נקסוס במס מכירה ובמס הכנסה: אילו דוחות מדינתיים חלים עליכם

האם נקסוס במס מכירה יוצר נקסוס במס הכנסה?

לא באופן אוטומטי. נקסוס (nexus) הוא קשר למדינה חזק דיו כדי שהמדינה תוכל לחייב עסק להגיש שם דוחות ולשלם מסים (Minnesota Revenue). מדינה בוחנת נקסוס במס מכירה ונקסוס במס הכנסה או מס זיכיון לפי כללים נפרדים.

נקסוס במס מכירה נובע מנוכחות פיזית או ממכירות מספיקות למדינה, מאז שפסק הדין של בית המשפט העליון בעניין Wayfair איפשר למדינות לחייב מוכרים מרחוק לגבות מס (רשות המסים של טקסס). נקסוס במס הכנסה ובמס זיכיון נובע מהכלל של כל מדינה. Public Law 86-272 יכול לחסום מס הכנסה נטו (מס על רווח) של מדינה על מוכר שהפעילות היחידה שלו בתוכה היא קבלת הזמנות לסחורות, אבל גם אז מדינה עשויה לדרוש הגשת דוח או לגבות מס מינימום או מס על תקבולים ברוטו (מס על מכירות). מיפוי המקומות שבהם כל מבחן חל הוא העבודה הראשונה; פרטי ההגשה מופיעים ב-מס הכנסה עסקי במדינות אחרות.

המקרה שלכם אינו פשוט אם אחד מאלה נכון:

• נרשמתם זה עתה, או עומדים להירשם, למס מכירה במדינה ואיש לא בדק אם נדרש שם גם דוח מס הכנסה, מס זיכיון או מס על תקבולים ברוטו.
• המדינה שלחה שאלון נקסוס או הודעה, או שייתכן שנדרש דוח לשנה קודמת.
• אתם מוכרים שירותים או פריטים דיגיטליים, לא רק סחורות פיזיות.
• עובד, או קבלן עצמאי שאינו סוכן מכירות של כמה חברות, עובד במדינה, או שסחורה שבבעלותכם נמצאת בה, כולל במרכז הלוגיסטי של שוק מקוון.
• המדינה גובה מס זיכיון או מס על תקבולים ברוטו, לא רק מס הכנסה נטו, או שהיתר או רישום בה מתחיל מס או חובת הגשה משלו.
• יותר ממדינה אחת, או יותר משנה אחת, פתוחות.

אספו מכירות לפי מדינה וחודש, היכן אנשים עבדו ומה עשו, היכן אוחסנה סחורה, את התאריך של כל רישום או היתר, והיכן הישות הוקמה והיכן כל בעלים גר.

במה נבדלים נקסוס במס מכירה ונקסוס במס הכנסה?

נקסוס במס מכירה קובע מי גובה מס מהלקוחות. נקסוס במס הכנסה או מס זיכיון קובע אם העסק עצמו מגיש דוחות ומשלם. הם נשענים על חוקים שונים, סופרים דברים שונים וכפופים למגבלות פדרליות שונות.

לנקודת ההתחלה של מבחן מס המכירה במדינה, ראו מתי חייבים לגבות מס מכירה.

מתי מדינה יכולה לחייב אותי לגבות מס מכירה אבל לא למסות את הרווח שלי?

Public Law 86-272 מגביל את מס ההכנסה נטו של מדינה, ומס מכירה אינו מס הכנסה נטו. החוק מגדיר מונח זה ככל מס שמוטל על הכנסה נטו או נמדד לפיה (⁦15 U.S.C. 383⁩).

מדינה אינה יכולה להטיל מס הכנסה נטו על הכנסה מסחר בין-מדינתי כששלושת התנאים האלה מתקיימים (⁦15 U.S.C. 381⁩):

1. הפעילות העסקית היחידה במדינה היא שידול להזמנות למכירת נכסים מוחשיים ניידים (סחורות).
2. ההזמנות נשלחות אל מחוץ למדינה לאישור או לדחייה.
3. הזמנות מאושרות מסופקות במשלוח או במסירה מחוץ למדינה.

החוק אינו חל על חברה שהוקמה במדינה שמטילה את המס, או על יחיד שהוא תושב שלה או שמקום מושבו הקבוע בה (⁦15 U.S.C. 381⁩). הוא נבחן שנת מס אחת בכל פעם: פעילות לא מוגנת בכל עת בשנה מסירה את ההגנה לשנה כולה, אלא אם הפעילות זניחה (de minimis); פעילות שנעשית באופן קבוע או לפי מדיניות החברה בדרך כלל אינה זניחה (הצהרת Multistate Tax Commission, פרסום 1050 של FTB).

לפי הצהרת Multistate Tax Commission, חנות מקוונת שרק מציגה סחורות, גובה תשלום ושולחת מחוץ למדינה נשארת מוגנת, וטקסט או תמונות סטטיים אינם פעילות במדינה. עוגיות (cookies) שאוספות נתוני חיפוש כדי לתכנן מלאי או לבחור מוצרים חדשים מבטלות את ההגנה; עוגיות של עגלת קניות בלבד אינן מבטלות. ההצהרה מתארת איך מדינות שתומכות בה מיישמות את החוק, והקונגרס לא עדכן את החוק למכירות מקוונות (הצהרת Multistate Tax Commission). בדקו את העמדה של מדינת היעד עצמה.

מה Public Law 86-272 אינו מגן עליו?

Public Law 86-272 אינו מגן על שירותים, על פריטים מושכרים או מורשים, על סחורות המאוחסנות במדינה, על עבודה במדינה מעבר לקבלת הזמנות, או על מס שאינו מס הכנסה נטו.

קליפורניה ממחישה את השורה האחרונה: מוכר מוגן פטור ממסים שמבוססים על הכנסה נטו, אבל עדיין יכול להיחשב כעושה עסקים בה וחייב בהגשה ובתשלום של הסכומים החלים (FTB של קליפורניה). בדוגמה שלה, מוכר מוגן באינטרנט עם מכירות אבל בלי נכסים או שכר בקליפורניה חייב להגיש דוח ולשלם את מס המינימום (⁦$800⁩), אבל אינו חייב במס הזיכיון על ההכנסה שלו (FTB של קליפורניה). למסים על תקבולים ברוטו כמו זה של וושינגטון, ראו מסים על תקבולים ברוטו במדינות אחרות.

האם אני יכול להיות חייב במס הכנסה במדינה שבה אני לא גובה מס מכירה?

כן. שני המסים נקשרים לדברים שונים, ולכן חובת מס הכנסה יכולה להתקיים בלי חובת מס מכירה.

• מלאי במחסן של שוק מקוון. שוק מקוון עשוי לגבות את מס המכירה על המכירות שלכם, ובכל זאת סחורה שמוחזקת בשבילכם במרכז הלוגיסטי שלו מסיימת את ההגנה של Public Law 86-272 באותה מדינה (הטבלה שלמעלה).
• שירותים. מינסוטה קובעת שכל שירות שהתקבל בה יכול להיות חייב במס, גם אם בוצע מרחוק, ושהוא יוצר נקסוס (Minnesota Revenue).
• מדינה בלי מס מכירה. במונטנה אין מס מכירה כללי, ולכן אין מה לגבות (משרד ההכנסות של מונטנה). ובכל זאת, בדרך כלל כל פעילות שמבוצעת שם מלבד שידול למכירת סחורות מוחשיות יוצרת נקסוס וחובת הגשה (משרד ההכנסות של מונטנה). ראו נקסוס במס מכירה במונטנה.

נרשמתם למס מכירה במדינה אחרת: האם ההיתר או רישום ה-⁠LLC יוצרים נקסוס במס הכנסה?

רישום לעשיית עסקים אינו מסיים בעצמו את ההגנה של Public Law 86-272, אבל כמה מדינות מצמידות מס או חובת הגשה לרישום או להיתר, ולכן בדקו כל אחת.

• הגנה פדרלית. עצם הרישום או ההכשרה לעשיית עסקים במדינה, בלי דבר נוסף, אינו מאבד את ההגנה של Public Law 86-272; חיפוש הטבה נוספת מהחוק המדינתי באמצעות פעילות לא מוגנת, כמו הגנה על שם חברה, כן מאבד אותה (הצהרת Multistate Tax Commission, פרסום 1050 של FTB). ההצהרה עוסקת ברישום לעשיית עסקים; היא אינה מזכירה היתרי מס מכירה.
• קליפורניה. כל חברה, C או S, שהתאגדה, נרשמה או עושה עסקים בקליפורניה חייבת לשלם מס זיכיון מינימלי של ⁦$800⁩; חברה שהתאגדה או הוכשרה לאחרונה פטורה בדרך כלל בשנת המס הראשונה שלה (FTB של קליפורניה: חברות C, חברות S). LLC חייבת במס שנתי של ⁦$800⁩ אם היא מאורגנת או עושה עסקים בקליפורניה, ומגישה טופס 568 אם היא רשומה או עושה עסקים שם, גם בלי פעילות בקליפורניה. LLC שממוסה כחברה כפופה במקום זאת לכללי החברות (FTB של קליפורניה: LLC, הוראות טופס 568). ראו מס מינימום ודמי LLC בקליפורניה.
• טקסס. ישות חייבת במס זרה עם היתר מס שימוש של טקסס חזקה כבעלת נקסוס במס זיכיון. ישות שמפריכה את החזקה עדיין בעלת נקסוס מהמוקדם מבין שני מועדים: תחילת הנוכחות הפיזית שלה, או היום הראשון של תקופת החשבונאות הפדרלית שבה התקבולים ברוטו שלה בטקסס מגיעים לסף מס הזיכיון. Public Law 86-272 אינו חל על מס הזיכיון של טקסס (Texas Register: Rule 3.586). ראו מס הזיכיון של טקסס.

רישום הישות עצמה הוא שאלה נפרדת; ראו רישום במדינה אחרת.

האם מדינות משתמשות בספי סכום למס הכנסה כמו שהן עושות במס מכירה?

חלק כן וחלק לא, והמספר במס הכנסה שונה לעתים קרובות מהמספר במס מכירה באותה מדינה.

הקווים של קליפורניה לעשיית עסקים הם סכומים שמותאמים למדד מדי שנה למכירות, לנכסים ולשכר, או כל אחד מהם מעל ⁦25%⁩ מהסך הכול. קחו את הסכומים לשנת המס הרלוונטית מהטבלה של FTB; אם השנה הזו עדיין לא פורסמה, אל תשתמשו שוב בנתון משנה קודמת (FTB של קליפורניה).

טקסס משתמשת ב-⁠⁦$500,000⁩ לשני המסים, אבל מבחן אחד בודק 12 חודשים קלנדריים קודמים והאחר תקופת חשבונאות פדרלית, ולכן אל תעבירו ספירה של מס מכירה להחלטה בנושא מס הכנסה.

Multistate Tax Commission ממליצה על תקן לדוגמה: נקסוס אם נכס במדינה עולה על ⁦$50,000⁩, שכר עולה על ⁦$50,000⁩, מכירות עולות על ⁦$500,000⁩, או שכל אחד משלושת אלה עולה על ⁦25%⁩ מהסך הכול. זו המלצה ולא החוק בכל מדינה, ולכן הישארות מתחתיה אינה נמל מבטחים, וסכומיה מותאמים לאינפלציה (הצהרת Multistate Tax Commission). הקו של כל מדינה במס מכירה מופיע ב-ספי מס מכירה לפי מדינה.

מה כדאי למפות אחרי שנרשמתי למס מכירה במדינה חדשה?

בנו טבלה אחת לפי מדינה וחודש, החל מהמכירות המוקדמות ביותר ללקוחות שם, עבודה שבוצעה או התקבלה שם, נכסים או רישום. כללו פעילות מרחוק מלפני נוכחות פיזית או היתר.

אחר כך, לכל מדינה:

1. קראו את עמוד הנקסוס של המדינה במס הכנסה ובמס זיכיון כדי לראות אם יש קו סכום, כלל על שירותים ושאלון.
2. סמנו אילו מסים חלים על העסק: הכנסה נטו, זיכיון, תקבולים ברוטו.
3. סמנו כל שנה כפתוחה או כלא מוגשת, ורשמו כל הודעה שהתקבלה.

את דוח המכירות לפי מדינה שמזין את הטבלה הזו מגדירים ב-מעקב אחר מכירות לפי מדינה לצורך נקסוס.

איך אני בודק מה מצבי כשאני לא בטוח?

התחילו בעמוד הנקסוס של המדינה עצמה; חלק מהמדינות מכריעות בכך גם באמצעות שאלון פעילות.

• מינסוטה. חברת C, חברת S או שותפות ממלאות את טופס ⁦C101⁩ אם הן מוכרות מוצרים או מקיימות פעילות עסקית במינסוטה, או את טופס ⁦C102⁩ אם הן מוכרות או מספקות שירותים ללקוחות במינסוטה. מינסוטה בודקת את הטופס וקובעת אם יש נקסוס (Minnesota Revenue). תוכנית הגילוי מרצון שלה מציעה בדיקה לאחור מוגבלת והקלה אפשרית בקנסות, מקבלת בקשות אנונימיות, ופוסלת עסק שכבר נמצא בבדיקה או שהמחלקה כבר יצרה איתו קשר (Minnesota Revenue).
• מונטנה. ישות שעדיין אינה בטוחה אחרי שקראה את הכללים של מונטנה יכולה להגיש את שאלון הנקסוס שלה (טופס NEXUS); מבקר נקסוס בודק אותו והמחלקה נותנת קביעה (משרד ההכנסות של מונטנה).

אם ייתכן שדוחות של שנים קודמות לא הוגשו, הסדירו את העובדות לכל שנה פתוחה ובדקו זכאות לגילוי לפני ששולחים שאלון שמזכיר את שם העסק. מדינות אחרות עשויות להשתמש בהליכים אחרים; בדקו אצל משרד ההכנסות של המדינה עצמה.

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בלבד; כל הסכומים בדולרים אמריקאים.

סחורות שנשלחות מפלורידה למינסוטה

חנות בפלורידה שולחת סחורות בשווי ⁦US$400,000⁩ בשנה למינסוטה. אין לה במינסוטה צוות, מלאי או משרד, היא מקבלת רק הזמנות באינטרנט, שולחת כל הזמנה לפלורידה לאישור או לדחייה, ומספקת הזמנות שאושרו במשלוח מפלורידה. המכירות האלה מעל קו המוכר מרחוק של מינסוטה, ולכן מס מכירה של מינסוטה חל אם אלה מכירות קמעונאיות. Public Law 86-272 עשוי לחסום מס הכנסה נטו במינסוטה, כי הפעילות היחידה במינסוטה היא שידול הזמנות לסחורות שנשלחות מבחוץ. אם החנות גם עונה באופן קבוע לצ׳אטים של לקוחות על שימוש במוצרים, או משתמשת בעוגיות כדי לתכנן מלאי, הצהרת Multistate Tax Commission רואה בכך פעילות לא מוגנת במדינת הלקוח, וההגנה עלולה ללכת לאיבוד לשנת המס כולה.

שירותים שמחויבים מאורגון למינסוטה

חברת ייעוץ בחברת S באורגון מחייבת לקוחות במינסוטה ב-⁠⁦US$200,000⁩ ממשרד ביתי באורגון. מינסוטה קובעת ששירות שהתקבל בה יוצר נקסוס, ו-⁠Public Law 86-272 מכסה סחורות ולא שירותים. חברת ה-⁠S צריכה לבדוק אם מינסוטה דורשת ממנה דוח, והשאלון של מינסוטה לשירותים (טופס ⁦C102⁩) הוא הדרך לבקש קביעה. השאלה אם מס המכירה של מינסוטה חל על העבודה נפרדת; מבחן מס ההכנסה אינו ממתין לה.

עובד שעובד מהבית בקליפורניה

מוכר מעסיק עובד אחד שמקבל הזמנות ומבצע תיקונים במסגרת אחריות מבית בקליפורניה. קליפורניה מונה תיקונים ועבודה במדינה מעבר לקבלת הזמנות כפעילות לא מוגנת, ורואה בעובדים שמוכרים ומבצעים עבודות אחריות מהבית כעושים עסקים בה גם לפי קווי הסכום שלה. ייתכן שיש לבדוק גם את מס המכירה של קליפורניה וגם דוח מס הכנסה של קליפורניה לתקופה שבה העובד עבד שם.

המצב שלכם שונה?

• נרשמתם, או עומדים להירשם, למס מכירה במדינה חדשה ואינכם יכולים לדעת אם נדרש שם גם דוח מס הכנסה, מס זיכיון או מס על תקבולים ברוטו, השנה או קודם: פעילות לא מוגנת שהיא יותר מזניחה מסירה את ההגנה לסחורות בלבד לשנת המס כולה, ומדינה יכולה לקשור הגשה לרישום או להיתר. מלאו את הטבלה שלמעלה, ואז ראו עזרה במיסוי חברות לבדיקה של כל מדינה וכל שנה פתוחה.
• מדינה שלחה לכם שאלון נקסוס או הודעה: ראו עזרה במיסוי חברות לפני שאתם עונים.
• דוח מס הכנסה או מס זיכיון מדינתי לא הוגש לשנה קודמת: ראו השלמת דוחות עסקיים שלא הוגשו. שאלו על תוכנית הגילוי מרצון של המדינה לפני שהמדינה יוצרת איתכם קשר; זו של מינסוטה פוסלת עסק שהיא כבר יצרה איתו קשר או שהיא בודקת.
• הספרים שלכם עדיין אינם יכולים להראות מכירות, צוות ומלאי לפי מדינה וחודש: ראו מעקב אחר מכירות לפי מדינה לצורך נקסוס וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות.
• מס מכירה לא נגבה היכן שהיה נדרש: ראו השלמת מס מכירה שלא נגבה.
• יש לכם היתר מס שימוש או ישות בטקסס, או שהמדינה גובה מס על תקבולים ברוטו: ראו מס הזיכיון של טקסס או מסים על תקבולים ברוטו במדינות אחרות.
• עובד עובד במדינה אחרת: ראו עובדים במדינה אחרת.
• אתם בעלי עסק יחידני, בעלי LLC, או שותפות או חברת S עם בעלים במדינות שונות: Public Law 86-272 מכסה כל אדם, לא רק חברות (⁦15 U.S.C. 381⁩), אבל הכללים של כל מדינה קובעים אילו דוחות של ישויות ושל בעלים נדרשים. ראו מס הכנסה עסקי במדינות אחרות.
• אתם מוכרים קנדים ששולחים סחורות לארה״ב: החוק הפדרלי מכסה רק סחר בין-מדינתי, ולכן הוא אינו מגן עליכם אלא אם מדינה בוחרת להחיל אותו על סחר חוץ (הצהרת Multistate Tax Commission). ראו מוכרים זרים ומס מכירה; למלאי במחסן בארה״ב, ראו מוכרים קנדים עם מלאי בארה״ב.