Form T1161: lista de bens ao sair do Canadá (quem deve entregar)

Quem deve entregar o T1161 ao sair do Canadá?

Você deve entregar o Form T1161 (lista de bens de quem emigra do Canadá) se deixou de ser residente do Canadá durante o ano e os bens que possuía logo após a saída valiam, no total, mais de $25.000 na data da sua saída, sem contar quatro tipos de bens excluídos (Income Tax Act, seção 128.1(9); Form T1161).

O T1161 é uma lista, não um imposto. Ele é obrigatório mesmo quando não há imposto de saída e mesmo que você não precise entregar declaração. Passou no teste? Então liste todos os bens declaráveis, não só os grandes.

O que complica o caso: ações de empresa fechada, opções de ações, participações em trusts, muitos ativos que exigem avaliação, bens em dois países ou um ano de saída cujo prazo já venceu.

O que reunir:

• A data da sua saída
• Cada bem que você possuía logo após sair, no Canadá ou no exterior
• O valor justo de mercado de cada bem nessa data, em dólares canadenses
• A prova de cada valor: extrato da conta nessa data, laudo de avaliação ou vendas comparáveis para imóveis, avaliação para ações de empresa fechada (se a CRA questionar um valor)
• Quantidade de ações, nomes das empresas e classes de ações, e o endereço de cada prédio ou terreno

Como o teste de valor do T1161 é contado?

Some o valor justo de mercado, no dia em que você saiu, de tudo o que possuía logo após a saída, dentro e fora do Canadá, menos os bens excluídos listados abaixo. Se o total passar de $25.000, você entrega o formulário. Valor é o preço pelo qual o bem seria vendido nesse dia, não o que você pagou. A CRA (Agência da Receita do Canadá) diz que todos os valores são em dólares canadenses; o Income Tax Act converte pela taxa do Bank of Canada do dia (seção 261).

Cada pessoa que sai do Canadá entrega o próprio T1161. Para um bem em copropriedade, como uma casa em nome de você e do seu cônjuge, conte e liste apenas a sua parte.

Quais bens ficam fora da contagem do T1161?

Quatro tipos de bens ficam fora da contagem e da lista (seção 128.1(10), “reportable property”; Form T1161).

Três itens aparecem ao lado dos planos registrados na lei, mas não ficam de fora: opções de ações de empregado, a participação em um trust pessoal (familiar) canadense que você não pagou para obter e uma apólice de seguro de vida canadense (exceto a parte em fundo segregado). Eles contam e vão na lista. O formulário diz “cash” (dinheiro), mas a lei exclui apenas dinheiro em dólares canadenses e depósitos nessa moeda. Por isso, dinheiro e contas em moeda estrangeira, como uma conta em dólares americanos ou em euros em qualquer banco, no Canadá ou no exterior, contam e vão na lista; uma conta em dólares canadenses fica de fora, em qualquer banco. Para a regra dos 60 meses, veja sair do Canadá em até cinco anos depois de chegar.

Minha casa no Canadá entra no T1161 mesmo sem ser tributada?

Sim. Sua residência principal, seus imóveis de aluguel no Canadá e os bens de um negócio que você mantém por meio de um estabelecimento permanente no Canadá (um local fixo de negócios no país, como um escritório ou uma loja) entram na conta do limite e vão na lista, embora não sejam considerados vendidos quando você sai (CRA; Form T1161). Uma casa que valha mais de $25.000 atinge o limite sozinha, mesmo que você não tenha mais nada.

O formulário indica os bens a listar: residência principal, ações (de empresas abertas e fechadas), títulos de dívida (bonds e debentures), notas promissórias, letras do Tesouro, participações em trusts e sociedades, bens de uso pessoal, bens de negócio, inclusive estoque, imóveis, e opções de compra de títulos. Os bens que você mantém no exterior também entram; veja imóvel no exterior ao sair do Canadá.

Como preencho o Form T1161?

Informe seu nome, SIN (número de seguro social do Canadá), endereço postal e data da emigração. Depois, preencha uma linha por bem, com quatro campos (Form T1161).

Anexe uma folha separada se precisar de mais linhas. Erros a evitar: deixar a casa de fora, informar o custo em vez do valor na data da saída e listar itens excluídos, como um RRSP.

T1161 ou T1243: por que as duas listas são diferentes?

O T1161 lista o que você possui depois de sair. O Form T1243 calcula o ganho sobre o que você é considerado como tendo vendido ao sair. As listas diferem porque alguns bens entram na lista, mas não são considerados vendidos: imóveis no Canadá, bens de recursos naturais e de madeira, bens de um negócio canadense mantido por meio de um estabelecimento permanente no Canadá, opções de ações de empregado, a participação em um trust pessoal canadense que você não pagou para obter e uma apólice de seguro de vida canadense, exceto a parte em fundo segregado. Imóveis e bens de negócio só vão no T1243 se você optar, no Form T2061A, por tratá-los como vendidos. Os itens de uso pessoal abaixo de $10.000 funcionam ao contrário: são considerados vendidos, mas não são listados (CRA; seção 128.1(4)(b)).

Para o cálculo do ganho, veja o Form T1243 para emigrantes.

Quando o T1161 vence e preciso enviá-lo sem declaração?

O T1161 vence na data de vencimento da sua declaração do ano em que você saiu (seção 128.1(9)). Para a maioria das pessoas, é 30 de abril do ano seguinte. Se você, seu cônjuge ou seu companheiro em união estável (common-law) teve um negócio (exceto um cujas despesas sejam principalmente investimentos em abrigos fiscais), é 15 de junho, mas qualquer saldo a pagar continua vencendo em 30 de abril (datas de vencimento da CRA).

Anexe o formulário à sua declaração do ano da saída. Se você não precisa entregar declaração, envie o formulário sozinho até a mesma data (Form T1161). O manual de envio eletrônico (EFILE) da CRA para declarações de 2025 exclui a declaração que inclui o T1161, o T1243 ou o T1244, então essa declaração vai em papel (RC4018, capítulo 1); confira o manual do seu ano. Para entregar do exterior, veja como entregar sua declaração de saída do exterior.

Qual é a multa por atraso no T1161 e ela pode ser cancelada?

A multa é de $25 por dia de atraso, no mínimo $100 e no máximo $2.500 (Form T1161; seção 162(7)). A cobrança diária para depois de 100 dias. Ela não depende de imposto devido, então vale mesmo quando você não deve nada.

A CRA pode dispensar ou cancelar uma multa a pedido, desde que o pedido seja feito em até dez anos corridos após o fim do ano fiscal (seção 220(3.1)). O alívio é discricionário. Para saber como pedir, veja formulários de saída entregues com atraso e multas.

Quebec tem um formulário próprio de lista de bens?

O T1161 é um formulário federal. A CRA orienta ex-residentes de Quebec a procurar a Revenu Québec (o órgão de impostos de Quebec) para a declaração de Quebec (CRA). Quebec tem regras e formulários de saída próprios; veja como sair de Quebec e os impostos.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos e usam dólares canadenses.

Proprietário de uma casa e de um RRSP

Uma pessoa sai do Canadá com uma casa de C$700.000 e um RRSP de C$150.000. O RRSP é excluído; só a casa já passa do limite. A casa vai no T1161 mesmo sem ser considerada vendida, então não há imposto de saída sobre ela. O RRSP não é listado.

Inquilino com uma pequena conta de corretora

Uma pessoa sai com C$20.000 em uma conta de corretora não registrada, C$30.000 em uma conta bancária em dólares canadenses e um carro de C$8.000. Os depósitos em dólares canadenses são excluídos, e o carro é um item de uso pessoal abaixo do limite. Só os C$20.000 contam, valor abaixo do limite, então o T1161 não é obrigatório. As ações continuam sendo consideradas vendidas no T1243.

Entrega com 60 dias de atraso

Uma pessoa envia o T1161 60 dias depois do vencimento e não deve imposto. A multa é de 60 × C$25 = C$1.500, valor acima do mínimo de C$100 e abaixo do máximo de C$2.500. Se o formulário tivesse 100 dias ou mais de atraso, a multa seria de C$2.500.

E no seu caso?

• Você perdeu o prazo ou passaram-se vários anos: veja formulários de saída entregues com atraso e multas e peça ajuda com a sua declaração de pessoa física.
• Você tem ações de empresa fechada, opções de ações ou muitos ativos para avaliar: veja imposto de saída sobre ações de empresa fechada, opções de ações e RSUs e peça ajuda com a sua declaração de pessoa física.
• Você vai alugar sua casa no Canadá depois de sair: veja proprietários de imóveis não residentes e peça ajuda com a sua declaração de pessoa física.
• Você vai se mudar para os EUA: veja como diferir o imposto de saída ao se mudar para os EUA.
• Você morou menos de cinco anos no Canadá: veja sair do Canadá em até cinco anos depois de chegar.
• Você precisa do quadro completo: comece por sair do Canadá e pela lista de verificação de impostos ao sair do Canadá.