Satış Vergisi Nexus'u ve Gelir Vergisi Nexus'u Arasındaki Fark

Satış vergisi nexus'u gelir vergisi nexus'u doğurur mu?

Otomatik olarak hayır. Nexus, bir eyaletle iş arasında, eyaletin işletmeden orada beyanname verip vergi ödemesini isteyebileceği kadar güçlü bir bağdır (Minnesota Revenue). Eyalet, satış vergisi nexus'unu ve gelir veya franchise vergisi nexus'unu ayrı kurallara göre test eder.

Satış vergisi nexus'u fiziksel varlığa veya eyalete yeterli satışa dayanır; Yüksek Mahkeme'nin Wayfair kararı eyaletlerin uzaktan satış yapanlardan vergi tahsil etmesini istemesine izin verdi (Texas Comptroller). Gelir ve franchise vergisi nexus'u ise her eyaletin kendi kuralına göre belirlenir. Public Law 86-272, eyalet içindeki tek faaliyeti mal siparişi almak olan bir satıcıya eyaletin net gelir vergisini (kâr üzerinden alınan vergi) engelleyebilir; ancak o zaman bile eyalet yine beyanname isteyebilir veya asgari vergi ya da brüt hasılat vergisi (satışlar üzerinden alınan vergi) uygulayabilir. İlk iş, her testin nerede geçerli olduğunu haritalamaktır; beyanname ayrıntıları diğer eyaletlerde işletme gelir vergisi rehberindedir.

Durumunuz şunlardan biri doğruysa basit değildir:

• Bir eyalette satış vergisi için kayıt yaptırdınız veya yaptıracaksınız ve orada gelir, franchise ya da brüt hasılat beyannamesi gerekip gerekmediğini kimse kontrol etmedi.
• Eyalet size bir nexus anketi veya bildirimi gönderdi ya da daha önceki bir yıl için beyanname gerekebilir.
• Yalnızca fiziksel mal değil, hizmet veya dijital ürün de satıyorsunuz.
• Eyalette bir çalışan ya da birden fazla müşteriye satış yapan bir satış temsilcisi olmayan bir yüklenici çalışıyor veya size ait mallar, pazaryerinin sipariş karşılama merkezi dahil, orada duruyor.
• Eyalet yalnızca net gelir vergisi değil franchise veya brüt hasılat vergisi alıyor ya da oradaki bir izin ya da kayıt kendi başına bir vergi veya beyanname başlatıyor.
• Birden fazla eyalet ya da birden fazla yıl açık durumda.

Hazırlayın: eyalete ve aya göre satışlar, insanların nerede ve ne iş yaptığı, malların nerede depolandığı, her kayıt veya iznin tarihi, kuruluşun nerede kurulduğu ve her sahibin nerede yaşadığı.

Satış vergisi nexus'u ile gelir vergisi nexus'u nasıl farklıdır?

Satış vergisi nexus'u, müşterilerden vergiyi kimin tahsil edeceğini belirler. Gelir veya franchise vergisi nexus'u ise işletmenin kendisinin beyanname verip vergi ödeyip ödemeyeceğini belirler. İkisi farklı yasalara dayanır, farklı şeyleri sayar ve farklı federal sınırlar taşır.

Bir eyaletin satış vergisi testinin nereden başladığı için bkz. satış vergisini ne zaman tahsil etmelisiniz.

Bir eyalet beni ne zaman satış vergisi tahsil etmeye zorlayabilir ama kârımı vergilendiremez?

Public Law 86-272 eyaletin net gelir vergisini sınırlar ve satış vergisi net gelir vergisi değildir. Yasa bu terimi, net gelir üzerinden alınan veya net gelirle ölçülen her vergi olarak tanımlar (15 U.S.C. 383).

Aşağıdaki üç koşulun hepsi geçerliyse eyalet, eyaletler arası ticaretten elde edilen gelire net gelir vergisi uygulayamaz (15 U.S.C. 381):

1. Eyaletteki tek iş faaliyeti, maddi menkul mal (eşya) satış siparişlerini toplamaktır.
2. Siparişler onay veya ret için eyalet dışına gönderilir.
3. Onaylanan siparişler eyalet dışından sevkiyat veya teslimatla karşılanır.

Yasa, vergi uygulayan eyaletin kurulmuş bir şirkete veya orada mukim ya da ikametgâhı olan bir bireye uygulanmaz (15 U.S.C. 381). Koruma her seferinde tek bir vergi yılı için değerlendirilir: yıl içinde herhangi bir zamanda korunmayan bir faaliyet, önemsiz (de minimis) değilse, korumayı yılın tamamı için kaldırır; düzenli olarak veya şirket politikası gereği yapılan faaliyet normalde önemsiz sayılmaz (Multistate Tax Commission açıklaması, FTB Publication 1050).

Multistate Tax Commission açıklamasına göre yalnızca malları listeleyen, ödeme alan ve eyalet dışından gönderim yapan bir web mağazası korunmaya devam eder; sabit metin veya fotoğraflar eyalet içi faaliyet sayılmaz. Stok planlamak veya yeni ürün seçmek için arama verisi toplayan çerezler korumayı bozar; yalnızca sepet çerezleri bozmaz. Bu açıklama, onu destekleyen eyaletlerin yasayı nasıl uyguladığını anlatır ve Kongre yasayı çevrimiçi satışlar için güncellemedi (Multistate Tax Commission açıklaması). Varış eyaletinin kendi tutumunu kontrol edin.

Public Law 86-272 neleri korumaz?

Public Law 86-272; hizmetleri, kiralanan veya lisanslanan ürünleri, eyalette tutulan malları, sipariş almanın ötesindeki eyalet içi işleri ve net gelir vergisi olmayan her vergiyi korumaz.

Son satırı California gösterir: korunan bir satıcı net gelire dayalı vergilerden muaftır, ancak orada yine de iş yapıyor sayılabilir ve ilgili tutarları beyan edip ödemekle yükümlü olabilir (California FTB). California'nın örneğinde, California'da satışı olan ama mülkü veya bordrosu olmayan korunan bir internet satıcısı beyanname vermeli ve asgari vergiyi ($800) ödemelidir, ancak gelirine franchise vergisi uygulanmaz (California FTB). Washington'ınki gibi brüt hasılat vergileri için bkz. diğer eyaletlerde brüt hasılat vergileri.

Satış vergisi tahsil etmediğim bir eyalette gelir vergisi borçlanabilir miyim?

Evet. İki vergi farklı şeylere bağlanır; bu yüzden satış vergisi yükümlülüğü olmadan da gelir vergisi yükümlülüğü olabilir.

• Pazaryeri deposundaki stok. Pazaryeri satışlarınızdaki satış vergisini tahsil ediyor olabilir; ancak sipariş karşılama merkezinde sizin için tutulan mallar, o eyalette Public Law 86-272 korumasını sona erdirir (yukarıdaki tablo).
• Hizmetler. Minnesota, uzaktan yapılsa bile orada alınan her hizmetin vergilendirilebileceğini ve nexus doğurduğunu söyler (Minnesota Revenue).
• Satış vergisi olmayan eyalet. Montana'da genel satış vergisi yoktur, dolayısıyla tahsil edilecek bir şey de yoktur (Montana DOR). Buna rağmen, maddi malların satışı için sipariş toplamak dışında orada yapılan herhangi bir faaliyet genellikle nexus ve beyanname yükümlülüğü doğurur (Montana DOR). Bkz. Montana satış vergisi nexus'u.

Başka bir eyalette satış vergisi için kayıt yaptırdım: izin veya LLC kaydı gelir vergisi nexus'u doğurur mu?

İş yapmak için kayıt yaptırmak tek başına Public Law 86-272 korumasını sona erdirmez; ancak bazı eyaletler vergi veya beyannameyi bir kayda ya da izne bağlar, bu yüzden her birini test edin.

• Federal koruma. Bir eyalette iş yapmak için yalnızca kayıt yaptırmak veya yeterlilik almak, başka bir şey olmadan Public Law 86-272 korumasını kaybettirmez; ancak korunmayan bir faaliyet yoluyla eyalet yasasından ek bir fayda aramak, örneğin şirket adını korumak, kaybettirir (Multistate Tax Commission açıklaması, FTB Publication 1050). Açıklama iş yapmak için kayıt yaptırmayı ele alır; satış vergisi izinlerinden söz etmez.
• California. California'da kurulmuş, kayıtlı veya iş yapan her şirket, C ya da S fark etmeksizin, $800 asgari franchise vergisini ödemelidir; yeni kurulan veya yeterlilik alan bir şirket genellikle ilk vergi yılında muaf tutulur (California FTB: C şirketleri, S şirketleri). Bir LLC, California'da kurulmuşsa veya iş yapıyorsa $800 yıllık vergiyi öder; orada kayıtlıysa veya iş yapıyorsa, California'da hiç faaliyeti olmasa bile Form 568 verir. Şirket olarak vergilendirilen bir LLC bunun yerine şirket kurallarına tabidir (California FTB: LLC, Form 568 talimatları). Bkz. California asgari vergisi ve LLC ücreti.
• Texas. Texas kullanım vergisi izni olan, Texas dışında kurulu bir vergi mükellefi kuruluşun (foreign taxable entity) franchise vergisi nexus'una sahip olduğu varsayılır. Bu varsayımı çürüten kuruluşun da nexus'u, fiziksel varlığının başladığı tarih ile Texas brüt hasılatının franchise eşiğine ulaştığı federal muhasebe döneminin ilk günü arasından hangisi daha erkense o tarihten itibaren vardır. Public Law 86-272, Texas franchise vergisine uygulanmaz (Texas Register: Rule 3.586). Bkz. Texas franchise vergisi.

Kuruluşun kendisini kaydettirmek ayrı bir sorudur; bkz. başka bir eyalette kayıt.

Eyaletler gelir vergisi nexus'u için de satış vergisindeki gibi tutar eşikleri kullanır mı?

Bazıları kullanır, bazıları kullanmaz; üstelik aynı eyalette gelir vergisi rakamı çoğu zaman satış vergisi rakamından farklıdır.

California'nın iş yapma sınırları, satış, mülk ve bordro için her yıl endekslenen tutarlardır; ya da bunlardan herhangi birinin toplamın %25 tutarını aşmasıdır. İlgili vergi yılının tutarlarını FTB tablosundan alın; o yıl henüz yayımlanmadıysa önceki yılın rakamını yeniden kullanmayın (California FTB).

Texas her iki vergi için $500.000 tutarını kullanır; ancak bir test önceki on iki takvim ayına, diğeri federal muhasebe dönemine bakar. Bu yüzden satış vergisi sayımını gelir vergisi kararına taşımayın.

Multistate Tax Commission bir model standart önerir: eyalette mülk $50.000 tutarını, bordro $50.000 tutarını veya satışlar $500.000 tutarını aşarsa ya da üçünden herhangi biri toplamın %25 oranını aşarsa nexus vardır. Bu bir tavsiyedir, her eyaletin yasası değildir; bu yüzden altında kalmak güvenli liman değildir ve tutarları enflasyona göre ayarlanır (Multistate Tax Commission açıklaması). Her eyaletin satış vergisi sınırı eyaletlere göre satış vergisi eşikleri rehberindedir.

Yeni bir eyalette satış vergisi için kayıt yaptırdıktan sonra neyi haritalamalıyım?

Eyalete ve aya göre tek bir tablo oluşturun; oradaki müşterilere yapılan ilk satışlardan, orada yapılan veya alınan işten, mülkten ya da kayıttan başlayın. Fiziksel varlık veya izinden önceki uzaktan faaliyeti de ekleyin.

Sonra her eyalet için:

1. O eyaletin gelir ve franchise vergisi nexus sayfasında tutar sınırını, hizmet kuralını ve anketi okuyun.
2. İşletmeye hangi vergilerin uygulandığını işaretleyin: net gelir, franchise, brüt hasılat.
3. Her yılı açık veya beyan edilmemiş olarak işaretleyin ve alınan bildirimleri not edin.

Bu tabloyu besleyen eyalet bazlı satış raporunun nasıl kurulacağı nexus için eyaletlere göre satışları izleme rehberindedir.

Durumumdan emin değilsem nerede durduğumu nasıl öğrenirim?

Eyaletin kendi nexus sayfasıyla başlayın; bazı eyaletler bunu bir faaliyet anketiyle de belirler.

• Minnesota. Bir C şirketi, S şirketi veya ortaklık, Minnesota'da ürün satıyorsa ya da iş faaliyeti varsa Form C101'i, Minnesota müşterilerine hizmet satıyor veya veriyorsa Form C102'yi doldurur. Minnesota formu inceler ve nexus kararı verir (Minnesota Revenue). Gönüllü bildirim programı sınırlı bir geriye bakış ve olası ceza affı sunar, anonim başvuru kabul eder ve zaten incelenen veya departmanın iletişime geçtiği işletmeyi hariç tutar (Minnesota Revenue).
• Montana. Montana'nın kurallarını okuduktan sonra hâlâ emin olmayan bir kuruluş, Nexus Questionnaire'ını (Form NEXUS) gönderebilir; bir Nexus Auditor onu inceler ve departman bir karar verir (Montana DOR).

Önceki yıllar beyan edilmemiş olabilirse her açık yıl için olguları netleştirin ve işletmenin adını taşıyan bir anket göndermeden önce bildirim uygunluğunu kontrol edin. Diğer eyaletler başka süreçler kullanabilir; eyaletin kendi gelir idaresine bakın.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; tüm tutarlar ABD dolarıdır.

Florida'dan Minnesota'ya gönderilen mallar

Florida'daki bir mağaza yılda Minnesota'ya US$400.000 değerinde mal gönderiyor. Minnesota'da personeli, stoku veya ofisi yok, yalnızca web siparişi alıyor, her siparişi onay veya ret için Florida'ya gönderiyor ve kabul edilen siparişleri Florida'dan sevkiyatla karşılıyor. Bu satışlar Minnesota'nın uzaktan satış sınırının üzerinde olduğu için perakende satışsa Minnesota satış vergisi uygulanır. Minnesota'daki tek faaliyet dışarıdan sevk edilen mallar için sipariş toplamak olduğundan Public Law 86-272, Minnesota net gelir vergisini engelleyebilir. Mağaza ayrıca ürünlerin kullanımı hakkındaki müşteri sohbetlerini düzenli olarak yanıtlıyorsa veya stok planlamak için çerez kullanıyorsa, Multistate Tax Commission açıklaması bunu müşterinin eyaletinde korunmayan bir faaliyet sayar ve koruma o vergi yılının tamamı için kaybedilebilir.

Oregon'dan Minnesota'ya faturalanan hizmetler

Oregon'daki bir danışmanlık S şirketi, Oregon'daki bir ev ofisinden Minnesota müşterilerine US$200.000 fatura kesiyor. Minnesota, orada alınan hizmetin nexus doğurduğunu söyler ve Public Law 86-272 hizmetleri değil malları kapsar. S şirketinin Minnesota'nın kendisinden beyanname isteyip istemediğini kontrol etmesi gerekir; Minnesota'nın hizmet anketi (Form C102) karar istemenin yoludur. Minnesota satış vergisinin bu işe uygulanıp uygulanmadığı ayrı bir sorudur; gelir vergisi testi bunu beklemez.

California'da evden çalışan bir çalışan

Bir satıcının, California'daki evinden sipariş alan ve garanti onarımı yapan bir çalışanı var. California, sipariş almanın ötesindeki onarım ve eyalet içi işleri korunmayan faaliyet olarak sıralar; evden satış yapan ve garanti işi yapan çalışanları, tutar sınırlarına bakılmaksızın orada iş yapıyor sayar. Çalışanın orada çalıştığı dönem için hem California satış vergisi hem de California gelir vergisi beyannamesi incelenmelidir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Yeni bir eyalette satış vergisi için kayıt yaptırdınız veya yaptıracaksınız ve orada bu yıl ya da daha önce gelir, franchise ya da brüt hasılat beyannamesi gerekip gerekmediğini anlayamıyorsanız: önemsiz olmanın ötesinde korunmayan bir faaliyet, yalnızca mal korumasını vergi yılının tamamı için kaldırır ve eyalet bir beyannameyi bir kayda veya izne bağlayabilir. Yukarıdaki tabloyu doldurun, sonra her eyaleti ve her açık yılı test etmek için bkz. kurumlar vergisi desteği.
• Bir eyalet size nexus anketi veya bildirimi gönderdiyse: yanıtlamadan önce bkz. kurumlar vergisi desteği.
• Önceki bir yıl için eyalet gelir veya franchise beyannamesi hiç verilmediyse: bkz. verilmemiş işletme beyannamelerini tamamlama. Eyalet sizinle iletişime geçmeden önce eyaletin gönüllü bildirim programını sorun; Minnesota'nınki iletişime geçtiği veya incelediği işletmeyi hariç tutar.
• Muhasebe kayıtlarınız henüz eyalete ve aya göre satışları, personeli ve stoku gösteremiyorsa: bkz. nexus için eyaletlere göre satışları izleme; ayrıca muhasebe desteği alın.
• Satış vergisi tahsil edilmesi gereken yerde tahsil edilmediyse: bkz. tahsil edilmemiş satış vergisini tamamlama.
• Texas kullanım vergisi izniniz veya kuruluşunuz varsa ya da eyalet brüt hasılat vergisi alıyorsa: bkz. Texas franchise vergisi veya diğer eyaletlerde brüt hasılat vergileri.
• Bir çalışanınız başka bir eyalette çalışıyorsa: bkz. başka bir eyalette çalışanlar.
• Şahıs işletmesi sahibi, LLC sahibi ya da sahipleri farklı eyaletlerde olan bir ortaklık veya S şirketiyseniz: Public Law 86-272 yalnızca şirketleri değil her kişiyi kapsar (15 U.S.C. 381); ancak hangi kuruluş ve sahip beyannamelerinin gerektiğini her eyaletin kuralları belirler. Bkz. diğer eyaletlerde işletme gelir vergisi.
• ABD'ye gönderim yapan Kanadalı bir satıcıysanız: federal yasa yalnızca eyaletler arası ticareti kapsar; bu yüzden bir eyalet onu yabancı ticarete uygulamayı seçmedikçe sizi korumaz (Multistate Tax Commission açıklaması). Bkz. yabancı satıcılar ve satış vergisi; ABD'deki bir depodaki stok için bkz. ABD'de stoku olan Kanadalı satıcılar.