Sales-Tax-Nexus und Einkommensteuer-Nexus: Erklärungen pro Staat

Führt Sales-Tax-Nexus zu Einkommensteuer-Nexus?

Nicht automatisch. Nexus (steuerliche Anknüpfung an den Bundesstaat) ist eine Verbindung zu einem Bundesstaat, die stark genug ist, dass der Bundesstaat von einem Unternehmen verlangen kann, dort Erklärungen einzureichen und Steuern zu zahlen (Minnesota Revenue). Ein Bundesstaat prüft den Sales-Tax-Nexus und den Nexus für Einkommensteuer oder Franchise Tax nach getrennten Regeln.

Der Sales-Tax-Nexus folgt der physischen Präsenz oder ausreichend hohen Verkäufen in den Bundesstaat, seit die Wayfair-Entscheidung des Supreme Court den Bundesstaaten erlaubt, von Fernverkäufern die Erhebung zu verlangen (Texas Comptroller). Der Nexus bei Einkommensteuer und Franchise Tax (Gebühr für das Recht zur Geschäftstätigkeit im Bundesstaat) folgt der eigenen Regel jedes Bundesstaates. Public Law 86-272 kann die Steuer auf das Nettoeinkommen (eine Steuer auf den Gewinn) eines Bundesstaates gegenüber einem Verkäufer ausschließen, dessen einzige Tätigkeit im Bundesstaat die Entgegennahme von Warenbestellungen ist. Auch dann kann ein Bundesstaat aber noch eine Einreichung verlangen oder eine Mindeststeuer oder eine Gross Receipts Tax (eine Steuer auf Umsätze) erheben. Zuerst sollten Sie festhalten, wo welcher Test greift; Einzelheiten zur Einreichung stehen unter Einkommensteuer für Unternehmen in anderen Bundesstaaten.

Ihr Fall ist nicht einfach, wenn eine dieser Aussagen zutrifft:

• Sie haben sich gerade für die Sales Tax in einem Bundesstaat registriert oder wollen das tun, und niemand hat geprüft, ob dort auch eine Erklärung zur Einkommensteuer, Franchise Tax oder Gross Receipts Tax fällig ist.
• Der Bundesstaat hat Ihnen einen Nexus-Fragebogen oder eine Mitteilung geschickt, oder für ein früheres Jahr ist möglicherweise eine Erklärung nötig.
• Sie verkaufen Dienstleistungen oder digitale Produkte, nicht nur physische Waren.
• Ein Arbeitnehmer oder ein Auftragnehmer, der kein Handelsvertreter für mehrere Kunden ist, arbeitet im Bundesstaat, oder Waren in Ihrem Eigentum lagern dort, auch in einem Fulfillment-Center eines Marktplatzes.
• Der Bundesstaat erhebt eine Franchise Tax oder Gross Receipts Tax, nicht nur eine Steuer auf das Nettoeinkommen, oder eine Genehmigung oder Registrierung dort löst eine eigene Steuer oder Einreichung aus.
• Mehr als ein Bundesstaat oder mehr als ein Jahr ist offen.

Stellen Sie bereit: Verkäufe nach Bundesstaat und Monat, wo Personen gearbeitet haben und was sie taten, wo Waren gelagert wurden, das Datum jeder Registrierung oder Genehmigung sowie den Ort der Gründung der Gesellschaft und den Wohnort jedes Eigentümers.

Wie unterscheiden sich Sales-Tax-Nexus und Einkommensteuer-Nexus?

Der Sales-Tax-Nexus entscheidet, wer Steuer bei den Kunden erhebt. Der Nexus bei Einkommensteuer oder Franchise Tax entscheidet, ob das Unternehmen selbst Erklärungen einreicht und Steuern zahlt. Sie beruhen auf verschiedenen Gesetzen, zählen unterschiedliche Dinge und unterliegen verschiedenen bundesrechtlichen Grenzen.

Wo der Sales-Tax-Test eines Bundesstaates ansetzt, steht unter wann Sie Sales Tax erheben müssen.

Wann kann ein Bundesstaat verlangen, dass ich Sales Tax erhebe, aber meinen Gewinn nicht besteuern?

Public Law 86-272 begrenzt die Steuer auf das Nettoeinkommen eines Bundesstaates, und die Sales Tax ist keine solche Steuer. Das Gesetz definiert den Begriff als jede Steuer, die auf das Nettoeinkommen erhoben oder danach bemessen wird (15 U.S.C. 383).

Ein Bundesstaat darf keine Steuer auf das Nettoeinkommen aus zwischenstaatlichem Handel erheben, wenn alle drei dieser Bedingungen vorliegen (15 U.S.C. 381):

1. Die einzige Geschäftstätigkeit im Bundesstaat ist das Einwerben von Bestellungen für den Verkauf von körperlichen beweglichen Sachen (Waren).
2. Die Bestellungen werden zur Genehmigung oder Ablehnung aus dem Bundesstaat hinaus gesendet.
3. Genehmigte Bestellungen werden durch Versand oder Lieferung von außerhalb des Bundesstaates erfüllt.

Das Gesetz gilt nicht für eine Kapitalgesellschaft, die im besteuernden Bundesstaat gegründet wurde, und nicht für eine Einzelperson, die dort ansässig ist oder ihren Wohnsitz hat (15 U.S.C. 381). Es wird für jedes Steuerjahr einzeln beurteilt: Eine ungeschützte Tätigkeit zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr hebt den Schutz für das gesamte Jahr auf, es sei denn, die Tätigkeit ist geringfügig (de minimis); eine Tätigkeit, die regelmäßig oder nach Unternehmensvorgabe erfolgt, ist es normalerweise nicht (Stellungnahme der Multistate Tax Commission, FTB Publication 1050).

Nach der Stellungnahme der Multistate Tax Commission bleibt ein Webshop geschützt, der nur Waren anbietet, Zahlungen annimmt und von außerhalb des Bundesstaates versendet; statischer Text oder Fotos sind keine Tätigkeit im Bundesstaat. Cookies, die Suchdaten sammeln, um den Bestand zu planen oder neue Produkte auszuwählen, heben den Schutz auf; Cookies nur für den Warenkorb tun das nicht. Die Stellungnahme beschreibt, wie die Bundesstaaten, die sie unterstützen, das Gesetz anwenden, und der Kongress hat das Gesetz für Online-Verkäufe nicht aktualisiert (Stellungnahme der Multistate Tax Commission). Prüfen Sie die eigene Haltung des Zielbundesstaates.

Was schützt Public Law 86-272 nicht?

Public Law 86-272 schützt weder Dienstleistungen noch vermietete oder lizenzierte Gegenstände, noch Waren, die im Bundesstaat lagern, noch Arbeit im Bundesstaat über die Annahme von Bestellungen hinaus, noch Steuern, die keine Steuer auf das Nettoeinkommen sind.

Kalifornien zeigt die letzte Zeile: Ein geschützter Verkäufer ist von Steuern auf Basis des Nettoeinkommens befreit, kann dort aber weiterhin geschäftlich tätig sein und für Einreichung und Zahlung der anfallenden Beträge haften (California FTB). In dessen Beispiel muss ein geschützter Internetverkäufer mit Verkäufen, aber ohne Vermögen oder Lohnsumme in Kalifornien eine Erklärung einreichen und die Mindeststeuer zahlen ($800), unterliegt aber nicht der Franchise Tax auf sein Einkommen (California FTB). Zu Gross-Receipts-Steuern wie in Washington siehe Gross-Receipts-Steuern in anderen Bundesstaaten.

Kann ich Einkommensteuer in einem Bundesstaat schulden, in dem ich keine Sales Tax erhebe?

Ja. Die beiden Steuern knüpfen an unterschiedliche Dinge an, daher kann eine Pflicht zur Einkommensteuer ohne Pflicht zur Sales Tax bestehen.

• Bestand in einem Marktplatzlager. Ein Marktplatz erhebt möglicherweise die Sales Tax auf Ihre Verkäufe, doch Waren, die für Sie in seinem Fulfillment-Center lagern, beenden den Schutz durch Public Law 86-272 in diesem Bundesstaat (Tabelle oben).
• Dienstleistungen. Minnesota sagt, dass jede dort empfangene Dienstleistung besteuert werden kann, auch wenn sie aus der Ferne erbracht wird, und Nexus begründet (Minnesota Revenue).
• Ein Bundesstaat ohne Sales Tax. Montana hat keine allgemeine Sales Tax, es gibt also nichts zu erheben (Montana DOR). Dennoch begründet dort in der Regel jede Tätigkeit außer dem Einwerben von Verkäufen körperlicher Waren Nexus und eine Pflicht zur Einreichung (Montana DOR). Siehe Sales-Tax-Nexus in Montana.

In einem anderen Bundesstaat für die Sales Tax registriert: Begründen Genehmigung oder LLC-Registrierung Einkommensteuer-Nexus?

Die Registrierung zur Geschäftstätigkeit hebt den Schutz durch Public Law 86-272 für sich allein nicht auf, doch manche Bundesstaaten knüpfen eine Steuer oder Einreichung an eine Registrierung oder Genehmigung, prüfen Sie daher jede einzeln.

• Bundesrechtlicher Schutz. Die bloße Registrierung oder Zulassung zur Geschäftstätigkeit in einem Bundesstaat, ohne mehr, lässt den Schutz durch Public Law 86-272 nicht verfallen; wer dagegen über eine ungeschützte Tätigkeit einen zusätzlichen Vorteil des Landesrechts sucht, etwa den Schutz eines Firmennamens, verliert ihn (Stellungnahme der Multistate Tax Commission, FTB Publication 1050). Die Stellungnahme behandelt die Registrierung zur Geschäftstätigkeit; Genehmigungen für die Sales Tax erwähnt sie nicht.
• Kalifornien. Jede Kapitalgesellschaft, ob C oder S, die dort gegründet oder registriert ist oder dort Geschäfte betreibt, muss die Mindest-Franchise-Tax von $800 zahlen; eine neu gegründete oder zugelassene Kapitalgesellschaft ist im ersten Steuerjahr in der Regel befreit (California FTB: C Corporations, S Corporations). Eine LLC schuldet die jährliche Steuer von $800, wenn sie dort organisiert ist oder Geschäfte betreibt, und reicht Form 568 ein, wenn sie dort registriert ist oder Geschäfte betreibt, auch ohne Tätigkeit in Kalifornien. Eine LLC, die als Kapitalgesellschaft besteuert wird, folgt stattdessen den Regeln für Kapitalgesellschaften (California FTB: LLC, Anleitung zu Form 568). Siehe Mindeststeuer und LLC-Gebühr in Kalifornien.
• Texas. Bei einer ausländischen steuerpflichtigen Einheit mit einer Use-Tax-Genehmigung in Texas wird Franchise-Tax-Nexus vermutet. Eine Einheit, die die Vermutung widerlegt, hat dennoch Nexus ab dem früheren der beiden Zeitpunkte: ihrer physischen Präsenz oder dem ersten Tag des bundesrechtlichen Abrechnungszeitraums, in dem ihre Bruttoeinnahmen in Texas die Schwelle der Franchise Tax erreichen. Public Law 86-272 gilt nicht für die Franchise Tax von Texas (Texas Register: Rule 3.586). Siehe Franchise Tax in Texas.

Die Registrierung der Gesellschaft selbst ist eine eigene Frage; siehe Registrierung in einem anderen Bundesstaat.

Nutzen die Bundesstaaten bei der Einkommensteuer Betragsgrenzen für den Nexus wie bei der Sales Tax?

Manche ja, manche nein, und die Zahl für die Einkommensteuer unterscheidet sich innerhalb eines Bundesstaates oft von der für die Sales Tax.

Kaliforniens Grenzen für die Geschäftstätigkeit sind jährlich indexierte Beträge für Umsätze, Vermögen und Lohnsumme oder jeder dieser Werte über 25 % des Gesamtwerts. Entnehmen Sie die Beträge für das fragliche Steuerjahr der FTB-Tabelle; ist dieses Jahr noch nicht veröffentlicht, verwenden Sie nicht den Wert eines früheren Jahres (California FTB).

Texas verwendet für beide Steuern $500.000, doch ein Test blickt auf die vorangegangenen zwölf Kalendermonate zurück und der andere auf einen bundesrechtlichen Abrechnungszeitraum; übertragen Sie daher keine Zählung der Sales Tax in eine Entscheidung zur Einkommensteuer.

Die Multistate Tax Commission empfiehlt einen Musterstandard: Nexus besteht, wenn das Vermögen im Bundesstaat $50.000 übersteigt, die Lohnsumme $50.000, die Umsätze $500.000 oder einer der drei Werte 25 % des Gesamtwerts. Das ist eine Empfehlung, nicht das Recht jedes Bundesstaates; das Unterschreiten ist daher keine Safe Harbor, und die Beträge werden an die Inflation angepasst (Stellungnahme der Multistate Tax Commission). Die Sales-Tax-Grenze jedes Bundesstaates steht unter Sales-Tax-Schwellen nach Bundesstaat.

Was sollte ich festhalten, nachdem ich mich in einem neuen Bundesstaat für die Sales Tax registriert habe?

Erstellen Sie eine Übersicht nach Bundesstaat und Monat, beginnend mit den frühesten Verkäufen an Kunden dort, der dort geleisteten oder empfangenen Arbeit, dem Vermögen oder der Registrierung. Beziehen Sie Aktivitäten aus der Ferne vor jeder physischen Präsenz oder Genehmigung ein.

Dann für jeden Bundesstaat:

1. Lesen Sie die Nexus-Seite des Bundesstaates zu Einkommensteuer und Franchise Tax auf eine Betragsgrenze, eine Regel zu Dienstleistungen und einen Fragebogen.
2. Markieren Sie, welche Steuern für das Unternehmen gelten: Nettoeinkommen, Franchise Tax, Gross Receipts Tax.
3. Markieren Sie jedes Jahr als offen oder nicht eingereicht und vermerken Sie jede erhaltene Mitteilung.

Den Bericht zu Verkäufen nach Bundesstaat, der diese Übersicht speist, richten Sie wie unter Verkäufe nach Bundesstaat für den Nexus erfassen ein.

Wie finde ich heraus, wo ich stehe, wenn ich unsicher bin?

Beginnen Sie mit der eigenen Nexus-Seite des Bundesstaates; manche Bundesstaaten entscheiden auch über einen Fragebogen zur Tätigkeit.

• Minnesota. Eine C Corporation, S Corporation oder Personengesellschaft füllt Form C101 aus, wenn sie Produkte verkauft oder in Minnesota geschäftlich tätig ist, oder Form C102, wenn sie Kunden in Minnesota Dienstleistungen verkauft oder erbringt. Minnesota prüft das Formular und trifft eine Nexus-Feststellung (Minnesota Revenue). Das Voluntary Disclosure Program des Bundesstaates bietet einen begrenzten Rückblick und möglichen Erlass von Strafzuschlägen, nimmt anonyme Anträge an und schließt ein Unternehmen aus, das bereits geprüft oder von der Behörde kontaktiert wird (Minnesota Revenue).
• Montana. Eine Einheit, die nach dem Lesen der Regeln von Montana noch unsicher ist, kann ihren Nexus-Fragebogen (Form NEXUS) einreichen; ein Nexus Auditor prüft ihn, und die Behörde trifft eine Feststellung (Montana DOR).

Wenn frühere Jahre möglicherweise nicht eingereicht sind, klären Sie die Tatsachen für jedes offene Jahr und prüfen Sie die Zulässigkeit einer freiwilligen Offenlegung, bevor Sie einen Fragebogen senden, der das Unternehmen nennt. Andere Bundesstaaten nutzen möglicherweise andere Verfahren; prüfen Sie die Steuerbehörde des jeweiligen Bundesstaates.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung; alle Beträge sind in US-Dollar.

Waren, die von Florida nach Minnesota versandt werden

Ein Geschäft in Florida versendet Waren im Wert von US$400.000 pro Jahr nach Minnesota. Es hat in Minnesota kein Personal, keinen Bestand und kein Büro, nimmt nur Webbestellungen an, sendet jede Bestellung zur Genehmigung oder Ablehnung nach Florida und erfüllt angenommene Bestellungen per Versand aus Florida. Diese Verkäufe liegen über der Grenze von Minnesota für Fernverkäufer, daher gilt die Sales Tax von Minnesota, wenn es Einzelhandelsverkäufe sind. Public Law 86-272 kann eine Steuer auf das Nettoeinkommen in Minnesota ausschließen, weil die einzige Tätigkeit in Minnesota das Einwerben von Bestellungen für von außerhalb versandte Waren ist. Beantwortet das Geschäft zusätzlich regelmäßig Kundenchats zur Nutzung der Produkte oder nutzt es Cookies zur Bestandsplanung, behandelt die Stellungnahme der Multistate Tax Commission das als ungeschützte Tätigkeit im Bundesstaat des Kunden, und der Schutz kann für das gesamte Steuerjahr verloren gehen.

Dienstleistungen, die von Oregon nach Minnesota abgerechnet werden

Eine Beratungs-S-Corporation aus Oregon stellt Kunden in Minnesota US$200.000 aus einem Home Office in Oregon in Rechnung. Minnesota sagt, dass eine dort empfangene Dienstleistung Nexus begründet, und Public Law 86-272 erfasst Waren, keine Dienstleistungen. Die S Corporation muss prüfen, ob Minnesota von ihr eine Erklärung verlangt, und der Fragebogen von Minnesota für Dienstleistungen (Form C102) ist der Weg, eine Feststellung zu beantragen. Ob die Sales Tax von Minnesota auf die Arbeit anfällt, ist eine eigene Frage; der Test zur Einkommensteuer wartet nicht darauf.

Ein Arbeitnehmer im Home Office in Kalifornien

Ein Verkäufer hat einen Arbeitnehmer, der Bestellungen annimmt und Garantiereparaturen von einem Zuhause in Kalifornien aus erledigt. Kalifornien führt Reparaturen und Arbeit im Bundesstaat über die Annahme von Bestellungen hinaus als ungeschützt auf und behandelt Arbeitnehmer, die von zu Hause verkaufen und Garantiearbeiten ausführen, als dort geschäftlich tätig, auch bei Betrachtung seiner Betragsgrenzen. Sowohl die Sales Tax von Kalifornien als auch eine Einkommensteuererklärung in Kalifornien müssen für den Zeitraum, in dem der Arbeitnehmer dort arbeitete, möglicherweise geprüft werden.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie haben sich in einem neuen Bundesstaat für die Sales Tax registriert oder wollen das tun und können nicht sagen, ob dort in diesem oder einem früheren Jahr auch eine Erklärung zur Einkommensteuer, Franchise Tax oder Gross Receipts Tax fällig ist: Eine ungeschützte Tätigkeit, die mehr als geringfügig ist, hebt den Schutz nur für Waren für das gesamte Steuerjahr auf, und ein Bundesstaat kann eine Einreichung an eine Registrierung oder Genehmigung knüpfen. Füllen Sie die Übersicht oben aus und lesen Sie dann Hilfe bei der Körperschaftsteuer, um jeden Bundesstaat und jedes offene Jahr zu prüfen.
• Ein Bundesstaat hat Ihnen einen Nexus-Fragebogen oder eine Mitteilung geschickt: Lesen Sie Hilfe bei der Körperschaftsteuer, bevor Sie antworten.
• Eine Erklärung zur Einkommensteuer oder Franchise Tax eines Bundesstaates wurde für ein früheres Jahr nie eingereicht: siehe nicht eingereichte Unternehmenserklärungen nachholen. Fragen Sie nach dem Programm zur freiwilligen Offenlegung des Bundesstaates, bevor dieser Sie kontaktiert; das von Minnesota schließt ein Unternehmen aus, das die Behörde bereits kontaktiert hat oder prüft.
• Ihre Buchhaltung kann Verkäufe, Personal und Bestand noch nicht nach Bundesstaat und Monat zeigen: siehe Verkäufe nach Bundesstaat für den Nexus erfassen und holen Sie Hilfe bei der Buchhaltung ein.
• Sales Tax wurde dort nicht erhoben, wo sie fällig war: siehe nicht erhobene Sales Tax nachholen.
• Sie haben eine Use-Tax-Genehmigung oder eine Einheit in Texas, oder der Bundesstaat erhebt eine Gross Receipts Tax: siehe Franchise Tax in Texas oder Gross-Receipts-Steuern in anderen Bundesstaaten.
• Ein Arbeitnehmer arbeitet in einem anderen Bundesstaat: siehe Arbeitnehmer in einem anderen Bundesstaat.
• Sie sind Einzelunternehmer, LLC-Eigentümer oder eine Personengesellschaft oder S Corporation mit Eigentümern in verschiedenen Bundesstaaten: Public Law 86-272 gilt für jede Person, nicht nur für Kapitalgesellschaften (15 U.S.C. 381), doch die Regeln jedes Bundesstaates entscheiden, welche Erklärungen der Gesellschaft und der Eigentümer fällig sind. Siehe Einkommensteuer für Unternehmen in anderen Bundesstaaten.
• Sie sind ein kanadischer Verkäufer, der in die USA liefert: Das Bundesgesetz erfasst nur den zwischenstaatlichen Handel und schützt Sie daher nicht, es sei denn, ein Bundesstaat wendet es auf den Handel mit dem Ausland an (Stellungnahme der Multistate Tax Commission). Siehe ausländische Verkäufer und Sales Tax; für Bestand in einem US-Lager siehe kanadische Verkäufer mit US-Warenbestand.