غیر مقیم کو کینیڈین ترکے سے وراثت: ٹیکس اور ودہولڈنگ

اگر میں بیرون ملک رہتا ہوں تو کیا وراثت پر مجھے کینیڈا میں ٹیکس دینا ہوگا؟

وراثت پر خود نہیں۔ کینیڈا میں وراثتی ٹیکس نہیں ہے: مرحوم کی ملکیت میں سے اپنا حصہ پانے پر کینیڈا میں ٹیکس نہیں لگتا۔ پھر بھی ٹیکس آپ تک پہنچ سکتا ہے: موت کے بعد ترکے کی کمائی ہوئی آمدنی پر، رجسٹرڈ پلان کے ایک حصے پر، اور آپ کو ملی جائیداد کی بعد کی فروخت پر۔ ٹیکس زیادہ تر مرحوم اور ترکے پر پڑتا ہے:

• مرحوم کا آخری گوشوارہ۔ موت پر شخص کو ایسا مانا جاتا ہے جیسے اس نے اپنی سرمایہ جاتی جائیداد مناسب مارکیٹ قیمت پر بیچ دی ہو، اور منافع آخری گوشوارے میں جاتا ہے (Income Tax Act، s. 70(5))۔ اس گوشوارے کے لیے دیکھیں کسی کی موت پر ٹیکس۔
• موت کے بعد ترکے کی آمدنی۔ منتظم کے معاملات سمیٹتے وقت ترکے کو ملنے والا سود، ڈیویڈنڈ، کرایہ اور دوسری آمدنی ترکے میں ٹیکس ہوتی ہے، یا مستفید کو ادا کیے جانے پر مستفید میں۔
• آپ، بطور غیر مقیم۔ آپ کو ادا یا جمع کی گئی ترکے کی آمدنی پر Part XIII ٹیکس لگتا ہے، یعنی وہ مقررہ غیر مقیم ٹیکس جو کینیڈا کا ادا کنندہ رقم بیرون ملک بھیجنے سے پہلے کاٹ لیتا ہے۔ شرح ⁦25%⁩ ہے، جب تک ٹیکس معاہدہ اسے کم نہ کرے (s. 212(1)(c)؛ ⁦T4061⁩)۔

معاملہ سادہ نہیں رہتا جب: آپ کے نام RRSP یا RRIF ہو، آپ کینیڈا کا گھر یا کرائے کی جائیداد رکھیں یا بیچیں، منتظم بھی بیرون ملک رہتا ہو، مرحوم کے پچھلے گوشوارے جمع نہ ہوئے ہوں، یا آپ کے رہائشی ملک کے ٹیکس قواعد خود وراثت پر ٹیکس لگاتے ہوں یا رپورٹ کا تقاضا کرتے ہوں۔

جمع کریں: وصیت، منتظم کے رابطے کی تفصیل، آپ کے ٹیکس رہائشی ملک کا نام اور غیر ملکی ٹیکس نمبر، آپ کے پاس کوئی کینیڈین SIN یا کوئی اور کینیڈین ٹیکس نمبر، جو کچھ آپ کو وراثت میں مل رہا ہے اس کی فہرست (نقد، سرمایہ کاری، RRSP، RRIF یا TFSA، غیر منقولہ جائیداد)، کسی بھی رجسٹرڈ اکاؤنٹ پر مستفید کی نامزدگی، کہ آیا آپ مالی طور پر مرحوم پر منحصر تھے، اور ترکہ یا مالیاتی ادارہ آپ کو جو بھی ⁦NR4⁩ یا ⁦T4RSP⁩ سلپس بھیجے۔

منتظم میرے حصے سے کیا کاٹے گا، اور کیوں؟

منتظم ترکے کی اس آمدنی پر Part XIII ٹیکس کاٹتا ہے جو آپ کو ادا یا جمع کی جائے، مرحوم کی ملکیت میں سے آپ کے حصے پر نہیں۔ سیکشن ⁦212(1)(c)⁩ ترکے کی آمدنی پر اسی حد تک ٹیکس لگاتا ہے جس حد تک وہ ٹرسٹ کے قواعد کے تحت آپ کی آمدنی میں شمار ہو۔ سرمائے میں آپ کا حصہ، جیسے مرحوم کی نقدی، گھر یا سرمایہ کاری جن پر آخری گوشوارے میں ٹیکس لگ چکا ہو، ترکے کی آمدنی نہیں۔

دو قاعدے سرمائے اور آمدنی کے فرق کو اہم بناتے ہیں:

• منتظم ادائیگی پر کیا لیبل لگاتا ہے، یہ اہم ہے۔ Part XIII کے لیے، ترکہ مستفید کو جو ادا یا جمع کرے وہ "ماخذ سے قطع نظر" ترکے کی آمدنی کے طور پر ادا شدہ مانا جاتا ہے (s. 212(11)؛ ⁦IC76-12R8⁩، para. 36)۔ اس لیے وہ سود بھی جو بینک براہ راست آپ کو دیتا تو مستثنیٰ ہوتا، ترکے کے ذریعے آنے پر ٹیکس ہوتا ہے۔ سرمائے کے حصے پر پھر بھی ٹیکس نہیں لگتا، لیکن صرف تب جب منتظم کے ریکارڈ سے ظاہر ہو کہ ہر ادائیگی کا کون سا حصہ سرمایہ ہے اور کون سا آمدنی۔
• یہاں معاہدے کی شرحیں محدود ہیں۔ CRA کہتا ہے کہ ترکہ غیر مقیم مستفید کو جو رقوم ادا کرے ان پر کم شرح صرف تب لاگو ہوتی ہے جب ٹیکس معاہدہ اس کے لیے خاص طور پر گنجائش رکھے (⁦IC76-12R8⁩، para. 36)۔ اپنے ملک کا معاہدہ کینیڈا میں غیر مقیم کے ٹیکس کی شرحیں پر دیکھیں۔

جو منتظم ٹیکس نہ کاٹے وہ اس ٹیکس کا خود ذمہ دار ہے، چاہے وہ آپ سے وصول نہ ہو سکے (⁦T4061⁩)۔ اس لیے منتظم پوری شرح کاٹ سکتا ہے جب تک ریکارڈ سے یہ واضح نہ ہو کہ سرمایہ کیا ہے اور آپ ثابت نہ کر دیں کہ آپ معاہدے کی شرح کے اہل ہیں۔

کیا مجھے ⁦NR4⁩ سلپ ملے گی، اور کیا اس کے لیے مجھے کینیڈین گوشوارہ جمع کرانا ہوگا؟

ہاں، اگر ترکہ آپ کو ⁦$50⁩ یا اس سے زیادہ کی Part XIII آمدنی ادا یا جمع کرے تو وہ آپ کو ⁦NR4⁩ سلپ جاری کرتا ہے، چاہے ٹیکس کاٹنا نہ بھی پڑا ہو۔ ترکے یا ٹرسٹ کی آمدنی کے لیے income code 11 استعمال ہوتا ہے۔ ترکے کے ⁦NR4⁩ گوشوارے کی آخری تاریخ: ترکے یا ٹرسٹ کے ٹیکس سال کے اختتام کے 90 دن بعد تک (⁦T4061⁩)۔ جس سال ترکہ غیر مقیم مستفید کو آمدنی مختص کرے اس سال وہ ⁦T3⁩ گوشوارہ بھی جمع کراتا ہے (⁦T3⁩ ٹرسٹ گائیڈ)۔

عموماً کاٹا گیا Part XIII ٹیکس اس آمدنی پر آپ کا آخری کینیڈین ٹیکس ہوتا ہے، اور آپ اسے کینیڈین گوشوارے میں نہیں ڈالتے (⁦T4058⁩)۔ ترکے کی آمدنی ان اقسام میں شامل نہیں جنہیں غیر مقیم سیکشن 217 کے گوشوارے میں رپورٹ کرنے کا انتخاب کر سکتا ہے۔ اگر زیادہ کاٹا گیا، مثلاً پوری شرح جبکہ آپ کا معاہدہ کم کی اجازت دیتا ہے، تو آپ ٹیکس ادا ہونے والے کیلنڈر سال کے اختتام کے بعد 2 سال کے اندر CRA سے تحریری طور پر ریفنڈ مانگ سکتے ہیں (s. 227(6))۔ ⁦NR4⁩ سنبھال کر رکھیں: آپ کا اپنا ملک اس آمدنی کی رپورٹ چاہ سکتا ہے اور کینیڈین ٹیکس پر کریڈٹ دے سکتا ہے۔ ہر box کیا دکھاتا ہے، یہ ⁦NR4⁩ سلپ کے رہنما مضمون میں ہے۔

غیر مقیم کے طور پر مجھے RRSP یا RRIF وراثت میں ملے تو ادائیگی پر ٹیکس کیسے لگتا ہے؟

یہ اس پر منحصر ہے کہ آپ مرحوم کے کیا لگتے ہیں۔ جب مستفید شریک حیات، کامن لا پارٹنر یا مالی طور پر منحصر بچہ یا پوتا نواسا نہ ہو، تو موت کے وقت RRSP کی پوری قیمت مرحوم کے آخری گوشوارے میں جاتی ہے۔ مستفید پر ٹیکس صرف اس آمدنی پر لگتا ہے جو پلان موت کے بعد کماتا ہے (⁦RC4177⁩)؛ RRIF میں بھی یہی طریقہ ہے (⁦RC4178⁩)۔ مقیم مستفید یہ آمدنی ⁦T4RSP⁩ یا ⁦T4RIF⁩ پر دیکھتا ہے؛ غیر مقیم کو ⁦NR4⁩ ملتی ہے جس میں رقم اور کاٹا گیا Part XIII ٹیکس درج ہوتا ہے (⁦T4061⁩)۔

غیر مقیم مستفید کے لیے، RRSP اور RRIF کی ادائیگیوں پر Part XIII اسی حد تک لاگو ہوتا ہے جس حد تک وہ مستفید کی آمدنی ہوتیں اگر مستفید کینیڈا میں رہتا (s. 212(1)(l) اور (q))۔ تو:

اگر پلان جاری کنندہ آپ پر ٹیکس شدہ حصے سے زیادہ پر ٹیکس کاٹے، تو پوچھیں کہ اس نے کون سی رقم اور کون سا ⁦NR4⁩ income code استعمال کیا، اور اوپر ⁦NR4⁩ کے حصے میں ریفنڈ کا قاعدہ دیکھیں۔

دو جال:

• آپ مرحوم کے ٹیکس کے ذمہ دار بن سکتے ہیں۔ جس مستفید نے پلان حاصل کیا وہ اس ٹیکس کا ترکے کے ساتھ مشترکہ طور پر ذمہ دار ہے جو RRSP یا RRIF نے آخری گوشوارے میں شامل کیا (s. 160.2)، اور CRA اس کی تشخیص کسی بھی وقت تک کر سکتا ہے؛ عملاً جب ترکہ ادا نہ کرے تو CRA آپ کی طرف رجوع کرتا ہے۔
• سیکشن 217 ٹیکس کم کر سکتا ہے۔ RRSP اور RRIF کی ادائیگیاں ان آمدنیوں میں سے ہیں جنہیں غیر مقیم کچھ ودہولڈنگ واپس لینے کے لیے سیکشن 217 کے گوشوارے میں رپورٹ کر سکتا ہے (⁦T4058⁩)۔ دیکھیں سیکشن 217 کے گوشوارے۔

امریکی شہری یا مقیم کو امریکی جانب زیادہ رپورٹ کرنا ہوتا ہے؛ دیکھیں امریکی شخص کے طور پر کینیڈین RRSP، RRIF یا TFSA وراثت میں پانا۔

مجھے کینیڈا کا گھر یا کرائے کی جائیداد وراثت میں ملے تو رکھنے، کرائے پر دینے یا بیچنے پر کیا ہوتا ہے؟

رکھنے سے خود بخود کینیڈین ٹیکس نہیں لگتا؛ کرائے پر دینے پر کرائے پر ودہولڈنگ ہوتی ہے؛ بیچنے کے لیے سیکشن 116 کا نوٹس چاہیے، اور ٹیکس صرف موت کے بعد قیمت میں اضافے پر لگتا ہے۔ آپ جائیداد موت کے وقت کی مناسب مارکیٹ قیمت پر لیتے ہیں (s. 70(5)(b))۔ اس کے بعد قیمت میں ہونے والا کوئی بھی اضافہ بیچنے پر آپ کا اپنا منافع ہے۔ موت تک کا منافع مرحوم کے آخری گوشوارے میں آتا ہے۔

کینیڈا کی غیر منقولہ جائیداد قابل ٹیکس کینیڈین جائیداد ہے، اسی لیے غیر مقیم کی فروخت سیکشن 116 کے عمل سے گزرتی ہے (⁦IC72-17R6⁩)۔ اگر ترکہ جائیداد تقسیم کرنے سے پہلے بیچ دے، تو موت کے بعد کا منافع ترکے کا ہے: رکھنے پر ترکے میں ٹیکس ہوتا ہے، یا ادا کرنے پر آپ کے لیے Part XIII ترکے کی آمدنی۔ جو ترکہ اب درجہ بند شرح والا ترکہ (graduated rate estate) نہ رہا ہو (زیادہ سے زیادہ موت کے 36 ماہ بعد) اور غیر مقیم مستفید کو ایسا منافع یا کرایہ ادا کرے وہ Part XII.2 ٹیکس کا بھی ذمہ دار ہوتا ہے (s. 210.2؛ s. 210(2))۔

منتظم مجھے ادا کرنے سے پہلے کلیئرنس سرٹیفکیٹ کا انتظار کیوں کر رہا ہے؟

کیونکہ جو منتظم CRA کے تصدیق کرنے سے پہلے کہ ترکے کے ٹیکس ادا ہو چکے ہیں آپ کو ادائیگی کر دے، وہ ان کا ذاتی طور پر ذمہ دار ہو سکتا ہے۔ کلیئرنس سرٹیفکیٹ وہی تصدیق ہے: ترکہ اپنے ذمے تمام انکم ٹیکس اور ⁦GST/HST⁩، سود اور جرمانے ادا کر چکا ہے۔ جو منتظم اس کے بغیر جائیداد تقسیم کرے وہ "غیر ادا شدہ رقوم کا، تقسیم کیے گئے اثاثوں کی رقم کی قیمت تک، ذاتی طور پر ذمہ دار" ہے (CRA)۔ CRA اسے صرف تب جاری کرتا ہے جب مطلوبہ گوشوارے جمع اور ان کی تشخیص ہو چکی ہو اور بقایا رقم ادا ہو یا اس کی ضمانت دی گئی ہو، اس لیے انتظار لمبا ہو سکتا ہے۔ یہ آپ کی بھی حفاظت کرتا ہے: جو مستفید ٹیکس غیر ادا ہوتے ہوئے ترکے کی جائیداد وصول کرے اس پر کسی بھی وقت اس ٹیکس کی تشخیص ہو سکتی ہے، وصول شدہ قیمت تک (s. 160)۔

منتظم اسے Form ⁦TX19⁩ پر مانگتا ہے، ان مستفید افراد کی فہرست کے ساتھ جنہیں نقد کے علاوہ جائیداد ملتی ہے اور ان کے ٹیکس نمبر، اور ترکے کا کچھ حصہ پہلے ادا کر سکتا ہے اگر اتنی رقم روک لی جائے جو اس کے لیے کافی ہو جس کی CRA ابھی تشخیص کر سکتا ہے (⁦T3⁩ ٹرسٹ گائیڈ)۔ قدم کسی کی موت پر ٹیکس میں ہیں۔

کیا غیر مقیم منتظم ترکے کے لیے کچھ بدلتا ہے؟

بدل سکتا ہے۔ CRA کے نزدیک ترکہ یا ٹرسٹ وہاں مقیم ہے جہاں اس کا اصل کاروبار چلتا ہے، اور منتظم کی رہائش اسے "ہمیشہ طے نہیں کرتی" (⁦T3⁩ ٹرسٹ گائیڈ)۔ اگر بیرون ملک منتظمین اہم فیصلے کرتے ہیں تو ترکے کی اپنی رہائش کا سوال اٹھتا ہے، اور اس سے بدلتا ہے کہ ودہولڈنگ کون کرے اور گوشوارہ کون جمع کرائے۔ غیر مقیم منتظم کو پھر بھی مرحوم کا آخری گوشوارہ جمع کرانا، کلیئرنس سرٹیفکیٹ لینا اور سیکشن 116 کی کوئی بھی فروخت سنبھالنا ہوتا ہے۔ ترکہ کہاں مقیم ہے یہ اس پر منحصر ہے کہ اس کے فیصلے کون اور کہاں کرتا ہے؛ ⁦T3⁩ ٹرسٹ گائیڈ کوئی واضح حد والا ٹیسٹ نہیں دیتی۔

مجھے منتظم کو کیا بھیجنا چاہیے؟

وہ بھیجیں جس سے منتظم صحیح شرح لگا سکے اور سلپس جمع کرا سکے:

1. ثبوت کہ آپ معاہدے کے اہل ہیں۔ Form NR301 یہ دکھانے کا عام طریقہ ہے کہ آپ کسی معاہدے والے ملک کے مقیم ہیں اور اس کی شرح کے حقدار ہیں۔ کافی معلومات نہ ہوں تو منتظم کو پوری شرح لگانی چاہیے (⁦IC76-12R8⁩، paras. 12 اور 19)۔
2. بیرون ملک آپ کا مستقل گھر کا پتہ، کینیڈا کا ڈاک کا پتہ نہیں۔
3. آپ کا غیر ملکی ٹیکس شناختی نمبر، جو ⁦NR4⁩ کے box 30 میں جاتا ہے (⁦T4061⁩)۔
4. آپ کا کینیڈین SIN یا کوئی اور کینیڈین ٹیکس نمبر، اگر ہو؛ کلیئرنس کی درخواست میں ہر اس مستفید کا ٹیکس نمبر درج ہوتا ہے جسے نقد کے علاوہ جائیداد ملے۔
5. ادائیگی کی ہدایات۔ رقم بیرون ملک اکاؤنٹ میں پہنچانے کا بیان اپنی رقم کینیڈا سے باہر منتقل کرنا میں ہے۔

اگر ترکے میں آپ کے لیے زندہ خاندانی ٹرسٹ کا حصہ ہو، تو اس کے قواعد الگ ہیں؛ دیکھیں خاندانی ٹرسٹ کے مستفید کا بیرون ملک جانا۔ وراثت کو امریکی گوشوارے میں رپورٹ کرنے کا بیان بیرون ملک سے تحائف اور وراثت میں ہے۔

مثال

تمام اعداد مثال کے لیے ہیں، کینیڈین ڈالر میں۔

سنگاپور میں بیٹے کو اونٹاریو کے ترکے کا آدھا حصہ ملتا ہے

⁦C$900,000⁩ کا ترکہ دو بچوں میں تقسیم ہوتا ہے۔ منتظم سرمایہ کاری بیچتا ہے، اور آخری گوشوارہ موت تک کے منافع پر ٹیکس ادا کرتا ہے۔ ایک سال بعد، کلیئرنس سرٹیفکیٹ کے بعد، منتظم بیٹے کو ⁦C$400,000⁩ سرمایہ ادا کرتا ہے، یعنی آخری گوشوارے کے ٹیکس اور ترکے کے اخراجات کے بعد اس کا آدھا حصہ: کوئی Part XIII ٹیکس نہیں۔ الگ سے، ترکے نے موت کے بعد ⁦C$20,000⁩ سود کمایا اور اسے ادا کیا۔ اس ⁦C$20,000⁩ پر ⁦25%⁩ یا معاہدے کی شرح سے Part XIII ودہولڈنگ لگتی ہے، اور اسے income code 11 والی ⁦NR4⁩ سلپ ملتی ہے۔

برطانیہ میں بیٹی اپنی ماں کے RRIF میں نامزد ہے

موت کے وقت RRIF کی قیمت ⁦C$150,000⁩ ہے۔ بیٹی بالغ اور منحصر نہیں، اس لیے ⁦C$150,000⁩ اس کی ماں کے آخری گوشوارے میں جاتے ہیں۔ پلان ادائیگی سے پہلے ⁦C$3,000⁩ کماتا ہے۔ منحصر نہ ہونے والے بالغ بچے کے قواعد کے تحت صرف یہ ⁦C$3,000⁩ بیٹی کی آمدنی ہے، اس لیے اس پر ⁦25%⁩ یا برطانیہ کے معاہدے کی شرح سے Part XIII ودہولڈنگ لاگو ہوتی ہے۔ اگر ترکہ وہ ٹیکس ادا نہ کر سکے جو RRIF نے شامل کیا، تو CRA وہ حصہ اس سے وصول کر سکتا ہے۔

بیرون ملک دو بہن بھائیوں کو وینکوور کا کنڈو وراثت میں ملتا ہے

موت کے وقت کنڈو کی قیمت ⁦C$700,000⁩ ہے؛ اس تاریخ تک کے منافع پر والدین کے آخری گوشوارے میں ٹیکس لگتا ہے۔ بہن بھائی اسے ایک سال رکھتے ہیں اور ⁦C$740,000⁩ میں بیچتے ہیں۔ ہر بہن یا بھائی سیکشن 116 کے تحت CRA کو اطلاع دیتا ہے اور ⁦C$40,000⁩ کے منافع کا آدھا کینیڈین غیر مقیم گوشوارے میں رپورٹ کرتا ہے۔ سرٹیفکیٹ کے بغیر، خریدار قیمت کا کچھ حصہ اس وقت تک روک لیتا ہے جب تک CRA مطمئن نہ ہو۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• مرحوم کے کچھ گوشوارے رہ گئے تھے، یا آخری گوشوارہ جمع نہیں ہوا۔ کلیئرنس سرٹیفکیٹ ان کا منتظر رہتا ہے؛ دیکھیں کسی کی موت پر ٹیکس اور انفرادی ٹیکس مدد۔
• آپ کو گھر یا کرائے کی جائیداد وراثت میں ملی ہے جسے رکھنا، کرائے پر دینا یا بیچنا ہے۔ سیکشن 116، کرائے پر ودہولڈنگ اور غیر مقیم گوشوارہ سب لاگو ہوتے ہیں؛ دیکھیں غیر مقیم افراد کا کینیڈین جائیداد بیچنا، غیر مقیم مالک مکان اور انفرادی ٹیکس مدد۔
• RRSP یا RRIF آپ کے نام ہے۔ ٹیکس آپ پر لگتا ہے یا مرحوم پر، اور سیکشن 217 کا گوشوارہ مدد کرتا ہے یا نہیں، اسی سے لاگت طے ہوتی ہے؛ دیکھیں سیکشن 217 کے گوشوارے اور انفرادی ٹیکس مدد۔
• آپ منتظم ہیں اور بیرون ملک رہتے ہیں۔ ترکے کی رہائش اور آپ کی ذاتی ذمہ داری داؤ پر ہیں؛ دیکھیں انفرادی ٹیکس مدد۔
• منتظم یا پلان جاری کنندہ نے پوری شرح کاٹی، یا سرمائے پر ٹیکس کاٹا۔ CRA کو تحریری ریفنڈ کے دعوے کی ایک میعاد ہے؛ دیکھیں ⁦NR4⁩ سلپ کا رہنما مضمون اور انفرادی ٹیکس مدد۔
• آپ کو دوسری آمدنی یا چھوٹے ہوئے برسوں کے لیے کینیڈا میں گوشوارہ جمع کرانا ہے۔ دیکھیں غیر مقیم کینیڈین گوشوارے اور چھوٹے سالوں کی تلافی اور انفرادی ٹیکس مدد۔
• آپ امریکہ میں رہتے ہیں۔ وراثت کو امریکی رپورٹنگ درکار ہو سکتی ہے؛ دیکھیں بیرون ملک سے تحائف اور وراثت اور سرحد پار ٹیکس مدد۔