Form T1243: como preencher a alienação presumida ao emigrar

O que é o Form T1243 e quem precisa entregá-lo?

O Form T1243 é onde a pessoa física que deixou de ser residente no Canadá durante o ano calcula o ganho ou a perda de capital sobre os bens que a lei trata como vendidos pelo valor justo de mercado um instante antes da saída. O próprio formulário manda preenchê-lo se você deixou de ser residente no ano e teve alienação presumida (deemed disposition) de bens. Depois disso, você é tratado como se tivesse recomprado os mesmos bens por esse valor (Income Tax Act, seção 128.1(4)).

Anexe o T1243, e o Schedule 3 quando for o caso, à declaração do ano em que você saiu. Ele vence com essa declaração, normalmente em 30 de abril do ano seguinte (15 de junho se você ou seu cônjuge tinha um negócio, com o saldo a pagar ainda vencendo em 30 de abril). O T1243 calcula o ganho ou a perda, o Form T1161 lista o que você possuía, inclusive os bens que ficam fora do T1243, e o Form T1244 permite adiar o pagamento do imposto sobre os ganhos do T1243. A parte tributável de um ganho de capital líquido é 50%; o exemplo de cálculo mostra o imposto passo a passo.

O que torna um caso mais complicado: ações de empresa fechada, opções de ações, imóveis no exterior, bens que perderam valor, uma carteira comprada em várias moedas ou a intenção de adiar o pagamento. Separe antes de começar:

• Extratos da corretora ou dos fundos na data da saída ou na data mais próxima dela
• Registros de compra de cada investimento, com datas e valores
• Para bens que você já tinha quando se mudou para o Canadá: o valor na data da chegada e a taxa de câmbio desse dia
• Laudos de avaliação para tudo o que não tem preço de mercado
• Taxas de câmbio de cada data de compra e da data da saída

O manual do EFILE da CRA para as declarações de 2025 exclui do EFILE, o serviço que os preparadores usam, a declaração que inclui o T1243, o T1244 ou o T1161. As restrições do NETFILE para quem entrega a própria declaração não citam esses formulários, então um software certificado pode enviá-la; se o software não enviar, imprima a declaração e mande pelo correio. Confira os dois para o seu ano. O guia como entregar a declaração de saída estando no exterior explica para onde enviar e como pagar.

Quais bens entram no T1243 e quais ficam de fora?

Todo bem que você possui na saída entra no T1243, no Canadá ou no exterior, a menos que se enquadre em um dos quatro grupos excluídos (T1243; CRA):

Imóveis no Canadá que ficam fora do T1243 ainda podem precisar constar no Form T1161. A regra do residente por pouco tempo tem guia próprio: sair do Canadá em até cinco anos depois de chegar. Opções de ações e RSUs estão no guia imposto de saída sobre opções de ações e RSUs.

Como preencho cada coluna do T1243?

Preencha uma linha por bem, com todos os valores em dólares canadenses. A página 2 do formulário tem sete colunas:

Para um bem comprado em outra moeda, converta o custo pela taxa de câmbio da data da compra e o valor pela taxa da data da saída (CRA). A CRA geralmente espera a taxa do Bank of Canada do dia (instruções do Schedule 3). Converter um custo em moeda estrangeira pela taxa da data da saída, em vez da taxa da data da compra, muda o ganho.

Escreva a descrição da coluna 2 de modo que você reconheça o mesmo investimento anos depois: você vai citá-la à CRA quando vender.

Preciso detalhar a carteira investimento por investimento?

Sim. O formulário diz que, se parte ou todos os seus investimentos estão em uma carteira, você deve apresentar o detalhamento completo. Uma linha com “conta na corretora” não basta; liste cada ação, fundo ou outro ativo em sua própria linha e leve os totais ao Schedule 3.

Anexe uma folha separada, com as mesmas sete colunas, quando as linhas do formulário acabarem.

Como os resultados do T1243 vão para o Schedule 3?

Cada linha do T1243 vai para a linha do Schedule 3 correspondente ao tipo de bem, e o Schedule 3 compensa a maior parte dos ganhos com as perdas. Há duas exceções: a perda em bem de uso pessoal (linha 9) em geral não pode ser deduzida, e a perda em bem pessoal listado (linha 10), como obras de arte, joias, livros raros, selos ou moedas, só compensa ganhos em bens pessoais listados. As linhas do Schedule 3 mais usadas para bens da saída:

O resultado líquido segue para a declaração como qualquer ganho ou perda de capital. Criptomoedas têm guia próprio: imposto de saída sobre criptoativos.

E se a venda presumida gerar renda e não ganho de capital?

O T1243 e o Schedule 3 foram feitos para ganhos de capital. Alguns bens, como mercadorias que um negócio mantém para venda fora do Canadá, também entram na venda presumida (seção 128.1(4)(b)), mas o ganho é renda de negócio, não ganho de capital. A CRA observa que até ações comuns podem gerar renda de negócio quando você as negocia como atividade empresarial (CRA). Ser operador ou investidor depende dos seus fatos. A resposta muda quanto do ganho é tributado, e a CRA pode contestá-la.

Posso incluir meu imóvel ou meus bens de negócio no Canadá com o Form T2061A?

Sim. A pessoa física pode optar, no Form T2061A, por tratar também imóveis no Canadá ou bens de negócio no Canadá como vendidos na saída. Optar por incluir uma casa significa declarar o ganho ou a perda agora, então vale checar antes se a isenção da residência principal a cobre. Esse bem passa a constar no T1243, e o Form T2061A é anexado à declaração do ano da saída.

Por que alguém faria isso: para usar a perda desse bem contra os ganhos do restante da lista da saída, ou para fixar um novo custo pelo valor da data da saída. A lei limita o resultado: a perda do bem incluído pela opção pode compensar os ganhos das suas outras vendas da saída, mas não pode levar sua renda abaixo do menor valor entre a sua renda sem as vendas da saída e a sua renda sem a opção (seção 128.1(4)(d)). O bem também continua sendo bem canadense, com regras próprias, quando você o vender depois como não residente; por isso essa escolha exige orientação com base nos seus números.

Que registros sustentam os valores se a CRA perguntar?

Guarde a prova das colunas 5 e 6 de cada linha. A CRA diz que você não precisa anexar os documentos de compra e venda, mas deve guardá-los caso ela peça (CRA).

Se a CRA questionar um valor, veja quando a CRA contesta o seu valor de saída.

O que envio à CRA quando vendo depois um bem listado no T1243?

Quando você vender depois um bem informado no T1243, a CRA pede que você envie uma lista a “Non-Resident T1 Adjustments”, no Winnipeg Tax Centre, com:

1. A descrição do bem, igual à do seu T1243
2. O número de ações vendidas, se houver
3. A data da alienação

A CRA diz que qualquer valor a pagar resultante vence em 30 de abril do ano seguinte ao da venda. Isso pesa mais quando você adiou o imposto com o Form T1244. Se o bem perdeu valor depois que você saiu, veja ações que caíram depois que você saiu do Canadá. Se você voltar ao Canadá ainda com o bem, veja voltar ao Canadá depois de pagar o imposto de saída.

Exemplo

Todos os valores são ilustrativos e estão em dólares canadenses.

Um T1243 com três linhas

Cada linha vai para a sua linha do Schedule 3; moedas guardadas por prazer pessoal são bens pessoais listados (linha 10). O ganho líquido de C$8.000 chega à declaração; com o percentual de inclusão de 50%, C$4.000 são tributáveis.

Chegou há quatro anos com um apartamento no exterior

Uma pessoa se mudou para o Canadá há quatro anos, já com um apartamento no exterior, e agora está saindo. Se ela foi residente por no máximo 60 dos 120 meses antes da saída, contando qualquer estadia anterior no Canadá nesse período, o apartamento pode ficar fora do T1243 pela exclusão do residente por pouco tempo. Uma conta de corretora aberta no Canadá continua no T1243.

Vendendo dois anos depois da saída

Dois anos depois da saída, a pessoa vende todas as 1.000 cotas de ETF. Ela escreve à Non-Resident T1 Adjustments, no Winnipeg Tax Centre, informando “Cotas de ETF canadense”, 1.000 cotas e a data da venda, de acordo com a descrição do T1243.

E no seu caso?

• Você tem ações de uma empresa fechada: a avaliação e as regras posteriores são diferentes; veja imposto de saída sobre ações de empresa fechada e procure ajuda com o imposto de pessoa física.
• Você tem opções de ações ou RSUs: algumas ficam de fora e outras não; veja imposto de saída sobre opções de ações e RSUs e procure ajuda com o imposto de pessoa física.
• Você tem imóveis no exterior ou outros ativos sem preço de mercado: a coluna 5 exige um valor que possa ser comprovado; procure ajuda com o imposto de pessoa física.
• Alguns investimentos mostram prejuízo, ou você está avaliando a opção do T2061A: os limites da lei para perdas decidem o que ajuda; procure ajuda com o imposto de pessoa física.
• Você já saiu e não entregou o T1243, ou entregou atrasado: veja saiu do Canadá sem avisar a CRA e procure ajuda com o imposto de pessoa física.
• Você se mudou para o Canadá já com o bem: o custo dele geralmente é o valor na data da sua chegada; procure ajuda com o imposto de pessoa física.
• Você negocia com frequência ou mantém mercadorias de um negócio no exterior: é preciso definir se o ganho é renda de negócio antes de entregar a declaração; procure ajuda com o imposto de pessoa física.
• Você quer adiar o pagamento: veja como adiar o imposto de saída.
• Você precisa da lista de bens: veja o Form T1161.
• Você quer o quadro completo da saída: comece por sair do Canadá.