판매세 연관성과 소득세 연관성: 주 신고 의무 비교

판매세 연관성이 있으면 소득세 연관성도 생기나요?

자동으로 생기지는 않습니다. 세무 연관성(nexus)은 주가 사업체에 그 주에서 세금을 신고하고 납부하도록 요구할 수 있을 만큼 그 주와 맺은 연결 고리를 말합니다(Minnesota Revenue). 주는 판매세 연관성과 소득세·프랜차이즈세 연관성을 서로 다른 규정으로 판단합니다.

판매세 연관성은 물리적 존재 또는 그 주로의 충분한 매출에 따라 생깁니다. 연방 대법원의 Wayfair 판결로 주가 원격 판매자에게 세금 징수를 요구할 수 있게 되었기 때문입니다(Texas Comptroller). 소득세와 프랜차이즈세 연관성은 각 주의 자체 규정을 따릅니다. 그 주 안의 활동이 상품 주문을 받는 것뿐인 판매자에게는 Public Law 86-272가 그 주의 순소득세(이익에 붙는 세금)를 막을 수 있지만, 그 경우에도 주는 신고서 제출을 요구하거나 최소세 또는 총수입세(매출에 붙는 세금)를 부과할 수 있습니다. 먼저 할 일은 각 기준이 어디에 적용되는지 정리하는 것입니다. 제출 절차는 다른 주의 사업 소득세에서 설명합니다.

다음 중 하나라도 해당하면 간단한 경우가 아닙니다.

• 어떤 주에서 판매세 등록을 막 했거나 곧 할 예정인데, 그 주에 소득세, 프랜차이즈세, 총수입세 신고서도 내야 하는지 아무도 확인하지 않았습니다.
• 주에서 세무 연관성 질문서나 통지서를 보냈거나, 이전 연도의 신고서가 필요할 수 있습니다.
• 물리적 상품만이 아니라 서비스나 디지털 상품도 팝니다.
• 직원이나, 여러 회사의 상품을 파는 판매 대리인이 아닌 계약자가 그 주에서 일하고 있거나, 마켓플레이스 풀필먼트 센터를 포함해 본인 소유의 상품이 그 주에 있습니다.
• 그 주가 순소득세뿐 아니라 프랜차이즈세나 총수입세도 부과하거나, 그 주의 허가나 등록 자체가 세금이나 별도 신고 의무를 만듭니다.
• 둘 이상의 주 또는 둘 이상의 연도가 미해결 상태입니다.

주별·월별 매출, 사람들이 일한 곳과 하는 일, 상품을 보관한 곳, 등록이나 허가를 받은 날짜, 사업체를 설립한 곳과 각 소유주가 사는 곳을 모아 두세요.

판매세 세무 연관성과 소득세 세무 연관성은 어떻게 다른가요?

판매세 세무 연관성은 누가 고객에게서 세금을 걷는지를 정합니다. 소득세·프랜차이즈세 세무 연관성은 사업체 자체가 신고하고 납부하는지를 정합니다. 두 가지는 근거 법이 다르고, 세는 대상이 다르며, 연방법상 한계도 다릅니다.

주의 판매세 기준이 어디서 시작되는지는 판매세를 걷어야 하는 경우를 참고하세요.

어떤 경우에 주가 판매세는 걷게 하면서 이익에는 과세하지 못하나요?

Public Law 86-272는 주의 순소득세를 제한하며, 판매세는 순소득세가 아닙니다. 이 법은 순소득세를 순소득에 부과되거나 순소득을 기준으로 하는 모든 세금으로 정의합니다(15 U.S.C. 383).

다음 세 가지가 모두 충족되면 주는 주 간 상거래에서 나온 소득에 순소득세를 부과할 수 없습니다(15 U.S.C. 381).

1. 그 주 안의 유일한 사업 활동이 유형 동산(상품)의 판매 주문을 권유하는 것입니다.
2. 주문이 승인 또는 거절을 위해 주 밖으로 보내집니다.
3. 승인된 주문은 주 밖에서 발송 또는 배달로 이행됩니다.

이 법은 과세하는 주에서 설립된 법인이나 그 주에 거주하거나 주소를 둔 개인에게는 적용되지 않습니다(15 U.S.C. 381). 이 법은 과세연도 단위로 판단합니다. 보호받지 못하는 활동이 한 해 중 언제든 있었다면, 그 활동이 사소한(de minimis) 수준이 아닌 한 그 해 전체의 보호가 사라집니다. 정기적으로 하거나 회사 방침에 따라 하는 활동은 보통 사소한 수준이 아닙니다(Multistate Tax Commission 성명, FTB Publication 1050).

Multistate Tax Commission 성명에 따르면, 상품을 게시하고 결제를 받고 주 밖에서 발송하기만 하는 웹 스토어는 계속 보호받으며, 정적인 글이나 사진은 그 주 안의 활동이 아닙니다. 재고 계획이나 신제품 선정을 위해 검색 데이터를 모으는 쿠키는 보호를 없애고, 장바구니 기능에만 쓰는 쿠키는 그렇지 않습니다. 이 성명은 이를 지지하는 주들이 법을 적용하는 방식을 설명한 것이며, 의회는 온라인 판매를 반영해 법을 개정하지 않았습니다(Multistate Tax Commission 성명). 도착지 주의 입장을 직접 확인하세요.

Public Law 86-272가 보호하지 않는 것은 무엇인가요?

Public Law 86-272는 서비스, 임대하거나 라이선스를 준 물품, 그 주에 보관한 상품, 주문 접수를 넘는 현지 업무, 순소득세가 아닌 모든 세금을 보호하지 않습니다.

마지막 항목은 캘리포니아 주에서 볼 수 있습니다. 보호받는 판매자는 순소득을 기준으로 한 세금은 면제되지만, 여전히 그 주에서 사업을 하는 것으로 보아 해당 금액을 신고하고 납부해야 할 수 있습니다(California FTB). 캘리포니아 주의 예시에서 매출은 있지만 캘리포니아 주에 재산이나 급여가 없는 보호받는 인터넷 판매자는 신고서를 제출하고 최소세($800)를 내야 하지만, 소득에 대한 프랜차이즈세는 내지 않습니다(California FTB). 워싱턴 주 같은 총수입세는 다른 주의 총수입세를 참고하세요.

판매세를 걷지 않는 주에서도 소득세를 낼 수 있나요?

네. 두 세금은 서로 다른 것에 붙으므로 판매세 의무 없이 소득세 의무만 있을 수 있습니다.

• 마켓플레이스 창고에 있는 재고. 마켓플레이스가 본인 매출의 판매세를 대신 걷더라도, 그 풀필먼트 센터에 본인 상품이 보관되어 있으면 그 주에서 Public Law 86-272의 보호가 사라집니다(위의 표).
• 서비스. 미네소타 주는 원격으로 수행했더라도 그 주에서 받은 서비스는 과세될 수 있고 세무 연관성을 만든다고 밝힙니다(Minnesota Revenue).
• 판매세가 없는 주. 몬태나 주에는 일반 판매세가 없으므로 걷을 세금이 없습니다(Montana DOR). 그래도 일반적으로 유형 상품의 판매 권유를 넘는 그 주에서의 모든 활동은 세무 연관성과 신고 의무를 만듭니다(Montana DOR). Montana 판매세 세무 연관성을 참고하세요.

다른 주에서 판매세를 등록했다면 허가나 LLC 등록이 소득세 연관성을 만드나요?

사업 등록만으로 Public Law 86-272의 보호가 끝나지는 않지만, 일부 주는 등록이나 허가에 세금이나 신고 의무를 붙이므로 주마다 확인해야 합니다.

• 연방 보호. 그 주에서 사업을 하기 위해 등록하거나 자격을 얻는 것만으로는 Public Law 86-272의 보호를 잃지 않습니다. 반면 법인 이름을 보호받는 것처럼 보호되지 않는 활동을 통해 주법의 추가 혜택을 구하면 보호를 잃습니다(Multistate Tax Commission 성명, FTB Publication 1050). 이 성명은 사업 등록을 다루며 판매세 허가는 언급하지 않습니다.
• 캘리포니아 주. 그 주에서 설립했거나 등록했거나 사업을 하는 모든 법인(C corporation과 S corporation 모두)은 최소 프랜차이즈세 $800를 내야 합니다. 새로 설립했거나 자격을 얻은 법인은 일반적으로 첫 과세연도에는 면제됩니다(California FTB: C corporations, S 법인). LLC는 그 주에서 설립했거나 사업을 하면 연간 세금 $800를 내고, 그 주에 등록했거나 사업을 하면 캘리포니아 주 활동이 없어도 Form 568을 제출합니다. 법인으로 과세되는 LLC는 대신 법인 규정을 따릅니다(California FTB: LLC, Form 568 작성 안내). California 최소세와 LLC 수수료를 참고하세요.
• 텍사스 주. 텍사스 주 사용세 허가가 있는 외국 과세 대상 사업체는 프랜차이즈세 세무 연관성이 있다고 추정됩니다. 이 추정을 뒤집은 사업체도 물리적 존재가 생긴 때 또는 텍사스 주 총수입이 프랜차이즈세 기준액에 이른 연방 회계기간의 첫날 중 더 빠른 날부터 세무 연관성이 있습니다. Public Law 86-272는 텍사스 주 프랜차이즈세에는 적용되지 않습니다(Texas Register: Rule 3.586). Texas 프랜차이즈세를 참고하세요.

사업체 자체를 등록하는 일은 별개의 문제입니다. 다른 주에 등록하기를 참고하세요.

주들은 판매세처럼 소득세 연관성에도 금액 기준을 쓰나요?

쓰는 주도 있고 안 쓰는 주도 있으며, 한 주 안에서도 소득세 기준 금액이 판매세 기준 금액과 다른 경우가 많습니다.

캘리포니아 주의 사업 활동 기준은 매년 조정되는 매출, 재산, 급여 금액이거나 전체의 25%를 넘는 비율입니다. 해당 과세연도의 금액은 FTB 표에서 확인하세요. 그 연도 금액이 아직 게시되지 않았다면 이전 연도 수치를 그대로 쓰지 마세요(California FTB).

텍사스 주는 두 세금 모두에 $500,000를 쓰지만, 한쪽은 직전 12개월(역년 기준)을, 다른 쪽은 연방 회계기간을 살핍니다. 따라서 판매세 집계를 소득세 판단에 그대로 가져오면 안 됩니다.

Multistate Tax Commission은 모델 기준을 권고합니다. 그 주의 재산이 $50,000를 넘거나, 급여가 $50,000를 넘거나, 매출이 $500,000를 넘거나, 세 가지 중 하나라도 전체의 25%를 넘으면 세무 연관성이 있다고 봅니다. 이는 모든 주의 법이 아닌 권고이므로 이 기준 아래라고 해서 세이프하버가 되지 않으며, 금액은 물가에 따라 조정됩니다(Multistate Tax Commission 성명). 모든 주의 판매세 기준은 주별 판매세 기준액에 있습니다.

새 주에서 판매세를 등록한 뒤 무엇을 정리해야 하나요?

주별, 월별 표를 하나 만드세요. 그 주 고객에 대한 가장 이른 매출, 그 주에서 하거나 받은 업무, 재산 또는 등록부터 시작합니다. 물리적 존재나 허가가 생기기 전의 원격 활동도 포함합니다.

그런 다음 주마다 다음을 합니다.

1. 그 주의 소득세·프랜차이즈세 세무 연관성 페이지에서 금액 기준, 서비스 규정, 질문서가 있는지 확인합니다.
2. 사업체에 적용되는 세금(순소득세, 프랜차이즈세, 총수입세)을 표시합니다.
3. 각 연도를 미결 또는 미제출로 표시하고, 받은 통지서가 있으면 적어 둡니다.

이 표에 들어갈 주별 매출 보고서를 만드는 방법은 세무 연관성을 위한 주별 매출 추적을 참고하세요.

내 상황이 확실하지 않을 때 어떻게 확인하나요?

그 주의 세무 연관성 안내 페이지부터 보세요. 일부 주는 활동 질문서로도 판단합니다.

• 미네소타 주. C corporation, S corporation, 파트너십이 미네소타 주에서 제품을 팔거나 사업 활동을 하면 Form C101을, 미네소타 주 고객에게 서비스를 팔거나 제공하면 Form C102를 작성합니다. 미네소타 주는 양식을 검토해 세무 연관성을 판단합니다(Minnesota Revenue). 미네소타 주의 자발적 신고 프로그램은 제한된 기간의 소급 적용과 가산세 구제 가능성을 제공하고, 익명 신청을 받으며, 이미 검토 중이거나 부서에서 연락한 사업체는 제외합니다(Minnesota Revenue).
• 몬태나 주. 몬태나 주 규정을 읽고도 확실하지 않은 사업체는 Nexus Questionnaire(Form NEXUS)를 제출할 수 있습니다. Nexus Auditor가 이를 검토하고 몬태나 주 세무국이 판단을 알려 줍니다(Montana DOR).

이전 연도 신고서가 빠졌을 수 있다면 사업체 이름이 들어가는 질문서를 보내기 전에 미결 연도마다 사실관계를 정리하고 자발적 신고 자격을 확인하세요. 다른 주는 다른 절차를 쓸 수 있으니 그 주의 세무국에서 확인하세요.

예시

아래 예시는 설명을 위한 것이며, 모든 금액은 미국 달러입니다.

플로리다 주에서 미네소타 주로 상품을 배송하는 경우

플로리다 주의 한 가게가 연간 US$400,000의 상품을 미네소타 주로 배송합니다. 미네소타 주에는 직원, 재고, 사무실이 없고, 웹 주문만 받으며, 모든 주문을 승인 또는 거절을 위해 플로리다 주로 보내고, 승인된 주문은 플로리다 주에서 발송합니다. 이 매출은 미네소타 주의 원격 판매자 기준을 넘으므로 소매 매출이라면 미네소타 주 판매세가 적용됩니다. 미네소타 주에서의 활동이 주 밖에서 발송하는 상품의 주문 권유뿐이므로 Public Law 86-272가 미네소타 주 순소득세를 막을 수 있습니다. 가게가 제품 사용에 관한 고객 채팅에 정기적으로 답하거나 재고 계획을 위해 쿠키를 쓰면, Multistate Tax Commission 성명은 이를 고객이 있는 주에서의 보호되지 않는 활동으로 보며 그 과세연도 전체의 보호가 사라질 수 있습니다.

오리건 주에서 미네소타 주로 청구하는 서비스

오리건 주의 컨설팅 S corporation이 오리건 주의 홈오피스에서 미네소타 주 고객에게 US$200,000를 청구합니다. 미네소타 주는 그 주에서 받은 서비스가 세무 연관성을 만든다고 밝히고, Public Law 86-272는 서비스가 아니라 상품을 대상으로 합니다. 이 S corporation은 미네소타 주가 신고서를 요구하는지 확인해야 하며, 미네소타 주의 서비스 질문서(Form C102)가 판단을 요청하는 방법입니다. 그 업무에 미네소타 주 판매세가 적용되는지는 별개의 문제이며, 소득세 기준은 이를 기다리지 않습니다.

캘리포니아 주의 재택 직원

한 판매자가 캘리포니아 주의 집에서 주문을 받고 보증 수리를 하는 직원 한 명을 두고 있습니다. 캘리포니아 주는 수리와 주문 접수를 넘는 현지 업무를 보호되지 않는 활동으로 보고, 집에서 판매하고 보증 수리를 하는 직원이 있으면 금액 기준을 넘지 않아도 그 주에서 사업을 하는 것으로 봅니다. 그 직원이 일한 기간에 대해 캘리포니아 주 판매세와 캘리포니아 주 소득세 신고서를 모두 검토해야 할 수 있습니다.

상황이 다르다면?

• 새 주에서 판매세 등록을 했거나 곧 할 예정인데 그 주에 올해 또는 이전에 소득세, 프랜차이즈세, 총수입세 신고서도 내야 하는지 알 수 없는 경우: 사소한 수준을 넘는 보호되지 않는 활동은 그 과세연도 전체의 상품 전용 보호를 없애며, 주는 등록이나 허가에 신고 의무를 붙일 수 있습니다. 위의 표를 채운 다음, 주마다 그리고 미결 연도마다 판단하려면 법인 세금 상담을 받아 보세요.
• 주에서 세무 연관성 질문서나 통지서를 보낸 경우: 답변하기 전에 법인 세금 상담을 받아 보세요.
• 이전 연도의 주 소득세나 프랜차이즈세 신고서를 한 번도 제출하지 않은 경우: 미제출 사업 신고서 따라잡기를 참고하세요. 주에서 연락하기 전에 그 주의 자발적 신고 프로그램에 대해 문의하세요. 미네소타 주의 프로그램은 이미 연락했거나 검토 중인 사업체를 제외합니다.
• 장부로 아직 주별·월별 매출, 직원, 재고를 보여 줄 수 없는 경우: 세무 연관성을 위한 주별 매출 추적을 참고하고 장부 관리 상담을 받아 보세요.
• 내야 할 판매세를 걷지 않은 경우: 걷지 못한 판매세 따라잡기를 참고하세요.
• 텍사스 주 사용세 허가나 사업체가 있거나, 그 주가 총수입세를 부과하는 경우: Texas 프랜차이즈세 또는 다른 주의 총수입세를 참고하세요.
• 직원이 다른 주에서 일하는 경우: 다른 주의 직원을 참고하세요.
• 개인사업자, LLC 소유주, 또는 소유주들이 서로 다른 주에 사는 파트너십이나 S corporation인 경우: Public Law 86-272는 법인뿐 아니라 모든 사람에게 적용되지만(15 U.S.C. 381), 어떤 사업체 신고서와 소유주 신고서를 내야 하는지는 각 주의 규정이 정합니다. 다른 주의 사업 소득세를 참고하세요.
• 미국으로 배송하는 캐나다 판매자인 경우: 이 연방법은 주 간 상거래만 대상으로 하므로, 주가 외국과의 상거래에도 적용하기로 하지 않는 한 보호하지 않습니다(Multistate Tax Commission 성명). 외국 판매자와 판매세를 참고하고, 미국 창고의 재고는 미국 재고를 가진 캐나다 판매자를 참고하세요.