미국 데이터센터에 파견된 외국 엔지니어: 급여와 회사 세금

외국 직원이 미국에서 몇 주만 일해도 세금을 내나요?

미국 근무 급여는 단기 방문이어도 일반적으로 첫 근무일부터 과세됩니다. 단기 출장자 면세에는 급여 $3,000 이하 등 아래 조건을 모두 충족해야 합니다. 조세조약과 기타 법정 면제는 별도입니다. 사회보장세와 메디케어세도 일반적으로 별도 적용되며, 모회사의 설치 활동으로 미국 사업 관련 납세 의무가 발생할 수 있습니다(IRS Publication 519).

B-1 사업 방문 비자 자체로 미국 근무 급여가 면세되지는 않습니다. 아래 세금 예외 규정을 충족해야 합니다(IRS 외국 고용주 규정).

일반 급여는 미국과 해외 근무일수에 따라 나누세요. 면세 판정에 쓰는 체류일수는 별도로 계산하세요.

90일 단기 출장자 예외는 엔지니어에게도 적용되나요?

미국 비거주자는 세 가지 조건을 모두 충족해야 합니다. 과세연도 미국 체류일수가 90일 이하이고, 보수가 $3,000 이하이며, 고용주가 미국 사업을 하지 않는 적격 외국 고용주여야 합니다. 급여가 한도를 넘으면 방문 기간과 관계없이 적용받지 못합니다(section 861(a)(3)).

한도를 초과하면 미국 용역에 대한 급여 전체가 미국 원천 소득입니다. 증빙에 따라 정산한 업무 출장비 환급액은 포함하지 않지만, 초과 환급액은 포함합니다(Publication 519).

미국 단기 출장자 예외의 고용주 판정에서는 해당 방문자 본인의 용역만 제외합니다. 다른 작업팀원의 용역과 과세연도 중 다른 미국 사업은 포함합니다. 따라서 모회사의 설치 작업을 수행하는 팀은 일반적으로 요건을 충족하지 못합니다(26 CFR 1.864-2(b)(2)(ii)).

F, J, M, Q 체류 신분의 적격 미국 비거주 방문자는 별도 규정으로 외국 고용주 급여를 과세소득에서 제외할 수 있습니다(Publication 519).

어떤 조세조약이 미국 단기 근무 급여를 면세하나요?

모든 경우에 적용되는 183일 급여 면세는 없습니다. 급여에는 국적이나 고용주 국가가 아니라 엔지니어의 조세조약상 거주 국가를 적용하고, 고용 관련 조건을 모두 충족해야 합니다(Form 8233 작성 안내). 회사의 미국 과세 보호는 모회사의 조세조약 요건 충족 여부에 달려 있으며, 사회보장 적용은 별도입니다. 각 열에 적용되는 국가가 같은 행일 필요는 없습니다.

고정사업장은 조세조약이 회사 이익 과세를 위해 인정하는 미국 내 사업 거점입니다. "급여 부담"은 급여의 경제적 비용을 부담한다는 뜻입니다(일본 조약 해설). 일시 파견은 사회보장 협정에 따른 임시 근무 배치입니다(일본 협정).

대만 구제와 사업 구조는 외국 회사의 미국 진출을 확인하세요. 제안된 구제는 현재 시행 중인 면세가 아닙니다.

외국 회사와 미국 자회사 중 누가 원천징수하나요?

외국 고용주는 해외에서 지급하는 과세 대상 미국 근무 급여를 처리합니다. 미국 자회사가 고용주가 되면 자회사가 급여 지급을 처리합니다(IRS). 업무상 고용주가 급여 지급을 통제하지 않으면 지급을 통제하는 사람이 소득세 원천징수상 고용주입니다(section 3401(d)(1)).

미국 급여 지급 의무가 있는 고용주는 일반적으로 고용주 식별번호(EIN), 해당 비거주자 Form W-4 절차, 급여세 납부와 각 분기 후 첫 번째 달의 말일까지의 Form 941(분기별 고용세 신고서) 제출이 필요합니다(Publication 15). 2027년 2월 1일까지 Form W-2(직원 급여·원천징수 명세서)를 직원에게 제공하고 제출하세요. W-2의 사회보장번호(SSN)를 개인 납세자 식별번호(ITIN)로 대체할 수 없습니다(W-2 작성 안내).

미국 조세조약 구제를 받으려면 엔지니어는 매년 Form 8233(조세조약에 따른 급여 원천징수 면제 신청서)의 Part III에, 지급자는 Part IV에 서명합니다. Part I, 2번 줄에는 사회보장번호(SSN) 또는 개인 납세자 식별번호(ITIN)가 필요합니다. SSN 발급 대상이 아니면 Form W-7(ITIN 신청서)과 증빙으로 신청하세요. 번호 발급 대기 중이면 Form SS-5 또는 W-7을 첨부하세요. 지급자는 수락 후 5일 이내에 수락한 서식을 보내고, 적절히 우편 발송한 뒤 최소 10일을 기다려야 최초 대상 지급액부터 소급 면제할 수 있습니다. 자격을 쉽게 판단할 수 없으면 원천징수해야 합니다. 나중에 의문이 생기거나 IRS(미국 국세청)가 이의를 제기하면 원천징수를 시작하거나 재개해야 합니다(작성 안내).

미국 조세조약상 면세 급여는 소득세를 원천징수하지 않아도 Form 1042-S(외국인 지급 소득 명세서)와 연간 Form 1042를 제출해야 합니다. 두 서식의 기한은 일반적으로 지급 연도 다음 해 3월 15일이며, 주말·공휴일에 따라 조정됩니다. 사회보장세, 메디케어세 또는 주 급여 신고에는 Form W-2(직원 급여·원천징수 명세서)가 여전히 필요할 수 있습니다(Publication 515; Form 1042 작성 안내).

미국 고용주는 원천징수했어야 할 소득세를 납부할 책임이 있습니다(section 3403). 고의로 원천징수 세금을 징수·납부하지 않은 책임 임원이나 직원은 section 6672에 따라 미납 원천징수액의 100%에 개인 책임을 질 수 있습니다(Publication 15). 일반적 부과 기한은 다음 4월 15일 또는 그보다 늦은 실제 신고서 제출일부터 3년입니다. 미제출 또는 허위 신고서는 부과 기간이 종료되지 않을 수 있습니다(IRS 부과 규정).

준비 절차는 급여 지급 체계 마련을 확인하세요.

비거주 엔지니어도 미국 사회보장세와 메디케어세를 내나요?

일반적으로 소득세가 면제되어도 미국 사회보장세와 메디케어세는 냅니다. 사회보장 협정(totalization agreement)에 따라 적격 직원은 본국 제도를 계속 적용받을 수 있습니다. 본국 사회보장 적용 증명서로 면제를 입증하고 급여 기록에 보관해야 합니다. 협정이 없으면 본국 납입으로 미국 사회보장세나 메디케어세가 면제되지 않습니다. 특정 F, J, M, Q 상황에는 별도 예외가 있습니다(Publication 519; SSA 협정 목록).

미국 고용주와 직원은 각각 급여 $184,500까지 사회보장세 6.2%, 급여 한도 없이 메디케어세 1.45%를 냅니다. 직원에게 추가 메디케어세 원천징수가 적용될 수 있습니다. 연방·주 실업세는 별도 검토하세요(Publication 15).

조세조약상 면세 급여에도 현장 소재 주가 세금을 부과할 수 있나요?

네. 미국 캘리포니아 주는 주법상 별도 면제가 없으면 연방 조세조약상 면세 소득을 일반적으로 다시 과세소득에 포함합니다(Schedule CA 작성 안내). 버지니아 주는 의무가 있는 고용주에게 원천징수 등록과 신고서 제출을 요구합니다(Virginia Tax).

미국 텍사스 주에는 개인 소득세가 없습니다(헌법). 다만 의무가 있는 고용주는 10일 이내에 실업세 등록을 해야 합니다(TWC). 오하이오 주 지방자치단체 원천징수 구제는 일반적으로 역년 직원 근무 20일 이하에 적용되며 예외가 있습니다. 고용주가 해당 역년 실제 용역이 20일 넘게 이루어질 것으로 합리적으로 예상하는 임시 현장은 예외 중 하나입니다. 엔지니어를 교대로 파견해도 고용주 기준 일수는 다시 시작되지 않습니다(section 718.011).

현장이 여러 곳이면 다른 주에서 근무하는 직원을 확인하세요.

엔지니어마다 Form 1040-NR를 제출해야 하나요?

미국 사업에 종사하는 비거주 엔지니어는 조세조약상 면세 급여만 있어도 일반적으로 신고합니다. 단기 출장자 조건을 모두 충족하고 다른 신고 사유가 없으면 제출 의무가 없을 수 있습니다(26 CFR 1.864-2). 이는 폐지된 개인 면제액 미만 급여의 신고 예외와 다릅니다(Publication 519).

역년 기준으로 신고하는 미국 직원의 급여가 소득세 원천징수 대상이면 일반적으로 연말 후 4월 15일까지, 그 외에는 6월 15일까지 제출합니다. 주말·공휴일에 따라 조정됩니다(Form 1040-NR 작성 안내). 근로소득 조세조약 적용에는 일반적으로 Form 8833(조세조약 적용 신고서)가 필요하지 않습니다. 사회보장번호(SSN) 발급 대상이 아니면 신고용 개인 납세자 식별번호(ITIN)를 Form W-7(ITIN 신청서)로 신청하세요. Form W-2(직원 급여·원천징수 명세서)의 식별번호 요건은 별도입니다.

반복 방문으로 미국 실질 체류 테스트를 충족할 수 있습니다. 기준은 올해 31일, 3년 가중 계산 시 183일입니다. 올해 체류가 183일 미만이고, 연중 세법상 주된 근무지가 해외이며 해외와 더 밀접한 관계가 있으면 Form 1040-NR(비거주 외국인용 미국 소득세 신고서) 기한까지 Form 8840을 제출해 비거주 지위를 유지할 수 있습니다. 영주권 신청은 적용을 막을 수 있습니다. 이중 거주자는 1040-NR에 Form 8833(조세조약 적용 신고서)을 첨부해 조세조약상 이중 거주 판정 기준을 적용할 수 있습니다(Publication 519). 미국 세법상 거주자 첫해를 확인하세요.

설치·시운전 활동으로 모회사도 미국 세금을 내게 되나요?

미국 작업팀을 통해 자체 설치 계약을 수행하는 외국 모회사는 일반적으로 미국 사업을 하는 것으로 봅니다. 조세조약 보호가 없으면 설치 기간에 따른 세이프하버(safe harbor)는 없습니다. 첫 현장 근무일부터 의무를 검토하세요(section 864(b)).

조세조약 기간은 엔지니어별 체류가 아닌 미국 프로젝트 기간으로 계산합니다. 다른 고정사업장 판정 기준도 적용될 수 있습니다. 미국 사업을 하는 외국 모회사는 일반적으로 Form 1120-F(외국 법인의 미국 소득세 신고서)를 제출하고, 조세조약 보호를 주장할 때 Form 8833(조세조약 적용 신고서)도 제출합니다. 조세조약에 따른 신고, 공제 권리를 보호하기 위한 신고와 지점이익세는 외국 회사의 미국 세금 신고를 확인하세요(IRS 제출 규정).

묶음 청구한 장비와 설치 대금을 나누세요. 미국 설치는 미국 원천 소득입니다. 장비 판매 이익의 원천은 외국인 소유주의 미국 납세 의무에서 다룹니다. 설치 대금을 받기 전에 모회사 고용주 식별번호(EIN)가 기재되고 서명된 Form W-8ECI를 고객에게 주어 미국 사업과 연결된 소득임을 입증하세요. 그렇지 않으면 유효한 조세조약 서류가 없는 한 고객은 일반적으로 30%를 원천징수합니다. 고객은 section 1461에 따라 원천징수하지 않은 세금에 책임이 있습니다(W-8ECI 작성 안내; Publication 515). 주 법인 신고도 필요할 수 있습니다. 버지니아 주는 버지니아 원천 소득을 받는 외국 법인에 신고를 요구합니다(Virginia Tax). 청구서상 세금은 별도입니다. 서버·설치·유지보수 판매세를 확인하세요.

미국 자회사가 설치 작업팀을 고용하는 편이 좋은가요?

미국 자회사가 자체 설치 계약을 위해 직원을 지휘하고 급여를 지급하면 작업이 자회사 사업에 속할 수 있습니다. 급여 지급 주체만 바꿔서는 모회사의 활동이 없어지지 않습니다. 직원에 대한 통제가 중요합니다(Publication 15).

대만 작업팀에는 상실할 미국 조세조약 급여 면세가 없습니다. 조세조약 요건을 충족하는 작업팀은 미국 자회사 고용이나 급여임을 식별할 수 있는 비용 정산으로 급여 면세가 끝날 수 있습니다(일본 조약 해설). 모회사가 용역을 청구하면 여전히 모회사가 미국 사업을 수행할 수 있습니다. IRS(미국 국세청) 신고 안내는 직원 이전에 자동 보호를 부여하지 않습니다. 가격과 Form 5472(외국인 소유 미국 법인·LLC 정보 신고서)는 외국 회사의 미국 자회사를 확인하세요.

장기 파견의 주거비·이전비 지원도 과세되나요?

현금 주거비와 이전비 환급은 일반적으로 미국 급여입니다. 비거주자의 주거 복리후생은 주된 근무 장소를 따릅니다. 이전비는 일반적으로 급여의 근무일수 배분 대신 새 근무 장소를 따릅니다(Publication 519). 1년을 넘을 것으로 예상되는 파견은 무기한 파견으로 봅니다. 증빙에 따라 정산해도 생활 수당은 과세됩니다(Publication 463). 일반 민간 부문 직원의 이사비 과세 제외는 영구 폐지되었습니다(Publication 15-B).

개인적인 본국 휴가 항공료는 제외 규정이 없으면 일반적으로 미국 보수에 포함됩니다(Publication 525). 고용주가 대신 낸 직원 소득세도 추가 소득입니다(26 CFR 1.61-14).

엔지니어가 세법상 주된 근무지인 통상 업무 지역을 떠나 출장하고, 파견 기간이 현실적으로 1년 이하로 예상되며 실제로도 그 이내이면 호텔·식비는 미국 급여에서 제외될 수 있습니다. 연장으로 무기한 파견이 되면 변경 시점부터 생활비 환급은 급여입니다(Publication 463). 증빙 정산 제도(accountable plan)에는 업무 목적, 기한 내 비용 기록과 초과 지급액 반환도 필요합니다(Publication 15).

체류일수와 급여 기록은 무엇을 보관해야 하나요?

실제 미국 체류, 근무 장소, 프로젝트 기간을 별도로 추적하세요. 입국일, 출국일, 비근무일도 포함될 수 있습니다. 조세조약의 일수 계산 규정을 적용하세요(Publication 519).

미국 고용세 기록은 최소 4년 보관하세요(Publication 15). 여행 날짜, 과거 방문, 일별 현장 기록, 파견서, 계약서, 프로젝트 시작·인수일, 보증 수리 방문, 급여 배분, 수당, 영수증, 급여 비용 재청구, 사회보장 적용 증명서와 Form 8233, W-2, 1042-S를 모으세요.

H-1B 납부금을 포함한 비자·취업 허가, 이민, 수출 통제·간주 수출, 관세는 이 페이지에서 다루지 않으며 저희는 자문하지 않습니다.

예시

미국 달러로 표시한 설명용 금액입니다. 일반 급여 지급 규정을 가정합니다.

라우던 카운티에서 6주 근무

대만 현장 서비스 엔지니어 세 명이 미국에서 냉각수 분배 장치(CDU)와 AI 서버 랙을 시운전합니다. 미국 근무 급여는 각 $9,000, 총 $27,000입니다. 급여가 $3,000을 넘으므로 전액 과세됩니다.

미국 자회사가 설치 계약을 맺고 작업팀을 고용하여 버지니아 주 원천징수가 기재된 Form W-2(직원 급여·원천징수 명세서)를 발급합니다. 사회보장세 한도 미만 급여를 가정하면 작업팀 전체의 사회보장세·메디케어세는 고용주와 직원 측 각각 약 $2,070입니다. 통상 업무 지역이 해외에 남아 있다고 가정하면 증빙 정산 제도의 호텔·식비 환급은 급여에서 제외됩니다. 비거주 엔지니어는 각각 기한 연장이 없으면 2027년 4월 15일까지 Form 1040-NR(비거주 외국인용 미국 소득세 신고서)를 제출합니다. 버지니아 비거주자 신고서에서 원천징수를 정산하고 초과 납부액을 환급 청구합니다(버지니아 신고 규정).

모회사가 설치 계약을 맺는 경우

같은 작업팀이 모회사의 $3,000,000 장비 주문과 별도 $150,000 설치 계약을 수행하며 타이베이 급여 지급 체계에 남습니다. 모회사는 미국 고용주 의무가 있으며 일반적으로 고용주 식별번호(EIN)를 받고 Form 941(분기별 고용세 신고서), Form 940(연방 실업세 연간 신고서)을 제출하고 Form W-2(직원 급여·원천징수 명세서)를 발급합니다. 설치 사업에는 Form 1120-F(외국 법인의 미국 소득세 신고서)가 필요합니다. 설치 대금 $150,000은 비용 공제 전 미국 원천 수입입니다. 유효한 Form W-8ECI나 다른 구제가 없으면 고객은 $150,000 중 $45,000을 원천징수하고 모회사에 $105,000을 지급합니다. 장비 판매 이익의 원천은 검토가 필요합니다.

포트워스에서 2년 근무

대만 AI 서버 제조업체의 미국 텍사스 주 자회사가 공장 관리자 한 명과 공정 엔지니어 네 명을 고용합니다. 각각 월 주거비 $3,000(연 $36,000)과 이전비 $10,000을 받으며, 일반 Form W-2(직원 급여·원천징수 명세서) 급여로 처리합니다. 두 과세연도에 각각 주거비를 12회 지급하고 첫해에만 이전비를 지급한다고 가정하면, 추가 급여는 1인당 첫해 $46,000, 둘째 해 $36,000입니다. 다섯 명의 두 해 합계는 $410,000입니다. 사회보장세와 메디케어세는 첫 급여일부터 적용됩니다. 텍사스 주에는 급여 소득세가 없습니다. 입국일과 과거 방문에 따라 세법상 거주 지위를 정합니다.

상황이 다르다면?

• 캐나다 고용주: 미국 근무 직원 파견을 확인하세요.
• 미국에 살면서 외국 회사에서 급여를 받는 엔지니어: 외국 고용주를 위해 미국에서 근무를 확인하세요.
• 텍사스 주 현장: 모회사의 별도 텍사스 프랜차이즈세 의무를 검토하세요.
• 장기 파견: 해외 계좌, 해외 거주 배우자, 미국 출국 시 신고를 검토하세요.
• 두 국가, 급여 비용 재청구 또는 불명확한 고용주: 첫 현장 근무일 전에 국경 간 세무 상담으로 급여 지급과 엔지니어별 신고를 계획하세요. 위에 나열한 기록을 준비하세요.