Nexo del impuesto sobre ventas vs. impuesto sobre la renta

¿El nexo del impuesto sobre las ventas crea nexo del impuesto sobre la renta?

No de forma automática. El nexo es un vínculo con un estado lo bastante fuerte como para que el estado pueda exigir a un negocio que presente declaraciones y pague impuestos allí (Minnesota Revenue). Un estado evalúa el nexo del impuesto sobre las ventas y el nexo del impuesto sobre la renta o de franquicia con reglas separadas.

El nexo del impuesto sobre las ventas se basa en la presencia física o en ventas suficientes al estado, desde que el fallo Wayfair de la Corte Suprema permitió a los estados exigir el cobro a los vendedores remotos (Texas Comptroller). El nexo del impuesto sobre la renta y de franquicia sigue la regla propia de cada estado. La Public Law 86-272 puede impedir el impuesto sobre el ingreso neto (un impuesto sobre la ganancia) de un estado a un vendedor cuya única actividad en el estado es recibir pedidos de bienes, pero incluso así el estado puede exigir una declaración o cobrar un impuesto mínimo o sobre los ingresos brutos (un impuesto sobre las ventas). Lo primero es mapear dónde se aplica cada prueba; el detalle de presentación está en impuesto sobre la renta de negocios en otros estados.

Su caso no es sencillo si se cumple alguna de estas condiciones:

• Acaba de registrarse, o está por registrarse, para el impuesto sobre las ventas en un estado y nadie ha revisado si también se debe una declaración de renta, de franquicia o de ingresos brutos allí.
• El estado envió un cuestionario o un aviso de nexo, o un año anterior podría requerir una declaración.
• Vende servicios o artículos digitales, y no solo bienes físicos.
• Un empleado, o un contratista que no es un agente de ventas con varios clientes, trabaja en el estado, o hay allí bienes de su propiedad, incluso en un centro de distribución de un marketplace.
• El estado cobra un impuesto de franquicia o sobre los ingresos brutos, y no solo un impuesto sobre el ingreso neto, o un permiso o registro allí inicia un impuesto o una declaración propios.
• Hay más de un estado, o más de un año, abierto.

Reúna las ventas por estado y por mes, dónde trabajó cada persona y qué hizo, dónde se almacenaron los bienes, la fecha de cada registro o permiso, y dónde se constituyó la entidad y dónde vive cada propietario.

¿En qué se diferencian el nexo del impuesto sobre las ventas y el nexo del impuesto sobre la renta?

El nexo del impuesto sobre las ventas decide quién cobra el impuesto a los clientes. El nexo del impuesto sobre la renta o de franquicia decide si el negocio mismo presenta declaración y paga. Se basan en leyes distintas, cuentan cosas distintas y tienen límites federales distintos.

Para saber dónde empieza la prueba del impuesto sobre las ventas de un estado, vea cuándo debe cobrar el impuesto sobre las ventas.

¿Cuándo puede un estado obligarme a cobrar el impuesto sobre las ventas pero no gravar mi ganancia?

La Public Law 86-272 limita el impuesto sobre el ingreso neto de un estado, y el impuesto sobre las ventas no es un impuesto sobre el ingreso neto. La ley define ese término como cualquier impuesto que se impone sobre el ingreso neto o que se mide por él (15 U.S.C. 383).

Un estado no puede imponer un impuesto sobre el ingreso neto a los ingresos del comercio interestatal cuando se cumplen estas tres condiciones a la vez (15 U.S.C. 381):

1. La única actividad comercial en el estado es solicitar pedidos para la venta de bienes muebles tangibles (bienes).
2. Los pedidos se envían fuera del estado para su aprobación o rechazo.
3. Los pedidos aprobados se cumplen con un envío o entrega desde fuera del estado.

La ley no se aplica a una corporación constituida en el estado que cobra el impuesto ni a una persona que es residente o tiene su domicilio allí (15 U.S.C. 381). Se evalúa año fiscal por año fiscal: una actividad no protegida en cualquier momento del año elimina la protección de todo el año, salvo que la actividad sea insignificante (de minimis); una actividad que se hace con regularidad o por política de la empresa normalmente no lo es (declaración de la Multistate Tax Commission, FTB Publication 1050).

Según la declaración de la Multistate Tax Commission, una tienda en línea que solo muestra bienes, cobra el pago y envía desde fuera del estado sigue protegida, y el texto o las fotos estáticos no son una actividad en el estado. Las cookies que reúnen datos de búsqueda para planificar el inventario o elegir nuevos productos eliminan la protección; las cookies que solo sirven para el carrito de compras no. Esa declaración describe cómo aplican la ley los estados que la respaldan, y el Congreso no ha actualizado la ley para las ventas en línea (declaración de la Multistate Tax Commission). Revise la postura propia del estado de destino.

¿Qué no protege la Public Law 86-272?

La Public Law 86-272 no protege los servicios, los bienes arrendados o licenciados, los bienes que se mantienen en el estado, el trabajo en el estado más allá de recibir pedidos ni ningún impuesto que no sea un impuesto sobre el ingreso neto.

California muestra la última fila: un vendedor protegido está exento de los impuestos basados en el ingreso neto, pero puede seguir haciendo negocios allí y estar obligado a presentar y pagar los montos que correspondan (California FTB). En su ejemplo, un vendedor protegido por internet con ventas pero sin propiedad ni nómina en California debe presentar una declaración y pagar el impuesto mínimo ($800), pero no está sujeto al impuesto de franquicia sobre sus ingresos (California FTB). Para los impuestos sobre los ingresos brutos, como el de Washington, vea impuestos sobre los ingresos brutos en otros estados.

¿Puedo deber impuesto sobre la renta en un estado donde no cobro impuesto sobre las ventas?

Sí. Los dos impuestos recaen sobre cosas distintas, así que puede existir una obligación de impuesto sobre la renta sin una obligación de impuesto sobre las ventas.

• Existencias en un almacén de un marketplace. Un marketplace puede cobrar el impuesto sobre las ventas de sus ventas, pero los bienes que guarda para usted en su centro de distribución eliminan la protección de la Public Law 86-272 en ese estado (tabla anterior).
• Servicios. Minnesota indica que cualquier servicio recibido allí puede gravarse, aunque se preste a distancia, y crea nexo (Minnesota Revenue).
• Un estado sin impuesto sobre las ventas. Montana no tiene un impuesto general sobre las ventas, así que no hay nada que cobrar (Montana DOR). Aun así, por lo general cualquier actividad que se realice allí que no sea solicitar la venta de bienes tangibles crea nexo y una obligación de presentar declaración (Montana DOR). Vea nexo del impuesto sobre las ventas en Montana.

Me registré para el impuesto sobre las ventas en otro estado: ¿el permiso o el registro de la LLC crea nexo del impuesto sobre la renta?

Registrarse para hacer negocios no elimina por sí solo la protección de la Public Law 86-272, pero algunos estados vinculan un impuesto o una declaración a un registro o permiso, así que evalúe cada uno.

• Protección federal. El simple hecho de registrarse o calificar para hacer negocios en un estado, sin más, no hace perder la protección de la Public Law 86-272; buscar un beneficio adicional de la ley estatal mediante una actividad no protegida, como proteger un nombre corporativo, sí la hace perder (declaración de la Multistate Tax Commission, FTB Publication 1050). La declaración trata el registro para hacer negocios; no menciona los permisos del impuesto sobre las ventas.
• California. Toda corporación, C o S, que esté constituida, registrada o haga negocios allí debe pagar el impuesto mínimo de franquicia de $800; una corporación recién constituida o calificada por lo general queda exenta en su primer año fiscal (California FTB: corporaciones C, corporaciones S). Una LLC debe el impuesto anual de $800 si está organizada o hace negocios allí, y presenta el Form 568 si está registrada o hace negocios allí, aunque no tenga actividad en California. Una LLC que tributa como corporación sigue las reglas de las corporaciones (California FTB: LLC, instrucciones del Form 568). Vea impuesto mínimo y cargo de LLC de California.
• Texas. Se presume que una entidad gravable extranjera con un permiso de impuesto sobre el uso de Texas tiene nexo del impuesto de franquicia. Una entidad que supera esa presunción igual tiene nexo desde la primera de estas fechas: su presencia física o el primer día del período contable federal en que sus ingresos brutos en Texas llegan al umbral de franquicia. La Public Law 86-272 no se aplica al impuesto de franquicia de Texas (Texas Register: Rule 3.586). Vea impuesto de franquicia de Texas.

Registrar la entidad misma es una cuestión aparte; vea registrarse en otro estado.

¿Usan los estados umbrales en dólares para el nexo del impuesto sobre la renta, como para el impuesto sobre las ventas?

Algunos sí y otros no, y la cifra del impuesto sobre la renta a menudo difiere de la del impuesto sobre las ventas dentro de un mismo estado.

Los límites de «hacer negocios» de California son montos en dólares indexados cada año para ventas, propiedad y nómina, o cualquiera de ellos por encima de 25% del total. Tome los montos en dólares del año fiscal en cuestión de la tabla del FTB; si ese año aún no está publicado, no reutilice la cifra de un año anterior (California FTB).

Texas usa $500,000 para ambos impuestos, pero una prueba mira los doce meses calendario anteriores y la otra un período contable federal, así que no traslade el conteo del impuesto sobre las ventas a una decisión sobre el impuesto sobre la renta.

La Multistate Tax Commission recomienda un estándar modelo: hay nexo si la propiedad en el estado supera $50,000, la nómina supera $50,000, las ventas superan $500,000, o cualquiera de los tres supera 25% del total. Es una recomendación, no la ley de todos los estados, así que quedar por debajo no es un margen de seguridad (safe harbor), y sus montos se ajustan por inflación (declaración de la Multistate Tax Commission). El límite del impuesto sobre las ventas de cada estado está en umbrales del impuesto sobre las ventas por estado.

¿Qué debo mapear después de registrarme para el impuesto sobre las ventas en un estado nuevo?

Arme una cuadrícula por estado y por mes, empezando por las primeras ventas a clientes allí, el trabajo hecho o recibido allí, la propiedad o el registro. Incluya la actividad remota anterior a cualquier presencia física o permiso.

Luego, para cada estado:

1. Lea la página de nexo del impuesto sobre la renta y de franquicia de ese estado para ver si hay un límite en dólares, una regla sobre servicios y un cuestionario.
2. Marque qué impuestos se aplican al negocio: ingreso neto, franquicia, ingresos brutos.
3. Marque cada año como abierto o sin presentar, y anote cualquier aviso recibido.

El informe de ventas por estado que alimenta esta cuadrícula se configura en seguimiento de ventas por estado para el nexo.

¿Cómo averiguo mi situación cuando no estoy seguro?

Empiece con la página de nexo del propio estado; algunos estados también lo deciden mediante un cuestionario de actividad.

• Minnesota. Una corporación C, una corporación S o una sociedad de personas completa el Form C101 si vende productos o tiene actividad comercial en Minnesota, o el Form C102 si vende o presta servicios a clientes de Minnesota. Minnesota revisa el formulario y determina si hay nexo (Minnesota Revenue). Su programa de divulgación voluntaria ofrece un período de revisión limitado hacia atrás y un posible alivio de multas, acepta solicitudes anónimas y excluye a un negocio que ya esté en revisión o que el departamento ya haya contactado (Minnesota Revenue).
• Montana. Una entidad que sigue sin estar segura después de leer las reglas de Montana puede presentar su cuestionario de nexo (Form NEXUS); un auditor de nexo lo revisa y el departamento emite una determinación (Montana DOR).

Si es posible que haya años sin presentar, aclare los hechos de cada año abierto y verifique si es elegible para la divulgación antes de enviar un cuestionario que nombre al negocio. Otros estados pueden usar otros procesos; consulte al departamento de ingresos del propio estado.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos; todas las cifras están en dólares estadounidenses.

Bienes enviados de Florida a Minnesota

Una tienda de Florida envía US$400,000 al año en bienes a Minnesota. No tiene personal, existencias ni oficina en Minnesota, solo recibe pedidos web, envía cada pedido a Florida para su aprobación o rechazo y cumple los pedidos aceptados con un envío desde Florida. Estas ventas superan el límite de vendedor remoto de Minnesota, así que se aplica el impuesto sobre las ventas de Minnesota si son ventas minoristas. La Public Law 86-272 puede impedir un impuesto sobre el ingreso neto de Minnesota, porque la única actividad en Minnesota es solicitar pedidos de bienes enviados desde fuera. Si la tienda además responde con regularidad chats de clientes sobre el uso de los productos, o usa cookies para planificar el inventario, la declaración de la Multistate Tax Commission lo trata como una actividad no protegida en el estado del cliente, y la protección puede perderse por todo ese año fiscal.

Servicios facturados de Oregon a Minnesota

Una corporación S de consultoría de Oregon factura US$200,000 a clientes de Minnesota desde una oficina en casa en Oregon. Minnesota indica que un servicio recibido allí crea nexo, y la Public Law 86-272 cubre bienes, no servicios. La corporación S debe revisar si Minnesota le exige una declaración, y el cuestionario de servicios de Minnesota (Form C102) es la vía para pedir una determinación. Si el impuesto sobre las ventas de Minnesota se aplica a ese trabajo es una cuestión aparte; la prueba del impuesto sobre la renta no espera a esa respuesta.

Un empleado que trabaja desde casa en California

Un vendedor tiene un empleado que recibe pedidos y hace reparaciones de garantía desde una casa en California. California considera las reparaciones y el trabajo en el estado más allá de recibir pedidos como actividades no protegidas, y trata a los empleados que venden y hacen trabajos de garantía desde casa como si hicieran negocios allí incluso bajo sus límites en dólares. Puede ser necesario revisar tanto el impuesto sobre las ventas de California como una declaración del impuesto sobre la renta de California por el período en que el empleado trabajó allí.

¿Su caso es distinto?

• Se registró, o está por registrarse, para el impuesto sobre las ventas en un estado nuevo y no sabe si también se debe una declaración de renta, de franquicia o de ingresos brutos allí, este año o antes: una actividad no protegida que sea más que trivial elimina la protección para bienes solamente por todo el año fiscal, y un estado puede vincular una declaración a un registro o permiso. Llene la cuadrícula de arriba y vea ayuda con impuestos corporativos para evaluar cada estado y cada año abierto.
• Un estado le envió un cuestionario o un aviso de nexo: vea ayuda con impuestos corporativos antes de responder.
• Nunca se presentó una declaración estatal de renta o de franquicia de un año anterior: vea ponerse al día con declaraciones de negocios sin presentar. Pregunte por el programa de divulgación voluntaria del estado antes de que el estado se comunique con usted; el de Minnesota excluye a un negocio que ya contactó o que está revisando.
• Su contabilidad aún no puede mostrar ventas, personal y existencias por estado y por mes: vea seguimiento de ventas por estado para el nexo y obtenga ayuda con la contabilidad.
• No se cobró el impuesto sobre las ventas donde correspondía: vea ponerse al día con el impuesto sobre las ventas no cobrado.
• Tiene un permiso de impuesto sobre el uso de Texas o una entidad allí, o el estado cobra un impuesto sobre los ingresos brutos: vea impuesto de franquicia de Texas o impuestos sobre los ingresos brutos en otros estados.
• Un empleado trabaja en otro estado: vea empleados en otro estado.
• Es propietario único, dueño de una LLC, o una sociedad de personas o corporación S con propietarios en estados distintos: la Public Law 86-272 cubre a cualquier persona, no solo a las corporaciones (15 U.S.C. 381), pero las reglas de cada estado deciden qué declaraciones de la entidad y de los propietarios se deben. Vea impuesto sobre la renta de negocios en otros estados.
• Es un vendedor canadiense que envía mercancía a EE. UU.: la ley federal cubre solo el comercio interestatal, así que no lo protege, salvo que un estado decida aplicarla al comercio exterior (declaración de la Multistate Tax Commission). Vea vendedores extranjeros e impuesto sobre las ventas; para las existencias en un almacén de EE. UU., vea vendedores canadienses con inventario en EE. UU..