Saí do Canadá sem avisar a CRA: como regularizar sua situação

Saí do Canadá há anos sem avisar a CRA. Quais são os riscos?

Não avisar a CRA não faz de você, por si só, residente do Canadá, mas pode deixar sua conta mostrando você como residente. Isso pode expor você a: imposto e obrigações de declaração no ano em que saiu; multa diária por falta do Form T1161; multa por atraso na entrega e juros; declarações ou lançamentos como residente nos anos seguintes; e devolução de benefícios pagos depois que você deixou de ter direito. orientação da CRA sobre residência fiscal.

A responsabilidade pelo imposto não depende de um lançamento, e até onde a CRA pode voltar no tempo depende de ela ter lançado o ano ou não. O prazo normal de novo lançamento de uma pessoa física é de três anos a partir do aviso de lançamento original; depois dele, a CRA só pode fazer novo lançamento nos casos listados, como declaração falsa atribuível a negligência, descuido ou omissão intencional, fraude ou renúncia assinada ao prazo. Um ano que nunca foi entregue nem lançado não tem aviso original; por isso, pela redação da lei, esse prazo ainda não começou. Income Tax Act, subseções 152(3), 152(3.1) e 152(4).

Primeiro, reúna suas declarações do Canadá, avisos de lançamento, avisos de benefícios e cartas da CRA, e anote o prazo de cada resposta ou contestação.

Quando passei a ser não residente do Canadá e que provas devo reunir?

A data de saída do Canadá é a data em que sua residência fiscal terminou, que pode ser diferente da data do voo ou da mudança. Para quem sai para se fixar no exterior, a CRA geralmente usa a mais tardia entre três datas: a em que você sai, a em que seu cônjuge ou companheiro e seus dependentes saem e a em que você passa a ser residente no país de destino. Se você está se restabelecendo em um país onde já morou antes do Canadá, a CRA geralmente usa a data em que você sai, mesmo que seu cônjuge ou companheiro fique por um tempo para vender a casa. orientação da CRA para emigrantes.

Monte uma cronologia datada, com provas dos dois lados da fronteira. Estes documentos podem ajudar; nenhum deles decide sozinho.

A CRA trata a casa, o cônjuge ou companheiro e os dependentes como vínculos significativos e pondera os demais vínculos em conjunto. A opinião da CRA a partir do NR73 depende dos fatos informados e não obriga a CRA. folio da CRA sobre residência, parágrafos 1.11–1.15 e 1.55. Para o teste de vínculos e o Form NR73, veja residência fiscal no Canadá.

A CRA diz que sou residente, mas minhas declarações dos EUA dizem o contrário. Qual país prevalece?

A declaração entregue a um país não se sobrepõe à lei do outro. Se você é residente dos dois países pelo Artigo IV, o tratado tributário entre o Canadá e os EUA aplica uma regra de desempate em ordem.

As etapas seguem uma ordem, não um sistema de pontos: (1) onde há um lar permanente à sua disposição e, se houver nos dois países ou em nenhum, onde seus laços pessoais e econômicos são mais estreitos; (2) o local de residência habitual; (3) sua cidadania; (4) se a cidadania não resolver, um acordo entre as autoridades competentes dos países. Artigo IV do tratado.

Se o tratado fizer de você residente dos EUA e não do Canadá, a subseção 250(5) considera você não residente do Canadá mesmo que as regras internas do Canadá o tornassem residente. Identifique quando esse resultado começou e sustente-o com fatos. A partir dessa data, valem as regras de saída, incluindo a alienação presumida (deemed disposition) de bens e a retenção da Parte XIII; por isso, a declaração do ano da saída e os formulários abaixo continuam valendo. Income Tax Act, subseção 250(5), folio da CRA sobre residência, parágrafo 1.38.

Se a regra de desempate não colocar você nos EUA, o Canadá trata você como residente: você declara a renda mundial e pede crédito pelo imposto pago nos EUA, como em Rendimentos estrangeiros na declaração do Canadá. Um cidadão dos EUA geralmente entrega declarações ao IRS (a receita federal dos EUA), qualquer que seja o país que prevaleça. obrigações de declaração no exterior, segundo o IRS.

Como entrego uma declaração de saída em atraso e os formulários que faltam?

A declaração de saída é a declaração de imposto de renda do ano em que a residência terminou. Ela é entregue no pacote desse ano da província ou do território em que você morava quando saiu, com a data de saída informada na área “Residence Information” (informações de residência) da página 1, e não na sua declaração atual. pacotes de imposto da CRA. O prazo final era 30 de abril do ano seguinte, ou 15 de junho se você ou seu cônjuge ou companheiro tinha um negócio; o Form T1161 vence na mesma data, mas o imposto devido vencia em 30 de abril nos dois casos. Informe a renda mundial do período em que você foi residente e a renda de fonte canadense aplicável do período como não residente. Quem morava em Quebec também entrega declaração à Revenu Québec, que tem formulários próprios para emigrantes: alienação presumida de bens por emigrante e bens de propriedade de emigrante. orientação da CRA para emigrantes.

Para o teste do T1161, não conte dinheiro nem depósitos bancários, planos registrados, itens de uso pessoal que valham menos de C$10.000 cada um, nem bens que você já tinha quando se tornou residente pela última vez (ou que herdou desde então) e que não sejam bens canadenses tributáveis, se você foi residente do Canadá por no máximo 60 meses nos 120 meses anteriores. Uma casa no Canadá não é considerada vendida na saída, mas não está nessa lista; por isso, ela conta para o limite. regras da CRA sobre bens na saída, Form T1161.

Reúna os registros de propriedade, os custos e os valores de mercado na data da saída, e guarde um relato escrito e datado do que aconteceu; decida como apresentá-lo depois de avaliar o Programa de Divulgação Voluntária.

Para o cálculo do imposto de saída e dos bens isentos, veja Saindo do Canadá. A opção de adiar o pagamento, no Form T1244, deve ser entregue até 30 de abril do ano seguinte ao da saída. O ministro (Minister) responsável pela CRA pode prorrogar esse prazo se for justo e equitativo (Income Tax Act, subseção 220(4.54)); portanto, uma opção tardia é possível, mas não garantida. Veja como adiar o imposto de saída.

Quais multas e juros podem se aplicar, e posso pedir alívio?

A multa por atraso do Form T1161 se aplica mesmo que não haja imposto a pagar; uma declaração de imposto de renda em atraso gera multa quando havia imposto não pago no prazo de entrega, e o imposto não pago rende juros compostos diários a partir do dia seguinte ao prazo de pagamento. orientação da CRA sobre juros.

Você pode pedir à CRA que cancele multas ou juros usando o Form RC4288 ou uma carta; o alívio é discricionário, e corrigir a declaração não o garante. Para multas, o alívio pode alcançar anos fiscais encerrados em até 10 anos antes do ano-calendário do pedido; para juros, os juros acumulados nos 10 anos-calendário anteriores ao ano do pedido. CRA IC07-1R1.

Para cálculos, provas de alívio e questões de pagamento, veja Multas, juros e alívio.

Preciso entregar declarações do Canadá para os anos depois da saída?

Ser não residente não encerra todas as obrigações de declaração no Canadá: é o tipo de renda que define se haverá retenção, declaração ou uma opção. regras da CRA para não residentes.

A CRA afirma que você deve avisar os pagadores e as instituições financeiras do Canadá de que não é mais residente; a partir daí, eles retêm o imposto de não residente sobre os pagamentos seguintes. orientação da CRA para emigrantes.

Se a CRA exigiu uma declaração ou lançou um ano sem que você a tivesse entregue, responda até a data indicada na carta, informando sua data de saída e uma cronologia curta com as provas; veja como regularizar declarações do Canadá não entregues. Para aluguel, veja proprietários não residentes.

Continuei recebendo o CCB (Canada Child Benefit, benefício canadense por filho) ou o crédito de GST/HST (imposto federal sobre bens e serviços do Canadá). O que devo devolver?

Os benefícios recebidos depois que o direito terminou podem ter de ser devolvidos. O crédito de GST/HST agora é o Canada Groceries and Essentials Benefit (benefício canadense para alimentos e itens essenciais), e a CRA afirma que um não residente geralmente não tem direito a ele nem ao CCB. orientação da CRA para emigrantes, elegibilidade ao benefício, segundo a CRA. Um pagamento que continua chegando não prova que você tem direito: a CRA orienta a entrar em contato imediatamente se você receber esses pagamentos depois de sair, e o Income Tax Act exige que quem deixa de ter direito ao CCB avise a CRA antes do fim do mês seguinte ao mês em que a elegibilidade termina (subseção 122.62(4)).

Compare as datas dos pagamentos com sua cronologia de residência, guarde os avisos de benefícios e um histórico de pagamentos e confira separadamente os valores provinciais ou territoriais. Se um novo cálculo mostrar pagamento a maior, a CRA envia um aviso e pode reter pagamentos futuros de benefícios ou restituições de imposto até a devolução. orientação da CRA sobre o CCB. O aviso tem direitos próprios de contestação; veja a seção sobre contestação abaixo.

A página de juros da CRA diz que não se aplicam juros a dívidas por pagamento a maior do Canada Child Benefit ou do crédito pessoal de GST/HST, mas não menciona o Canada Groceries and Essentials Benefit; por isso, confirme antes de contar com isso para esse benefício. Os juros sobre imposto de renda não pago são outra questão. orientação da CRA sobre pagamentos.

Posso corrigir declarações do Canadá entregues como residente depois que saí?

Você pode pedir alterações em declarações canadenses já lançadas, mas só depois de receber o aviso de lançamento (notice of assessment) daquele ano, e a CRA deve considerar os fatos comprovados e os prazos.

Para uma correção de residência documentada, o Form T1-ADJ (pedido de ajuste da T1) enviado pelo correio, com os documentos de apoio, permite explicar a data de saída e as mudanças de renda e de créditos que decorrem dela. Declarações internacionais têm restrições nos serviços online, e pedidos de anos antigos podem exigir o envio pelo correio. Envie os pedidos de anos anteriores separadamente da declaração do ano atual. A restituição decorrente de ajuste fica limitada a 10 anos-calendário. orientação da CRA para alterar uma declaração.

Mudanças em um ano podem afetar outros; por isso, revise em conjunto a parte do ano em que você foi residente, a renda de fonte canadense, os créditos e os benefícios. Um pedido de ajuste não substitui uma contestação feita no prazo. Se um novo lançamento ou uma restituição do Canadá alterar o imposto que você pediu como crédito por imposto estrangeiro nos EUA, suas declarações dos EUA também podem precisar ser recalculadas; veja como retificar sua declaração depois que o outro país altera a sua.

E se eu discordar da CRA: contestação, Tax Court of Canada (Tribunal Tributário do Canadá) ou MAP?

Use o caminho que corresponde à decisão. Responda a uma consulta sobre residência com provas; se um lançamento de imposto decorrente dela estiver errado, preserve os direitos formais de contestação enquanto discute correções.

Os prazos internos acima são os da CRA e contam a partir da data do aviso. Valem para lançamentos e determinações, não para qualquer carta da CRA; os direitos de contestação também cobrem determinações, como o novo cálculo do Canada Child Benefit ou do crédito de GST/HST. CRA P148. O imposto de renda provincial de Quebec é uma declaração separada; a Revenu Québec geralmente permite 90 dias a partir de seu aviso para contestar ou, para uma pessoa física, quando for mais tarde, um ano depois do prazo de entrega (Revenu Québec).

Pelo Artigo XXVI, você apresenta o caso por escrito à autoridade competente do país em que é residente; se os dois países tratam você como residente, o texto não diz a qual procurar primeiro. Para que um acordo se sobreponha aos prazos internos, a autoridade competente do outro país geralmente deve receber a notificação em até seis anos depois do fim do ano fiscal afetado; não presuma que o MAP possa reabrir todos os anos antigos. O folio da CRA sobre residência observa que disputas de residência com países do tratado podem exigir os Competent Authority Services (serviços de autoridade competente). orientação da CRA sobre o MAP, Artigo XXVI do tratado, folio da CRA sobre residência, parágrafo 1.57.

O que devo verificar do lado dos EUA?

Verifique se suas declarações dos EUA refletem o período real de residência nos EUA e as opções ou posições de tratado usadas. A data de saída do Canadá e o início da residência nos EUA não precisam coincidir, mas você deve conseguir explicar qualquer intervalo ou sobreposição.

Revise a primeira declaração dos EUA, o histórico de dias de viagem, a situação migratória e qualquer opção por declaração conjunta (uma declaração conjunta torna cada cônjuge responsável por todo o imposto dos EUA: Internal Revenue Code, seção 6013(d)(3)), além de verificar se o adequado era o Form 1040, uma declaração dual-status (dupla condição fiscal, para um ano em que você foi residente em parte do ano e não residente no restante) ou o Form 1040-NR. Estrangeiros residentes nos EUA geralmente declaram a renda mundial. Para quem não é cidadão dos EUA, declarar-se não residente pelo tratado para o imposto de renda dos EUA geralmente exige o Form 1040-NR com o Form 8833; residentes de longo prazo titulares de green card precisam de uma análise separada do possível imposto de expatriação, tratado em Imposto de saída dos EUA. IRS Publication 519. Veja primeiro ano como residente fiscal dos EUA e mudança do Canadá para os EUA para as escolhas do ano de chegada e a opção abaixo.

Se o Canadá tributa uma venda presumida de bens na saída, o Artigo XIII(7) do tratado permite que você opte por tratá-la, para fins dos EUA, como venda e recompra pelo valor da data da saída. O Revenue Procedure 2010-19 exige essa opção na sua primeira declaração dos EUA entregue no prazo depois da mudança, com o Form 8833 e a prova de que o ganho foi informado no Canadá, e não descreve nenhum caminho tardio para saídas em 29 de março de 2010 ou depois. Por isso, uma declaração de saída não entregue também importa do lado dos EUA.

Contas canadenses que você manteve podem ter de ser declaradas nos EUA, inclusive no FBAR (relatório de contas bancárias e financeiras no exterior) quando suas contas estrangeiras somaram mais de US$10.000 em algum momento do ano, mesmo sem rendimentos tributáveis. orientação do IRS sobre o FBAR. Veja declaração de contas no exterior, contas registradas canadenses na declaração dos EUA e, para formulários não entregues, FBAR ou TFSA não entregues.

Preciso do Programa de Divulgação Voluntária?

O Programa de Divulgação Voluntária (Voluntary Disclosures Program) pode se aplicar a declarações em atraso, rendimentos omitidos ou informações de bens não declarados, mas só se a CRA não tiver iniciado uma auditoria ou investigação sobre as informações que você divulgaria. Uma carta sobre um problema de conformidade identificado pode tornar o pedido provocado (prompted), que recebe menos alívio do que um pedido espontâneo (unprompted); uma carta geral de conscientização não tem esse efeito. Se uma consulta sobre residência é uma auditoria depende do que diz a carta da CRA; por isso, leia-a antes de decidir como entregar. orientação da CRA sobre o Programa de Divulgação Voluntária, IC00-1R7.

Exemplo

Suponha que uma pessoa física e sua família se mudaram para os EUA em 1º de julho, encerraram nessa data seus vínculos significativos com o Canadá e passaram a ser não residentes do Canadá nesse dia. Vários anos depois, descobrem que a declaração do ano da saída nunca foi entregue.

Todos os valores são ilustrativos, em dólares canadenses. Na saída, os investimentos a declarar valiam C$80.000, com custo original de C$50.000. A diferença de C$30.000 precisa ser analisada para a declaração de saída; ela não é a conta de imposto. Suponha que nenhuma exclusão da lista de bens se aplique. O Form T1161 é obrigatório, e a multa por atraso chegou a C$2.500 porque o atraso passa de 100 dias, mesmo que o cálculo do imposto de renda não mostre saldo a pagar. Se C$6.000 de benefícios foram recebidos depois que o direito terminou, a devolução é analisada separadamente.

E no seu caso?

• Sua casa ou sua família no Canadá ficou para trás: a data de saída pode exigir uma análise mais atenta em residência fiscal no Canadá.
• Você tinha investimentos ou ações de empresa de capital fechado, ou voltou ao Canadá desde então: revise as vendas presumidas, as isenções e as regras de retorno ao Canadá em Saindo do Canadá.
• Você não consegue pagar o imposto sobre bens que ainda possui: uma opção tardia de adiar o pagamento não é garantida; veja como adiar o imposto de saída.
• Você manteve um imóvel alugado no Canadá ou vendeu um imóvel canadense: veja proprietários não residentes ou venda de imóveis canadenses por não residentes.
• Você ainda tem uma corporação canadense: veja proprietários não residentes de uma corporação canadense.
• Vários anos, benefícios ou as declarações dos dois países precisam de correção, ou a CRA contesta sua residência: use impostos entre países. Leve a cronologia de residência, as declarações dos dois países, os avisos e prazos da CRA, os registros de benefícios e os valores dos bens na data da saída; obrigações de declaração, multas e prazos de contestação podem fazer os anos dependerem uns dos outros.