Yabancı Sahipli ABD LLC veya Şirketi İçin Muhasebe Kayıtları

Yabancı sahipli bir ABD LLC'sinin veya şirketinin muhasebe kayıtları neleri göstermelidir?

Yabancı sahipli bir ABD LLC'si veya şirketi; gelirlerinin, indirimlerinin ve vergi kredilerinin kalıcı, doğru ve eksiksiz muhasebe kayıtlarını, ayrıca sahibiyle ve diğer ilişkili taraflarla ilişkisini gösteren kayıtları tutmalıdır. ABD vergisine tabi olan veya bilgi beyannamesi vermesi gereken herkes muhasebe kayıtları tutmak zorundadır (26 CFR 1.6001-1). Yabancı sahiplik buna bir yükümlülük ekler: şirketin kiminle, ne kadar karşılığında ve neden işlem yaptığını göstermek (Form 5472 talimatları; 26 CFR 1.6038A-3).

Bu yükümlülük “raporlama yapan şirket” (reporting corporation) için geçerlidir. Bu, bir yabancı kişinin yıl içinde herhangi bir zamanda oyların veya değerin en az %25 kadarına doğrudan ya da dolaylı olarak sahip olduğu bir ABD şirketidir. Tek bir yabancı kişinin tamamen sahibi olduğu ve şirket olarak vergilendirilmeyi seçmemiş bir ABD LLC'si de, yalnızca bu kurallar bakımından şirket sayılır. Bu seçimi yapmış bir LLC ise burada sıradan bir şirkettir. Raporlama yapan şirket, bildirilmesi gereken bir işlem yaptığı her ilişkili taraf için ayrı bir Form 5472 verir ve muhasebe kayıtları formdaki her rakamı desteklemelidir.

Şu durumlarda tablo basit değildir: sahibin parası kişisel veya yurt dışı hesaplardan geçiyorsa, şirket sizin diğer şirketlerinizle, aile üyelerinizle veya yabancı bir ana şirketle işlem yapıyorsa, muhasebe kayıtlarının ya da Form 5472'nin birkaç yılı eksikse, şirketin çalışanları varsa, satış vergisi topluyorsa veya ikinci bir sahip ortaya çıkıyorsa. Bu durumlarda beyanname bu kayıtlara dayandırılmadan önce kayıtların bir uzman tarafından gözden geçirilmesi gerekebilir.

Önce şunları toplayın: kuruluş belgeleri, faaliyet sözleşmesi veya hisse defteri, EIN onay yazısı, kuruluştan bugüne tüm banka ve kart hesap özetleri (şirket giderlerini ödeyen kişisel veya yurt dışı hesaplar dahil), sizinle şirket arasındaki her transferin listesi, ilişkili şirketler veya aile üyeleriyle yapılmış sözleşmeler ve kredi anlaşmaları ile önceki yıllara ait beyannameler.

Muhasebe kayıtları ABD beyannamesini de besler. Yabancı sahipli tek üyeli bir LLC'nin kendi gelir vergisi beyannamesi yoktur; ancak bildirilmesi gereken bir işlem olan her yıl, çoğunlukla boş bırakılan, pro forma bir Form 1120 verir ve ona Form 5472 ekler (Form 5472 talimatları; ayrıntılar için bkz. yabancı sahipli tek üyeli LLC beyanı). Yabancı sahipli bir şirket de aynı yıllarda Form 5472'yi Form 1120'sine ekler (Form 1120 talimatları). Sahibin kâr üzerinden ABD vergisi ödeyip ödemeyeceği ayrı bir sorudur: bkz. yabancı sahipler ABD vergisini ne zaman öder.

Muhasebe kayıtlarını kim tutar: ben, ABD'li bir muhasebe sorumlusu mu, yoksa yurt dışındaki muhasebecim mi?

Üçü de tutabilir; çünkü kayıt kuralları işlemleri kimin gireceğini belirtmez. Kanun, şirketin kayıtları kendisinin tutmasına veya başka birine tutturmasına izin verir (26 USC 6038A(a)). Yönetmelik ise aşağıdaki yer kuralları karşılanırsa kayıtların şirkette, yabancı bir ilişkili tarafta (çoğunlukla sahipte) veya üçüncü bir tarafta tutulmasına izin verir (26 CFR 1.6038A-3(b)(2)). Eksik kayıtların cezası, kayıtları tutan kişiye değil şirkete düşer (26 USC 6038A(d)).

Seçim pratik bir konudur, vergi kuralı değildir:

Yazılım ve işe alım seçimleri muhasebe kayıtlarını kendiniz tutmak veya muhasebe sorumlusu tutmak rehberinde anlatılıyor. Bir muhasebe sorumlusunun hatası ceza doğurursa bkz. muhasebe sorumlusu hataları ve cezayı kimin ödediği.

Hangi sahip işlemleri Form 5472'ye girer ve muhasebe kayıtları bunları nasıl işaretlemelidir?

Form 5472, şirketin ilişkili taraflarla yaptığı işlemleri bildirir. İşlem; yazıya dökülmüş olsun veya olmasın her satış, kredi, avans, sermaye katkısı veya para ya da mal transferi ile her hizmettir (26 CFR 1.482-1(i)(7)). Yabancı bir ilişkili tarafla işlemlerde neyin bildirileceği kuruluşun türüne göre değişir (26 CFR 1.6038A-2(b)(3) ve (4)):

Part IV–VI, Form 5472'nin bölümleridir: Part IV para işlemlerini, Part V yabancı sahipli LLC'nin diğer işlemlerini, Part VI nakit olmayan ve gerçek değerin altındaki işlemleri listeler. Bir kalemin listelenen türlerden birine girip girmediği olgulara bağlı olabilir; bu yüzden kalemi işlem kaydından çıkarmadan önce bir hazırlayıcıya doğrulatın.

Part IV ve Part VI'da, yabancı bir ilişkili tarafla yapılan tek bir işlemin veya bir dizi işlemin toplamı en fazla $50.000 olan tutar, bu tutar veya daha az olarak bildirilebilir (Form 5472 talimatları). Part V talimatlarında böyle bir kolaylıktan söz edilmez; bu kalemleri gerçek tutarlarıyla listeleyin. IRS kayıt isteyebileceği için muhasebe kayıtlarında yine de her kalem bulunmalıdır.

Bunları muhasebe kayıtlarında işaretlemek için:

• Sahip için ve her ilişkili kişi veya şirket için bir kişi kaydı oluşturun. Adını, adresini, vergi mukimi olduğu ülkeyi, varsa vergi kimlik numarasını, faaliyet türünü ve şirketle ilişkisini saklayın; Form 5472 bu bilgileri ister (26 CFR 1.6038A-2(b)(2)).
• Her işlemi türüyle etiketleyin: satış, alış, kira, telif, hizmet, komisyon, kredi, faiz, sermaye katkısı veya dağıtım.
• Her satırda orijinal para birimi tutarını, kuru ve ABD doları tutarını saklayın.
• İlişkili taraf ve yıl bazında rapor alın. Bildirilmesi gereken bir işlemi olan her ilişkili taraf için ayrı bir Form 5472 verilmesi gerekir (26 CFR 1.6038A-2(a)(1)).

İşlem kaydının düzeni ve hangi transferlerin sayıldığı yabancı sahipli LLC'nin işlem kayıtları rehberinde anlatılıyor.

Koyduğum ve çektiğim parayı nasıl kaydederim?

Bir transfer, gerçek şartlarına göre sermaye katkısı, kredi veya bir şey karşılığı ödeme olabilir. Para hareket etmeden önce şartları yazılı olarak belirleyin ve muhasebe kayıtları bunları göstersin. Her birinin Form 5472'de ne anlama geldiği yukarıdaki tabloda yer alıyor.

Bir şirket, yabancı bir hissedarın sermaye katkılarının, temettülerinin ve kredilerinin ABD vergi işlemini belirleyen belgeleri saklamalıdır (26 CFR 1.6038A-3(a)(3), Example 2). Krediler Part IV'te bakiyeleriyle bildirilir; sermaye katkılarının ve temettülerin orada kendi satırı yoktur.

Kredi ile sermaye katkısı arasında nasıl karar verileceği LLC'nize sahip katkısı mı kredi mi rehberinde, yurt dışından ABD şirketini fonlama ABD şirketinize yurt dışından para koymak rehberinde, akrabalardan gelen para ise yurt dışındaki aileden gelen para rehberinde anlatılıyor. Yabancı bir kişiye yapılan ABD kaynaklı faiz, temettü, kira ve benzeri ödemelerde ABD stopajı da olabilir; ödeyen olarak şirket, kesmesi gereken vergiden sorumludur (26 USC 1441; 26 USC 1442; 26 USC 1461). Hangilerinin kapsandığı yabancı sahip olarak kendinize ödeme yapmak rehberinde yer alıyor.

Diğer şirketlerime, ailemdeki kişilere veya yabancı ana şirkete yapılan ödemeler ne olur?

Diğer şirketlerinize, ailenizdeki kişilere veya yabancı bir ana şirkete yapılan ödemeler ilişkili taraf işlemidir ve sizinle yapılan işlemler gibi ele alınır. Form 5472, şu kişileri ilişkili taraf sayar: oyların veya değerin en az %25 kadarına sahip yabancı sahip, vergi kanunundaki aile ve kontrol testlerine göre şirketle veya bu sahiple ilişkili olan herkes ve 482. madde kuralları kapsamında ilişkili olan herkes (Form 5472 talimatları).

Aile testi kardeşleri, eşi, üst soyu (anne baba, büyükanne ve büyükbaba ve daha yukarısı) ve alt soyu (çocuklar, torunlar ve daha aşağısı) kapsar. Kontrol testi, sahibin yarıdan fazlasına sahip olduğu şirketi kapsar; sahibin ailesinin elindeki paylar da sayılır. ABD şirketine fatura kesen yurt dışındaki bir kardeş şirket buna örnektir (26 USC 267(b) ve (c)). ABD kişisi olan bir akraba veya şirket yurt içi ilişkili taraftır. Part IV–VI bu işlemleri kalem kalem listelemez; ancak o taraf için yine de ayrı bir Form 5472 gerekebilir ve muhasebe kayıtları bu işlemleri yine kaydeder (Form 5472 talimatları).

Her birini ilişkili taraf olarak işaretleyin. Bir akrabaya yapılan iş karşılığı ödeme, hizmet ödemesidir. Kardeş şirketin çalışanlarından veya ofisinden alınan ücretsiz yardım, gerçek değerin altında yapılan bir işlemdir; değeri tahmini bir rakamla açıklanır (Part VI). Sözleşmeleri, faturaları, çalışma saati kayıtlarını ve fiyatın nasıl belirlendiğini gösteren her belgeyi saklayın; yönetmeliğin kayıt listesi, yabancı bir ilişkili tarafın bu işlemlere dair elinde tuttuğu kayıtları da kapsar (26 CFR 1.6038A-3(a)(1) ve (c)(2)).

Ayrı bir ABD banka hesabına ihtiyacım var mı?

Hayır, Form 5472 veya kayıt kuralları bunu şart koşmaz. IRS yeni bir işletmeye iş hesabı açmasını ve bunu kişisel hesaptan ayrı tutmasını söyler (Publication 583). Bu bir yasa değil, tavsiyedir; ancak şirketin her işlemini şirketin kendi hesap özetlerinde görünür kılar. Bankalar ve ödeme platformları kendi kurallarını koyar: bkz. yurt dışından ABD adresi ve banka hesabı.

Şirket giderlerini kendi hesabınızdan veya kartınızdan ödüyorsanız, her ödeme sizin adınıza şirkete yapılmış bir para transferi olabilir (26 CFR 1.482-1(i)(7)). Öyleyse ödeme tarihinde, o günün kuruyla kaydedin ve hesap özetini saklayın. Bunun sermaye katkısı mı yoksa size borçlu olunan bir tutar mı olduğu şartlara bağlıdır: bkz. kişisel kartla yapılan işletme giderleri.

Müşteriler kişisel veya yurt dışı hesabınıza ödeme yapıyorsa, para yine de şirket geliri olabilir; çünkü muhasebe kayıtları şirketin brüt gelirini ortaya koymalıdır (26 CFR 1.6001-1(a)). Satışı ve şirkete aktardığınız tutarı kaydedin; platform ödemeleri yabancı sahipli LLC'de pazaryeri ödemeleri rehberinde.

Yurt dışında hesabı olan bir şirketin kendi FBAR yükümlülüğü olabilir: bkz. yurt dışındaki şirket hesapları için FBAR.

Muhasebe kayıtlarında hangi para birimi kullanılır ve beyanname hangi döviz kurlarını kullanır?

ABD doları; her satırda orijinal para birimi de saklanır. Form 5472 tutarları ABD doları cinsinden ve kullanılan döviz kurlarını gösteren bir beyanla verilmelidir (26 CFR 1.6038A-2(c)); talimatlar ayrıca kurların bir tablosunu ister (Form 5472 talimatları).

IRS, bazı nitelikli iş birimleri hariç tüm mükellefler için işlevsel para biriminin dolar olduğunu söyler; nitelikli iş birimi, bir işletmenin kendi muhasebe kayıtları olan ayrı birimidir. Tamamen yurt dışından yerel para biriminde yönetilen bir şirket bunlardan biri olabilir ve buna bir hazırlayıcı karar vermelidir (IRS: yabancı para birimi).

Her kalemi, şirketin aldığı, ödediği veya tahakkuk ettirdiği tarihte geçerli olan kurla çevirin. IRS'nin resmi bir döviz kuru yoktur ve genellikle tutarlı biçimde kullanılan, yayımlanmış herhangi bir kuru kabul eder (IRS: döviz kurları). Her satırda kurun kaynağını saklayın; Form 5472 kur tablosu bu satırlardan çıkar. Yabancı para birimli bakiyelerdeki kur kazançları ve zararları ABD muhasebe kayıtlarında yabancı para hesapları rehberinde yer alıyor.

Kayıtların ABD'de veya İngilizce tutulması gerekir mi?

İlişkili taraf işlemlerine bağlı kayıtlar, küçük şirket istisnası geçerli olmadıkça veya şirket kayıtları yurt dışında tutma koşullarını karşılamadıkça ABD'de tutulmalıdır.

Bir şirketin ABD brüt hasılatı $10.000.000 altındaysa ya da yabancı ilişkili taraflarla brüt ödemeleri ve tahsilatları en fazla $5.000.000 olup ABD brüt gelirinin %10'in altındaysa, şirket bu özel kayıt kurallarının dışındadır; ancak Form 5472'nin veya olağan vergi kayıtlarının dışında değildir. İlişkili raporlama yapan şirketler birlikte sayılır. Vergi seçimi yapmamış yabancı sahipli bir LLC bu istisnaların hiçbirini kullanamaz (26 CFR 1.6038A-1(h) ve (i)).

İstisna yoksa ve kayıtlar olağan olarak ABD'de tutulmuyorsa, şirket ya istenen belgelerin asıllarını veya kopyalarını talepten itibaren 60 gün içinde IRS'ye teslim etmeli ya da bunları bu süre içinde bir dizin ve bir ABD sorumlusuyla birlikte ABD'ye taşımalıdır (26 CFR 1.6038A-3(f)).

Diğer kayıtlar başka bir dilde kalabilir. Şirket, talepten itibaren 30 gün içinde belirli belgelerin İngilizce çevirilerini vermelidir (26 CFR 1.6038A-3(b)(3)). Form 5472'ye eklenen beyanlar İngilizce olmalıdır (26 CFR 1.6038A-2(c)).

Nakit mi tahakkuk mu: Form 5472 neyi ödenmiş ve alınmış sayar?

Tahakkuk esasını kullanan bir şirket, ilişkili taraf tutarlarını yalnızca ödendiğinde değil, tahakkuk ettiğinde sayar. Yönetmelik ve talimatlar, tahakkuk esasını kullanan şirketin tahakkuk etmiş ödemeleri ve tahsilatları kullanmasını şart koşar; talimatlar ayrıca Part IV ve Part VI için “ödenen” ve “alınan” ifadelerinin tahakkuk etmiş tutarları da kapsadığını ekler (Form 5472 talimatları; 26 CFR 1.6038A-2(b)(10)). İlişkili bir şirketin yıl sonunda ödenmemiş faturası, o yılın ilişkili taraf kayıtlarına aittir.

Nakit esasını kullanan şirket için kural daha az nettir: Part IV ve Part VI notu yalnızca tahakkuk esasındaki şirketlerle sınırlı değildir, genel kural ve yönetmelik ise yalnızca onlardan söz eder. Bir hazırlayıcı aksini söyleyene kadar, ilişkili taraf faturalarının ayrı bir listesini hem fatura tarihine hem ödeme tarihine göre tutun; defterin kendisi şirketin muhasebe yöntemini izler.

Krediler, her bir avansın toplamı olarak değil, açılış ve kapanış bakiyeleri veya aylık ortalama olarak bildirilir. Muhasebe kayıtları ve vergi beyannamesi aynı muhasebe yöntemini kullanmalıdır (Publication 583); bkz. küçük işletme için nakit mi tahakkuk mu.

Tahakkuk etmiş bir tutarın Form 5472'de bildirilmesi, ne zaman indirilebileceğini belirlemez. Yabancı bir ilişkili kişiye borçlu olunan tutarlar için (örneğin sahibe tahakkuk eden faiz) kanun, ödeyenin bunları istisnalar saklı kalmak üzere yalnızca ödediğinde indirebilmesini sağlayacak yönetmelikleri öngörür (26 USC 267(a)(3)). Hazırlayıcıya ödenmemiş ilişkili taraf bakiyelerini ve her birinin ne için olduğunu verin.

Kayıtları ne kadar saklarım ve eksik kayıtların bedeli nedir?

Kayıtları, ilişkili taraf işlemi açısından önemli olabilecekleri süre boyunca saklayın; bu süre, IRS'nin etkiledikleri yıl için vergiyi tarh edebileceği veya tahsil edebileceği süreden asla kısa olmamalıdır (26 CFR 1.6038A-3(g); 26 CFR 1.6001-1(e)).

Eksik kayıtlar şirkete üç şekilde pahalıya mal olabilir:

• Şirketin Form 5472'yi doğru vermediği veya yönetmeliğin gerektirdiği kayıtları tutmadığı her vergi yılı için $25.000. Yönetmelik cezayı her ilişkili taraf için yılda bir kez uygular; yani iki ilişkili taraf iki ceza anlamına gelebilir. Önemli ölçüde eksik bir form verilmemiş sayılır (26 USC 6038A(d); 26 CFR 1.6038A-4).
• IRS bildiriminden sonra 90 gün geçtikten sonra da kusur devam ederse, her ilişkili taraf için kusurun devam ettiği her 30 günlük dönem veya bunun bir bölümü için ek olarak $25.000.
• IRS, yabancı bir ilişkili tarafla yapılan bir işleme ilişkin kayıtları celple isterse ve şirket kayıtları tutmadığı için bunları sunamazsa, IRS o işlem için indirimi veya maliyeti kendi takdirine göre belirleyebilir (26 USC 6038A(e)).

Kaçırılan yıllar ve ceza affı kaçırılan Form 5472 ve ceza affı rehberinde yer alıyor.

Yeni bir Delaware veya başka bir ABD şirketinin ilk yılında neleri hazır olmalı?

Şu sırayla kurun:

1. Muhasebe kayıtlarını kuruluş tarihinde, kuruluş harçları ve sahibin ilk sermaye katkısıyla başlatın (yeni bir LLC için muhasebe kayıtlarını kurmak).
2. Bir iş hesabı açın. İlk transferden önce sahip katkıları, dağıtımlar ve sahipten alınan krediler için ayrı hesaplar kurun; ilişkili taraf kişi kayıtlarını ve etiketlerini oluşturun.
3. Her sahip transferini gerçekleştiğinde kaydedin (tarih, tutar, para birimi, kur, etiket); sermaye katkısı veya kredi şartları önceden yazılı olmalıdır.
4. Banka ve sahip hesaplarında her ay mutabakat yapın (iyi bir uygulamadır, kural değil). Yıl sonunda ilişkili taraf raporunu alın ve kur tablosunu kaydedin.

Form 5472, şirketin beyannamesiyle birlikte, o beyannamenin uzatmalar dahil son tarihine kadar verilir: genellikle vergi yılının bitiminden sonraki dördüncü ayın 15'i, takvim yılı için 15 Nisan; bu tarihe kadar verilen Form 7004 ile altı ay daha eklenebilir (Form 5472 talimatları; Form 1120 talimatları; Form 7004 talimatları). Yabancı sahipli bir LLC'nin bunu nasıl vereceği yabancı sahipli tek üyeli LLC beyanı rehberinde anlatılıyor.

İlk bölümde sayılan durumlardan herhangi biri, ilk beyannameden önce ABD'li bir muhasebe sorumlusunu devreye sokmak için bir nedendir. İşlem kaydı olmayan bir yıl ya da kişisel veya yurt dışı hesaplardan geçen sahip parası, her transfer için tarihli belgelerin yeniden oluşturulması anlamına gelir. İkinci bir sahip, tek üyeli LLC kurallarının dayandığı “tamamen sahip olunan” statüyü sona erdirir (Form 5472 talimatları). Bu durumda LLC, şirket olarak vergilendirilmeyi seçmediği sürece ortaklıktır (26 CFR 301.7701-3(b)(1)).

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır. Başka bir para birimi belirtilmedikçe tutarlar ABD dolarıdır. Her örnekte sahip ABD vatandaşı veya ABD vergi mukimi değildir ve hiçbir LLC şirket olarak vergilendirilmeyi seçmemiştir.

Yurt dışındaki bir tasarımcı ve Delaware'deki tek üyeli LLC'si

Tel Aviv'deki bir tasarımcının Delaware'de tek üyeli bir LLC'si vardır. LLC, ilişkili olmayan müşterilere US$80.000 fatura keser; bu satışlar ilişkili taraf işlemi değildir, bu yüzden Form 5472'de listelenmez. Tasarımcı, US$6.000 tutarındaki yazılım giderini şekel cinsinden kişisel kartıyla öder. Muhasebe sorumlusu her harcamayı kendi tarihinde, şekel tutarı, o günkü yayımlanmış kur ve ABD doları tutarıyla yazılım gideri olarak kaydeder; karşılığında, önceden hangisi kararlaştırıldıysa, bir sermaye katkısı ya da LLC'nin tasarımcıya borcu kaydedilir. Sermaye katkısıysa Part V'teki ekli beyanda yer alır. Krediyse kredi bakiyesine eklenir. Her iki durumda da şekel kuru, kur tablosuna girer.

Kardeş şirketten alım yapan bir şirket

Shenzhen'deki bir sahibin Wyoming C şirketi, Hong Kong'daki kardeş şirketten dört faturada, her biri US$10.000 olmak üzere toplam US$40.000 tutarında hizmet satın alır. Her fatura ilişkili taraftan yapılmış bir alımdır; tarihi, orijinal para birimi tutarı ve kuruyla birlikte saklanır. Şirketin ABD vergisi bakımından tahakkuk esasını kullandığını ve hizmetlerin Aralık'ta verildiğini varsayın: Ocak'ta ödenen o fatura, Aralık ayının ilişkili taraf kayıtlarına aittir. Giderin o yıl indirilebilir olup olmadığını, yukarıda anlatıldığı gibi hazırlayıcı belirler. Form, US$50.000 veya altındaki bir tutarın “$50.000 veya daha az” olarak bildirilmesine izin verir; ancak muhasebe kayıtlarında yine de her fatura bulunur.

Vancouver'daki bir sahip ABD'deki bir LLC'yi fonluyor

Vancouver'daki bir sahip, ABD'deki tek üyeli bir LLC'yi dört transferle, toplam US$25.000 olarak fonlar: Ocak ayının 15'inde US$5.000, Mart ayının 3'ünde US$8.000, Haziran ayının 20'sinde US$7.000 ve Eylül ayının 9'unda US$5.000. LLC, Kasım ayının 14'ünde US$10.000 tutarını geri gönderir. Her hareketin bir tarihi, tutarı ve etiketi olmalıdır: dört transfer sermaye katkısı, geri ödeme ise dağıtımdır. LLC beşini de Part V'teki ekli beyanda listeler; Kanada dolarından çevrilmiş olanlar kur tablosuna girer. Kanada'nın bir ABD LLC'sinin sahipleri için kendi kuralları vardır: bkz. ABD LLC'sine sahip Kanadalı.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Şirket bir yıl veya daha uzun süredir işlem kaydı tutmadan çalıştı ya da sahibin parası kişisel veya yurt dışı hesaplardan geçti. Şirket beyanname vermeden önce muhasebe kayıtlarında her transfer için tarihli belgelerin yeniden oluşturulması gerekebilir: bkz. kaçırılan yabancı sahip beyannameleri için muhasebe kayıtlarını yeniden oluşturmak ve muhasebe kayıtları desteği.
• İlk Form 5472'nin verilme zamanı geldi, bir yıl kaçırıldı ya da bir bildirim geldi. Beyan, o yıllara ait muhasebe kayıtlarına bağlıdır: bkz. kaçırılan Form 5472 ve ceza affı; o yıllar için gecikmiş kayıtların tamamlanması da gerekir.
• Yurt dışındaki muhasebeciniz ABD muhasebe kayıtlarını ABD doları cinsinden tutmuyor ya da sahip transferlerini etiketlemiyor. Defterlerin hem bundan sonrası hem geçmiş yıllar için çevrilmesi ve etiketlenmesi gerekebilir: bkz. ABD muhasebe kayıtları.
• Şirket çalışan alıyor, satış vergisi topluyor ya da ikinci bir sahip alıyor. Bordro ve satış vergisi aylık kayıt ekler: aylık muhasebe kayıtları hizmetini düşünün. İkinci sahip için bkz. yabancı ortaklı şirket.
• Şirketiniz yabancı bir şirketin ABD'deki bağlı şirketi ya da pazaryerleri üzerinden satış yapıyor. Bkz. yabancı ana şirketin ABD'deki bağlı şirketi için muhasebe kayıtları ve yabancı sahipli LLC'de pazaryeri ödemeleri.
• Kendinize ödeme yapmak istiyorsunuz ya da hazırlayıcınız şirket beyannamesinin dayandığı muhasebe kayıtlarını istiyor. Bkz. yabancı sahip olarak kendinize ödeme yapmak ve hazırlayıcınızın yabancı sahipli şirket için ihtiyaç duyduğu belgeler.
• ABD'de yaşıyorsunuz, green card sahibisiniz ya da müşterek beyanname seçimi yürürlükte. ABD vatandaşı, green card veya önemli ölçüde bulunma testi nedeniyle ABD vergi mukimi olan kişi ve 6013(g) veya (h) maddesi kapsamında müşterek beyanname seçimi yürürlükte olan birey burada yabancı kişi sayılmaz; bu durumda Form 5472 geçerli olmayabilir (IRS: vergi mukimliği; 26 CFR 1.6038A-1(f)(1)). Bkz. sınır ötesi vergiler.