Buchhaltung: US-LLC oder US-Kapitalgesellschaft im Auslandsbesitz

Was müssen die Bücher einer US-LLC oder Kapitalgesellschaft im Auslandsbesitz zeigen?

Eine US-LLC oder Kapitalgesellschaft mit ausländischem Eigentümer muss dauerhaft genaue und vollständige Bücher über ihre Einnahmen, Abzüge und Steuergutschriften führen. Dazu kommen Unterlagen, die zeigen, wie sie mit dem Eigentümer und anderen nahestehenden Personen Geschäfte gemacht hat. Jede Person, die in den USA steuerpflichtig ist oder eine Informationserklärung einreichen muss, muss Bücher führen (26 CFR 1.6001-1). Bei ausländischem Eigentum kommt die Pflicht hinzu, nachzuweisen, mit wem die Gesellschaft Geschäfte gemacht hat, über welchen Betrag und warum (Anleitung zu Form 5472; 26 CFR 1.6038A-3).

Diese Pflicht gilt für eine „Reporting Corporation“ (meldepflichtige Gesellschaft): eine US-Kapitalgesellschaft, an der eine ausländische Person zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr direkt oder indirekt mindestens 25 % der Stimmrechte oder des Werts hält. Auch eine US-LLC (Limited Liability Company, US-Gesellschaft mit beschränkter Haftung) im Alleinbesitz einer ausländischen Person zählt dazu, wenn sie nicht gewählt hat, als Kapitalgesellschaft besteuert zu werden; sie gilt nur für diese Regeln als Kapitalgesellschaft. Eine LLC, die diese Wahl getroffen hat, ist hier eine gewöhnliche Kapitalgesellschaft. Eine Reporting Corporation reicht Form 5472 für jede nahestehende Person ein, mit der sie eine meldepflichtige Transaktion hatte, und die Bücher müssen jede Zahl darin belegen.

Ein Fall ist nicht einfach, wenn Geld des Eigentümers über private oder ausländische Konten fließt, die Gesellschaft Geschäfte mit Ihren anderen Unternehmen, mit Familienangehörigen oder einer ausländischen Muttergesellschaft macht, Bücher oder Einreichungen von Form 5472 für mehrere Jahre fehlen oder die Gesellschaft Arbeitnehmer hat, Sales Tax (US-Umsatzsteuer auf Verkäufe) erhebt oder einen zweiten Eigentümer bekommt. Dann sollte ein Fachmann die Bücher prüfen, bevor eine Steuererklärung darauf aufbaut.

Legen Sie zuerst bereit: Gründungsunterlagen, das Operating Agreement (Gesellschaftsvertrag der LLC) oder das Aktienregister, das Bestätigungsschreiben zur EIN (Employer Identification Number, US-Steueridentifikationsnummer für Unternehmen), alle Konto- und Kartenauszüge seit der Gründung (auch private oder ausländische Konten, von denen Kosten der Gesellschaft bezahlt wurden), eine Liste aller Übertragungen zwischen Ihnen und der Gesellschaft, Verträge und Darlehensvereinbarungen mit nahestehenden Unternehmen oder Familienangehörigen sowie frühere Steuererklärungen.

Die Bücher fließen auch in die US-Steuererklärung ein. Eine LLC mit einem Mitglied im ausländischen Besitz hat keine eigene Einkommensteuererklärung. In jedem Jahr mit einer meldepflichtigen Transaktion reicht sie aber eine „Pro-forma“-Form 1120 (US-Körperschaftsteuererklärung einer C Corporation) ein, die fast leer ist, mit angehängter Form 5472 (Anleitung zu Form 5472; Einzelheiten unter Einreichung für eine LLC mit einem Mitglied im ausländischen Besitz). Eine Kapitalgesellschaft im ausländischen Besitz hängt Form 5472 in denselben Jahren an ihre Form 1120 an (Anleitung zu Form 1120). Ob der Eigentümer auf den Gewinn US-Steuer schuldet, ist eine andere Frage: Siehe wann ausländische Eigentümer US-Steuer schulden.

Wer führt die Bücher: ich, ein US-Buchhalter oder mein Buchhaltungsexperte im Ausland?

Jeder von ihnen kann es, denn die Aufbewahrungsregeln legen nicht fest, wer die Transaktionen erfassen muss. Das Gesetz erlaubt der Gesellschaft, die Unterlagen selbst zu führen oder von einer anderen Person führen zu lassen (26 USC 6038A(a)). Nach der Verordnung dürfen die Gesellschaft, eine ausländische nahestehende Person (oft der Eigentümer) oder ein Dritter die Unterlagen verwahren, wenn die unten genannten Regeln zum Aufbewahrungsort eingehalten sind (26 CFR 1.6038A-3(b)(2)). Der Strafzuschlag für fehlende Unterlagen trifft die Gesellschaft, nicht die Person, die sie führt (26 USC 6038A(d)).

Die Wahl ist eine praktische Frage, keine Steuerregel:

Software und Einstellung behandelt selbst Buchhaltung machen oder einen Buchhalter einstellen. Verursacht der Fehler eines Buchhalters einen Strafzuschlag, lesen Sie Fehler von Buchhaltern und wer die Strafzuschläge zahlt.

Welche Transaktionen mit dem Eigentümer gehören in Form 5472, und wie kennzeichnen die Bücher sie?

Form 5472 meldet die Transaktionen einer Gesellschaft mit ihren nahestehenden Personen. Eine Transaktion ist jeder Verkauf, jedes Darlehen, jeder Vorschuss, jede Einlage oder sonstige Übertragung von Geld oder Vermögen sowie jede Dienstleistung, ob schriftlich festgehalten oder nicht (26 CFR 1.482-1(i)(7)). Was mit einer ausländischen nahestehenden Person meldepflichtig ist, hängt von der Rechtsform ab (26 CFR 1.6038A-2(b)(3) und (4)):

Die Teile IV bis VI sind Abschnitte von Form 5472: Teil IV listet Geldgeschäfte auf, Teil V die übrigen Transaktionen einer LLC im ausländischen Besitz, Teil VI Geschäfte ohne Geldfluss und unter dem vollen Wert. Ob ein Posten unter eine aufgelistete Art fällt, kann von den Umständen abhängen. Lassen Sie ihn deshalb von einem Ersteller der Steuererklärung bestätigen, bevor Sie ihn aus dem Protokoll weglassen.

In den Teilen IV und VI darf ein Betrag aus einer Transaktion oder Reihe von Transaktionen mit einer ausländischen nahestehenden Person, der insgesamt höchstens $50.000 beträgt, als dieser Betrag oder weniger gemeldet werden (Anleitung zu Form 5472). Die Anleitung zu Teil V erwähnt keine solche Vereinfachung, führen Sie diese Posten daher mit ihren tatsächlichen Beträgen auf. Das Hauptbuch sollte trotzdem jeden Posten enthalten, weil der IRS die Unterlagen anfordern kann.

So kennzeichnen Sie diese Vorgänge in den Büchern:

• Legen Sie einen Kontakt für den Eigentümer und für jede nahestehende Person oder Gesellschaft an. Hinterlegen Sie Name, Anschrift, Land der steuerlichen Ansässigkeit, Steuernummer (falls vorhanden), Art der Geschäftstätigkeit und Beziehung zur Gesellschaft. Das sind die Angaben, die Form 5472 verlangt (26 CFR 1.6038A-2(b)(2)).
• Kennzeichnen Sie jede Transaktion mit ihrer Art: Verkauf, Einkauf, Miete, Lizenzgebühr, Dienstleistung, Provision, Darlehen, Zinsen, Einlage oder Ausschüttung.
• Speichern Sie in jeder Zeile den Betrag in der Originalwährung, den Kurs und den Betrag in US-Dollar.
• Erstellen Sie einen Bericht nach nahestehender Person und Jahr. Für jede nahestehende Person mit einer meldepflichtigen Transaktion ist eine eigene Form 5472 fällig (26 CFR 1.6038A-2(a)(1)).

Das Layout des Protokolls und welche Übertragungen zählen, steht in Transaktionsunterlagen für eine LLC im ausländischen Besitz.

Wie erfasse ich Geld, das ich einzahle und entnehme?

Eine Übertragung ist je nach ihren tatsächlichen Bedingungen eine Einlage, ein Darlehen oder die Bezahlung für etwas. Legen Sie die Bedingungen schriftlich fest, bevor das Geld fließt, und lassen Sie die Bücher sie zeigen. Was jede Art für Form 5472 bedeutet, steht in der Tabelle oben.

Eine Kapitalgesellschaft muss die Unterlagen aufbewahren, die die US-steuerliche Behandlung der Kapitaleinlagen, Dividenden und Darlehen eines ausländischen Inhabers belegen (26 CFR 1.6038A-3(a)(3), Beispiel 2). Darlehen werden in Teil IV mit ihren Salden gemeldet; Kapitaleinlagen und Dividenden haben dort keine eigene Zeile.

Wie Sie zwischen Darlehen und Einlage entscheiden, steht in Einlage oder Darlehen des Eigentümers an Ihre LLC, die Finanzierung einer Kapitalgesellschaft aus dem Ausland in Geld aus dem Ausland in Ihre US-Kapitalgesellschaft einzahlen und Geld von Verwandten in Geld von Familie im Ausland. Auch auf Zinsen, Dividenden, Mieten und ähnliche Zahlungen aus US-Quellen an eine ausländische Person kann US-Quellensteuer anfallen, und die Gesellschaft haftet als Zahlende für Steuer, die sie hätte einbehalten müssen (26 USC 1441; 26 USC 1442; 26 USC 1461). Welche Zahlungen das betrifft, behandelt sich selbst bezahlen als ausländischer Eigentümer.

Was gilt für Zahlungen an meine anderen Unternehmen, an Familie oder eine ausländische Muttergesellschaft?

Zahlungen an Ihre anderen Unternehmen, an Familienangehörige oder an eine ausländische Muttergesellschaft sind Geschäfte mit nahestehenden Personen und werden wie Geschäfte mit Ihnen behandelt. Form 5472 behandelt als nahestehende Person den ausländischen Eigentümer mit mindestens 25 %, jede Person, die nach den Familien- und Beherrschungstests des Steuergesetzes der Gesellschaft oder diesem Eigentümer nahesteht, und jede Person, die nach den Regeln des Abschnitts 482 nahesteht (Anleitung zu Form 5472).

Der Familientest umfasst Geschwister, Ehepartner, Vorfahren (Eltern, Großeltern und weiter zurück) und direkte Nachkommen (Kinder, Enkel und weiter hinunter). Der Beherrschungstest umfasst eine Gesellschaft, an der der Eigentümer mehr als die Hälfte hält, wobei Anteile von Familienangehörigen des Eigentümers mitgezählt werden, etwa eine Schwestergesellschaft im Ausland, die der US-Gesellschaft Rechnungen stellt (26 USC 267(b) und (c)). Ein Verwandter oder eine Gesellschaft, der oder die eine US-Person ist, ist eine inländische nahestehende Person. Die Teile IV bis VI listen diese Geschäfte nicht einzeln auf, aber für diese Person kann dennoch eine eigene Form 5472 fällig sein, und die Bücher erfassen die Geschäfte weiterhin (Anleitung zu Form 5472).

Kennzeichnen Sie jede dieser Personen als nahestehende Person. Ein Entgelt an einen Verwandten für Arbeit ist eine Dienstleistungszahlung. Unentgeltliche Hilfe durch Mitarbeiter oder Büro einer Schwestergesellschaft ist ein Geschäft unter dem vollen Wert und wird mit einer Schätzung ihres Werts beschrieben (Teil VI). Bewahren Sie Verträge, Rechnungen, Zeitnachweise und alles auf, was zeigt, wie der Preis festgelegt wurde. Die Liste der Unterlagen in der Verordnung reicht bis zu Unterlagen, die eine ausländische nahestehende Person über diese Geschäfte führt (26 CFR 1.6038A-3(a)(1) und (c)(2)).

Brauche ich ein eigenes US-Bankkonto?

Nein, weder Form 5472 noch eine Aufbewahrungsregel verlangt es. Der IRS rät einem neuen Unternehmen aber, ein Geschäftskonto zu eröffnen und es von einem privaten Konto getrennt zu halten (Publication 583). Das ist eine Empfehlung, kein Gesetz, aber so bleibt jedes Geschäft der Gesellschaft auf ihren eigenen Kontoauszügen sichtbar. Banken und Zahlungsplattformen haben eigene Regeln: Siehe US-Adresse und Bankkonto aus dem Ausland.

Wenn Sie Kosten der Gesellschaft von Ihrem eigenen Konto oder mit Ihrer eigenen Karte bezahlen, kann jede Zahlung eine von Ihnen geleistete Geldübertragung an die Gesellschaft sein (26 CFR 1.482-1(i)(7)). Dann erfassen Sie sie am Zahlungstag zum Kurs dieses Tages und bewahren den Auszug auf. Ob es eine Einlage ist oder ein Betrag, den die Gesellschaft Ihnen schuldet, hängt von den Bedingungen ab: Siehe Betriebsausgaben mit der privaten Karte.

Zahlen Kunden auf Ihr privates oder ausländisches Konto, kann das Geld trotzdem Einnahme der Gesellschaft sein, weil die Bücher die Bruttoeinkünfte der Gesellschaft belegen müssen (26 CFR 1.6001-1(a)). Erfassen Sie den Verkauf und den Betrag, den Sie an die Gesellschaft weitergeleitet haben. Auszahlungen von Plattformen behandelt Marktplatz-Auszahlungen in einer LLC im ausländischen Besitz.

Eine Gesellschaft mit einem Konto im Ausland kann eine eigene Pflicht zur FBAR (Report of Foreign Bank and Financial Accounts, Meldung ausländischer Bank- und Finanzkonten) haben: Siehe FBAR für Gesellschaftskonten im Ausland.

Welche Währung verwenden die Bücher, und welche Wechselkurse die Steuererklärung?

US-Dollar, wobei die Originalwährung in jeder Zeile gespeichert wird. Beträge in Form 5472 müssen in US-Dollar angegeben werden, zusammen mit einer Aufstellung der verwendeten Wechselkurse (26 CFR 1.6038A-2(c)), und die Anleitung verlangt eine Übersicht der Kurse (Anleitung zu Form 5472).

Der IRS sagt, der Dollar ist für alle Steuerpflichtigen die funktionale Währung, außer für einige Qualified Business Units, also selbstständige Einheiten eines Unternehmens mit eigenen Büchern. Eine Gesellschaft, die ganz im Ausland in einer Landeswährung arbeitet, kann eine solche Einheit sein; das sollte der Ersteller der Steuererklärung entscheiden (IRS: Fremdwährung).

Rechnen Sie jeden Posten zu dem Kurs um, der gilt, wenn die Gesellschaft ihn erhält, zahlt oder periodengerecht verbucht. Der IRS hat keinen amtlichen Wechselkurs und akzeptiert in der Regel jeden veröffentlichten Kurs, der konsequent verwendet wird (IRS: Wechselkurse). Speichern Sie in jeder Zeile die Quelle des Kurses; die Kursübersicht für Form 5472 ergibt sich aus diesen Zeilen. Währungsgewinne und -verluste auf Salden in Fremdwährung behandelt Fremdwährungskonten in US-Büchern.

Müssen die Unterlagen in den USA oder auf Englisch geführt werden?

Unterlagen zu Geschäften mit nahestehenden Personen müssen in den USA aufbewahrt werden, außer eine Ausnahme für kleine Gesellschaften greift oder die Gesellschaft erfüllt die Bedingungen für die Aufbewahrung im Ausland.

Eine Kapitalgesellschaft fällt nicht unter diese besonderen Aufbewahrungsregeln (wohl aber unter Form 5472 und die üblichen Steuerunterlagen), wenn ihre Bruttoeinnahmen in den USA unter $10.000.000 liegen oder ihre Bruttozahlungen an und von ausländischen nahestehenden Personen höchstens $5.000.000 betragen und unter 10 % ihrer US-Bruttoeinkünfte liegen. Verbundene Reporting Corporations werden zusammengerechnet. Eine LLC im ausländischen Besitz ohne Steuerwahl kann keine der beiden Ausnahmen nutzen (26 CFR 1.6038A-1(h) und (i)).

Gibt es keine Ausnahme, muss die Gesellschaft bei Unterlagen, die sie üblicherweise nicht in den USA führt, entweder die angeforderten Originale oder Kopien innerhalb von 60 Tage nach der Anforderung an den IRS liefern oder sie innerhalb dieser Frist in die USA bringen, mit einem Index und einem Verwahrer in den USA (26 CFR 1.6038A-3(f)).

Andere Unterlagen dürfen in einer anderen Sprache bleiben. Die Gesellschaft muss englische Übersetzungen bestimmter Dokumente innerhalb von 30 Tage nach einer Anforderung liefern (26 CFR 1.6038A-3(b)(3)). Aufstellungen, die Form 5472 beigefügt werden, müssen auf Englisch sein (26 CFR 1.6038A-2(c)).

Zufluss-Abfluss- oder periodengerechte Methode: Was zählt Form 5472 als gezahlt und erhalten?

Eine Gesellschaft mit periodengerechter Methode (Accrual Method) zählt Beträge mit nahestehenden Personen, wenn sie anfallen, nicht erst bei Zahlung. Die Verordnung und die Anleitung verlangen beide von einer Gesellschaft mit periodengerechter Methode, aufgelaufene Zahlungen und Einnahmen zu verwenden, und die Anleitung ergänzt, dass „gezahlt“ und „erhalten“ in den Teilen IV und VI aufgelaufene Beträge einschließen (Anleitung zu Form 5472; 26 CFR 1.6038A-2(b)(10)). Eine Rechnung einer nahestehenden Gesellschaft, die am Jahresende unbezahlt ist, gehört in die Unterlagen zu nahestehenden Personen dieses Jahres.

Weniger klar ist die Regel für eine Gesellschaft mit Zufluss-Abfluss-Methode (Cash Method): Der Hinweis zu den Teilen IV und VI gilt nicht nur für Gesellschaften mit periodengerechter Methode, während die allgemeine Regel und die Verordnung nur diese ansprechen. Führen Sie, bis ein Ersteller der Steuererklärung etwas anderes sagt, eine getrennte Liste der Rechnungen nahestehender Personen nach Rechnungsdatum und nach Zahlungsdatum; das Hauptbuch selbst folgt der Gewinnermittlungsmethode der Gesellschaft.

Darlehen werden als Anfangs- und Endsalden oder als Monatsdurchschnitt gemeldet, nicht als Summe jedes einzelnen Vorschusses. Bücher und Steuererklärung müssen dieselbe Gewinnermittlungsmethode verwenden (Publication 583); siehe Zufluss-Abfluss- oder periodengerechte Methode im kleinen Unternehmen.

Dass ein aufgelaufener Betrag in Form 5472 gemeldet wird, entscheidet nicht darüber, wann er abziehbar ist. Für Beträge, die einer nahestehenden ausländischen Person geschuldet werden, etwa aufgelaufene Zinsen für den Eigentümer, weist das Gesetz zum Erlass von Verordnungen an, die dem Zahler den Abzug nur bei Zahlung erlauben, mit Ausnahmen (26 USC 267(a)(3)). Geben Sie dem Ersteller der Steuererklärung die unbezahlten Salden gegenüber nahestehenden Personen und den Grund jedes Saldos.

Wie lange bewahre ich die Unterlagen auf, und was kosten fehlende Unterlagen?

Bewahren Sie Unterlagen so lange auf, wie sie für ein Geschäft mit einer nahestehenden Person von Bedeutung sein können, und nie kürzer als die Zeit, in der der IRS die Steuer für das betroffene Jahr festsetzen oder einziehen kann (26 CFR 1.6038A-3(g); 26 CFR 1.6001-1(e)).

Fehlende Unterlagen können die Gesellschaft auf drei Arten teuer zu stehen kommen:

• $25.000 für jedes Steuerjahr, in dem sie Form 5472 nicht richtig einreicht oder die nach der Verordnung erforderlichen Unterlagen nicht führt. Die Verordnung wendet den Strafzuschlag einmal je nahestehender Person und Jahr an, sodass zwei nahestehende Personen zwei Strafzuschläge bedeuten können. Ein wesentlich unvollständiges Formular gilt als nicht eingereicht (26 USC 6038A(d); 26 CFR 1.6038A-4).
• Weitere $25.000 für jede nahestehende Person und für jeden vollen oder angefangenen Zeitraum von 30-Tage-Zeitraum, in dem das Versäumnis nach Ablauf von 90 Tage ab der Mitteilung des IRS fortdauert.
• Fordert der IRS per Vorladung Unterlagen zu einem Geschäft mit einer ausländischen nahestehenden Person an und kann die Gesellschaft sie nicht vorlegen, weil sie sie nicht geführt hat, darf der IRS den Abzug oder die Kosten für dieses Geschäft nach eigenem Ermessen festsetzen (26 USC 6038A(e)).

Versäumte Jahre und Erlass von Strafzuschlägen behandelt versäumte Form 5472 und Erlass von Strafzuschlägen.

Was sollte eine neue Gesellschaft in Delaware oder einem anderen Bundesstaat im ersten Jahr bereithalten?

Gehen Sie in dieser Reihenfolge vor:

1. Beginnen Sie die Bücher am Gründungstag, mit den Gründungsgebühren und der ersten Einlage des Eigentümers (Bücher für eine neue LLC einrichten).
2. Eröffnen Sie ein Geschäftskonto. Richten Sie vor der ersten Übertragung getrennte Konten für Einlagen des Eigentümers, Ausschüttungen und Darlehen des Eigentümers ein und legen Sie die Kontakte und Kennzeichnungen für nahestehende Personen an.
3. Erfassen Sie jede Übertragung des Eigentümers, wenn sie geschieht (Datum, Betrag, Währung, Kurs, Bezeichnung), und halten Sie die Bedingungen der Einlage oder des Darlehens vorher schriftlich fest.
4. Stimmen Sie die Bank- und Eigentümerkonten jeden Monat ab (gute Praxis, keine Pflicht). Erstellen Sie zum Jahresende den Bericht nach nahestehenden Personen und speichern Sie die Kursübersicht.

Form 5472 wird mit der Steuererklärung der Gesellschaft eingereicht, bis zu deren Fälligkeitstermin einschließlich Fristverlängerungen: im Allgemeinen am 15. Tag des vierten Monats nach Ende des Steuerjahres, bei einem Kalenderjahr der 15. April, mit bis zu sechs weiteren Monaten über Form 7004 (Antrag auf Fristverlängerung), wenn sie bis zu diesem Termin eingereicht wird (Anleitung zu Form 5472; Anleitung zu Form 1120; Anleitung zu Form 7004). Wie eine LLC im ausländischen Besitz sie einreicht, steht unter Einreichung für eine LLC mit einem Mitglied im ausländischen Besitz.

Jeder im ersten Abschnitt genannte Fall ist ein Grund, vor der ersten Steuererklärung einen US-Buchhalter hinzuzuziehen. Ein Jahr ohne Protokoll oder Geld des Eigentümers über private oder ausländische Konten bedeutet, dass für jede Übertragung datierte Nachweise neu aufgebaut werden müssen. Ein zweiter Eigentümer beendet den Status „im Alleinbesitz“, auf dem die Regeln für die LLC mit einem Mitglied beruhen (Anleitung zu Form 5472). Die LLC ist dann eine Personengesellschaft, sofern sie sich nicht für die Behandlung als Kapitalgesellschaft entscheidet (26 CFR 301.7701-3(b)(1)).

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung. Beträge sind in US-Dollar angegeben, sofern keine andere Währung genannt ist. In jedem Beispiel ist der Eigentümer weder US-Staatsbürger noch in den USA steuerlich ansässig, und keine LLC hat gewählt, als Kapitalgesellschaft besteuert zu werden.

Eine Designerin im Ausland mit einer LLC mit einem Mitglied in Delaware

Eine Designerin in Tel Aviv besitzt eine LLC mit einem Mitglied in Delaware. Die LLC stellt unabhängigen Kunden US$80.000 in Rechnung; diese Verkäufe sind keine Geschäfte mit nahestehenden Personen, und Form 5472 führt sie nicht auf. Die Designerin zahlt Software für US$6.000 mit einer privaten Karte in Schekel. Der Buchhalter erfasst jede Abbuchung an ihrem eigenen Datum mit dem Schekel-Betrag, dem an diesem Tag veröffentlichten Kurs und dem Betrag in US-Dollar, und zwar als Softwareaufwand, dem eine Einlage oder ein der Designerin geschuldeter Betrag gegenübersteht, je nachdem, was vorher vereinbart wurde. Ist es eine Einlage, gehört sie in die Aufstellung zu Teil V. Ist es ein Darlehen, erhöht es den Darlehenssaldo. In beiden Fällen kommt der Schekel-Kurs in die Kursübersicht.

Eine Kapitalgesellschaft kauft bei einer Schwestergesellschaft

Die C Corporation in Wyoming eines Eigentümers aus Shenzhen kauft bei einer Schwestergesellschaft in Hongkong Dienstleistungen für US$40.000 in vier Rechnungen über je US$10.000. Jede Rechnung ist ein Einkauf bei einer nahestehenden Person und wird mit Datum, Betrag in Originalwährung und Kurs aufbewahrt. Nehmen wir an, die Kapitalgesellschaft nutzt für die US-Steuer die periodengerechte Methode und die Leistungen wurden im Dezember erbracht: Diese Rechnung, im Januar bezahlt, gehört in die Unterlagen zu nahestehenden Personen für Dezember. Ob die Kosten in diesem Jahr abziehbar sind, klärt der Ersteller der Steuererklärung, wie oben. Das Formular erlaubt, einen Betrag von US$50.000 oder weniger als „$50.000 oder weniger“ zu melden, doch das Hauptbuch enthält weiterhin jede Rechnung.

Ein Eigentümer aus Vancouver finanziert eine US-LLC

Ein Eigentümer aus Vancouver finanziert eine US-LLC mit einem Mitglied durch vier Übertragungen von insgesamt US$25.000: US$5.000 am 15. Jan., US$8.000 am 3. Mär., US$7.000 am 20. Jun. und US$5.000 am 9. Sep. Am 14. Nov. zahlt die LLC US$10.000 zurück. Jede Bewegung braucht ein Datum, einen Betrag und eine Bezeichnung: Die vier Übertragungen sind Einlagen, die Rückzahlung ist eine Ausschüttung. Die LLC führt alle fünf in ihrer Aufstellung zu Teil V auf, und alle Beträge, die aus kanadischen Dollar umgerechnet wurden, kommen in die Kursübersicht. Kanada hat eigene Regeln für den Eigentümer einer US-LLC: Siehe kanadischer Eigentümer einer US-LLC.

Anders in Ihrem Fall?

• Die Gesellschaft arbeitet seit einem Jahr oder länger ohne Transaktionsprotokoll, oder Geld des Eigentümers lief über private oder ausländische Konten. Möglicherweise müssen die Bücher vor der Einreichung mit datierten Nachweisen für jede Übertragung neu aufgebaut werden: Siehe Bücher für versäumte Meldungen ausländischer Eigentümer neu aufbauen und Hilfe bei der Buchhaltung.
• Die erste Form 5472 ist fällig, eine wurde versäumt, oder ein Schreiben ist eingetroffen. Die Einreichung hängt von den Büchern dieser Jahre ab: Siehe versäumte Form 5472 und Erlass von Strafzuschlägen, mit Buchhaltung zum Aufholen für diese Jahre.
• Ihr Buchhaltungsexperte im Ausland führt die US-Bücher, aber nicht in US-Dollar oder ohne gekennzeichnete Übertragungen des Eigentümers. Die Hauptbücher müssen möglicherweise umgestellt und gekennzeichnet werden, für die Zukunft und für frühere Jahre: Siehe US-Buchhaltung.
• Die Gesellschaft stellt Arbeitnehmer ein, muss Sales Tax erheben oder bekommt einen zweiten Eigentümer. Lohnabrechnung und Sales Tax bringen monatliche Unterlagen mit sich: Erwägen Sie monatliche Buchhaltung. Bei einem zweiten Eigentümer siehe Gesellschaft mit ausländischem Miteigentümer.
• Ihre Gesellschaft ist eine US-Tochtergesellschaft eines ausländischen Unternehmens oder verkauft über Marktplätze. Siehe Bücher für eine US-Tochtergesellschaft einer ausländischen Muttergesellschaft und Marktplatz-Auszahlungen in einer LLC im ausländischen Besitz.
• Sie möchten sich selbst bezahlen, oder Ihr Ersteller der Steuererklärung verlangt die Bücher hinter einer Steuererklärung der Kapitalgesellschaft. Siehe sich selbst bezahlen als ausländischer Eigentümer und was Ihr Ersteller der Steuererklärung für eine Kapitalgesellschaft im ausländischen Besitz braucht.
• Sie leben in den USA, besitzen eine Green Card oder haben eine Wahl zur gemeinsamen Veranlagung in Kraft. Ein US-Staatsbürger, eine Person, die über die Green Card oder den Substantial-Presence-Test (Test nach Aufenthaltstagen) in den USA steuerlich ansässig ist, und eine Person mit einer geltenden Wahl zur gemeinsamen Veranlagung nach Abschnitt 6013(g) oder (h) sind hier keine ausländischen Personen, und dann gilt Form 5472 möglicherweise nicht (IRS: steuerliche Ansässigkeit; 26 CFR 1.6038A-1(f)(1)). Siehe grenzüberschreitende Steuern.