Dành cho ai
- Người tổ chức SPV một thương vụ và pháp nhân đồng đầu tư (co-invest vehicle) là LLC hoặc hợp danh hữu hạn bị đánh thuế như hợp danh
- LLC nắm giữ thương vụ gom nhà đầu tư bên ngoài vào một công ty
- Người tổ chức nhiều thương vụ tự lo tờ khai và K-1 ngoài nền tảng SPV
Không đề cập ở đây
- Dự án góp vốn chung bất động sản
- SPV đã lựa chọn bị đánh thuế như công ty, và LLC một thành viên
- Chi tiết quy tắc về tờ khai tiểu bang và khấu trừ tại nguồn
- Cách đánh thuế carry của người tổ chức trên tờ khai cá nhân
- Pháp nhân chứng khoán hóa
SPV nắm giữ một khoản đầu tư có phải nộp Form 1065 khi không có thu nhập không?
Thường là có. Mọi hợp danh trong nước đều nộp Form 1065, trừ khi hợp danh vừa không có thu nhập vừa không phát sinh chi phí nào được coi là khoản khấu trừ hoặc tín thuế (Hướng dẫn Form 1065; 26 CFR 1.6031(a)-1(a)(3)). "Không có thu nhập" không phải là phép thử. Chỉ một chi phí được khấu trừ là đủ để SPV phải nộp tờ khai hợp danh.
Pháp nhân mục đích đặc biệt (SPV) có từ hai chủ sở hữu trở lên mặc định bị đánh thuế như hợp danh, dù là LLC hay hợp danh hữu hạn. Là hợp danh, bản thân SPV không nộp thuế thu nhập liên bang; mỗi nhà đầu tư nộp thuế trên phần thu nhập của SPV thuộc về mình, ghi trên K-1, dù có được chi trả tiền mặt hay không (26 USC 701). Bất kỳ điều nào sau đây khiến SPV phải nộp tờ khai cho năm đó:
- SPV nhận Schedule K-1 từ công ty mà SPV đầu tư, vì công ty đó là LLC hoặc hợp danh. K-1 mang thu nhập, lỗ hoặc khoản khấu trừ kể cả khi không có tiền chuyển đi.
- SPV trả phí quản lý, phí hành chính, phí pháp lý hoặc ngân hàng, hoặc phí tiểu bang.
- SPV có tiền lãi trên tiền mặt, hoặc nhận cổ tức hay tiền bán tài sản.
SPV chỉ nắm giữ cổ phiếu C corporation (công ty tự nộp thuế thu nhập), không nhận gì và không trả gì trong năm có thể không phải nộp gì. Phần lớn SPV trả ít nhất một khoản phí mỗi năm, như phí tiểu bang, phí ngân hàng hoặc phí hành chính, nên hãy kiểm tra sao kê ngân hàng và thỏa thuận hoạt động trước khi kết luận một năm không cần tờ khai. Quy tắc chung về việc không có thu nhập cho mọi loại hình doanh nghiệp có trong Doanh nghiệp của bạn nộp những tờ khai nào.
Những yếu tố khiến hồ sơ SPV không còn đơn giản: nhiều nhà đầu tư, nhà đầu tư nước ngoài, nhà đầu tư ở nhiều tiểu bang, các năm chưa nộp, hoặc SPV nắm giữ phần vốn LLC và phải chờ K-1 của công ty đó.
Cần thu thập: danh sách góp vốn với mã số thuế của từng nhà đầu tư, điều khoản về phí, carry và phân phối tiền nộp thuế trong thỏa thuận hoạt động, K-1 từ thương vụ, sao kê ngân hàng và các tờ khai năm trước.
Vì sao SPV cần tờ khai riêng khi thương vụ đã gửi K-1 cho SPV?
Vì SPV là một hợp danh riêng, và luật đặt nghĩa vụ riêng cho từng hợp danh. Section 6031(a) yêu cầu mọi hợp danh nộp tờ khai ghi thu nhập, khoản khấu trừ và phần chia của từng thành viên hợp danh. Section 6031(b) yêu cầu hợp danh gửi thông tin cho từng thành viên hợp danh chậm nhất vào hạn nộp tờ khai (26 USC 6031).
K-1 mà SPV nhận được là điểm xuất phát. Form 1065 của chính SPV:
- khai các khoản từ K-1 của thương vụ, theo từng dòng;
- cộng thêm thu nhập riêng của SPV (tiền lãi trên tiền mặt) và chi phí riêng của SPV (phí, pháp lý, hành chính);
- chia tổng số cho các nhà đầu tư theo thỏa thuận hoạt động;
- phát hành một Schedule K-1 cho mỗi người là thành viên hợp danh vào bất kỳ thời điểm nào trong năm, kể cả nhà đầu tư đã rời đi.
Nhà đầu tư không thể tự dùng K-1 của thương vụ. Tờ khai thông tin đó gửi cho SPV, không gửi cho nhà đầu tư.
Nếu không dùng nền tảng SPV, ai lập và gửi K-1 cho nhà đầu tư?
Chính SPV lập và gửi K-1, thông qua người quản lý SPV, chậm nhất vào hạn nộp tờ khai (ngày 15 tháng 3 với SPV theo năm dương lịch, hoặc ngày 15 tháng 9 nếu nộp Form 7004). SPV lập trên nền tảng thường có tờ khai và K-1 gộp trong phí nền tảng. Người tổ chức tự lập SPV, hoặc điều hành nhiều thương vụ, chịu trách nhiệm thuê người chuẩn bị thuế, gửi giấy tờ và đáp ứng các hạn. Một thành viên hợp danh hoặc thành viên LLC phải ký tờ khai (Hướng dẫn Form 1065). Một công ty CPA có thể lập tờ khai và K-1 cho một SPV hoặc một loạt SPV; xem dịch vụ thuế cho quỹ phòng hộ và quỹ tư nhân.
Tờ khai SPV cũng ghi tên đại diện hợp danh (partnership representative), người thay mặt SPV trong cuộc kiểm tra thuế của IRS. Theo chế độ kiểm tra hợp danh tập trung (BBA), chính SPV có thể nợ thuế trên các thay đổi do kiểm tra; nếu SPV không nộp trong vòng 10 ngày kể từ yêu cầu của IRS, IRS có thể ấn định cho từng thành viên hợp danh phần của họ, nhìn chung trong vòng 2 năm (26 USC 6232(f)). Lựa chọn không áp dụng chế độ kiểm tra tập trung mỗi năm đòi hỏi tối đa 100 K-1 và thành viên hợp danh chỉ gồm cá nhân, C corporation hoặc S corporation, pháp nhân nước ngoài được đối xử như C corporation, và di sản của thành viên hợp danh đã mất, nên một GP LLC bị đánh thuế như hợp danh sẽ loại trừ khả năng này (26 USC 6221(b)). Xem IRS kiểm tra tờ khai hợp danh của quỹ.
Những điều người chuẩn bị thuế cần biết:
| Khoản mục | Quy tắc |
|---|---|
| Hạn nộp tờ khai và K-1, năm dương lịch | ngày 15 tháng 3 |
| Nếu nộp Form 7004 chậm nhất vào ngày đó | ngày 15 tháng 9 |
| K-1 cho từng nhà đầu tư | Chậm nhất vào hạn nộp tờ khai, kể cả thời gian gia hạn (26 USC 6031(b)) |
| Nộp điện tử | Bắt buộc với hợp danh có hơn 100 thành viên hợp danh, hoặc hợp danh nộp từ 10 tờ khai trở lên thuộc bất kỳ loại nào trong năm (Hướng dẫn Form 1065) |
| K-1 điện tử | Chỉ được phép với nhà đầu tư đã chủ động đồng ý nhận bản điện tử (Rev. Proc. 2012-17, section 4) |
| Schedule K-2 và K-3 | Các khoản quốc tế. Có thể cần kể cả khi chỉ có nhà đầu tư Hoa Kỳ, ví dụ khi thương vụ có thu nhập nước ngoài hoặc nhà đầu tư yêu cầu K-3; ngoại lệ không phải nộp có điều kiện |
Hãy thu Form W-9 (Form W-8 với nhà đầu tư nước ngoài) và văn bản đồng ý nhận K-1 điện tử cùng hồ sơ góp vốn. Nhà đầu tư chưa đồng ý nhận K-1 bản giấy. Schedule K-2 và K-3, ngoại lệ không phải nộp, và chi phí của K-1 trễ được trình bày trong Gửi biểu mẫu thuế của quỹ đúng hạn.
K-1 của thương vụ đến trễ và hạn của chúng tôi đã gần: làm gì bây giờ?
Hãy nộp Form 7004 chậm nhất vào hạn nộp ban đầu để gia hạn tờ khai của SPV và hạn gửi K-1. Gửi biểu mẫu thuế của quỹ đúng hạn giải thích việc cần làm trong khi chờ K-1 của thương vụ, và chi phí của K-1 trễ.
Phí quản lý và carry của SPV thể hiện trên K-1 thế nào?
Phí quản lý là chi phí của SPV, chuyển cho từng nhà đầu tư dưới dạng khoản khấu trừ. Với SPV chỉ nắm giữ một khoản đầu tư, phí thường là chi phí đầu tư. Hợp danh khai phí ở box 13 với code AE, mã dành cho khoản khấu trừ danh mục đầu tư mà trước đây cá nhân khai là các khoản khấu trừ linh tinh theo từng khoản (Hướng dẫn Form 1065; Hướng dẫn Schedule K-1 dành cho thành viên hợp danh).
Nhà đầu tư cá nhân không được khấu trừ phí quản lý của SPV. Section 67(h) không cho phép khoản khấu trừ linh tinh theo từng khoản nào, và Public Law 119-21 đã biến quy tắc đó thành vĩnh viễn (26 USC 67). Nhà đầu tư là công ty có thể khấu trừ các khoản phân bổ rõ ràng và trực tiếp cho thu nhập danh mục đầu tư. Quỹ tín thác hoặc di sản nhìn chung theo quy tắc của cá nhân đối với các khoản phí này. Kết quả với cá nhân: thu nhập chịu thuế trên K-1 có thể cao hơn số tiền mặt thu về sau phí.
Carry (carried interest, phần lợi nhuận của quỹ chia cho nhà quản lý) không phải là phí. Đó là một phần lợi nhuận của SPV phân bổ cho pháp nhân GP hoặc pháp nhân nhận carry của người tổ chức, là một thành viên hợp danh và nhận K-1 riêng. Khoản lãi phân bổ dưới dạng carry có thể là ngắn hạn theo quy tắc ba năm của section 1061; xem Quy tắc ba năm cho carried interest.
Những tiểu bang nào và khấu trừ tại nguồn cho thành viên không cư trú nào áp dụng với SPV?
Nếu công ty trong danh mục đầu tư là LLC hoặc hợp danh, điều này chủ yếu tùy vào nơi công ty đó kinh doanh, vì thu nhập của công ty chuyển qua SPV. Nếu công ty là C corporation, điều này tùy nhiều hơn vào nơi SPV được thành lập hoặc đăng ký và nơi nhà đầu tư sinh sống. Một số tiểu bang cũng đánh thuế SPV thành lập hoặc đăng ký tại đó: LLC hoặc LP Delaware nợ thuế hằng năm của Delaware $400 kể cả khi không có thu nhập (Delaware Division of Corporations), và California thu thuế hằng năm $800 trên mọi LLC thành lập hoặc kinh doanh tại California (California FTB). Tờ khai tiểu bang của quỹ và khấu trừ tại nguồn cho thành viên không cư trú trình bày tờ khai tiểu bang, tờ khai gộp (composite return) và khấu trừ tại nguồn cho nhà đầu tư ngoài tiểu bang.
Nhà đầu tư có được hưởng ưu đãi QSBS qua SPV không?
Có thể. Section 1202(g) chuyển khoản loại trừ cổ phiếu doanh nghiệp nhỏ đủ tiêu chuẩn (QSBS) cho các thành viên hợp danh đã nắm giữ phần vốn trong SPV vào ngày SPV mua cổ phiếu và giữ đến khi bán, với điều kiện chính SPV nắm giữ cổ phiếu đủ lâu (26 USC 1202(g)); các điều kiện và cách khai trên K-1 có trong QSBS qua quỹ đầu tư mạo hiểm.
SPV có phải phân phối tiền nộp thuế cho nhà đầu tư không, và tính thế nào?
Chỉ khi thỏa thuận hoạt động quy định như vậy. Không có luật thuế nào buộc SPV phân phối tiền mặt. Mỗi nhà đầu tư nợ thuế trên phần thu nhập của SPV thuộc về mình dù thu nhập đó có được phân phối hay không (Hướng dẫn Schedule K-1 dành cho thành viên hợp danh), nên nhiều thỏa thuận có điều khoản phân phối tiền nộp thuế (tax distribution).
Điều khoản phân phối tiền nộp thuế của SPV thường vận hành như sau:
- Cơ sở tính. Thu nhập phân bổ cho từng nhà đầu tư trên K-1, đôi khi trừ đi khoản lỗ đã phân bổ ở các năm trước.
- Thuế suất. Một thuế suất giả định đặt trong thỏa thuận, thường là một mức cho mọi nhà đầu tư bất kể bậc thuế thực tế. Hãy đọc thỏa thuận; không có thuế suất chuẩn.
- Thời điểm. Hằng quý, để khớp với các đợt nộp thuế tạm tính, hoặc mỗi năm một lần.
- Giới hạn. Chỉ từ tiền mặt sẵn có, và chỉ khi các cam kết với bên cho vay của thương vụ cho phép.
- Tác động. Thường được coi là khoản ứng trước cho các lần phân phối sau của nhà đầu tư, nên chỉ thay đổi thời điểm trả tiền, không thay đổi số tiền. Hãy kiểm tra cách thỏa thuận bù trừ khoản này trong thứ tự phân chia (waterfall).
Hai trường hợp phổ biến tạo ra thu nhập mà không có tiền mặt cho nhà đầu tư SPV:
- Tiền của thương vụ dùng để trả nợ. Công ty có lợi nhuận nhưng dùng tiền mặt để trả khoản vay. Nhà đầu tư chịu thuế trên lợi nhuận; không có tiền nào được chi ra.
- Thu nhập không bằng tiền mặt. Tiền lãi dồn tích, việc được xóa nợ, hoặc khoản lãi từ trao đổi cổ phần chịu thuế có thể tạo ra thu nhập chịu thuế mà không có tiền mặt.
Trong cả hai trường hợp, K-1 ghi thu nhập còn SPV có thể không có gì để phân phối. Người tổ chức nên báo sớm, để nhà đầu tư lên kế hoạch nộp thuế tạm tính. Nhà đầu tư có khoản phân phối tiền nộp thuế không đủ trả thuế có thể xem Thuế tạm tính trong năm có tiền thưởng lớn. Khoản phân phối tiền mặt vượt quá giá gốc tính thuế (basis) của nhà đầu tư được giải thích trong Cách đánh thuế hợp danh.
SPV cần sổ sách gì, và điều gì quyết định chi phí hằng năm?
SPV cần một bộ hồ sơ nhỏ nhưng chính xác, vì mọi K-1 phải khớp với các hồ sơ này:
| Hồ sơ | Vì sao quan trọng |
|---|---|
| Danh sách góp vốn với tên pháp lý, địa chỉ, ngày gia nhập của từng nhà đầu tư, và mã số thuế từ Form W-9 (Form W-8 với nhà đầu tư nước ngoài) | Mỗi K-1 được phát hành theo tên nhà đầu tư; ngày gia nhập quan trọng với QSBS và phân bổ cho phần năm |
| Tài khoản vốn của từng nhà đầu tư | Mục L của mỗi K-1 báo cáo tài khoản vốn |
| Sổ phí và chi phí khớp với sao kê ngân hàng | Làm căn cứ cho các khoản khấu trừ SPV chuyển qua |
| Đối chiếu K-1 của thương vụ với tờ khai của SPV | Mọi số tiền trên K-1 nhận được phải xuất hiện trên tờ khai của SPV |
| Thỏa thuận hoạt động, với điều khoản về phí, carry và phân phối tiền nộp thuế | Quy định cách chia thu nhập, phí và carry |
| Tờ khai và K-1 năm trước | Tài khoản vốn đầu kỳ và các khoản chuyển sang năm sau |
Chi phí lập tờ khai hằng năm của SPV thường tăng theo:
- số nhà đầu tư, vì mỗi người cần một K-1;
- số tiểu bang mà công ty trong danh mục đầu tư hoạt động;
- nhà đầu tư nước ngoài, kéo theo khấu trừ tại nguồn và thêm biểu mẫu;
- công ty trong danh mục đầu tư thành lập ngoài Hoa Kỳ, có thể thêm tờ khai thông tin nước ngoài;
- công việc về Schedule K-2 và K-3;
- K-1 trễ hoặc điều chỉnh từ thương vụ, có thể buộc phải gia hạn hoặc gửi K-1 lần hai.
Việc một công ty có thể giữ sổ sách và nộp tờ khai cho nhiều SPV hay không được trình bày trong Đơn vị quản trị quỹ hay công ty kế toán.
Pháp nhân đồng đầu tư bên cạnh quỹ chính khác gì?
Hồ sơ phải nộp giống nhau: Form 1065, K-1 cho từng nhà đầu tư, cùng các hạn. Khác biệt nằm ở điều khoản và thời điểm:
| Điểm | Quỹ chính | Pháp nhân đồng đầu tư |
|---|---|---|
| Phí và carry | Theo điều khoản quỹ | Thường thấp hơn hoặc không có; do thỏa thuận đồng đầu tư quy định |
| Tài khoản vốn | Của riêng quỹ | Riêng biệt, chỉ cho các nhà đồng đầu tư |
| Thời điểm gửi K-1 | Chờ các công ty trong danh mục đầu tư | Thường muộn hơn: chờ K-1 của công ty trong danh mục đầu tư hoặc của quỹ chính |
| Nhà đầu tư nước ngoài | Khấu trừ tại nguồn của riêng quỹ | Nhà đồng đầu tư nước ngoài có thể làm phát sinh nghĩa vụ khấu trừ tại nguồn ở chính pháp nhân đồng đầu tư |
Pháp nhân đồng đầu tư nhận nhà đầu tư nước ngoài phải xem xét khấu trừ tại nguồn của hợp danh trên phần thu nhập của họ; chính pháp nhân nợ mọi khoản thuế lẽ ra phải khấu trừ (26 USC 1461). Xem Thành viên hợp danh nước ngoài và khấu trừ tại nguồn.
Chúng tôi chưa từng nộp vì SPV không có thu nhập, hoặc đã nhận thông báo nộp trễ: làm gì bây giờ?
Các năm còn thiếu thường cần nộp tờ khai. Nếu trong một năm SPV đã trả bất kỳ khoản phí nào hoặc nhận K-1 có ghi khoản mục, SPV phải nộp tờ khai cho năm đó, kể cả khi không có lợi nhuận và không phân phối. Thương vụ bất động sản theo cùng quy tắc; xem Tờ khai thuế của dự án góp vốn chung bất động sản.
Tiền phạt nộp trễ tờ khai hợp danh là $260 cho mỗi thành viên hợp danh cho mỗi tháng hoặc phần tháng nộp trễ, tối đa 12 tháng, đối với tờ khai của năm thuế này (26 USC 6698; Rev. Proc. 2025-32, section 4.55). Tiền phạt tính cho SPV và đếm mọi người là thành viên hợp danh vào bất kỳ phần nào của năm, kể cả pháp nhân GP. Nếu SPV là hợp danh hữu hạn, IRS cũng có thể thu tiền phạt từ thành viên hợp danh chung (GP), người nhìn chung chịu trách nhiệm về nợ của hợp danh theo luật tiểu bang, nhìn chung trong 10 năm sau khi ấn định (IRM 5.17.7.2.1.3). Tờ khai thiếu thông tin bắt buộc có thể bị phạt như vậy (Hướng dẫn Form 1065).
K-1 trễ là một khoản phạt riêng: $340 cho mỗi K-1, thấp hơn nếu sửa trong vòng 30 ngày ($60) hoặc chậm nhất ngày 1 tháng 8 ($130), và ít nhất $690 nếu cố ý xem thường (Rev. Proc. 2025-32, section 4.58). Gửi biểu mẫu thuế của quỹ đúng hạn giải thích chi phí của các khoản phạt này đối với quỹ.
SPV có thể được miễn giảm tiền phạt nhờ xóa phạt lần đầu (first-time abatement) hoặc lý do chính đáng. Miễn phạt cho hợp danh nhỏ hiếm khi phù hợp với SPV: điều kiện là tối đa 10 thành viên hợp danh, mỗi người là cá nhân hoặc di sản, nên một thành viên hợp danh là GP LLC sẽ loại trừ khả năng này (IRS: Thông báo CP162C). Tiền phạt nộp trễ tờ khai và nộp thuế trễ giải thích từng loại. Nên nộp năm nào trước có trong Nộp bù tờ khai doanh nghiệp chưa nộp.
Ví dụ
Mọi số tiền tính bằng đô la Hoa Kỳ và chỉ mang tính minh họa.
SPV không có lợi nhuận vẫn phải nộp tờ khai
Một SPV có 38 nhà đầu tư cộng GP LLC của người tổ chức, tức 39 thành viên hợp danh. SPV nắm giữ cổ phiếu ưu đãi của một công ty khởi nghiệp không trả cổ tức. Trong năm, SPV trả phí hành chính $15.000. Phí đó là chi phí được khấu trừ, nên SPV phải nộp Form 1065 và phát hành 39 K-1. K-1 của mỗi nhà đầu tư cá nhân ghi phần phí của họ ở box 13, code AE, mà họ không được khấu trừ.
SPV nộp trễ ba tháng mà không gia hạn. Trước khi được miễn giảm, tiền phạt nộp trễ là 39 thành viên hợp danh × 3 tháng × $260 = $30.420. 39 K-1 cũng bị trễ; nếu gửi chậm nhất ngày 1 tháng 8, chúng có thể bị phạt thêm 39 × $130 = $5.070.
Phân phối tiền nộp thuế khi không có tiền mặt
SPV thứ hai nắm giữ phần vốn LLC trong một công ty đang hoạt động. K-1 của công ty phân bổ $1.000.000 thu nhập chịu thuế cho SPV, nhưng công ty dùng tiền mặt để trả khoản vay ngân hàng và không phân phối gì. Nhà đầu tư nắm 5% được phân bổ $50.000 thu nhập.
Thỏa thuận hoạt động cam kết phân phối tiền nộp thuế theo thuế suất giả định 40%, chỉ từ tiền mặt sẵn có. SPV không có tiền mặt, nên không trả gì. Nhà đầu tư vẫn khai $50.000 thu nhập và phải dùng tiền khác để nộp thuế. Nếu sau này SPV nhận tiền mặt, thỏa thuận có thể yêu cầu SPV trả khoản phân phối tiền nộp thuế $20.000 trước, như khoản ứng trước cho phần của nhà đầu tư đó.
Trường hợp của bạn khác?
- SPV hoàn toàn không có thu nhập và không trả gì. Quy tắc chung: Doanh nghiệp của bạn nộp những tờ khai nào.
- Thương vụ là bất động sản. Tờ khai thuế của dự án góp vốn chung bất động sản.
- Bạn điều hành nhiều SPV và cần một công ty lo sổ sách và tờ khai. Đơn vị quản trị quỹ hay công ty kế toán, hoặc dịch vụ thuế cho quỹ phòng hộ và quỹ tư nhân.
- K-1 của thương vụ đến trễ, hoặc bạn cần biết hạn gửi K-1 và tiền phạt. Gửi biểu mẫu thuế của quỹ đúng hạn.
- SPV chưa từng nộp tờ khai cho các năm trước. Nộp bù tờ khai doanh nghiệp chưa nộp, và dịch vụ thuế cho quỹ phòng hộ và quỹ tư nhân để lập hồ sơ.
- Nhà đầu tư sống ở tiểu bang khác, hoặc công ty hoạt động ở nhiều tiểu bang. Tờ khai tiểu bang của quỹ và khấu trừ tại nguồn cho thành viên không cư trú.
- SPV đầu tư vào công ty thành lập ngoài Hoa Kỳ. Biểu mẫu quốc tế cho quỹ Hoa Kỳ đầu tư ra nước ngoài.
- Thương vụ đã bán và SPV đang đóng. Giải thể quỹ trình bày Form 1065 cuối cùng và K-1 cuối cùng.
- Một nhà đầu tư nước ngoài tham gia SPV. Thành viên hợp danh nước ngoài và khấu trừ tại nguồn, và dịch vụ thuế cho quỹ phòng hộ và quỹ tư nhân.
- SPV đã bán cổ phiếu công ty khởi nghiệp và nhà đầu tư muốn hưởng ưu đãi QSBS. QSBS qua quỹ đầu tư mạo hiểm.
- Bạn muốn biết carry của mình bị đánh thuế thế nào. Quy tắc ba năm cho carried interest.
- Một khoản phân phối vượt quá giá gốc của bạn. Cách đánh thuế hợp danh.
- Khoản phân phối tiền nộp thuế không đủ trả thuế của bạn. Thuế tạm tính trong năm có tiền thưởng lớn.
- IRS đã mở cuộc kiểm tra tờ khai của SPV. IRS kiểm tra tờ khai hợp danh của quỹ.
- SPV nhận thông báo phạt. Tiền phạt nộp trễ tờ khai và nộp thuế trễ.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Hạn nộp tờ khai liên bang thông thường của hợp danh và S corporation theo năm dương lịch Sau ngày kết thúc năm; điều chỉnh cho cuối tuần và ngày lễ và các ngoại lệ đủ điều kiện cho sổ sách ở nước ngoài có thể làm thay đổi ngày này. | Ngày 15 tháng 3 | IRS: Hướng dẫn Form 1065 Đã kiểm tra |
| Hạn nộp tờ khai liên bang đã gia hạn của hợp danh và S corporation theo năm dương lịch Sau ngày kết thúc năm, nếu nộp Form 7004 đúng hạn; tính từ thời gian gia hạn nộp tờ khai sáu tháng. Không gia hạn thời gian nộp thuế. | Ngày 15 tháng 9 | IRS: Hướng dẫn Form 7004 Đã kiểm tra |
| Thời gian nộp tiền trước khi phát sinh trách nhiệm kiểm tra thuế cho thành viên hợp danh Sau khi IRS gửi thông báo và yêu cầu nộp khoản thuế thiếu tính gộp chưa nộp hoặc khoản tương tự được quy định; section 6232(f)(1). | 10 ngày | US Code: section 6232(f) Đã kiểm tra |
| Thời hạn ấn định trách nhiệm kiểm tra thuế đối với thành viên hợp danh thông thường Sau khi IRS gửi thông báo và yêu cầu nộp cho hợp danh; có ngoại lệ theo section 6232(f)(6)(B). | 2 năm | US Code: section 6232(f) Đã kiểm tra |
| Số Schedule K-1 tối đa phải gửi để được lựa chọn không áp dụng chế độ kiểm tra tập trung Cộng các K-1 của hợp danh và các K-1 mà thành viên hợp danh là S corporation cần cho cổ đông của mình; mọi thành viên hợp danh phải đủ điều kiện. | 100 | US Code: 26 USC 6221(b); IRS: Schedule B-2 Đã kiểm tra |
| Thuế hằng năm của LLC, LP và GP tại Delaware Thuế cố định hằng năm đối với pháp nhân thành lập hoặc đăng ký tại Delaware; không tính theo tỷ lệ | $400 Năm thuế 2026 | Phòng Công ty Delaware (Division of Corporations): Hướng dẫn thuế đặc quyền kinh doanh của LLC/LP/GP Đã kiểm tra |
| Thuế hằng năm của LLC tại California Thuế hằng năm đối với LLC được tổ chức hoặc kinh doanh tại California, trừ các ngoại lệ | $800 | California Franchise Tax Board: Công ty trách nhiệm hữu hạn Đã kiểm tra |
| Tiền phạt Form 1065 nộp trễ ở cấp liên bang cho mỗi thành viên hợp danh mỗi tháng đối với tờ khai đến hạn năm 2027 Cho mỗi thành viên hợp danh tại bất kỳ thời điểm nào trong năm tính thuế, mỗi tháng hoặc một phần tháng, tối đa 12 tháng; mức này áp dụng cho các tờ khai phải nộp năm 2027 | $260 Năm thuế 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, section 4.55 Đã kiểm tra |
| Số tháng tối đa tính tiền phạt nộp trễ tờ khai hợp danh theo section 6698 Mỗi tháng hoặc phần tháng mà vi phạm còn tiếp diễn; có thể được miễn giảm do lý do chính đáng hoặc miễn giảm hành chính. | 12 tháng | US Code: section 6698(a) Đã kiểm tra |
| Thời hạn thu thuế liên bang thông thường sau khi ấn định thuế Thời hạn cưỡng chế thu thuế chung hoặc khởi kiện; có thể áp dụng các trường hợp đình chỉ và gia hạn theo luật | 10 năm | 26 USC 6502(a) Đã kiểm tra |
| Tiền phạt cho mỗi tờ khai thông tin hoặc bản kê người nhận đến hạn năm 2027, được sửa sau ngày 1 tháng 8 hoặc không được sửa Áp dụng riêng cho tờ khai và bảng kê gửi người nhận tiền (payee statement); các mẫu cho khoản thanh toán năm 2026 đến hạn vào năm 2027 | $340 Năm thuế 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 Đã kiểm tra |
| Thời gian sửa sớm bản kê gửi người nhận Sau ngày phải gửi theo quy định; cũng dùng trong hạn tính theo ngày muộn hơn để bên nhận chọn không áp dụng quy tắc an toàn cho sai sót nhỏ. | 30 ngày | US Code: 26 USC 6722(b)(1); eCFR: 26 CFR 301.6722-1(d)(3)(ii) Đã kiểm tra |
| Tiền phạt cho mỗi tờ khai thông tin hoặc bản kê người nhận đến hạn năm 2027, được sửa trong vòng 30 ngày Áp dụng riêng cho tờ khai và bảng kê gửi người nhận tiền (payee statement); các mẫu cho khoản thanh toán năm 2026 đến hạn vào năm 2027 | $60 Năm thuế 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 Đã kiểm tra |
| Mốc sửa bậc giữa cho bản kê gửi người nhận Của năm dương lịch có ngày phải gửi theo quy định; bậc giữa áp dụng khi sửa trễ hơn 30 ngày. | Ngày 1 tháng 8 | US Code: 26 USC 6722(b)(2) Đã kiểm tra |
| Tiền phạt cho mỗi tờ khai thông tin hoặc bản kê người nhận đến hạn năm 2027, được sửa sau 30 ngày đến hết ngày 1 tháng 8 Áp dụng riêng cho tờ khai và bảng kê gửi người nhận tiền; bảng của IRS ghi ngày 1 tháng 8 năm 2026, nhưng sections 6721(b)(2) và 6722(b)(2) đặt mốc cắt trong năm đến hạn | $130 Năm thuế 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 Đã kiểm tra |
| Tiền phạt cố ý bỏ qua tối thiểu cho mỗi tờ khai thông tin hoặc bảng kê cho người nhận đến hạn năm 2027 Đối với 1099-NEC và W-2, so sánh với 10% số tiền phải khai báo; không có mức trần hằng năm | $690 Năm thuế 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- IRS: Hướng dẫn Form 1065
- IRS: Hướng dẫn Schedule K-1 (Form 1065) dành cho thành viên hợp danh
- eCFR: 26 CFR 1.6031(a)-1, Tờ khai thu nhập hợp danh
- US Code: 26 USC 6031, Tờ khai thu nhập hợp danh
- US Code: 26 USC 6698, Không nộp tờ khai hợp danh
- IRS: Rev. Proc. 2025-32 (mức phạt điều chỉnh theo lạm phát)
- IRS: Rev. Proc. 2012-17, Schedule K-1 điện tử (Internal Revenue Bulletin 2012-10)
- US Code: 26 USC 67, các khoản khấu trừ linh tinh theo từng khoản
- US Code: 26 USC 1202, Loại trừ một phần khoản lãi từ một số cổ phiếu doanh nghiệp nhỏ
- US Code: 26 USC 701, Thành viên hợp danh, không phải hợp danh, chịu thuế
- US Code: 26 USC 6221, Xác định ở cấp hợp danh (lựa chọn không áp dụng)
- US Code: 26 USC 6232, Ấn định, thu và nộp thuế
- US Code: 26 USC 1461, Trách nhiệm về thuế đã khấu trừ
- IRS: Internal Revenue Manual 5.17.7, trách nhiệm của thành viên hợp danh
- Delaware Division of Corporations: Hướng dẫn thuế đặc quyền kinh doanh (franchise tax) cho LLC/LP/GP
- IRS: Hiểu thông báo CP162C
- California FTB: Công ty trách nhiệm hữu hạn
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.