Declarações de residente após sair do Canadá: como retificar

Entreguei a declaração como residente depois de me mudar para o exterior: como corrigir?

A correção começa pelo ano em que você saiu e segue para cada ano seguinte. Depois que você sai, um não residente paga imposto canadense só sobre renda de fonte canadense, e o ano da saída é dividido na data de saída: renda mundial antes dela e certas rendas canadenses depois dela (orientação da CRA para emigrantes). Se você de fato era não residente, uma declaração de residente pode tributar rendimentos do exterior que o Canadá não tributa, e uma declaração do ano da saída sem data de saída deixa de fora o imposto de saída.

Primeiro confirme que você realmente se tornou não residente. Se seu cônjuge, seus filhos ou sua casa ficaram no Canadá, a CRA (Agência da Receita do Canadá) pode tratar você como residente, e as declarações de residente podem estar corretas (Folio S5-F1-C1). Mesmo mantendo vínculos, um tratado tributário pode fazer de você residente apenas do novo país, e então o Canadá o trata como não residente (seção 250(5)). Veja quando você se torna não residente e as regras de desempate do tratado.

A correção pode ir para os dois lados. Tirar o salário do exterior tributado no Canadá depois da sua saída pode gerar restituição. Acrescentar um ganho presumido sobre bens que você tinha ao sair pode gerar imposto a pagar, e benefícios recebidos depois da saída podem virar um pagamento a mais que você precisa devolver. Um único pacote de correção pode gerar os dois efeitos. A restituição só pode ser pedida para anos que terminaram dentro dos últimos 10 anos-calendário (CRA); o ano mais antigo sai do alcance a cada 1º de janeiro.

O caso deixa de ser simples quando:

• vários anos estão errados, ou o ano mais antigo já passou do período normal de novo lançamento da CRA, de três anos;
• você tinha investimentos, ações ou criptomoedas na data de saída e nunca declarou a venda presumida;
• você recebeu o Canada child benefit (benefício canadense por filho) ou outros benefícios depois de sair;
• você manteve um imóvel no Canadá e declarou o aluguel nas declarações de residente;
• seu novo país também tributou a mesma renda, ou os dois países podem considerar você residente.

Reúna as declarações entregues e os avisos de lançamento (notices of assessment) de cada ano, a prova da data de saída, os registros de pagamento no exterior e as declarações de imposto estrangeiras, os extratos que mostrem o valor dos bens na data de saída e os comprovantes de benefícios.

Por que entregar como residente depois de sair é um problema?

Uma declaração de residente tributa a base de renda errada e deixa de fora as regras de saída. Os erros mais comuns são:

Qual ano devo corrigir primeiro?

Corrija primeiro o ano da saída. Essa declaração traz a data de saída, a venda presumida pelo valor justo de mercado nessa data e o Form T1161 quando os bens que você tinha valiam mais de $25.000, sem contar dinheiro, a maioria dos planos registrados e itens de uso pessoal abaixo de $10.000 (alienações de bens, CRA). Imóveis no Canadá e bens de um negócio que você mantém no Canadá não são considerados vendidos, mas mesmo assim entram no Form T1161 (seção 128.1(4)(b)).

Uma armadilha comum é retificar só os anos seguintes, tirando a renda do exterior deles, enquanto o ano da saída continua dizendo que você foi residente o ano todo. Isso deixa o imposto de saída sem declarar e a história de residência incoerente. Corrija o ano da saída no mesmo pacote ou antes dos anos seguintes.

Para a declaração do ano da saída em si:

1. Informe a data de saída na área de informações de residência da página 1, usando o pacote da província ou do território onde você morava nessa data.
2. Declare a renda mundial só até essa data e, depois dela, apenas certas rendas de fonte canadense.
3. Declare os ganhos presumidos (Form T1243 para o Schedule 3) e anexe o Form T1161 se for exigido. Bens que você já tinha ao chegar ficam de fora se você foi residente por no máximo 60 meses nos 120 meses anteriores; veja deixar o Canadá em até cinco anos depois de chegar.
4. Confira de novo os créditos, que são limitados para quem é residente durante parte do ano.

Veja a declaração de residente durante parte do ano, no ano da saída e o formulário T1243 da venda presumida.

Como retifico uma declaração canadense para não residente quando o ReFILE não funciona?

Use o Change my return na sua conta online da CRA, se ele aceitar a mudança. Se não aceitar, envie pelo correio o Form T1-ADJ com os comprovantes. A CRA diz que o ReFILE não pode alterar a declaração de quem deixou o Canadá, enquanto o Change my return pode alterar certas declarações internacionais, incluindo as de emigrantes (CRA, alterar uma declaração).

Pelo correio, preencha o Form T1-ADJ de cada ano, com os valores revistos, e anexe os documentos de apoio para o valor inteiro, não só para a mudança. Envie ao centro de impostos indicado pela CRA, separado de uma declaração do ano corrente. Para anos mais antigos, uma carta com os mesmos dados também serve (IC07-1R1, parágrafo 76).

A CRA diz que pedidos enviados pelo correio demoram mais que os feitos online, que declarações de emigrantes podem demorar ainda mais e que pedidos para vários anos ou para anos fora do período normal podem levar até 35 semanas (CRA, alterar uma declaração).

Se você morava em Quebec, suas declarações de Quebec são entregues à Revenu Québec (o órgão de impostos de Quebec), separadamente da CRA (orientação da CRA para emigrantes).

No que os anos seguintes se transformam: declaração de não residente ou nada?

Cada ano seguinte vira uma declaração de não residente, limitada à renda canadense que a exige, ou nenhuma declaração. Renda de emprego ou de negócio no Canadá, ou a venda de bem canadense tributável, pode exigir declaração; renda já resolvida pela retenção de não residente geralmente não exige. Renda do exterior, por si só, geralmente não pertence a uma declaração canadense. O aluguel de um imóvel canadense que você manteve continua tributado no Canadá (seção 212(1)(d)); ele passa para as regras de não residente, veja locadores não residentes.

As páginas da CRA não descrevem um jeito de retirar uma declaração entregue por engano. O caminho que a CRA descreve para alterar uma declaração entregue é um pedido de ajuste daquele ano (Change my return ou Form T1-ADJ), explicando que você era não residente e pedindo que a renda do exterior seja retirada. Veja qual declaração um não residente entrega e se você entrega declaração todo ano depois de sair.

Restituição de anos entregues como residente morando no exterior: até quantos anos posso voltar?

Você pode pedir a restituição até 10 anos-calendário depois do fim do ano fiscal. A CRA diz que não pode pagar restituição por um pedido de ajuste feito mais de 10 anos-calendário depois do fim do ano (CRA).

Dois limites de tempo importam:

A janela avança a cada 1º de janeiro, então um ano mais antigo pode sair do alcance. Fora do período normal, a CRA só restitui se estiver convencida de que o faria caso o pedido tivesse sido feito no prazo, e precisa conseguir verificar o pedido (IC07-1R1, parágrafos 71 e 83).

A seção 152(4.2) cobre um ano cujo resultado corrigido seja uma restituição ou um valor a pagar menor. Um ano da saída que tira o salário do exterior e acrescenta um ganho presumido está dentro dela se o total ainda diminuir; um ano cujo total aumenta fica fora. A CRA só pode fazer novo lançamento de um ano fora do período normal em casos limitados, como declaração falsa por descuido ou renúncia assinada (seção 152(4)). O tratamento de um aumento declarado por conta própria em um ano antigo depende dos fatos; as páginas da CRA não definem um caminho único.

Vou dever mais?

Pode ser, se a venda presumida nunca foi declarada ou se benefícios foram pagos depois da sua saída. Os principais custos são:

• Imposto de saída: o ganho sobre os bens considerados vendidos na data de saída. A opção de adiar o pagamento (Form T1244) vence em 30 de abril do ano seguinte ao da saída, e adiar mais de $16.500 de imposto federal exige uma garantia aceita pela CRA ($13.777,50 para ex-residentes de Quebec); veja formulários de saída entregues com atraso se o prazo foi perdido.
• Multa do T1161: $25 por dia, mínimo de $100 e máximo de $2.500, mesmo que não haja imposto a pagar (CRA).
• Juros: cobrados à taxa prescrita sobre o imposto não pago, a partir do dia do saldo a pagar (seção 161).
• Benefícios: o Canada child benefit e o Canada Groceries and Essentials Benefit geralmente cessam para um não residente; veja benefícios depois de deixar o Canadá.

Uma restituição nos anos seguintes e o imposto a pagar no ano da saída são lançamentos separados. A CRA pode compensar uma restituição com uma dívida, mas não presuma que os dois valores serão abatidos um contra o outro.

Posso recuperar imposto estrangeiro pago em duplicidade ou pedir um crédito do tratado?

A correção canadense restitui imposto canadense, não imposto estrangeiro. Quando o salário do exterior ganho depois da saída sai da declaração canadense, o crédito por imposto estrangeiro pedido sobre ele também sai, porque o crédito só reduz o imposto canadense sobre a renda que a declaração informa, e quem não foi residente do Canadá em nenhum momento do ano não pode pedi-lo (seção 126(1)). O imposto pago ao seu novo país continua sendo assunto desse país. Se ele deu a você um crédito pelo imposto canadense, uma restituição no Canadá pode exigir corrigir também a declaração desse país. Para uma mudança para os EUA, veja saiu do Canadá sem avisar a CRA.

O crédito por imposto estrangeiro continua relevante para rendimentos do exterior ganhos enquanto você ainda era residente, como o pagamento de um emprego no exterior antes da data de saída. Se os dois países tratam você como residente no mesmo período, a regra de desempate do tratado decide primeiro; veja as regras de desempate do tratado e as revisões do crédito por imposto estrangeiro.

Corrijo por conta própria ou uso o Programa de Divulgação Voluntária?

Quando a correção só gera restituições, o pedido de ajuste é o caminho que a CRA descreve. O Voluntary Disclosures Program (VDP, Programa de Divulgação Voluntária) geralmente não aceita pedidos que resultem em restituição ou em nenhum imposto ou multa a pagar (elegibilidade ao VDP, CRA).

O VDP pode servir quando a correção acrescenta imposto com juros ou multas, como um ganho de saída não declarado e um T1161 em falta. Ele pode aliviar parte das multas e dos juros, mas tem condições próprias (IC00-1R7), e geralmente não aceita pedidos para fazer ou mudar uma opção, como um T1244 tardio. Veja divulgação voluntária e alívio de multas e juros.

Escolher entre os dois caminhos exige julgamento quando um mesmo pacote mistura anos com restituição e anos com imposto a pagar.

Que prova da saída deve acompanhar o pedido?

Envie a prova da data em que você saiu e dos vínculos que cortou. A CRA geralmente fixa a data como a mais recente entre o dia em que você saiu, o dia em que seu cônjuge ou seus dependentes saíram e o dia em que você se tornou residente no novo país (Folio S5-F1-C1, parágrafo 1.22).

• Registros de viagem, e o mesmo para seu cônjuge e seus dependentes
• Documentos de venda da sua casa no Canadá, ou um contrato de aluguel dela a um locatário sem relação de dependência (arm's-length)
• Contrato de aluguel ou de compra de uma casa no exterior
• Contrato de trabalho no exterior, permissão de trabalho ou permissão de residência
• Declarações de imposto estrangeiras dos anos em questão
• Prova de que os vínculos canadenses foram encerrados: cobertura de saúde provincial, associações, contas
• Extratos que mostrem o valor dos seus bens na data de saída

O Form NR73 pede à CRA uma opinião sobre residência; ele é opcional. Veja pedir à CRA que decida sua residência. Se os registros da CRA ainda mostram você como residente, veja a CRA ainda acha que você é residente.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos; os valores estão em dólares canadenses.

Salário de Singapura em três declarações de residente

Um contador se mudou para Singapura em junho de 2022 e entregou declarações de residente de 2022 a 2024, cada uma informando um salário de Singapura de cerca de C$110.000. No fim de 2026:

• 2022: vira uma declaração de saída, com a renda mundial apenas até a data de saída em junho. A declaração de 2022 foi lançada na primavera de 2023, então seu período normal de três anos terminou na primavera de 2026; a restituição é pedida pela regra de dez anos, que ainda cobre 2022.
• 2023 e 2024: o salário de Singapura sai; sem renda canadense, nenhuma declaração canadense era necessária. Qualquer crédito por imposto estrangeiro pedido sai junto.

Uma carteira de investimentos na data de saída

A mesma pessoa tinha uma carteira não registrada de C$60.000, com um ganho acumulado de C$20.000 em junho de 2022. A declaração corrigida de 2022 também precisa informar o ganho presumido de C$20.000 e anexar um T1161 tardio, que pode levar a multa máxima por atraso. Metade do ganho, C$10.000, é tributável em 2022, muito menos que os cerca de C$60.000 de salário depois da saída em junho que serão retirados, então 2022 provavelmente ainda diminui no total. Com um ganho maior ou pouco salário a retirar, 2022 aumentaria enquanto 2023 e 2024 seriam restituições, e o ano antigo estaria fora do período normal: é nessa mistura que o caminho exige julgamento.

Benefício por filho mantido em Hong Kong

Uma família se mudou para Hong Kong e continuou recebendo o Canada child benefit por mais dois anos. Informar a data de saída à CRA, como ela pede a quem recebe benefícios depois de sair, e corrigir as declarações levam a CRA a recalcular o benefício, e os pagamentos dos meses depois da saída viram um pagamento a mais a devolver.

E no seu caso?

• Você se mudou para os Estados Unidos: o lado dos EUA está em saiu do Canadá sem avisar a CRA.
• Os registros da CRA ou um aviso ainda tratam você como residente: veja a CRA ainda acha que você é residente.
• Seu T1161, T1243 ou T1244 foi entregue com atraso ou nunca foi entregue: veja formulários de saída tardios e multas.
• Seu cônjuge ou seus filhos ficaram no Canadá: confira quando você se torna não residente antes de mudar qualquer coisa.
• Você continuou alugando um imóvel no Canadá: veja locador não residente que nunca reteve imposto.
• Você recebeu o Canada child benefit ou outros benefícios depois de sair: veja benefícios depois de deixar o Canadá.
• Vários anos precisam de correção, o imposto de saída nunca foi declarado ou você recebeu benefícios depois de sair: a ordem das correções e o caminho importam; busque ajuda com impostos de pessoa física.
• Você precisa saber qual declaração cada ano seguinte exige: veja declarações de não residente e regularização.
• A correção acrescenta imposto com multas: veja divulgação voluntária e alívio de multas e juros.