवाहित जोड़े संशोधित समायोजित सकल आय; महँगाई के लिए सूचकांकित नहीं | $125,000 | IRS: शुद्ध निवेश आय कर के प्रश्न और उत्तर जाँचा गया |
| अधिकांश शुद्ध दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ पर सबसे कम संघीय कर दर शून्य-दर वाले कर योग्य आय स्लैब की राशि पर लागू। | 0% | IRS: Revenue Procedure 2025-32, धारा 4.03 जाँचा गया |
| अधिकांश शुद्ध दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ पर बीच की संघीय कर दर शून्य-दर वाले आय स्लैब से ऊपर और बीच की दर वाले स्लैब की अधिकतम कर योग्य आय तक लागू। | 15% | IRS: Revenue Procedure 2025-32, धारा 4.03 जाँचा गया |
| अधिकांश शुद्ध दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ पर सर्वोच्च संघीय दर 15% पूँजीगत लाभ की ऊपरी कर योग्य आय सीमा से ऊपर लागू; विशेष लाभ श्रेणियों की दरें अलग हो सकती हैं | 20% | IRS: Topic 409, पूँजीगत लाभ और हानि जाँचा गया |
| विदेशी व्यक्तियों को चुकाई अमेरिकी-स्रोत FDAP आय पर विथहोल्डिंग दर अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय से प्रभावी रूप से जुड़ी न होने वाली अमेरिकी-स्रोत FDAP आय की सकल राशि पर लागू; संधि इसे घटा सकती है। यह अमेरिका में की गई सेवाओं के लिए अनिवासी स्वतंत्र ठेकेदारों को भुगतान की दर भी है। | 30% | IRS: निश्चित, निर्धारण योग्य, वार्षिक या आवधिक (FDAP) आय जाँचा गया |
| FBAR फ़ाइल करने की सीमा कैलेंडर वर्ष में किसी भी समय सभी विदेशी वित्तीय खातों का कुल अधिकतम मूल्य; कुल इससे अधिक होने पर FBAR ज़रूरी है | $10,000 | FinCEN: विदेशी बैंक और वित्तीय खातों की रिपोर्ट जाँचा गया |
| Form 8938 की सीमा, अविवाहित या अलग-अलग फ़ाइल करने वाले विवाहित, विदेश में रहने वाले, वर्ष के अंत में विदेश में tax home और विदेश में उपस्थिति का परीक्षण पूरा; अलग-अलग रिटर्न भरने वाले विवाहितों पर भी लागू | $200,000 | IRS: Form 8938 के निर्देश जाँचा गया |
| Form 8938 की सीमा, अविवाहित या अलग-अलग फ़ाइल करने वाले विवाहित, विदेश में रहने वाले, वर्ष में किसी भी समय विदेश में tax home और विदेश में उपस्थिति का परीक्षण पूरा; अलग-अलग रिटर्न भरने वाले विवाहितों पर भी लागू | $300,000 | IRS: Form 8938 के निर्देश जाँचा गया |
| Form 8938 की सीमा, संयुक्त, विदेश में रहने वाले, वर्ष के अंत में संयुक्त रूप से फ़ाइल करने वाले विवाहित जोड़े, विदेश में रहने वाले; कर वर्ष के आखिरी दिन कुल मूल्य | $400,000 | IRS: Form 8938 के निर्देश जाँचा गया |
| Form 8938 की सीमा, संयुक्त, विदेश में रहने वाले, वर्ष में किसी भी समय संयुक्त रूप से फ़ाइल करने वाले विवाहित जोड़े, विदेश में रहने वाले; कर वर्ष के दौरान किसी भी समय कुल मूल्य | $600,000 | IRS: Form 8938 के निर्देश जाँचा गया |
| Form 8621 Part I की छोटी हिस्सेदारी की छूट कर वर्ष के अंतिम दिन सभी PFIC शेयरों का कुल मूल्य; केवल धारा 1291 के फ़ंड और केवल तब जब कोई अतिरिक्त वितरण या लाभ न हो | $25,000 | IRS: Form 8621 के निर्देश जाँचा गया |
| Form 8621 Part I की छोटी हिस्सेदारी की छूट, संयुक्त रिटर्न संयुक्त रिटर्न फ़ाइल करने वाले शेयरधारकों के लिए संयुक्त सीमा | $50,000 | IRS: Form 8621 के निर्देश जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: Form 8621 के निर्देश
- 26 U.S.C. 1297: निष्क्रिय विदेशी निवेश कंपनी
- 26 U.S.C. 1298: विशेष नियम, जिनमें "एक बार PFIC, हमेशा PFIC" भी शामिल है
- 26 CFR 301.7701-3: संस्थाओं का वर्गीकरण
- 26 CFR 301.7701-4: ट्रस्ट
- 26 U.S.C. 1291: कर टालने पर ब्याज
- 26 U.S.C. 1: लगाया गया कर, जिसमें 1(h)(11) योग्य लाभांश भी शामिल हैं
- IRS: Publication 54, विदेश में रहने वाले अमेरिकी नागरिकों और निवासी विदेशियों के लिए कर मार्गदर्शिका
- IRS: Publication 550, Investment Income and Expenses
- IRS: Form 1116 के निर्देश
- IRS: Form 8960 के निर्देश
- 26 U.S.C. 1411: शुद्ध निवेश आय कर
- Treasury: अमेरिका-ब्रिटेन आयकर संधि
- IRS: Revenue Procedure 2020-17
- IRS: Form 8938 के निर्देश
- IRS: Form 8938 और FBAR की ज़रूरतों की तुलना
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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- : पहली बार प्रकाशित।