الصلة الضريبية لضريبة المبيعات والدخل: إقرارات الولايات المستحقة

هل تُنشئ الصلة الضريبية لضريبة المبيعات صلة لضريبة الدخل؟

ليس تلقائيًا. الصلة الضريبية (Nexus) هي ارتباط بولاية قوي بما يكفي ليحق لها إلزام النشاط التجاري بتقديم الإقرارات ودفع الضرائب فيها (إدارة الإيرادات في مينيسوتا). وتختبر الولاية الصلة لضريبة المبيعات والصلة لضريبة الدخل أو الامتياز بقواعد منفصلة.

تتبع الصلة لضريبة المبيعات الوجود المادي أو مبيعات كافية إلى الولاية، منذ أن سمح حكم المحكمة العليا في قضية Wayfair للولايات بإلزام البائعين عن بُعد بالتحصيل (مراقب حسابات تكساس). أما الصلة لضريبة الدخل والامتياز فتتبع قاعدة كل ولاية. ويمكن للقانون العام ⁦86-272⁩ أن يمنع ضريبة صافي الدخل (ضريبة على الربح) في الولاية على بائع لا يقوم داخلها إلا بتلقي طلبات السلع، لكن حتى حينئذ يمكن للولاية أن تطلب تقديم إقرار أو تفرض ضريبة دنيا أو ضريبة على إجمالي الإيرادات (ضريبة على المبيعات). ورسم أين ينطبق كل اختبار هو المهمة الأولى؛ وتفاصيل التقديم في ضريبة دخل الأعمال في ولايات أخرى.

وضعك ليس بسيطًا إذا انطبق عليك أي مما يلي:

• سجلت للتو، أو توشك أن تسجل، لضريبة المبيعات في ولاية ولم يتحقق أحد مما إذا كان إقرار دخل أو امتياز أو إجمالي إيرادات مستحقًا هناك أيضًا.
• أرسلت الولاية استبيان صلة ضريبية أو إشعارًا، أو قد تحتاج سنة سابقة إلى إقرار.
• تبيع خدمات أو منتجات رقمية، لا سلعًا مادية فقط.
• يعمل في الولاية موظف، أو مقاول ليس وكيل مبيعات لعملاء متعددين، أو توجد فيها سلع تملكها، ومنها داخل مركز تلبية الطلبات لدى منصة بيع.
• تفرض الولاية ضريبة امتياز أو ضريبة على إجمالي الإيرادات، لا ضريبة صافي الدخل فقط، أو يبدأ تصريح أو تسجيل هناك ضريبة أو إقرارًا خاصًا به.
• أكثر من ولاية، أو أكثر من سنة، ما زالت مفتوحة.

اجمع المبيعات حسب الولاية والشهر، وأماكن عمل الأشخاص وما فعلوه، وأماكن تخزين السلع، وتاريخ كل تسجيل أو تصريح، ومكان تأسيس الكيان ومكان إقامة كل مالك.

كيف تختلف الصلة الضريبية لضريبة المبيعات عن الصلة لضريبة الدخل؟

تحدد الصلة لضريبة المبيعات من يحصّل الضريبة من العملاء. وتحدد الصلة لضريبة الدخل أو الامتياز هل يقدّم النشاط التجاري نفسه إقرارًا ويدفع ضريبة. وهما تقومان على قوانين مختلفة، وتعدّان أشياء مختلفة، وتخضعان لحدود فيدرالية مختلفة.

ولمعرفة أين يبدأ اختبار الولاية لضريبة المبيعات، راجع متى يجب أن تحصّل ضريبة المبيعات.

متى تستطيع الولاية إلزامي بتحصيل ضريبة المبيعات دون فرض ضريبة على ربحي؟

يحد القانون العام ⁦86-272⁩ من ضريبة صافي الدخل في الولاية، وضريبة المبيعات ليست ضريبة صافي دخل. ويعرّف القانون هذا المصطلح بأنه أي ضريبة تُفرض على صافي الدخل أو تُقاس به (⁦15 U.S.C. 383⁩).

لا يجوز للولاية فرض ضريبة صافي دخل على دخل من التجارة بين الولايات متى تحققت الشروط الثلاثة كلها (⁦15 U.S.C. 381⁩):

1. النشاط التجاري الوحيد في الولاية هو التماس طلبات لبيع ممتلكات شخصية ملموسة (سلع).
2. تُرسل الطلبات إلى خارج الولاية للموافقة عليها أو رفضها.
3. تُنفَّذ الطلبات الموافق عليها بالشحن أو التسليم من خارج الولاية.

لا ينطبق القانون على شركة مؤسسة في الولاية الفارضة للضريبة، ولا على فرد مقيم فيها أو موطنه فيها (⁦15 U.S.C. 381⁩). ويُحكم عليه سنة ضريبية بعد أخرى: فأي نشاط غير محمي في أي وقت من السنة يسقط الحماية عن السنة كلها، ما لم يكن النشاط تافهًا (de minimis)؛ والنشاط الذي يتكرر بانتظام أو بموجب سياسة الشركة لا يُعد تافهًا عادةً (بيان لجنة الضرائب متعددة الولايات، المنشور 1050 من FTB).

بحسب بيان لجنة الضرائب متعددة الولايات، يظل المتجر الإلكتروني الذي يعرض السلع فقط ويتلقى الدفع ويشحن من خارج الولاية محميًا، ولا يُعد النص الثابت أو الصور نشاطًا داخل الولاية. أما ملفات الارتباط (cookies) التي تجمع بيانات البحث للتخطيط للمخزون أو لاختيار منتجات جديدة فتُسقط الحماية؛ وملفات الارتباط الخاصة بسلة التسوق فقط لا تُسقطها. ويصف ذلك البيان كيف تطبق الولايات المؤيدة له القانون، ولم يحدّث الكونغرس القانون ليشمل المبيعات عبر الإنترنت (بيان لجنة الضرائب متعددة الولايات). تحقق من موقف ولاية الوجهة نفسها.

ما الذي لا يحميه القانون العام ⁦86-272⁩؟

لا يحمي القانون العام ⁦86-272⁩ الخدمات، ولا الأصناف المؤجَّرة أو المرخَّصة، ولا السلع المخزنة في الولاية، ولا العمل داخل الولاية بخلاف تلقي الطلبات، ولا أي ضريبة ليست ضريبة صافي دخل.

تُظهر كاليفورنيا الصف الأخير: البائع المحمي معفى من الضرائب القائمة على صافي الدخل، لكنه قد يظل يمارس الأعمال هناك ويلتزم بتقديم المبالغ المنطبقة ودفعها (FTB كاليفورنيا). وفي مثالها، على بائع محمي عبر الإنترنت لديه مبيعات دون ممتلكات أو رواتب في كاليفورنيا أن يقدم إقرارًا ويدفع الضريبة الدنيا (800 دولار)، لكنه لا يخضع لضريبة الامتياز على دخله (FTB كاليفورنيا). وللاطلاع على الضرائب على إجمالي الإيرادات مثل ضريبة واشنطن، راجع الضرائب على إجمالي الإيرادات في ولايات أخرى.

هل يمكن أن أدين بضريبة دخل في ولاية لا أحصّل فيها ضريبة مبيعات؟

نعم. تتعلق الضريبتان بأشياء مختلفة، فقد يوجد التزام بضريبة الدخل دون التزام بضريبة المبيعات.

• مخزون في مستودع منصة. قد تحصّل المنصة ضريبة المبيعات على مبيعاتك، لكن السلع المحتفظ بها لك في مركز تلبية الطلبات لديها تنهي حماية القانون العام ⁦86-272⁩ في تلك الولاية (الجدول أعلاه).
• الخدمات. تقول مينيسوتا إن أي خدمة تُتلقى فيها قد تُفرض عليها ضريبة، حتى لو أُديت عن بُعد، وتُنشئ صلة ضريبية (إدارة الإيرادات في مينيسوتا).
• ولاية بلا ضريبة مبيعات. ليس في مونتانا ضريبة مبيعات عامة، فلا شيء يُحصَّل (إدارة الإيرادات في مونتانا). ومع ذلك فإن أي نشاط يُؤدى هناك غير التماس مبيعات السلع الملموسة يُنشئ عمومًا صلة ضريبية والتزامًا بالتقديم (إدارة الإيرادات في مونتانا). راجع الصلة الضريبية لضريبة المبيعات في مونتانا.

سجلت لضريبة المبيعات في ولاية أخرى: هل يُنشئ التصريح أو تسجيل شركة ذات مسؤولية محدودة (LLC) صلة لضريبة الدخل؟

التسجيل لممارسة الأعمال لا ينهي وحده حماية القانون العام ⁦86-272⁩، لكن بعض الولايات تربط ضريبة أو إقرارًا بتسجيل أو تصريح، فاختبر كل واحد منها.

• الحماية الفيدرالية. مجرد التسجيل أو التأهل لممارسة الأعمال في ولاية، دون أمر آخر، لا يُسقط حماية القانون العام ⁦86-272⁩؛ أما طلب ميزة إضافية من قانون الولاية عبر نشاط غير محمي، كحماية اسم الشركة، فيُسقطها (بيان لجنة الضرائب متعددة الولايات، المنشور 1050 من FTB). ويتناول البيان التسجيل لممارسة الأعمال، ولا يذكر تصاريح ضريبة المبيعات.
• كاليفورنيا. على كل شركة، C أو S، مؤسسة أو مسجلة أو تمارس الأعمال فيها أن تدفع ضريبة الامتياز الدنيا 800 دولار؛ وتُعفى الشركة المؤسسة أو المؤهلة حديثًا عمومًا في سنتها الضريبية الأولى (FTB كاليفورنيا: شركات C، شركات S). وتدين الـ LLC بالضريبة السنوية 800 دولار إذا كانت منظَّمة أو تمارس الأعمال هناك، وتقدم النموذج 568 إذا كانت مسجلة أو تمارس الأعمال هناك، حتى دون أي نشاط في كاليفورنيا. أما الـ LLC الخاضعة للضريبة كشركة فتتبع قواعد الشركات بدلًا من ذلك (FTB كاليفورنيا: LLC، تعليمات النموذج 568). راجع الضريبة الدنيا في كاليفورنيا ورسم الـ LLC.
• تكساس. يُفترض أن للكيان الخاضع للضريبة الأجنبي الذي لديه تصريح ضريبة استخدام في تكساس صلة بضريبة الامتياز. والكيان الذي يدحض هذا الافتراض تبقى له صلة اعتبارًا من الأسبق بين وجوده المادي وأول يوم من الفترة المحاسبية الفيدرالية التي تبلغ فيها إيراداته الإجمالية من تكساس حد ضريبة الامتياز. ولا ينطبق القانون العام ⁦86-272⁩ على ضريبة الامتياز في تكساس (Texas Register: القاعدة 3.586). راجع ضريبة الامتياز في تكساس.

تسجيل الكيان نفسه مسألة منفصلة؛ راجع التسجيل في ولاية أخرى.

هل تستخدم الولايات حدودًا بالدولار للصلة بضريبة الدخل كما تفعل لضريبة المبيعات؟

بعضها يفعل وبعضها لا، وغالبًا يختلف رقم ضريبة الدخل عن رقم ضريبة المبيعات داخل الولاية الواحدة.

حدود ممارسة الأعمال في كاليفورنيا مبالغ بالدولار تُفهرس سنويًا للمبيعات والممتلكات والرواتب، أو أي منها فوق ⁦25%⁩ من الإجمالي. خذ المبالغ بالدولار للسنة الضريبية المعنية من جدول FTB؛ وإذا لم تُنشر تلك السنة بعد، فلا تعد استخدام رقم سنة سابقة (FTB كاليفورنيا).

تستخدم تكساس 500,000 دولار للضريبتين، لكن أحد الاختبارين ينظر إلى الأشهر الاثني عشر التقويمية السابقة والآخر إلى فترة محاسبية فيدرالية، فلا تنقل عدد ضريبة المبيعات إلى قرار ضريبة الدخل.

توصي لجنة الضرائب متعددة الولايات بمعيار نموذجي: تقوم الصلة الضريبية إذا تجاوزت الممتلكات في الولاية 50,000 دولار، أو الرواتب 50,000 دولار، أو المبيعات 500,000 دولار، أو تجاوز أي من الثلاثة ⁦25%⁩ من الإجمالي. وهو توصية لا قانون كل ولاية، فالبقاء تحته ليس ملاذًا آمنًا، وتتعدل مبالغه مع التضخم (بيان لجنة الضرائب متعددة الولايات). وحد ضريبة المبيعات في كل ولاية موجود في حدود ضريبة المبيعات حسب الولاية.

ماذا أرسم بعد تسجيلي لضريبة المبيعات في ولاية جديدة؟

ابنِ جدولًا واحدًا حسب الولاية والشهر، بدءًا بأقدم مبيعات للعملاء هناك، أو عمل أُنجز أو تُلقي هناك، أو ممتلكات أو تسجيل. وأدرج النشاط عن بُعد الذي سبق أي وجود مادي أو تصريح.

ثم، لكل ولاية:

1. اقرأ صفحة الولاية عن الصلة بضريبة الدخل والامتياز بحثًا عن حد بالدولار وقاعدة للخدمات واستبيان.
2. حدّد أي الضرائب تنطبق على النشاط: صافي الدخل أو الامتياز أو إجمالي الإيرادات.
3. حدّد كل سنة مفتوحة أو غير مقدَّمة، ودوّن أي إشعار وصلك.

ويُعدّ تقرير المبيعات حسب الولاية الذي يغذي هذا الجدول في تتبع المبيعات حسب الولاية للصلة الضريبية.

كيف أعرف وضعي إذا لم أكن متأكدًا؟

ابدأ بصفحة الولاية عن الصلة الضريبية؛ وبعض الولايات تحسمها أيضًا عبر استبيان عن النشاط.

• مينيسوتا. تملأ شركة C أو شركة S أو الشراكة النموذج ⁦C101⁩ إذا كانت تبيع منتجات أو لها نشاط تجاري في مينيسوتا، أو النموذج ⁦C102⁩ إذا كانت تبيع خدمات لعملاء في مينيسوتا أو تقدمها لهم. وتراجع مينيسوتا النموذج وتصدر قرارًا بشأن الصلة الضريبية (إدارة الإيرادات في مينيسوتا). ويتيح برنامجها للإفصاح الطوعي نظرة رجعية محدودة وإعفاءً محتملًا من الغرامات، ويقبل الطلبات المجهولة، ويستثني النشاط الذي تراجعه الإدارة أو اتصلت به (إدارة الإيرادات في مينيسوتا).
• مونتانا. يمكن للكيان الذي ما زال غير متأكد بعد قراءة قواعد مونتانا أن يقدم استبيان الصلة الضريبية (النموذج NEXUS)؛ ويراجعه مدقق صلة ضريبية وتصدر الإدارة قرارًا (إدارة الإيرادات في مونتانا).

إذا كانت سنوات سابقة غير مقدَّمة، فاحسم الوقائع لكل سنة مفتوحة وتحقق من أهلية الإفصاح قبل إرسال استبيان يذكر اسم النشاط. وقد تستخدم ولايات أخرى عمليات مختلفة؛ تحقق من إدارة الإيرادات في الولاية نفسها.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية؛ وكل المبالغ بالدولار الأمريكي.

بضائع تُشحن من فلوريدا إلى مينيسوتا

يشحن متجر في فلوريدا سلعًا بقيمة 400,000 دولار سنويًا إلى مينيسوتا. ولا موظفين له ولا مخزون ولا مكتب في مينيسوتا، ولا يتلقى إلا طلبات الويب، ويرسل كل طلب إلى فلوريدا للموافقة أو الرفض، وينفذ الطلبات المقبولة بالشحن من فلوريدا. هذه المبيعات فوق حد البائع عن بُعد في مينيسوتا، فتنطبق ضريبة مبيعات مينيسوتا إذا كانت مبيعات تجزئة. وقد يمنع القانون العام ⁦86-272⁩ ضريبة صافي الدخل في مينيسوتا، لأن النشاط الوحيد هناك هو التماس طلبات سلع تُشحن من الخارج. وإذا كان المتجر يرد أيضًا بانتظام على محادثات العملاء عن استخدام المنتجات، أو يستخدم ملفات الارتباط للتخطيط للمخزون، فإن بيان لجنة الضرائب متعددة الولايات يعدّ ذلك نشاطًا غير محمي في ولاية العميل، وقد تضيع الحماية عن تلك السنة الضريبية كلها.

خدمات تُفوتَر من أوريغون إلى مينيسوتا

تفوتر شركة S استشارية في أوريغون عملاء في مينيسوتا بمبلغ 200,000 دولار من مكتب منزلي في أوريغون. تقول مينيسوتا إن الخدمة المتلقاة هناك تُنشئ صلة ضريبية، والقانون العام ⁦86-272⁩ يشمل السلع لا الخدمات. وعلى شركة S أن تتحقق هل تطلب مينيسوتا منها إقرارًا، واستبيان الخدمات في مينيسوتا (النموذج ⁦C102⁩) هو وسيلة طلب القرار. أما هل تنطبق ضريبة مبيعات مينيسوتا على العمل فمسألة منفصلة؛ واختبار ضريبة الدخل لا ينتظرها.

موظف يعمل من المنزل في كاليفورنيا

لدى بائع موظف واحد يتلقى الطلبات ويجري إصلاحات الضمان من منزل في كاليفورنيا. تعدّ كاليفورنيا الإصلاحات والعمل داخل الولاية بخلاف تلقي الطلبات أنشطة غير محمية، وتعامل الموظفين الذين يبيعون وينفذون أعمال الضمان من المنزل على أنهم يمارسون الأعمال هناك حتى ضمن حدودها بالدولار. وقد يلزم مراجعة ضريبة مبيعات كاليفورنيا وإقرار ضريبة دخل كاليفورنيا عن الفترة التي عمل فيها الموظف هناك.

هل وضعك مختلف؟

• سجلت، أو توشك أن تسجل، لضريبة المبيعات في ولاية جديدة ولا تعرف هل إقرار دخل أو امتياز أو إجمالي إيرادات مستحق هناك أيضًا، هذه السنة أو قبلها: النشاط غير المحمي الذي يتجاوز التافه يُسقط حماية السلع فقط عن السنة الضريبية كلها، ويمكن للولاية أن تربط تقديم إقرار بتسجيل أو تصريح. املأ الجدول أعلاه، ثم راجع مساعدة ضرائب الشركات لاختبار كل ولاية وكل سنة مفتوحة.
• أرسلت إليك ولاية استبيان صلة ضريبية أو إشعارًا: راجع مساعدة ضرائب الشركات قبل أن ترد.
• لم يُقدَّم إقرار ضريبة دخل أو امتياز في ولاية عن سنة سابقة: راجع استكمال إقرارات الأعمال غير المقدَّمة. واسأل عن برنامج الإفصاح الطوعي في الولاية قبل أن تتصل بك؛ وبرنامج مينيسوتا يستثني نشاطًا اتصلت به الولاية أو تراجعه.
• لا تستطيع دفاترك بعد أن تُظهر المبيعات والموظفين والمخزون حسب الولاية والشهر: راجع تتبع المبيعات حسب الولاية للصلة الضريبية واحصل على مساعدة مسك الدفاتر.
• لم تُحصَّل ضريبة المبيعات حيث كانت مستحقة: راجع استكمال ضريبة المبيعات غير المحصَّلة.
• لديك تصريح ضريبة استخدام أو كيان في تكساس، أو تفرض الولاية ضريبة على إجمالي الإيرادات: راجع ضريبة الامتياز في تكساس أو الضرائب على إجمالي الإيرادات في ولايات أخرى.
• يعمل موظف في ولاية أخرى: راجع موظفون في ولاية أخرى.
• أنت صاحب منشأة فردية، أو مالك LLC، أو شراكة أو شركة S مالكوها في ولايات مختلفة: يشمل القانون العام ⁦86-272⁩ أي شخص لا الشركات فقط (⁦15 U.S.C. 381⁩)، لكن قواعد كل ولاية تحدد أي إقرارات الكيان والمالكين مستحقة. راجع ضريبة دخل الأعمال في ولايات أخرى.
• أنت بائع كندي يشحن إلى الولايات المتحدة: القانون الفيدرالي يشمل التجارة بين الولايات فقط، فلا يحميك إلا إذا اختارت ولاية تطبيقه على التجارة الأجنبية (بيان لجنة الضرائب متعددة الولايات). راجع البائعون الأجانب وضريبة المبيعات؛ وللمخزون في مستودع أمريكي، راجع بائعون كنديون لديهم مخزون في الولايات المتحدة.