यह किसके लिए है
- साझेदारी के रूप में कर देने वाली LLC या सीमित साझेदारी के रूप में बने एक-सौदे वाले SPV और को-इन्वेस्ट व्हीकल के आयोजक
- बाहरी निवेशकों को एक कंपनी में इकट्ठा करने वाली डील होल्डिंग LLC
- SPV प्लेटफ़ॉर्म के बाहर रिटर्न और K-1 तैयार करने वाले बार-बार सौदे करने वाले आयोजक
यहाँ शामिल नहीं
- रियल एस्टेट सिंडिकेशन
- कंपनी के रूप में कर देने का चुनाव करने वाले SPV, और एक मालिक वाली LLC
- राज्य रिटर्न और विथहोल्डिंग के नियम विस्तार से
- व्यक्तिगत रिटर्न पर आयोजक की कैरी पर कर कैसे लगता है
- सिक्योरिटाइज़ेशन व्हीकल
क्या एक निवेश रखने वाला SPV बिना आय के भी Form 1065 फ़ाइल करता है?
आम तौर पर हाँ। हर अमेरिकी साझेदारी Form 1065 फ़ाइल करती है, जब तक उसे न कोई आय मिले और न कोई ऐसा ख़र्च हो जिसे कटौती या क्रेडिट माना जाए (Form 1065 के निर्देश; 26 CFR 1.6031(a)-1(a)(3))। "कोई आय नहीं" कसौटी नहीं है। एक कटौती योग्य ख़र्च काफ़ी है।
दो या ज़्यादा मालिकों वाला SPV डिफ़ॉल्ट रूप से साझेदारी के रूप में कर देता है, चाहे वह LLC हो या सीमित साझेदारी। साझेदारी होने के नाते SPV ख़ुद कोई संघीय आयकर नहीं चुकाता; हर निवेशक SPV की आय के अपने हिस्से पर कर चुकाता है, जो उसके K-1 पर दिखता है, चाहे नकद मिले या नहीं (26 USC 701)। इनमें से कोई भी बात SPV से उस वर्ष रिटर्न फ़ाइल करवाती है:
- SPV को उस कंपनी से Schedule K-1 मिलता है जिसमें उसने निवेश किया, क्योंकि वह कंपनी LLC या साझेदारी है। नकद न आने पर भी वह K-1 आय, हानि या कटौतियाँ लाता है।
- SPV प्रबंधन शुल्क, एडमिन शुल्क, क़ानूनी या बैंक शुल्क, या राज्य शुल्क चुकाता है।
- SPV नकद पर ब्याज कमाता है, या उसे लाभांश या बिक्री की रकम मिलती है।
जो SPV सिर्फ़ C corporation के शेयर रखता है, वर्ष में कुछ नहीं पाता और कुछ नहीं चुकाता, उसे शायद कुछ फ़ाइल न करना पड़े। ज़्यादातर SPV साल में कम से कम एक शुल्क चुकाते हैं, जैसे राज्य, बैंक या एडमिन शुल्क, इसलिए किसी वर्ष को बिना रिटर्न वाला मानने से पहले बैंक स्टेटमेंट और संचालन समझौता देखें। हर व्यवसाय प्रकार के लिए बिना आय वाला सामान्य नियम आपका व्यवसाय कौन-से रिटर्न फ़ाइल करता है में है।
मामला कब कम आसान होता है: कई निवेशक, विदेशी निवेशक, कई राज्यों में निवेशक, छूटे हुए वर्ष, या ऐसा SPV जो LLC की हिस्सेदारी रखता है और उस कंपनी के K-1 का इंतज़ार करता है।
क्या इकट्ठा करें: हर निवेशक की कर पहचान संख्या के साथ सब्सक्रिप्शन सूची, संचालन समझौते की शुल्क, कैरी और कर वितरण की शर्तें, सौदे से मिला K-1, बैंक स्टेटमेंट, और पिछले रिटर्न।
जब सौदे से SPV को पहले ही K-1 मिलता है, तो SPV को अपना रिटर्न क्यों चाहिए?
क्योंकि SPV एक अलग साझेदारी है, और अमेरिकी क़ानून हर साझेदारी पर अपनी ज़िम्मेदारी डालता है। धारा 6031(a) हर साझेदारी से ऐसा रिटर्न माँगती है जिसमें उसकी आय, कटौतियाँ और हर साझेदार का हिस्सा हो। धारा 6031(b) माँगती है कि साझेदारी रिटर्न की देय तिथि तक हर साझेदार को यह जानकारी दे (26 USC 6031)।
SPV को मिला K-1 शुरुआती बिंदु है। SPV का अपना Form 1065:
- सौदे के K-1 की मदें लाइन-दर-लाइन रिपोर्ट करता है;
- SPV की अपनी आय (नकद पर ब्याज) और अपने ख़र्च (शुल्क, क़ानूनी, एडमिन) जोड़ता है;
- कुल रकम संचालन समझौते के मुताबिक़ निवेशकों में बाँटता है;
- वर्ष में किसी भी समय साझेदार रहे हर व्यक्ति को एक Schedule K-1 जारी करता है, जिनमें छोड़कर गए निवेशक भी शामिल हैं।
निवेशक सौदे का K-1 ख़ुद इस्तेमाल नहीं कर सकते। वह SPV के नाम है, उनके नाम नहीं।
अगर हम SPV प्लेटफ़ॉर्म पर नहीं हैं, तो निवेशकों के K-1 कौन तैयार करके भेजता है?
SPV ख़ुद, उसे सँभालने वाले के ज़रिए, रिटर्न की देय तिथि तक (कैलेंडर-वर्ष वाले SPV के लिए 15 मार्च, या Form 7004 के साथ 15 सितंबर)। प्लेटफ़ॉर्म पर बने SPV में आम तौर पर रिटर्न और K-1 प्लेटफ़ॉर्म शुल्क में शामिल होते हैं। जिस आयोजक ने SPV सीधे बनाया, या जो कई सौदे चलाता है, उसकी ज़िम्मेदारी है कि कर तैयारकर्ता रखे, दस्तावेज़ भेजे और अंतिम तिथियाँ पूरी करे। रिटर्न पर किसी साझेदार या LLC सदस्य के हस्ताक्षर ज़रूरी हैं (Form 1065 के निर्देश)। एक CPA फ़र्म एक SPV या कई SPV के रिटर्न और K-1 तैयार कर सकती है; देखें हेज फंड और प्राइवेट फंड कर सेवाएँ।
SPV के रिटर्न में एक साझेदारी प्रतिनिधि का नाम भी होता है, जो IRS ऑडिट में SPV की ओर से काम करता है। केंद्रीकृत ऑडिट नियमों के तहत ऑडिट के बदलावों पर कर SPV ख़ुद चुका सकता है; अगर SPV IRS की माँग के 10 दिन के भीतर भुगतान नहीं करता, तो IRS हर साझेदार पर उसका हिस्सा निर्धारित कर सकता है, आम तौर पर 2 वर्ष के भीतर (26 USC 6232(f))। हर साल बाहर रहने के चुनाव के लिए 100 या उससे कम K-1 चाहिए, और साझेदार सिर्फ़ व्यक्ति, C या S corporation, C corporation जैसी मानी जाने वाली विदेशी संस्थाएँ, और मृत साझेदारों की संपदा (estate) हों, इसलिए साझेदारी के रूप में कर देने वाली GP LLC इसे असंभव बना देती है (26 USC 6221(b))। देखें फंड के साझेदारी रिटर्न का IRS ऑडिट।
कर तैयारकर्ता को क्या पता होना चाहिए:
| मद | नियम |
|---|---|
| रिटर्न और K-1 की देय तिथि, कैलेंडर वर्ष | 15 मार्च |
| उस तारीख़ तक Form 7004 फ़ाइल करने पर | 15 सितंबर |
| हर निवेशक को K-1 | विस्तार समेत, रिटर्न की देय तिथि तक (26 USC 6031(b)) |
| इलेक्ट्रॉनिक फ़ाइलिंग | 100 से ज़्यादा साझेदारों वाली साझेदारी, या वर्ष में किसी भी प्रकार के 10 या ज़्यादा रिटर्न फ़ाइल करने वाली साझेदारी के लिए ज़रूरी (Form 1065 के निर्देश) |
| इलेक्ट्रॉनिक K-1 | सिर्फ़ उन निवेशकों के लिए अनुमति है जिन्होंने इलेक्ट्रॉनिक रूप से पाने की स्पष्ट सहमति दी है (Rev. Proc. 2012-17, section 4) |
| Schedules K-2 और K-3 | अंतरराष्ट्रीय मदें। सिर्फ़ अमेरिकी निवेशकों के साथ भी ज़रूरत पड़ सकती है, जैसे जब सौदे की विदेशी आय हो या कोई निवेशक K-3 माँगे; फ़ाइलिंग अपवाद की शर्तें हैं |
सब्सक्रिप्शन दस्तावेज़ों के साथ Form W-9 (विदेशी निवेशक के लिए Form W-8) और इलेक्ट्रॉनिक K-1 की सहमति ले लें। जिस निवेशक ने सहमति नहीं दी, उसे काग़ज़ी K-1 मिलता है। Schedules K-2 और K-3, उनका फ़ाइलिंग अपवाद, और देर से भेजे K-1 का ख़र्च फंड के कर फ़ॉर्म समय पर भेजना में बताया गया है।
सौदे का K-1 देर से आ रहा है और हमारी अंतिम तिथि पास है: अब क्या?
SPV के रिटर्न और उसके K-1 की अंतिम तिथि बढ़ाने के लिए मूल देय तिथि तक Form 7004 फ़ाइल करें। फंड के कर फ़ॉर्म समय पर भेजना बताता है कि सौदे के K-1 का इंतज़ार करते हुए क्या करें, और देर से भेजे K-1 का ख़र्च क्या है।
SPV का प्रबंधन शुल्क और कैरी K-1 पर कैसे दिखते हैं?
प्रबंधन शुल्क SPV का ख़र्च है, जो हर निवेशक को कटौती के रूप में दिया जाता है। सिर्फ़ निवेश रखने वाले SPV के लिए यह शुल्क आम तौर पर निवेश ख़र्च है। साझेदारी इसे box 13 में code AE के साथ रिपोर्ट करती है, जो पोर्टफ़ोलियो कटौतियों का कोड है जिन्हें व्यक्ति कभी विविध मदवार कटौतियों के रूप में लेते थे (Form 1065 के निर्देश; Schedule K-1 के लिए साझेदार के निर्देश)।
व्यक्तिगत निवेशक SPV के प्रबंधन शुल्क की कटौती नहीं ले सकते। धारा 67(h) कोई विविध मदवार कटौती नहीं देती, और Public Law 119-21 ने यह नियम स्थायी कर दिया (26 USC 67)। कंपनी निवेशक वे रकमें घटा सकते हैं जो साफ़ और सीधे पोर्टफ़ोलियो आय से जुड़ी हों। ट्रस्ट या संपदा इन शुल्कों के लिए आम तौर पर व्यक्ति वाला नियम मानती है। व्यक्ति के लिए नतीजा: K-1 पर कर योग्य आय, शुल्क के बाद के नकद रिटर्न से ज़्यादा हो सकती है।
कैरी शुल्क नहीं है। कैरी SPV के मुनाफ़े का वह हिस्सा है जो आयोजक की GP या कैरी संस्था को आवंटित होता है, जो एक साझेदार है और उसे अपना K-1 मिलता है। कैरी के रूप में आवंटित लाभ धारा 1061 के तीन साल वाले नियम के तहत अल्पकालिक हो सकता है; देखें कैरिड इंटरेस्ट का तीन साल वाला नियम।
कौन-से राज्य और अनिवासी विथहोल्डिंग लागू होते हैं?
अगर पोर्टफ़ोलियो कंपनी LLC या साझेदारी है, तो यह मुख्य रूप से इस पर निर्भर है कि वह कंपनी कहाँ व्यवसाय करती है, क्योंकि उसकी आय SPV तक पहुँचती है। अगर कंपनी C corporation है, तो यह ज़्यादा इस पर निर्भर है कि SPV कहाँ बना या पंजीकृत है और निवेशक कहाँ रहते हैं। कुछ राज्य वहाँ बने या पंजीकृत SPV पर भी कर लगाते हैं: डेलावेयर की LLC या LP पर बिना आय के भी डेलावेयर का $400 का सालाना कर देय है (Delaware Division of Corporations), और कैलिफ़ोर्निया वहाँ बनी या व्यवसाय करने वाली हर LLC पर $800 का सालाना कर लेता है (California FTB)। फंड के राज्य रिटर्न और अनिवासी विथहोल्डिंग में राज्य रिटर्न, कंपोज़िट फ़ाइलिंग और दूसरे राज्यों के निवेशकों के लिए विथहोल्डिंग बताई गई है।
क्या निवेशकों को SPV के ज़रिए QSBS का लाभ मिल सकता है?
मिल सकता है। धारा 1202(g) योग्य छोटे व्यवसाय के शेयर (QSBS) की छूट उन साझेदारों तक पहुँचाती है जिनके पास SPV के शेयर खरीदने के दिन SPV की हिस्सेदारी थी और जिन्होंने उसे बिक्री तक रखा, बशर्ते SPV ने ख़ुद शेयर काफ़ी समय तक रखे हों (26 USC 1202(g)); शर्तें और K-1 रिपोर्टिंग वेंचर फंड के ज़रिए QSBS में हैं।
क्या हमें निवेशकों को कर वितरण देना होगा, और वे कैसे गिने जाते हैं?
सिर्फ़ तब जब संचालन समझौता ऐसा कहे। कोई अमेरिकी कर क़ानून SPV से नकद बाँटने की माँग नहीं करता। हर निवेशक SPV की आय के अपने हिस्से पर कर चुकाता है, चाहे वह बाँटी जाए या नहीं (Schedule K-1 के लिए साझेदार के निर्देश), इसलिए कई समझौतों में कर वितरण की शर्त होती है।
SPV समझौते में कर वितरण की शर्त आम तौर पर ऐसे काम करती है:
- आधार। K-1 पर हर निवेशक को आवंटित आय, कभी-कभी पिछले वर्षों में आवंटित हानि घटाकर।
- दर। समझौते में तय एक मानी हुई कर दर, अक्सर हर निवेशक के लिए एक ही दर, उसके असली टैक्स ब्रैकेट से अलग। समझौता पढ़ें; कोई मानक दर नहीं है।
- समय। तिमाही, ताकि अनुमानित कर भुगतान से मेल खाए, या साल में एक बार।
- सीमा। सिर्फ़ उपलब्ध नकद से, और सिर्फ़ तब जब सौदे के ऋणदाता की शर्तें अनुमति दें।
- असर। आम तौर पर निवेशक के बाद के वितरणों के बदले अग्रिम माना जाता है, इसलिए यह बदलता है कि नकद कब मिलेगा, कितना नहीं। देखें कि समझौता इसे वितरण क्रम (waterfall) में कैसे घटाता है।
दो आम हालात में आय बनती है पर नकद नहीं आता:
- सौदे का नकद कर्ज़ चुकाने में जाता है। कंपनी मुनाफ़ा कमाती है पर नकद से ऋण चुकाती है। निवेशकों पर मुनाफ़े पर कर लगता है; बाहर कुछ नहीं आता।
- गैर-नकद आय। अर्जित ब्याज, कर्ज़ माफ़ी, या शेयरों की कर योग्य अदला-बदली पर लाभ, बिना नकद के कर योग्य आय बना सकते हैं।
दोनों हालात में K-1 आय दिखाता है और SPV के पास बाँटने को कुछ न हो सकता है। आयोजक को यह जल्दी बताना चाहिए, ताकि निवेशक अपने अनुमानित कर की योजना बना सकें। जिस निवेशक का कर वितरण कर बिल से कम पड़े, वह बड़े बोनस वाले वर्ष में अनुमानित कर देख सकता है। निवेशक के आधार से ज़्यादा नकद वितरण साझेदारियों पर कर कैसे लगता है में समझाए गए हैं।
SPV को कौन-से बहीखाते चाहिए, और सालाना लागत किससे तय होती है?
SPV को रिकॉर्ड का छोटा पर सटीक सेट चाहिए, क्योंकि हर K-1 को उनसे मेल खाना ज़रूरी है:
| रिकॉर्ड | यह क्यों ज़रूरी है |
|---|---|
| सब्सक्रिप्शन सूची, जिसमें हर निवेशक का क़ानूनी नाम, पता, शामिल होने की तारीख़, और Form W-9 से कर पहचान संख्या हो (विदेशी निवेशक के लिए Form W-8) | हर K-1 निवेशक के नाम जारी होता है; शामिल होने की तारीख़ QSBS और वर्ष के कुछ भाग के आवंटन के लिए मायने रखती है |
| हर निवेशक का पूँजी खाता | हर K-1 का Item L इसे रिपोर्ट करता है |
| बैंक स्टेटमेंट से मिलाया गया शुल्क और ख़र्च लेजर | SPV की आगे दी जाने वाली कटौतियों का आधार |
| सौदे के K-1 का SPV के रिटर्न से मिलान | आने वाले K-1 की हर रकम SPV के रिटर्न पर दिखनी ज़रूरी है |
| संचालन समझौता, शुल्क, कैरी और कर वितरण की शर्तों के साथ | तय करता है कि आय, शुल्क और कैरी कैसे बँटें |
| पिछले वर्ष के रिटर्न और K-1 | शुरुआती पूँजी खाते और आगे ले जाई गई रकमें |
SPV के सालाना रिटर्न की लागत आम तौर पर इनसे बढ़ती है:
- निवेशकों की संख्या, क्योंकि हर एक को K-1 चाहिए;
- उन राज्यों की संख्या जिनमें पोर्टफ़ोलियो कंपनी काम करती है;
- विदेशी निवेशक, जो विथहोल्डिंग और अतिरिक्त फ़ॉर्म लाते हैं;
- अमेरिका से बाहर बनी पोर्टफ़ोलियो कंपनी, जो विदेशी सूचना रिटर्न जोड़ सकती है;
- Schedule K-2 और K-3 का काम;
- सौदे से देर से आया या संशोधित K-1, जो विस्तार या K-1 का दूसरा दौर ज़रूरी कर सकता है।
क्या एक फ़र्म कई SPV के बहीखाते रख सकती है और फ़ाइल कर सकती है, यह फंड एडमिनिस्ट्रेटर या लेखांकन फ़र्म में बताया गया है।
मुख्य फंड के साथ बना को-इन्वेस्ट व्हीकल कैसे अलग है?
को-इन्वेस्ट व्हीकल की फ़ाइलिंग वही है: Form 1065, हर निवेशक को K-1, वही अंतिम तिथियाँ। फ़र्क शर्तों और समय में है:
| बिंदु | मुख्य फंड | को-इन्वेस्ट व्हीकल |
|---|---|---|
| शुल्क और कैरी | फंड की शर्तें | अक्सर कम या बिल्कुल नहीं; को-इन्वेस्ट समझौते से तय |
| पूँजी खाते | फंड के अपने | अलग, सिर्फ़ को-इन्वेस्टरों के लिए |
| K-1 का समय | पोर्टफ़ोलियो कंपनियों का इंतज़ार | अक्सर बाद में: पोर्टफ़ोलियो कंपनी या मुख्य फंड के K-1 का इंतज़ार |
| विदेशी निवेशक | फंड की अपनी विथहोल्डिंग | विदेशी को-इन्वेस्टर व्हीकल में ही विथहोल्डिंग की ज़रूरत पैदा कर सकते हैं |
जो को-इन्वेस्ट व्हीकल विदेशी निवेशकों को शामिल करता है, उसे उनकी आय के हिस्से पर साझेदारी विथहोल्डिंग देखनी होगी; जो कर व्हीकल को काटना चाहिए था, वह व्हीकल ख़ुद चुकाता है (26 USC 1461)। देखें विदेशी साझेदार और विथहोल्डिंग।
SPV की आय नहीं थी इसलिए हमने कभी फ़ाइल नहीं किया, या हमें देर से फ़ाइलिंग का नोटिस मिला: अब क्या?
छूटे वर्षों के लिए आम तौर पर रिटर्न चाहिए। अगर SPV ने किसी वर्ष कोई शुल्क चुकाया या मदों वाला K-1 पाया, तो उस वर्ष का रिटर्न ज़रूरी था, भले कोई मुनाफ़ा या वितरण न हो। रियल एस्टेट सौदा भी यही नियम मानता है; देखें रियल एस्टेट सिंडिकेशन के कर रिटर्न।
इस कर वर्ष के रिटर्न के लिए, SPV पर देर से फ़ाइलिंग का जुर्माना हर साझेदार के लिए, रिटर्न जितने महीने या महीने के हिस्से देर से है, हर एक के लिए $260 है, अधिकतम 12 महीने तक (26 USC 6698; Rev. Proc. 2025-32, धारा 4.55)। यह SPV पर लगता है और इसमें वर्ष के किसी भी हिस्से में साझेदार रहे हर व्यक्ति को गिना जाता है, GP संस्था समेत। अगर SPV सीमित साझेदारी है, तो IRS यह जनरल पार्टनर से भी वसूल सकता है, जो राज्य क़ानून के तहत आम तौर पर साझेदारी के कर्ज़ों के लिए ज़िम्मेदार है, आम तौर पर निर्धारण के बाद 10 वर्ष तक (IRM 5.17.7.2.1.3)। ज़रूरी जानकारी के बिना रिटर्न पर भी यही जुर्माना लग सकता है (Form 1065 के निर्देश)।
देर से भेजे K-1 का जुर्माना अलग है: हर K-1 पर $340, जो 30 दिन के भीतर सुधारने पर कम ($60) या 1 अगस्त तक सुधारने पर कम ($130) होता है, और जानबूझकर अनदेखी पर कम से कम $690 (Rev. Proc. 2025-32, section 4.58)। फंड के कर फ़ॉर्म समय पर भेजना बताता है कि फंड को इनका कितना ख़र्च पड़ता है।
पहली बार की माफ़ी (first-time abatement) या उचित कारण से राहत मिल सकती है। छोटी साझेदारी वाली राहत SPV पर शायद ही लागू होती है: इसके लिए 10 या कम साझेदार चाहिए, और हर एक प्राकृतिक व्यक्ति या संपदा हो, इसलिए GP LLC साझेदार इसे असंभव बना देता है (IRS: CP162C नोटिस)। देर से फ़ाइलिंग और भुगतान के जुर्माने हर एक को समझाता है। पहले कौन-से वर्ष फ़ाइल करें, यह फ़ाइल न किए व्यावसायिक रिटर्न पूरे करना में है।
उदाहरण
सभी आँकड़े अमेरिकी डॉलर में हैं और सिर्फ़ उदाहरण के लिए हैं।
बिना मुनाफ़े वाला SPV भी फ़ाइल करता है
एक SPV में 38 निवेशक और आयोजक की GP LLC हैं, यानी 39 साझेदार। SPV एक स्टार्टअप के प्रेफ़र्ड शेयर रखता है जिसने कोई लाभांश नहीं दिया। वर्ष के दौरान SPV $15,000 का एडमिन शुल्क चुकाता है। वह शुल्क कटौती योग्य ख़र्च है, इसलिए SPV को Form 1065 फ़ाइल करना और 39 K-1 जारी करने होंगे। हर व्यक्तिगत निवेशक का K-1 box 13, code AE में शुल्क का उसका हिस्सा दिखाता है, जिसकी कटौती वह नहीं ले सकता।
SPV बिना विस्तार के तीन महीने देर से फ़ाइल करता है। राहत से पहले, देर से फ़ाइलिंग का जुर्माना 39 साझेदार × 3 महीने × $260 = $30,420 है। 39 K-1 भी देर से हैं; 1 अगस्त तक दिए जाने पर, वे 39 × $130 = $5,070 और जोड़ सकते हैं।
बिना नकद वाला कर वितरण
एक दूसरा SPV एक परिचालन कंपनी में LLC हिस्सेदारी रखता है। कंपनी का K-1 SPV को $1,000,000 की कर योग्य आय आवंटित करता है, पर कंपनी अपना नकद बैंक ऋण चुकाने में लगाती है और कुछ नहीं बाँटती। 5% हिस्से वाले निवेशक को $50,000 आय आवंटित होती है।
संचालन समझौता 40% की मानी हुई दर पर, सिर्फ़ उपलब्ध नकद से, कर वितरण का वादा करता है। SPV के पास नकद नहीं है, इसलिए वह कुछ नहीं चुकाता। निवेशक फिर भी $50,000 आय रिपोर्ट करता है और उसे कर दूसरे पैसे से चुकाना होगा। अगर SPV को बाद में नकद मिलता है, तो समझौता उसे पहले $20,000 का कर वितरण चुकाने को कह सकता है, उस निवेशक के हिस्से के बदले अग्रिम के रूप में।
आपकी स्थिति अलग है?
- SPV की कोई आय नहीं है और वह कुछ नहीं चुकाता। सामान्य नियम: आपका व्यवसाय कौन-से रिटर्न फ़ाइल करता है।
- सौदा रियल एस्टेट का है। रियल एस्टेट सिंडिकेशन के कर रिटर्न।
- आप कई SPV चलाते हैं और बहीखाते और रिटर्न के लिए एक फ़र्म चाहते हैं। फंड एडमिनिस्ट्रेटर या लेखांकन फ़र्म, या हेज फंड और प्राइवेट फंड कर सेवाएँ।
- सौदे का K-1 देर से है, या आपको K-1 की देय तिथियाँ और जुर्माने जानने हैं। फंड के कर फ़ॉर्म समय पर भेजना।
- SPV ने पिछले वर्षों के लिए कभी फ़ाइल नहीं किया। फ़ाइल न किए व्यावसायिक रिटर्न पूरे करना, और फ़ाइलिंग के लिए हेज फंड और प्राइवेट फंड कर सेवाएँ।
- निवेशक दूसरे राज्यों में रहते हैं, या कंपनी कई राज्यों में काम करती है। फंड के राज्य रिटर्न और अनिवासी विथहोल्डिंग।
- SPV ने अमेरिका से बाहर बनी कंपनी में निवेश किया। विदेश में निवेश करने वाले अमेरिकी फंड के अंतरराष्ट्रीय फ़ॉर्म।
- सौदा बिक गया और SPV बंद हो रहा है। फंड बंद करना में अंतिम Form 1065 और अंतिम K-1 बताए गए हैं।
- कोई विदेशी निवेशक SPV में शामिल होता है। विदेशी साझेदार और विथहोल्डिंग, और हेज फंड और प्राइवेट फंड कर सेवाएँ।
- SPV ने स्टार्टअप के शेयर बेचे और निवेशक QSBS का लाभ चाहते हैं। वेंचर फंड के ज़रिए QSBS।
- आप जानना चाहते हैं कि आपकी कैरी पर कर कैसे लगता है। कैरिड इंटरेस्ट का तीन साल वाला नियम।
- कोई वितरण आपके आधार से ज़्यादा था। साझेदारियों पर कर कैसे लगता है।
- आपका कर वितरण आपके कर बिल के लिए काफ़ी नहीं था। बड़े बोनस वाले वर्ष में अनुमानित कर।
- IRS ने SPV के रिटर्न का ऑडिट शुरू किया। फंड के साझेदारी रिटर्न का IRS ऑडिट।
- SPV को जुर्माने का नोटिस मिला। देर से फ़ाइलिंग और भुगतान के जुर्माने।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| कैलेंडर वर्ष वाली साझेदारी और S corporation की सामान्य संघीय फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि वर्षांत के बाद; सप्ताहांत और छुट्टी के समायोजन तथा विदेश में रखे बहीखाते के योग्य अपवाद तारीख बदल सकते हैं। | 15 मार्च | IRS: Form 1065 के निर्देश जाँचा गया |
| कैलेंडर वर्ष वाली साझेदारी और S corporation की बढ़ाई गई संघीय फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि वर्षांत के बाद, समय पर दाखिल Form 7004 के साथ; यह छह महीने के फ़ाइलिंग विस्तार से निकला है। भुगतान का समय नहीं बढ़ता। | 15 सितंबर | IRS: Form 7004 के निर्देश जाँचा गया |
| साझेदार की ऑडिट देनदारी से पहले भुगतान की अवधि बकाया अनुमानित कम भुगतान या इसी तरह की निर्दिष्ट राशि के लिए IRS की नोटिस और माँग के बाद; धारा 6232(f)(1)। | 10 दिन | US Code: section 6232(f) जाँचा गया |
| साझेदार की ऑडिट देनदारी के निर्धारण की सामान्य अवधि साझेदारी को IRS की नोटिस और माँग के बाद; धारा 6232(f)(6)(B) के तहत अपवाद लागू होते हैं। | 2 वर्ष | US Code: section 6232(f) जाँचा गया |
| केंद्रीकृत ऑडिट नियमों से बाहर निकलने के चुनाव के लिए ज़रूरी K-1 विवरणों की अधिकतम संख्या साझेदारी के K-1 और S corporation साझेदारों को अपने शेयरधारकों के लिए ज़रूरी K-1 जोड़ें; हर साझेदार का पात्र होना ज़रूरी है। | 100 | US Code: 26 USC 6221(b); IRS: Schedule B-2 जाँचा गया |
| डेलावेयर में LLC, LP और GP का वार्षिक कर डेलावेयर में बनी या पंजीकृत संस्थाओं के लिए तय वार्षिक कर; आनुपातिक नहीं | $400 कर वर्ष 2026 | Delaware Division of Corporations (डेलावेयर कंपनी प्रभाग): LLC/LP/GP फ़्रैंचाइज़ कर निर्देश जाँचा गया |
| California LLC का वार्षिक कर California में गठित या कारोबार करने वाली LLC का वार्षिक कर, अपवादों के अधीन | $800 | California Franchise Tax Board: सीमित देयता कंपनी जाँचा गया |
| 2027 में देय रिटर्न के लिए प्रति साझेदार प्रति माह देर से Form 1065 फ़ाइल करने का संघीय जुर्माना कर वर्ष में किसी भी समय के हर साझेदार पर, प्रति माह या महीने के हिस्से के लिए, अधिकतम 12 महीने तक; यह दर 2027 में दाखिल होने वाले रिटर्न पर लागू होती है | $260 कर वर्ष 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, section 4.55 जाँचा गया |
| धारा 6698 के तहत साझेदारी के देर से रिटर्न के जुर्माने के अधिकतम महीने चूक जारी रहने का हर महीना या महीने का हिस्सा; उचित कारण और प्रशासनिक राहत लागू हो सकती है। | 12 महीने | US Code: section 6698(a) जाँचा गया |
| निर्धारण के बाद संघीय कर वसूली की सामान्य अवधि सामान्य वसूली या अदालती कार्यवाही की अवधि; कानूनी निलंबन और विस्तार लागू हो सकते हैं | 10 वर्ष | 26 USC 6502(a) जाँचा गया |
| 2027 में देय प्रति सूचना रिटर्न या प्राप्तकर्ता विवरण का जुर्माना, 1 अगस्त के बाद सुधारने पर या न सुधारने पर रिटर्न और प्राप्तकर्ता विवरण पर अलग-अलग लागू; 2026 के भुगतानों के फ़ॉर्म 2027 में देय हैं | $340 कर वर्ष 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 जाँचा गया |
| प्राप्तकर्ता विवरण के जल्दी सुधार की अवधि निर्धारित देने की तिथि के बाद; प्राप्तकर्ता के छोटी गलती वाले सुरक्षित दायरे से बाहर निकलने (opt-out) की "जो बाद में हो" वाली अंतिम तिथि में भी इसका उपयोग होता है। | 30 दिन | US Code: 26 USC 6722(b)(1); eCFR: 26 CFR 301.6722-1(d)(3)(ii) जाँचा गया |
| 2027 में देय प्रति सूचना रिटर्न या प्राप्तकर्ता विवरण का जुर्माना, 30 दिनों के भीतर सुधारने पर रिटर्न और प्राप्तकर्ता विवरण पर अलग-अलग लागू; 2026 के भुगतानों के फ़ॉर्म 2027 में देय हैं | $60 कर वर्ष 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 जाँचा गया |
| प्राप्तकर्ता विवरण के मध्य स्तर वाले सुधार की कट-ऑफ़ उस कैलेंडर वर्ष का जिसमें निर्धारित देने की तिथि पड़ती है; मध्य स्तर के लिए सुधार 30 दिन से अधिक देर से होना ज़रूरी है। | 1 अगस्त | US Code: 26 USC 6722(b)(2) जाँचा गया |
| 2027 में देय प्रति सूचना रिटर्न या प्राप्तकर्ता विवरण का जुर्माना, 30 दिन बाद से 1 अगस्त तक सुधारने पर रिटर्न और प्राप्तकर्ता विवरण पर अलग-अलग लागू; IRS तालिका में 1 अगस्त 2026 छपा है, लेकिन धारा 6721(b)(2) और 6722(b)(2) कटऑफ़ को देय वर्ष में रखती हैं | $130 कर वर्ष 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 जाँचा गया |
| 2027 में देय हर सूचना रिटर्न या प्राप्तकर्ता विवरण पर जानबूझकर अनदेखी का न्यूनतम जुर्माना 1099-NEC और W-2 के लिए रिपोर्ट की जानी आवश्यक राशि के 10% से तुलना करें; वार्षिक कोई सीमा नहीं | $690 कर वर्ष 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: Form 1065 के निर्देश
- IRS: Schedule K-1 (Form 1065) के लिए साझेदार के निर्देश
- eCFR: 26 CFR 1.6031(a)-1, साझेदारी आय का रिटर्न
- US Code: 26 USC 6031, साझेदारी आय का रिटर्न
- US Code: 26 USC 6698, साझेदारी रिटर्न फ़ाइल न करना
- IRS: Rev. Proc. 2025-32 (महँगाई के हिसाब से समायोजित जुर्माने की रकम)
- IRS: Rev. Proc. 2012-17, इलेक्ट्रॉनिक Schedule K-1 (Internal Revenue Bulletin 2012-10)
- US Code: 26 USC 67, विविध मदवार कटौतियाँ
- US Code: 26 USC 1202, कुछ छोटे व्यवसाय के शेयरों से लाभ पर आंशिक छूट
- US Code: 26 USC 701, कर साझेदारों पर, साझेदारी पर नहीं
- US Code: 26 USC 6221, साझेदारी स्तर पर निर्धारण (बाहर रहने का चुनाव)
- US Code: 26 USC 6232, निर्धारण, वसूली और भुगतान
- US Code: 26 USC 1461, काटे गए कर की देनदारी
- IRS: Internal Revenue Manual 5.17.7, साझेदारों की देनदारी
- Delaware Division of Corporations: LLC/LP/GP फ़्रैंचाइज़ कर के निर्देश
- IRS: अपने CP162C नोटिस को समझना
- California FTB: सीमित देयता कंपनी
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यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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