बिक्री कर नेक्सस बनाम आयकर नेक्सस: राज्य के रिटर्न

क्या बिक्री कर नेक्सस से आयकर नेक्सस बन जाता है?

अपने-आप नहीं। नेक्सस किसी राज्य से ऐसा जुड़ाव है जो इतना मज़बूत हो कि राज्य किसी व्यवसाय से वहाँ रिटर्न फ़ाइल करने और कर भरने की माँग कर सके (Minnesota Revenue)। राज्य बिक्री कर नेक्सस और आयकर या फ़्रैंचाइज़ कर नेक्सस को अलग-अलग नियमों से परखता है।

बिक्री कर नेक्सस भौतिक उपस्थिति या राज्य में पर्याप्त बिक्री से बनता है, क्योंकि Supreme Court के Wayfair फ़ैसले ने राज्यों को दूर से बेचने वाले विक्रेताओं से कर वसूलने की माँग करने दी (Texas Comptroller)। आयकर और फ़्रैंचाइज़ कर नेक्सस हर राज्य के अपने नियम पर चलते हैं। Public Law 86-272 ऐसे विक्रेता पर राज्य के शुद्ध आय कर (मुनाफ़े पर कर) को रोक सकता है जिसकी राज्य में एकमात्र गतिविधि सामान के ऑर्डर लेना हो, पर तब भी राज्य फ़ाइलिंग की माँग कर सकता है या न्यूनतम कर या सकल प्राप्तियों पर कर (बिक्री पर कर) लगा सकता है। सबसे पहला काम यह मैप करना है कि कहाँ कौन-सा परीक्षण लागू होता है; फ़ाइलिंग का ब्योरा दूसरे राज्यों में व्यावसायिक आयकर में है।

आपका मामला सीधा नहीं है अगर इनमें से कोई भी सच है:

• आपने अभी किसी राज्य में बिक्री कर के लिए पंजीकरण कराया है, या कराने वाले हैं, और किसी ने नहीं जाँचा कि वहाँ आयकर, फ़्रैंचाइज़ कर या सकल प्राप्तियों का रिटर्न भी देय है या नहीं।
• राज्य ने नेक्सस की प्रश्नावली या नोटिस भेजा है, या किसी पिछले साल का रिटर्न भरना पड़ सकता है।
• आप सिर्फ़ भौतिक सामान नहीं, सेवाएँ या डिजिटल चीज़ें भी बेचते हैं।
• राज्य में कोई कर्मचारी, या ऐसा ठेकेदार काम करता है जो कई कंपनियों के लिए बिक्री करने वाला एजेंट नहीं है, या आपका अपना सामान वहाँ रखा है, मार्केटप्लेस के फ़ुलफ़िलमेंट सेंटर में भी।
• राज्य सिर्फ़ शुद्ध आय कर नहीं, फ़्रैंचाइज़ कर या सकल प्राप्तियों पर कर भी लगाता है, या वहाँ का परमिट या पंजीकरण अपने आप कोई कर या फ़ाइलिंग शुरू कर देता है।
• एक से ज़्यादा राज्य, या एक से ज़्यादा साल खुले हुए हैं।

ये इकट्ठा करें: राज्य और महीने के हिसाब से बिक्री, लोगों ने कहाँ और क्या काम किया, सामान कहाँ रखा गया, हर पंजीकरण या परमिट की तारीख, और संस्था कहाँ बनी और हर स्वामी कहाँ रहता है।

बिक्री कर नेक्सस और आयकर नेक्सस में क्या फ़र्क है?

बिक्री कर नेक्सस तय करता है कि ग्राहकों से कर कौन वसूलेगा। आयकर या फ़्रैंचाइज़ कर नेक्सस तय करता है कि व्यवसाय खुद रिटर्न भरेगा और कर देगा या नहीं। ये अलग कानूनों पर टिके हैं, अलग चीज़ें गिनते हैं और इन पर अलग संघीय सीमाएँ लागू होती हैं।

राज्य का बिक्री कर परीक्षण कहाँ से शुरू होता है, इसके लिए देखें बिक्री कर कब वसूलना होगा।

राज्य कब मुझसे बिक्री कर वसूलवा सकता है, पर मेरे मुनाफ़े पर कर नहीं लगा सकता?

Public Law 86-272 राज्य के शुद्ध आय कर को सीमित करता है, और बिक्री कर शुद्ध आय कर नहीं है। यह कानून उस शब्द को ऐसे किसी भी कर के रूप में परिभाषित करता है जो शुद्ध आय पर, या उससे मापकर, लगाया जाए (15 U.S.C. 383)।

राज्य अंतरराज्यीय व्यापार से हुई आय पर शुद्ध आय कर नहीं लगा सकता, जब ये तीनों बातें सही हों (15 U.S.C. 381):

1. राज्य में एकमात्र व्यावसायिक गतिविधि मूर्त निजी संपत्ति (सामान) की बिक्री के ऑर्डर माँगना है।
2. ऑर्डर मंज़ूरी या अस्वीकृति के लिए राज्य के बाहर भेजे जाते हैं।
3. मंज़ूर ऑर्डर राज्य के बाहर से शिपमेंट या डिलीवरी करके पूरे किए जाते हैं।

यह कानून उस कंपनी पर लागू नहीं होता जो कर लगाने वाले राज्य में बनी हो, या उस व्यक्ति पर जो वहाँ का निवासी हो या जिसका स्थायी निवास वहाँ हो (15 U.S.C. 381)। इसे एक-एक कर वर्ष के हिसाब से परखा जाता है: साल में किसी भी समय असुरक्षित गतिविधि होने पर पूरे साल की सुरक्षा हट जाती है, जब तक वह गतिविधि नगण्य (de minimis) न हो; जो गतिविधि नियमित रूप से या कंपनी की नीति से होती है, वह आम तौर पर नगण्य नहीं होती (Multistate Tax Commission का वक्तव्य, FTB Publication 1050)।

Multistate Tax Commission के वक्तव्य के अनुसार, जो वेब स्टोर सिर्फ़ सामान सूचीबद्ध करता है, भुगतान लेता है और राज्य के बाहर से भेजता है, वह सुरक्षित रहता है, और स्थिर टेक्स्ट या तस्वीरें राज्य में गतिविधि नहीं हैं। जो कुकीज़ इन्वेंटरी की योजना बनाने या नए उत्पाद चुनने के लिए खोज का डेटा जमा करती हैं, वे सुरक्षा हटा देती हैं; सिर्फ़ कार्ट की कुकीज़ नहीं। यह वक्तव्य बताता है कि इसे समर्थन देने वाले राज्य कानून को कैसे लागू करते हैं, और Congress ने ऑनलाइन बिक्री के लिए कानून को अपडेट नहीं किया है (Multistate Tax Commission का वक्तव्य)। गंतव्य राज्य की अपनी स्थिति जाँचें।

Public Law 86-272 किसकी रक्षा नहीं करता?

Public Law 86-272 सेवाओं, पट्टे या लाइसेंस पर दी गई चीज़ों, राज्य में रखे सामान, ऑर्डर लेने से आगे राज्य में किए गए काम, या ऐसे किसी भी कर की रक्षा नहीं करता जो शुद्ध आय कर नहीं है।

California आखिरी पंक्ति का उदाहरण है: सुरक्षित विक्रेता को शुद्ध आय पर आधारित करों से छूट मिलती है, लेकिन वह फिर भी वहाँ व्यवसाय कर रहा हो सकता है और लागू रकमें फ़ाइल करने और भरने का ज़िम्मेदार हो सकता है (California FTB)। इसके उदाहरण में, जिस सुरक्षित इंटरनेट विक्रेता की California में बिक्री है पर कोई संपत्ति या पेरोल नहीं है, उसे रिटर्न फ़ाइल करना और न्यूनतम कर ($800) भरना होता है, लेकिन अपनी आय पर फ़्रैंचाइज़ कर नहीं लगता (California FTB)। Washington जैसे सकल प्राप्तियों पर करों के लिए देखें दूसरे राज्यों में सकल प्राप्तियों पर कर।

जिस राज्य में मैं बिक्री कर नहीं वसूलता, क्या वहाँ मुझ पर आयकर बन सकता है?

हाँ। दोनों कर अलग-अलग चीज़ों पर लगते हैं, इसलिए बिक्री कर की ज़िम्मेदारी न होने पर भी आयकर की ज़िम्मेदारी हो सकती है।

• मार्केटप्लेस के गोदाम में स्टॉक। मार्केटप्लेस आपकी बिक्री पर बिक्री कर वसूल सकता है, फिर भी उसके फ़ुलफ़िलमेंट सेंटर में आपके लिए रखा सामान उस राज्य में Public Law 86-272 की सुरक्षा खत्म कर देता है (ऊपर की तालिका)।
• सेवाएँ। Minnesota कहता है कि वहाँ ली गई कोई भी सेवा, दूर से की गई हो तब भी, कर योग्य हो सकती है और नेक्सस बनाती है (Minnesota Revenue)।
• बिना बिक्री कर वाला राज्य। Montana में कोई सामान्य बिक्री कर नहीं है, इसलिए वसूलने को कुछ नहीं है (Montana DOR)। फिर भी, मूर्त सामान की बिक्री के ऑर्डर माँगने के अलावा वहाँ की गई कोई भी गतिविधि आम तौर पर नेक्सस और फ़ाइलिंग की ज़रूरत बना देती है (Montana DOR)। देखें Montana बिक्री कर नेक्सस।

मैंने दूसरे राज्य में बिक्री कर के लिए पंजीकरण कराया है: क्या परमिट या LLC का पंजीकरण आयकर नेक्सस बना देता है?

व्यवसाय के लिए पंजीकरण कराने से अपने-आप Public Law 86-272 की सुरक्षा खत्म नहीं होती, लेकिन कुछ राज्य पंजीकरण या परमिट के साथ कोई कर या फ़ाइलिंग जोड़ देते हैं, इसलिए हर एक को परखें।

• संघीय सुरक्षा। किसी राज्य में सिर्फ़ व्यवसाय के लिए पंजीकरण या अर्हता लेने से, बिना किसी और बात के, Public Law 86-272 की सुरक्षा नहीं जाती; किसी असुरक्षित गतिविधि के ज़रिए राज्य के कानून का अतिरिक्त लाभ माँगना, जैसे कंपनी के नाम की सुरक्षा, इसे हटा देता है (Multistate Tax Commission का वक्तव्य, FTB Publication 1050)। वक्तव्य व्यवसाय के पंजीकरण की बात करता है; बिक्री कर परमिट का उसमें ज़िक्र नहीं है।
• California। हर कंपनी, C हो या S, जो वहाँ निगमित, पंजीकृत है या व्यवसाय करती है, उसे $800 का न्यूनतम फ़्रैंचाइज़ कर भरना होता है; नई निगमित या अर्हता प्राप्त कंपनी को आम तौर पर पहले कर वर्ष में छूट मिलती है (California FTB: C corporations, S कॉर्पोरेशन)। LLC अगर वहाँ गठित है या व्यवसाय करती है तो $800 का सालाना कर देती है, और अगर वहाँ पंजीकृत है या व्यवसाय करती है तो Form 568 फ़ाइल करती है, भले ही California में कोई गतिविधि न हो। कंपनी की तरह कर लगने वाली LLC पर इसके बजाय कंपनी के नियम चलते हैं (California FTB: LLC, Form 568 के निर्देश)। देखें California का न्यूनतम कर और LLC शुल्क।
• Texas। Texas उपयोग कर परमिट वाली विदेशी कर योग्य संस्था के बारे में माना जाता है कि उसका फ़्रैंचाइज़ कर नेक्सस है। जो संस्था इस अनुमान को पलट देती है, उसका नेक्सस फिर भी इन दोनों में से जो पहले हो, उससे बनता है: उसकी भौतिक उपस्थिति, या उस संघीय लेखा अवधि का पहला दिन जिसमें उसकी Texas सकल प्राप्तियाँ फ़्रैंचाइज़ सीमा तक पहुँचें। Public Law 86-272 Texas के फ़्रैंचाइज़ कर पर लागू नहीं होता (Texas Register: Rule 3.586)। देखें Texas फ़्रैंचाइज़ कर।

संस्था का खुद पंजीकरण एक अलग सवाल है; देखें दूसरे राज्य में पंजीकरण।

क्या राज्य आयकर नेक्सस के लिए भी बिक्री कर जैसी डॉलर सीमाएँ इस्तेमाल करते हैं?

कुछ करते हैं और कुछ नहीं, और एक ही राज्य में आयकर की संख्या अक्सर बिक्री कर की संख्या से अलग होती है।

California की व्यवसाय करने की सीमाएँ बिक्री, संपत्ति और पेरोल के लिए हर साल अनुक्रमित डॉलर रकमें हैं, या इनमें से कोई भी कुल के 25% से ऊपर। संबंधित कर वर्ष की डॉलर रकमें FTB की तालिका से लें; अगर वह साल अभी पोस्ट नहीं हुआ है, तो किसी पिछले साल का आँकड़ा दोबारा इस्तेमाल न करें (California FTB)।

Texas दोनों करों के लिए $500,000 इस्तेमाल करता है, पर एक परीक्षण पिछले बारह कैलेंडर महीनों को देखता है और दूसरा संघीय लेखा अवधि को, इसलिए बिक्री कर की गिनती को आयकर के फ़ैसले में न ले जाएँ।

Multistate Tax Commission एक मॉडल मानक की सिफ़ारिश करता है: नेक्सस तब है जब राज्य में संपत्ति $50,000 से ज़्यादा हो, पेरोल $50,000 से ज़्यादा हो, बिक्री $500,000 से ज़्यादा हो, या तीनों में से कोई भी कुल के 25% से ज़्यादा हो। यह सिफ़ारिश है, हर राज्य का कानून नहीं, इसलिए इससे नीचे रहना सुरक्षित दायरा नहीं है, और इसकी रकमें महँगाई के साथ बदलती हैं (Multistate Tax Commission का वक्तव्य)। हर राज्य की बिक्री कर सीमा राज्य-वार बिक्री कर सीमाएँ में है।

नए राज्य में बिक्री कर के लिए पंजीकरण के बाद मुझे क्या मैप करना चाहिए?

राज्य और महीने के हिसाब से एक ग्रिड बनाएँ, जिसमें वहाँ के ग्राहकों को सबसे पहली बिक्री, वहाँ किया या वहाँ से लिया गया काम, संपत्ति या पंजीकरण शुरू से दर्ज हों। किसी भौतिक उपस्थिति या परमिट से पहले की दूरस्थ गतिविधि भी शामिल करें।

फिर हर राज्य के लिए:

1. उस राज्य का आयकर और फ़्रैंचाइज़ कर नेक्सस पेज पढ़ें, डॉलर सीमा, सेवाओं के नियम और प्रश्नावली के लिए।
2. चिह्नित करें कि व्यवसाय पर कौन-से कर लागू होते हैं: शुद्ध आय, फ़्रैंचाइज़, सकल प्राप्तियाँ।
3. हर साल को खुला या फ़ाइल न किया हुआ चिह्नित करें, और मिला हुआ कोई भी नोटिस नोट करें।

इस ग्रिड को भरने वाली राज्य-वार बिक्री रिपोर्ट नेक्सस के लिए राज्य-वार बिक्री का हिसाब में बनाना बताया गया है।

जब मुझे पक्का पता न हो, तो मैं कैसे जानूँ कि मेरी स्थिति क्या है?

राज्य के अपने नेक्सस पेज से शुरू करें; कुछ राज्य गतिविधि की प्रश्नावली से भी इसे तय करते हैं।

• Minnesota। C corporation, S corporation या साझेदारी Form C101 भरती है अगर वह Minnesota में उत्पाद बेचती है या वहाँ व्यावसायिक गतिविधि है, या Form C102 अगर वह Minnesota के ग्राहकों को सेवाएँ बेचती या देती है। Minnesota फ़ॉर्म की समीक्षा करके नेक्सस का निर्णय देता है (Minnesota Revenue)। इसका स्वैच्छिक प्रकटीकरण कार्यक्रम सीमित पिछली अवधि और संभावित जुर्माना राहत देता है, गुमनाम आवेदन स्वीकार करता है, और उस व्यवसाय को बाहर रखता है जो पहले से समीक्षा में है या जिससे विभाग संपर्क कर चुका है (Minnesota Revenue)।
• Montana। जो संस्था Montana के नियम पढ़कर भी अनिश्चित है, वह अपनी Nexus Questionnaire (Form NEXUS) जमा कर सकती है; Nexus Auditor उसकी समीक्षा करता है और विभाग निर्णय देता है (Montana DOR)।

अगर पिछले साल फ़ाइल न हुए हों, तो हर खुले साल के तथ्य तय करें और व्यवसाय का नाम बताने वाली प्रश्नावली भेजने से पहले प्रकटीकरण की पात्रता जाँचें। दूसरे राज्य दूसरी प्रक्रियाएँ इस्तेमाल कर सकते हैं; राज्य के अपने राजस्व विभाग से जाँचें।

उदाहरण

ये उदाहरण समझाने के लिए हैं; सभी आँकड़े अमेरिकी डॉलर में हैं।

Florida से Minnesota भेजा गया सामान

Florida की एक दुकान हर साल Minnesota में US$400,000 का सामान भेजती है। Minnesota में उसका कोई स्टाफ़, स्टॉक या ऑफ़िस नहीं है, वह सिर्फ़ वेब ऑर्डर लेती है, हर ऑर्डर मंज़ूरी या अस्वीकृति के लिए Florida भेजती है, और मंज़ूर ऑर्डर Florida से शिपमेंट करके पूरे करती है। ये बिक्री Minnesota की दूर के विक्रेता की सीमा से ऊपर है, इसलिए अगर ये खुदरा बिक्री हैं तो Minnesota का बिक्री कर लागू होता है। Public Law 86-272 Minnesota के शुद्ध आय कर को रोक सकता है, क्योंकि Minnesota में एकमात्र गतिविधि बाहर से भेजे सामान के ऑर्डर माँगना है। अगर दुकान उत्पादों के इस्तेमाल के बारे में ग्राहकों की चैट का नियमित जवाब भी देती है, या इन्वेंटरी की योजना के लिए कुकीज़ इस्तेमाल करती है, तो Multistate Tax Commission का वक्तव्य इसे ग्राहक के राज्य में असुरक्षित गतिविधि मानता है, और पूरे कर वर्ष की सुरक्षा जा सकती है।

Oregon से Minnesota को बिल की गई सेवाएँ

Oregon की एक कंसल्टिंग S corporation अपने Oregon के घर के ऑफ़िस से Minnesota के ग्राहकों को US$200,000 का बिल देती है। Minnesota कहता है कि वहाँ ली गई सेवा नेक्सस बनाती है, और Public Law 86-272 सामान को कवर करता है, सेवाओं को नहीं। S corporation को जाँचना होगा कि Minnesota उससे रिटर्न माँगता है या नहीं, और Minnesota की सेवाओं की प्रश्नावली (Form C102) वही तरीका है जिससे वह निर्णय माँगता है। उस काम पर Minnesota बिक्री कर लगता है या नहीं, यह एक अलग सवाल है; आयकर परीक्षण उसका इंतज़ार नहीं करता।

California में घर से काम करने वाला कर्मचारी

एक विक्रेता का एक कर्मचारी California के एक घर से ऑर्डर लेता है और वारंटी की मरम्मत करता है। California मरम्मत और ऑर्डर लेने से आगे के राज्य के काम को असुरक्षित बताता है, और घर से बिक्री और वारंटी का काम करने वाले कर्मचारियों को अपनी डॉलर सीमाओं के बावजूद वहाँ व्यवसाय करता हुआ मानता है। जितने समय कर्मचारी ने वहाँ काम किया, उसके लिए California बिक्री कर और California आयकर रिटर्न दोनों की समीक्षा करनी पड़ सकती है।

आपके लिए अलग है?

• आपने नए राज्य में बिक्री कर के लिए पंजीकरण कराया है, या कराने वाले हैं, और नहीं बता पा रहे कि वहाँ आयकर, फ़्रैंचाइज़ कर या सकल प्राप्तियों का रिटर्न भी देय है या नहीं, इस साल या पहले के: नगण्य से ज़्यादा कोई असुरक्षित गतिविधि पूरे कर वर्ष के लिए सिर्फ़-सामान वाली सुरक्षा हटा देती है, और राज्य किसी पंजीकरण या परमिट के साथ फ़ाइलिंग जोड़ सकता है। ऊपर का ग्रिड भरें, फिर हर राज्य और हर खुले साल को परखने के लिए कंपनी कर सहायता देखें।
• किसी राज्य ने आपको नेक्सस की प्रश्नावली या नोटिस भेजा है: जवाब देने से पहले कंपनी कर सहायता देखें।
• किसी पिछले साल का राज्य आयकर या फ़्रैंचाइज़ रिटर्न कभी फ़ाइल नहीं हुआ: देखें फ़ाइल न किए गए व्यावसायिक रिटर्न पूरे करना। राज्य के आपसे संपर्क करने से पहले उसके स्वैच्छिक प्रकटीकरण कार्यक्रम के बारे में पूछें; Minnesota का कार्यक्रम उस व्यवसाय को बाहर रखता है जिससे वह संपर्क कर चुका है या जिसकी समीक्षा कर रहा है।
• आपके बहीखाते अभी राज्य और महीने के हिसाब से बिक्री, स्टाफ़ और स्टॉक नहीं दिखा सकते: देखें नेक्सस के लिए राज्य-वार बिक्री का हिसाब और बहीखाता सहायता लें।
• जहाँ बिक्री कर बनता था, वहाँ वसूला नहीं गया: देखें न वसूले गए बिक्री कर का हिसाब पूरा करना।
• आपके पास Texas उपयोग कर परमिट या संस्था है, या राज्य सकल प्राप्तियों पर कर लगाता है: देखें Texas फ़्रैंचाइज़ कर या दूसरे राज्यों में सकल प्राप्तियों पर कर।
• कोई कर्मचारी दूसरे राज्य में काम करता है: देखें दूसरे राज्य में कर्मचारी।
• आप एकल स्वामी हैं, LLC के स्वामी हैं, या ऐसी साझेदारी या S corporation हैं जिसके स्वामी अलग-अलग राज्यों में हैं: Public Law 86-272 किसी भी व्यक्ति पर लागू होता है, सिर्फ़ कंपनियों पर नहीं (15 U.S.C. 381), लेकिन कौन-से संस्था और स्वामी के रिटर्न देय हैं, यह हर राज्य के नियम तय करते हैं। देखें दूसरे राज्यों में व्यावसायिक आयकर।
• आप अमेरिका में सामान भेजने वाले कनाडाई विक्रेता हैं: संघीय कानून सिर्फ़ अंतरराज्यीय व्यापार को कवर करता है, इसलिए जब तक कोई राज्य उसे विदेशी व्यापार पर लागू करने का फ़ैसला न करे, यह आपकी रक्षा नहीं करता (Multistate Tax Commission का वक्तव्य)। देखें विदेशी विक्रेता और बिक्री कर; अमेरिकी गोदाम में स्टॉक के लिए देखें अमेरिका में इन्वेंटरी रखने वाले कनाडाई विक्रेता।