Veja primeiro a situação fiscal de cada dono. Uma LLC com dois donos normalmente entrega o Form 1065. Pessoa física dos EUA usa o Form 1040, pessoa física não residente usa o Form 1040-NR e sócio pessoa jurídica estrangeiro costuma usar o Form 1120-F. A LLC recolhe a retenção sobre o sócio estrangeiro. A corporação C paga imposto e entrega o Form 1120; os acionistas declaram os dividendos, com retenção para quem recebe no exterior. Acionista estrangeiro não residente ou pessoa jurídica impede o regime de corporação S.
Sociedades de pessoas · Corporações
Para uma corporação C dos EUA com ano-calendário, um Form 7004 válido faz o Form 1120 e qualquer Form 5472 exigido vencerem em 15 de outubro. Entregue os dois até essa data. O imposto vence em 15 de abril, ou em 15 de junho se a corporação se enquadrar na regra de negócios e livros contábeis no exterior. Um Form 5472 entregue fora do prazo pode custar à corporação $25.000, mesmo sem imposto de renda a pagar.
Corporações
Uma corporação C dos EUA pode preparar o próprio Form 1120; um diretor autorizado assina mesmo sem SSN ou ITIN. Anexe qualquer Form 5472 exigido. Entregue por e-file ou, se a entrega em papel for permitida, pelo correio, usando o endereço do local principal da corporação. A corporação paga o imposto separadamente, inclusive por transferência internacional (wire) de um banco estrangeiro.
Corporações
Uma corporação C dos EUA de propriedade estrangeira geralmente entrega o primeiro Form 1120 a partir da data em que passa a ter acionistas, ativos ou atividade empresarial até o fim do seu ano fiscal, mesmo com vendas zero. Primeiro confirme essas datas; depois informe a renda e os custos dedutíveis. Os custos de início de atividade e de organização geralmente só entram quando o negócio começa. A corporação paga o imposto devido e fica com os próprios prejuízos.
Corporações
Vender nos EUA ou ser dono de uma LLC, por si só, não exige o Form 1120-F. Primeiro verifique a atividade nos EUA e a classificação da LLC. Uma corporação estrangeira com atividade empresarial nos EUA (US trade or business) geralmente entrega o Form 1120-F e paga o imposto devido, mesmo com benefício de tratado. Uma LLC desconsiderada pode entregar separadamente o Form 5472; LLCs tributadas como sociedade de pessoas ou como corporação entregam as próprias declarações.
Corporações
Uma corporação C dos EUA geralmente apresenta o Form 1120 completo a cada ano fiscal, mesmo sem vendas nem renda tributável. Ela anexa o Form 5472 se teve uma transação reportável com uma parte relacionada, estrangeira ou americana. Pagamentos a um dono estrangeiro também podem exigir declarações de retenção na fonte. As obrigações estaduais dependem de onde a corporação opera e de onde foi constituída.
Corporações
Uma LLC dos EUA de um único membro, que pertence a uma pessoa estrangeira, deve apresentar um Form 1120 pro forma com o Form 5472 anexado em todo ano em que tiver uma transação reportável com o dono ou com outra parte relacionada, inclusive aportes e distribuições. Para uma LLC com ano-calendário, o vencimento é 15 de abril, prorrogável com o Form 7004, e a apresentação deve ser feita por fax ou correio, não por envio eletrônico.
Autônomo · Corporações
Uma sociedade de pessoas ou LLC dos EUA com vários membros que tem um sócio estrangeiro geralmente retém imposto federal sobre a parcela desse sócio na renda tributável efetivamente conectada, mesmo sem distribuição em dinheiro. Ela paga as parcelas com o Form 8813 e apresenta os Forms 8804 e 8805. Pode haver retenção separada sobre renda passiva, sobre a venda da participação e sobre renda de fonte estadual.
Sociedades de pessoas
Um não residente geralmente pode ser dono de uma LLC ou de uma corporação C dos EUA, mas um estrangeiro não residente não pode ser acionista de uma corporação S. Uma LLC com um único dono normalmente repassa a renda ao dono, uma LLC com vários donos normalmente declara como sociedade de pessoas e uma corporação C paga o próprio imposto de renda. A participação, a atividade nos EUA e as regras estaduais definem quais declarações são exigidas de fato.
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Verifique cada ano em que a entidade americana estava sujeita ao Form 5472 e teve transações reportáveis com partes relacionadas. Entregue cada formulário que falta junto com a declaração corporativa exigida. A entrega voluntária não garante o alívio da multa, mas você pode explicar a causa razoável. Se recebeu uma notificação CP215, cumpra o prazo de resposta, corrija qualquer entrega pendente e peça o alívio com provas.
Autônomo · Corporações
Primeiro identifique a situação fiscal nos EUA de cada proprietário, a parte de cada um e quem recebe o aluguel. Proprietários não residentes devem imposto americano sobre o aluguel de imóveis nos EUA. Quem paga o aluguel geralmente retém imposto sobre o aluguel bruto, a menos que o tratamento pela renda líquida esteja documentado; quem recebe o aluguel e deixa de reter pode ter de pagar esse imposto. Pessoas físicas optam pela renda líquida no Form 1040-NR; corporações estrangeiras usam o Form 1120-F. A classificação da LLC define o caminho. Reconstrua os anos não declarados.
Pessoas físicas · Corporações
Primeiro confirme a condição de não residente, inclusive qualquer regra de desempate de tratado. Para renda de negócios tributável nos EUA, entregue o seu próprio Form 1040-NR: declare no Schedule C um negócio direto ou uma LLC desconsiderada, ou a sua parte de uma sociedade de pessoas pelo Schedule K-1, e peça o crédito de qualquer retenção do Form 8805. Você deve imposto sobre a sua parte mesmo sem receber distribuição. O imposto de autônomo (self-employment tax) geralmente não se aplica; verifique o imposto estimado e a declaração estadual.
Pessoas físicas · Autônomo
Se uma LLC americana de um único membro é desconsiderada para o imposto federal, o proprietário geralmente pode transferir dinheiro como retirada do proprietário: a transferência em si não gera imposto de renda americano separado nem retenção sobre dividendos, mas a renda da LLC ainda pode ser tributável para o proprietário. Uma corporação C pode pagar dividendos, salários ou honorários razoáveis ou quitar um empréstimo real; cada um tem regras próprias de fonte, retenção e declaração.
Autônomo · Corporações
Uma transferência do exterior geralmente não é receita de uma corporação C dos EUA se serve para comprar ações ou cria um empréstimo genuíno. Antes de enviar dinheiro ou pagar contas da empresa, documente se a corporação vai emitir ações ou ter de devolver o dinheiro. O empréstimo de um proprietário estrangeiro e os juros podem exigir o Form 5472, e a corporação deve reter e declarar os juros tributáveis pagos a esse proprietário.
Corporações
Primeiro confira a regra de agente do estado onde a entidade foi constituída; um empresário individual sem entidade constituída não precisa de agente registrado. Informe ao IRS seus endereços postal e físico reais, mesmo no exterior. Uma empresa dos EUA ou estrangeira pode pedir uma conta nos EUA, mas os bancos verificam o local e a identidade da empresa, e as plataformas de pagamento fazem as próprias verificações. Abrir a conta à distância e aceitar o pedido são decisões de cada instituição.
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Sim. Uma corporação C de Delaware apresenta o Form 1120 e geralmente paga imposto federal de 21% sobre a renda tributável mundial, mesmo quando é administrada do exterior. Se não tem atividade em Delaware, não deve imposto de renda corporativo de Delaware, mas o relatório anual e o imposto de franquia vencem em 1º de março do ano seguinte. Outro estado ou o país onde ela é administrada também pode tributá-la.
Corporações
Primeiro confirme se a subsidiária é uma corporação para fins fiscais dos EUA. Uma corporação C dos EUA que é dona integral dela apresenta o Form 5471 e o Form 8992 junto com o Form 1120, mesmo sem dividendos; a controladora paga o imposto dos EUA devido. Use o Form 8993 para a dedução e o Form 1118 para o crédito. Transações reportáveis com partes relacionadas podem exigir o Form 5472.
Corporações
A subsidiária de uma empresa estrangeira, constituída como corporação C dos EUA, apresenta o Form 1120 todo ano e um Form 5472 por parte relacionada com transações reportáveis. Primeiro concilie as cobranças da controladora e obtenha o W-8BEN-E dela. Comprove que os preços seguem o princípio de plena concorrência (arm's length); retenha imposto sobre juros e royalties tributáveis de fonte dos EUA e depois apresente os Forms 1042 e 1042-S até 15 de março depois do ano do pagamento. A subsidiária deve o imposto que deixar de reter.
Corporações
Procure um contador agora e envie declarações anteriores, registros de propriedade, contabilidade, extratos bancários e transações entre partes relacionadas. Não existe preço oficial para o Form 1120 com o Form 5472: contabilidade incompleta, partes relacionadas, empréstimos, retenção na fonte, folha de pagamento e anos em atraso aumentam o trabalho. A corporação deve o próprio imposto e continua responsável pela declaração. Uma corporação com ano-calendário e Form 7004 apresentado no prazo deve entregar a declaração até 15 de outubro.
Corporações
Um não residente ou uma empresa estrangeira deve imposto nos EUA sobre a renda empresarial vinculada a uma atividade empresarial nos EUA (effectively connected income), geralmente de trabalho ou operações no país. O imposto incide sobre o lucro líquido, com as alíquotas normais. O trabalho feito fora dos EUA geralmente não é tributado. Um tratado tributário pode isentar lucros sem relação com um estabelecimento permanente nos EUA, como um escritório.
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