주 외 판매자의 워싱턴 B&O·오하이오·오리건 CAT

주에 사무소도 이익도 없는데 총수입세를 내야 하나요?

대부분 내야 합니다. 워싱턴·오하이오·오리건 주는 사업체의 이익이 아니라 그 주에서 생긴 수입에 과세하며, 세 주 모두 주 안에 사무소가 없어도 과세합니다. 손실을 내는 공급업체나 이 주들의 고객에게 요금을 청구하는 GPU 클라우드도 매년 세금을 낼 수 있습니다.

세 세금 모두 소득세가 아니므로, 흔히 쓰는 방어 논리가 통하지 않습니다.

• 비용 공제가 없습니다. 워싱턴 주는 인건비, 자재비 등 어떤 비용도 공제하지 않습니다(DOR). 오하이오 주는 수입을 "매출원가나 기타 비용을 공제하지 않고" 계산합니다(Ohio). 오리건 주는 자체적인 일부 차감만 허용합니다.
• Public Law 86-272가 적용되지 않습니다. 이 연방 보호 규정은 순소득세에만 적용되며(15 U.S.C. 381), 오리건 주 법은 오리건 상업활동세에 이 규정이 적용되지 않는다고 명시합니다(ORS 317A.116).
• 조세조약이 적용되지 않습니다. 캐나다–미국 조세조약은 연방세에 적용되며 이 주세들에는 적용되지 않습니다. 미국에 재고를 둔 캐나다 판매자를 참고하세요.

다음과 같은 경우 판단이 더 어려워집니다: 여러 회사로 이루어진 그룹(세 주 모두 그룹 전체를 봅니다), 현장 설치 작업팀, 신고하지 않은 과거 연도, 캐나다 판매자. 올해와 작년의 수입을 주별·고객 배송지별로 정리하고, 그룹 구조도와 함께 상품 판매인지 설치인지 서비스 판매인지 보여 주는 계약서를 준비하세요.

주 소득세와 프랜차이즈세는 별개의 문제입니다. 다른 주의 사업 소득세를 참고하세요.

주 외 사업체는 언제 워싱턴 주 B&O를 내야 하나요?

워싱턴 주 밖에서 설립된 사업체는 해당 연도나 직전 연도에 워싱턴 주 총수입이 $100,000를 넘었거나 워싱턴 주에 물리적 존재가 있었다면 그 역년에 세무 연관성(nexus)이 생깁니다(RCW 82.04.067). 그러면 사업 면허 신청서(Business License Application)로 등록하고 UBI 번호를 받아야 합니다(DOR).

워싱턴 주에서 물리적 존재는 아주 미미한 수준만 넘으면 인정됩니다. 주 안의 직원, 주 안의 재산, 주 안의 재산 임대, 그리고 직원이든 다른 사람이든 주 안에서 재산을 설치·건설·수리·유지보수하는 경우가 모두 포함됩니다(DOR). 퀸시의 코로케이션 데이터센터에 둔 자사 소유 서버는 워싱턴 주 안의 재산입니다. 다른 주 데이터센터에 둔 서버를 참고하세요.

주의할 점: 워싱턴 주 B&O 기준은 1년 전까지 거슬러 보므로, 워싱턴 주 매출이 멈춰도 세무 연관성은 다음 역년 전체 동안 이어집니다.

워싱턴 주의 많은 시도 자체 B&O 세금을 부과하며, 이 시 B&O 세금은 주가 징수하지 않습니다(DOR).

판매·설치·서비스에는 워싱턴 주 B&O 세율이 얼마나 적용되나요?

워싱턴 주 B&O 세율은 각 수입의 분류에 따라 달라집니다(DOR 세율표).

워싱턴 주 B&O 서비스 세율 구간은 2025년 10월 1일부터 시행되었으며, 사업체 또는 그 관계회사 그룹(공동 지배 지분이 80%를 넘는 회사들)의 직전 역년 워싱턴 주 과세 서비스 소득으로 정해집니다(DOR 특별 공지). 정해진 세율은 그해 전체에 적용됩니다(DOR).

2025년 10월 1일부터 워싱턴 주에서는 데이터 처리를 포함한 정보기술 서비스가 소매 판매로 취급되어, 소매 B&O와 판매세가 함께 적용됩니다. 웹 호스팅은 이 변경에서 제외됩니다(DOR 잠정 지침). GPU 연산 서비스, 베어메탈 서버, 코로케이션이 소매인지 서비스인지는 코로케이션·호스팅·GPU 연산 서비스의 판매세에서 판단하며, B&O 세율도 그 결론을 따릅니다.

워싱턴 주 B&O에서 서비스 수입은 서버가 있는 곳이 아니라 고객이 서비스의 혜택을 받는 곳을 기준으로 계산합니다(WAC 458-20-19402). 상품은 구매자가 받는 곳을 기준으로 합니다.

첨단 컴퓨팅 추가 과세나 대형 사업체 추가 과세가 적용되나요?

대개 적용되지 않습니다. 워싱턴 주의 두 추가 과세 모두 매우 큰 사업체에만 해당합니다.

• 첨단 컴퓨팅 추가 과세. 클라우드 컴퓨팅을 포함한 첨단 컴퓨팅 사업을 하는 구성원이 하나 이상 있고, 직전 연도 전 세계 그룹 매출이 $25,000,000,000를 넘는 관계회사 그룹의 구성원에게 적용됩니다. 해당 사업체는 서비스 소득의 7.5%를 내며, 그룹당 연간 $75,000,000가 한도이고, 기본 세율은 1.5%로 유지됩니다(DOR). GPU 클라우드는 매우 큰 클라우드 그룹이나 반도체 그룹의 자회사처럼 그런 그룹 안에 있을 때만 이 추가 과세 대상이 됩니다.
• 고수입 사업체 추가 과세. 워싱턴 주 과세소득 중 연간 $250,000,000를 넘는 부분에 0.5%가 2029년 12월 31일까지 부과되며, 열거된 제외 항목이 있습니다(DOR; RCW 82.04.288).

주 외 판매자의 오하이오 CAT 기준액과 세율은 얼마인가요?

주 외 사업체는 명확한 존재 기준(bright-line presence)을 충족하고 그해 오하이오 주 과세 총수입이 $6,000,000를 넘을 때만 오하이오 상업활동세(CAT)를 냅니다. 세액은 제외액을 넘는 수입의 0.26%입니다(Ohio).

오하이오 CAT의 명확한 존재 기준은 역년 중 다음 중 하나에 해당하는 경우입니다(R.C. 5751.01(I)).

• 오하이오 주 수입이 $500,000 이상
• 오하이오 주 재산 또는 오하이오 주 급여가 $50,000 이상. 급여에는 본인 대신 오하이오 주에서 용역을 제공한 다른 사람에게 지급한 금액도 포함되므로, 하도급 작업팀도 계산에 들어갑니다.
• 전체 재산, 급여 또는 수입 중 25% 이상이 오하이오 주에 있는 경우
• 오하이오 주에 본점 소재지가 있는 경우

오하이오 주 수입이 $6,000,000를 넘은 뒤 30일 안에 CAT 등록을 하세요. 늦게 등록하면 월 최대 $100, 최대 $1,000의 가산세가 붙을 수 있습니다. 등록한 뒤에는 Ohio Business Gateway에서 계정을 해지할 때까지 낼 세금이 없어도 매 분기 신고해야 합니다(Ohio).

오하이오 CAT에서는 그룹이 중요합니다. 공동 소유주가 50%를 넘게 보유한 회사들은 오하이오 주에 세무 연관성이 있으면 함께 등록해야 하고, 제외액도 하나를 나눠 씁니다. 그룹이 연결 신고(consolidated filing)를 선택하지 않는 한 구성원 간 매출도 포함됩니다(Ohio CAT groups). 모든 구성원이 그룹 전체의 미납 세금, 가산세, 이자에 대해 책임을 집니다(R.C. 5751.014).

알아 둘 오하이오 CAT 제외 항목이 두 가지 있습니다. GPU 클라우드가 중고 서버를 파는 것처럼 자사 사업용 자산을 매각한 금액은 제외됩니다(R.C. 5751.01(F)(2)(c)). 메가프로젝트 운영자에게 판매한 상품은 운영자가 오하이오 주 세액공제청(Tax Credit Authority)과 메가프로젝트 협약을 맺고 있고 판매자가 그해 공급업체 인증서를 보유한 동안에만 제외됩니다. 데이터센터가 그런 협약을 맺었다고 절대 가정하지 마세요.

어떤 수입이 오하이오 주나 오리건 주 수입으로 계산되나요?

수입이 어느 주에 귀속되는지는 판매한 대상에 따라 다릅니다(R.C. 5751.033; ORS 317A.128).

따라서 힐스버러에 있는 전용 서버를 임대하는 GPU 클라우드는 어디에 있는 고객에게서 받은 수입이든 오리건 주 수입이 될 수 있고, 서비스로 판매하는 연산은 고객이 있는 곳을 따르는 경향이 있습니다. 오하이오 주와 오리건 주 모두 GPU 시간 단위 사용량의 분류에 관한 지침을 발표하지 않았습니다. 금액이 크다면 어느 쪽 답에 기대기 전에 유권해석(ruling) 요청을 고려하세요.

오리건 CAT는 언제 등록해야 하며, 차감은 어떻게 계산하나요?

한 해 오리건 주 상업 활동이 $750,000를 넘으면 30일 안에 오리건 CAT 등록을 하세요. 늦게 등록하면 월 $100, 연간 최대 $1,000의 가산세가 붙을 수 있습니다. 오리건 주 상업 활동이 $1,000,000를 넘으면 신고서를 제출하세요. 등록은 매년이 아니라 한 번만 하면 됩니다(Oregon DOR).

오리건 CAT 세액은 $250에 $1,000,000를 넘는 과세 상업 활동의 0.57%를 더한 금액입니다(ORS 317A.125). 과세 상업 활동은 오리건 주 수입에서 차감액을 뺀 금액이며, 차감액은 이렇게 계산합니다(ORS 317A.119).

1. 원가 투입액(대체로 매출원가)과 인건비 중 큰 금액을 고릅니다. 인건비에서는 직원 1명당 $500,000를 넘는 급여를 뺍니다.
2. 단일 사업 그룹(unitary group) 내부 거래 비용과 제외 수입에 연결된 비용을 뺍니다.
3. 35%를 곱합니다.
4. 오리건 주 매출 비율로 오리건 주에 안분합니다.
5. 오리건 CAT 차감액은 오리건 주 상업 활동의 95%를 넘을 수 없습니다.

단일 사업 그룹(공동 소유 지분이 50%를 넘고 하나의 통합된 사업을 운영하는 회사들)은 오리건 CAT 기준액을 함께 판단하며, 구성원 간 매출은 제외됩니다. 모든 구성원이 그룹 전체의 미납 세금, 가산세, 이자에 대해 책임을 집니다(ORS 317A.113).

오리건 주 법률에는 명확한 존재 기준 금액이 나와 있지만, 오리건 주 세무국은 명확한 존재 기준 세무 연관성 테스트를 적용하지 않겠다고 밝혔습니다. 대신 $750,000와 $1,000,000 기준액을 적용합니다. 법정 명확한 존재 기준 금액에 못 미친다고 해서 그것만으로 낼 세금이 없다는 뜻은 아닙니다.

시공업체와 설치업체도 버지니아 BPOL을 포함해 이 세금들을 내야 하나요?

네, 내야 합니다. 설치 작업만으로도 물리적 존재가 생길 수 있습니다.

• 워싱턴 주. 맞춤형 건설 공사의 원도급업체는 계약금액 전체에 대해 소매 B&O를 신고하고 판매세를 징수하며, 하도급업체는 도매 B&O를 신고합니다(WAC 458-20-170; DOR). 워싱턴 주에서 일하는 주 외 하도급업체는 세무 연관성 기준을 충족하면 등록해야 합니다(DOR). 자재의 판매세는 설치하는 냉각·전력 장비를 참고하세요.
• 오하이오 주와 오리건 주. 설치 수입은 현장이 있는 곳에 귀속되며, 현장 작업팀은 명확한 존재 기준의 오하이오 주 급여를 늘립니다. 작업팀의 오하이오 시 소득세는 이동 근무 작업팀의 오하이오 시 소득세를 참고하세요.
• 버지니아 주 BPOL. 버지니아 주의 영업 면허세(BPOL)는 지방세입니다. 지방 정부는 그 지역에 확정된 사업장이 있는 사업체에 과세할 수 있으며(58.1-3708), 여기에는 30일 이상 연속으로 사용한 장소도 포함되므로(58.1-3700.1) 장기 공사 현장도 해당될 수 있습니다. 또 다른 지방 정부도 그 지역에서의 연간 사업 규모가 $25,000를 넘는 시공업체에 면허를 요구할 수 있습니다(58.1-3715). 시공업 세율은 총수입의 $100당 $0.16가 상한입니다(58.1-3706). 라우던 카운티는 총수입이 $200,000를 넘는 시공업체에 총수입 전체의 $100당 $0.13를, 그 이하이면 정액 $30를 부과합니다. 갱신과 납부는 직전 연도 수입을 기준으로 3월 1일까지이며, 카운티 외부 시공업체는 첫해에 추정 수입으로 납부합니다(Loudoun; 세율). 세율은 카운티마다 다릅니다.

네바다 주 상업세는 어떤가요?

네바다 주 상업세(commerce tax)는 7월–6월 연도의 네바다 주 총수입이 $4,000,000를 넘는 사업체에 적용됩니다. 신고서는 6월 30일로부터 45일 뒤인 8월 14일까지 제출하며, $4,000,000 이하이면 신고서를 제출할 필요가 없습니다(Nevada notice; NRS 363C.200). 세율은 사업체가 주로 종사하는 업종 분류에 따라 다르며, 업종은 첫 신고서에서 지정하고 세무국 승인이 있어야만 바꿀 수 있습니다. 상품은 인도되는 곳, 장비 임대료는 장비가 있거나 사용되는 곳에 귀속됩니다.

신고서와 납부 기한은 언제이며, 지연 가산세는 얼마인가요?

고객에게 세금을 전가할 수 있나요? 비용으로 공제되나요?

오하이오 주는 CAT를 별도 항목으로 청구하는 것을 금지합니다. 워싱턴 주와 오리건 주는 이 세금을 판매자 자신의 비용으로 봅니다. 세 주 모두 세금을 가격에 반영하는 것은 허용하며, 그 가격 전체가 과세 대상으로 남습니다.

• 오하이오 주: CAT는 고객에게 별도로 청구하거나 청구서에 따로 기재할 수 없습니다(Ohio).
• 워싱턴 주: B&O는 고객이 아니라 판매자에게 영업 간접비의 일부로 부과됩니다(RCW 82.04.500; DOR).
• 오리건 주: 가격을 정할 때 CAT를 반영할 수 있지만, 그 금액을 포함한 가격 전체가 상업 활동이 됩니다(Oregon DOR).

연방 신고서에서 법인은 이 세금들을 Form 1120(미국 C corporation 소득세 신고서) 17번 줄의 세금과 면허비로 공제하며(IRS), 파트너십은 일반 사업 소득 계산에서 공제합니다.

캐나다 법인은 이익과 관계없이 수입에 대한 주세를 냅니다. T2 신고서(캐나다 법인 소득세 신고서)에서 이 세금은 일반적으로 외국납부세액공제가 아니라 공제 가능한 비용입니다. 법인 신고서에서 미국 세금 반영하기, 미국에 재고를 둔 캐나다 판매자, 캐나다 법인의 미국 세금 신고서를 참고하세요.

지난 연도를 신고하지 않았다면 어떻게 정리하나요?

워싱턴·오하이오·오리건 주에는 각각 자발적 신고 프로그램이 있으며, 주가 먼저 연락하지 않은 경우에만 이용할 수 있습니다. 워싱턴 주와 오하이오 주 프로그램은 소급 기간을 제한하고 가산세를 면제합니다. 이미 받은 서신이 사전 연락에 해당하는지가 자격을 결정하므로, 답장하기 전에 확인하는 것이 중요합니다.

• 워싱턴 주: 소급 기간은 4년에 당해 연도를 더한 기간이며, 가산세는 최대 39%까지 면제되고, 이자는 전액 내야 합니다. 그 기간 안에 등록 또는 집행 관련 연락이 있었다면 혜택이 제한됩니다(DOR).
• 오하이오 주: 소급 기간은 3년이고 가산세는 면제되며 세금과 이자는 내야 합니다. 세무국이 세무조사나 신고 이행 관련 연락을 시작하면 더 이상 자격이 없습니다. 환급 청구 기간은 4년입니다(Ohio).
• 오리건 주: CAT 자발적 신고 프로그램은 등록, 신고, 추정세 납부를 한 적이 없을 때만 이용할 수 있으며, 세무국은 정해진 소급 기간이나 가산세 조건을 발표하지 않습니다(Oregon DOR). 이 프로그램 없이 3년 연속 신고서를 제출하지 않으면 100%의 가산세가 부과됩니다(Oregon DOR).

여러 주를 한꺼번에 신고하지 않았다면 Multistate Tax Commission(다주 세무 위원회)이 대신 각 주에 연락할 수 있습니다(Oregon DOR).

세금을 미납한 채 사업을 매각하는 경우: 오하이오 주에서는 매수인이 세무국의 납부 확인이 있을 때까지 매도인의 미납 CAT를 충당할 만큼 대금을 유보해야 하며, 그렇지 않으면 매매 대금 한도까지 개인적으로 책임을 집니다. 오리건 주에서는 매수인이 세금 전액에 대해 책임을 지며 대금 일부를 유보할 수 있습니다(R.C. 5751.10; ORS 317A.146).

신고하지 않은 소득세나 프랜차이즈세 신고서는 별도로 정리해야 합니다. 미제출 사업 신고서 정리하기를 참고하세요.

예시

이해를 돕기 위한 미국 달러 기준 어림 수치입니다.

오하이오 주로 배송하는 온타리오 주 냉각 장비 제조업체

캐나다 법인이 뉴올버니의 데이터센터 건설 현장에 냉각수 분배 장치(CDU) $8,000,000어치를 운송업체를 통해 배송합니다. 오하이오 주에 사무소나 직원은 없습니다. 오하이오 주 수입이 $500,000를 넘으므로 명확한 존재 기준을 충족합니다. CAT = 0.26% × ($8,000,000 − $6,000,000) = $5,200입니다. 먼저 미국 고용주 식별번호(EIN)를 받은 뒤, 오하이오 주 수입이 $6,000,000를 넘은 날부터 30일 안에 등록하고 분기마다 신고합니다. 배송액이 $5,000,000뿐이었다면 낼 세금도 없고 등록할 필요도 없습니다. T2 신고서에서 $5,200는 일반적으로 외국납부세액공제가 아니라 공제 가능한 비용입니다.

시애틀 고객이 있는 텍사스 주 GPU 클라우드

$10,000,000 손실을 내는 델라웨어 주 C corporation이 시애틀 지역 고객에게 서비스 요금 $3,000,000를 청구하며, 이 서비스는 서비스 및 기타 활동으로 분류된다고 가정합니다. 워싱턴 주에 직원이나 서버는 없습니다. $100,000를 넘으므로 등록해야 합니다. 직전 연도 워싱턴 주 서비스 소득이 $0이었으므로 B&O = 1.5% × $3,000,000 = $45,000이며, 손실이 나도 그해 이 금액을 냅니다. 올해 서비스 소득이 $1,000,000와 $5,000,000 사이에 들어가므로 다음 해에는 워싱턴 주 서비스 소득 전체에 1.75%가 적용되고, 매출이 멈춰도 세무 연관성은 이어집니다. 이 세액 수준이면 매월 신고하며 기한은 25일입니다.

힐스버러로 배송하는 캘리포니아 주 통합업체

파트너십으로 과세되는 LLC가 힐스버러의 코로케이션 데이터센터에 GPU 서버 $20,000,000어치를 납품하고 랙 장착 설치 용역 $1,000,000를 제공합니다. 회사 전체 수입은 $100,000,000, 매출원가는 $80,000,000이며, 인건비는 이보다 적습니다.

이 LLC는 $750,000를 넘은 날부터 30일 안에 오리건 CAT 등록을 하고, 분기별 추정세를 납부하며, 4월 15일까지 신고합니다. 같은 $21,000,000를 원도급 계약으로 워싱턴 주 퀸시에 납품·설치했다면, 비용 차감 없이 소매 B&O 0.471% × $21,000,000 = $98,910를 냅니다.

펜실베이니아 주의 전기 시공업체가 라우던 카운티에서 $2,000,000 규모의 개폐장치 설치를 하면 $100당 $0.13의 세율로 $2,600를 내며, 첫해에는 추정 수입으로 신고합니다.

상황이 다르다면?

• 워싱턴 주에서 호스팅, 코로케이션, GPU 연산 서비스를 판매하는 경우: 소매인지 서비스인지에 따라 B&O 세율이 정해집니다. 코로케이션·호스팅·GPU 연산 서비스의 판매세를 참고하세요.
• 서버와 설치에 대한 판매세, 워싱턴 주 데이터센터 면세: 서버·설치·유지보수의 판매세. 판매세를 징수해야 하는지 여부: 판매세를 징수해야 하는 경우.
• 서버를 다른 주 데이터센터에 둔 경우: 다른 주 데이터센터에 둔 서버.
• 텍사스 주: 텍사스 프랜차이즈세와 그 공제 항목.
• 주 국무부 등록: 다른 주에 등록하기.
• 캐나다 법인: 캐나다 법인의 미국 세금 신고서, T2 신고서에서의 주세 처리: 법인 신고서에서 미국 세금 반영하기.
• 여러 회사로 이루어진 그룹, 여러 주에 걸친 사업, 신고하지 않은 과거 연도: 이런 경우는 그룹 구조도, 귀속지 판단, 자발적 신고 시점에 따라 결과가 달라집니다. 주별·배송지별 수입, 그룹 구조도, 공급·설치 계약서를 준비해 데이터센터 세무 서비스에서 저희 CPA와 상담하세요.

여기서 다루지 않는 내용: 인센티브 협상, 메가프로젝트·데이터센터 인증서 신청, 지방 영업 허가 이의 제기, 공급·설치 계약의 법률 검토, 수출 통제.