ميراث من تركة كندية لغير المقيم: الضريبة والاستقطاع

هل أدفع ضريبة كندية على الميراث إذا كنت أعيش في الخارج؟

ليس على الميراث نفسه. لا توجد في كندا ضريبة ميراث: فحصولك على نصيبك مما كان يملكه المتوفى لا تفرض عليه كندا ضريبة. لكن الضريبة قد تطالك على دخل تحققه التركة بعد الوفاة، وعلى جزء من خطة مسجلة، وعلى بيع لاحق لممتلكات ورثتها. ويقع معظم الضريبة على المتوفى والتركة:

• إقرار المتوفى الأخير. عند الوفاة يُعامل الشخص كأنه باع أصوله الرأسمالية بالقيمة السوقية العادلة، ويدخل المكسب في الإقرار الأخير (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦70(5)⁩). انظر الضرائب عند وفاة شخص لمعرفة هذا الإقرار.
• دخل التركة بعد الوفاة. الفوائد والأرباح الموزعة والإيجار وغيرها مما تحققه التركة أثناء إنهاء المنفّذ للأمور تُفرض عليه الضريبة في التركة، أو على المستفيد إذا دُفع له.
• أنت بصفتك غير مقيم. دخل التركة المدفوع لك أو المقيَّد لحسابك يخضع لضريبة الجزء XIII، وهي ضريبة ثابتة على غير المقيمين يقتطعها الدافع الكندي من الدفعة قبل إرسالها إلى الخارج. والمعدل ⁦25%⁩ ما لم تخفضه اتفاقية ضريبية (المادة ⁦212(1)(c)⁩؛ ⁦T4061⁩).

ما يجعل الحالة غير بسيطة: RRSP أو RRIF مسمّى باسمك، أو منزل أو عقار مؤجَّر كندي تحتفظ به أو تبيعه، أو منفّذ يقيم في الخارج أيضًا، أو إقرارات سابقة لم يقدمها المتوفى، وقواعد الضرائب في بلد إقامتك، التي قد تفرض ضريبة على الميراث أو تشترط الإبلاغ عنه بذاتها.

اجمع: الوصية، وبيانات الاتصال بالمنفّذ، وبلد إقامتك الضريبية ورقمك الضريبي الأجنبي، وأي رقم تأمين اجتماعي كندي (SIN) أو رقم ضريبي كندي آخر لديك، وقائمة بما سترثه (نقد واستثمارات وRRSP وRRIF وTFSA وعقارات)، وتسمية المستفيد في أي حساب مسجل، وهل كنت معتمدًا ماليًا على المتوفى، وأي كشوف ⁦NR4⁩ أو ⁦T4RSP⁩ ترسلها إليك التركة أو مؤسسة مالية.

ما الذي سيستقطعه المنفّذ من نصيبي، ولماذا؟

يستقطع المنفّذ ضريبة الجزء XIII من دخل التركة المدفوع لك أو المقيَّد لحسابك، لا من نصيبك مما كان يملكه المتوفى. فالمادة ⁦212(1)(c)⁩ تفرض الضريبة على دخل التركة بقدر ما يدخل في دخلك بموجب قواعد الصناديق الاستئمانية. أما نصيبك من رأس المال، مثل نقد المتوفى أو منزله أو استثماراته التي سبقت عليها الضريبة في الإقرار الأخير، فليس دخل تركة.

قاعدتان تجعلان الفاصل بين رأس المال والدخل مهمًا:

• طريقة وصف المنفّذ للدفعة مهمة. في الجزء XIII، ما تدفعه التركة أو تقيّده لحساب مستفيد يُعتبر مدفوعًا كدخل تركة «بصرف النظر عن المصدر» (المادة ⁦212(11)⁩؛ ⁦IC76-12R8⁩، الفقرة 36). فحتى الفائدة التي كانت ستُعفى لو دفعها لك مصرف مباشرة تُفرض عليها الضريبة إذا مرّت عبر التركة. وجزء رأس المال يبقى غير خاضع للضريبة، لكن فقط إذا بيّنت سجلات المنفّذ أي جزء من كل دفعة رأس مال وأي جزء دخل.
• معدلات الاتفاقيات هنا أضيق. تقول CRA إن المعدل المخفض ينطبق على المبالغ التي تدفعها التركة لمستفيد غير مقيم فقط إذا نصّت الاتفاقية الضريبية على ذلك تحديدًا (⁦IC76-12R8⁩، الفقرة 36). راجع اتفاقية بلدك في معدلات ضريبة غير المقيمين في كندا.

المنفّذ الذي لا يستقطع الضريبة يكون مسؤولًا عنها حتى لو تعذّر استردادها منك (⁦T4061⁩). لذلك قد يستقطع المنفّذ المعدل الكامل إلى أن تبيّن السجلات ما هو رأس مال، وتثبت أنت أنك مؤهل لمعدل الاتفاقية.

هل سأتلقى كشف ⁦NR4⁩، وهل أقدّم إقرارًا كنديًا بسببه؟

نعم، إذا دفعت التركة أو قيّدت لحسابك دخلًا خاضعًا للجزء XIII بمبلغ 50 دولارًا أو أكثر، فإنها تصدر لك كشف ⁦NR4⁩، حتى لو لم يكن لازمًا استقطاع ضريبة. ودخل التركة أو الصندوق الاستئماني يستخدم رمز الدخل 11. وموعد تقديم إقرار ⁦NR4⁩ الخاص بالتركة هو في موعد أقصاه 90 يومًا بعد نهاية السنة الضريبية للتركة أو الصندوق الاستئماني (⁦T4061⁩). كما تقدّم التركة إقرار ⁦T3⁩ في السنة التي توزّع فيها دخلًا على مستفيد غير مقيم (دليل الصناديق الاستئمانية ⁦T3⁩).

عمومًا، ضريبة الجزء XIII المستقطعة هي ضريبتك الكندية النهائية على ذلك الدخل، ولا تُدرجها في إقرار كندي (⁦T4058⁩). ودخل التركة ليس من الأنواع التي يستطيع غير المقيم أن يختار الإبلاغ عنها في إقرار المادة 217. وإذا استُقطع أكثر من اللازم، كأن يُستقطع المعدل الكامل بينما تسمح اتفاقية بلدك بأقل، فيمكنك أن تطلب من CRA كتابةً استرداد الفرق خلال مدة أقصاها سنتان ⁦(2)⁩ بعد نهاية السنة التقويمية التي دُفعت فيها الضريبة (المادة ⁦227(6)⁩). احتفظ بكشف ⁦NR4⁩: فقد يريد بلدك الإبلاغ عن الدخل وقد يمنحك رصيدًا عن الضريبة الكندية. وما تعرضه كل خانة تجده في دليل كشف ⁦NR4⁩.

ورثت RRSP أو RRIF وأنا غير مقيم: كيف تُفرض الضريبة على الدفعة؟

يتوقف الأمر على صلتك بالمتوفى. إذا لم يكن المستفيد زوجًا أو زوجة أو شريكًا بحكم الواقع أو ابنًا أو حفيدًا معتمدًا ماليًا، فإن القيمة الكاملة لـ RRSP عند الوفاة تدخل في إقرار المتوفى الأخير. ولا يُفرض على المستفيد ضريبة إلا على الدخل الذي تحققه الخطة بعد الوفاة (⁦RC4177⁩)؛ وتسري على RRIF القاعدة نفسها (⁦RC4178⁩). المستفيد المقيم يرى هذا الدخل في كشف ⁦T4RSP⁩ أو ⁦T4RIF⁩؛ وغير المقيم يتلقى كشف ⁦NR4⁩ يبيّن المبلغ وضريبة الجزء XIII المستقطعة (⁦T4061⁩).

بالنسبة للمستفيد غير المقيم، ينطبق الجزء XIII على دفعات RRSP وRRIF فقط بقدر ما تكون دخلًا للمستفيد لو كان يقيم في كندا (المادة ⁦212(1)(l)⁩ و(q)). وعليه:

إذا استقطع مُصدر الخطة على أكثر من الجزء الخاضع للضريبة عليك، فاسأله أي مبلغ وأي رمز دخل في ⁦NR4⁩ استخدم، وراجع قاعدة الاسترداد في قسم ⁦NR4⁩ أعلاه.

فخّان:

• قد تُطالَب بضريبة المتوفى. المستفيد الذي تسلّم الخطة مسؤول بالتضامن مع التركة عن الضريبة التي أضافها RRSP أو RRIF إلى الإقرار الأخير (المادة 160.2)، ويمكن لـ CRA تقدير ذلك في أي وقت؛ وعمليًا تتجه إليك إذا لم تدفع التركة.
• المادة 217 قد تخفض الضريبة. دفعات RRSP وRRIF من الدخل الذي يستطيع غير المقيم أن يبلّغ عنه في إقرار المادة 217 لاسترداد جزء من المستقطع (⁦T4058⁩). انظر إقرارات المادة 217.

المواطن الأمريكي أو المقيم في الولايات المتحدة عليه المزيد من الإبلاغ في الجانب الأمريكي؛ انظر وراثة RRSP أو RRIF أو TFSA كندي لشخص أمريكي.

ورثت منزلًا أو عقارًا مؤجَّرًا في كندا: ماذا يحدث إن احتفظت به أو أجّرته أو بعته؟

الاحتفاظ به لا يترتب عليه ضريبة كندية بحد ذاته؛ وتأجيره يعني استقطاعًا على الإيجار؛ وبيعه يحتاج إلى إخطار بموجب المادة 116، ولا تُفرض عليك الضريبة إلا على الزيادة في القيمة بعد الوفاة. فأنت تتسلّم العقار بقيمته السوقية العادلة عند الوفاة (المادة ⁦70(5)(b)⁩). وأي زيادة في القيمة بعد ذلك هي مكسبك أنت عند البيع. أما المكسب حتى تاريخ الوفاة فمكانه إقرار المتوفى الأخير.

العقار في كندا من الممتلكات الكندية الخاضعة للضريبة، ولهذا يمر بيع غير المقيم بإجراءات المادة 116 (⁦IC72-17R6⁩). وإذا باعت التركة العقار قبل توزيعه، فالمكسب بعد الوفاة للتركة: يُفرض عليه الضريبة في التركة إن احتفظت به، أو يكون دخل تركة خاضعًا للجزء XIII لك إن دُفع إليك. والتركة التي لم تعد تركة بمعدل متدرّج (بعد 36 شهرًا من الوفاة على أبعد تقدير) وتدفع مكسبًا كهذا أو إيجارًا إلى مستفيد غير مقيم تدين كذلك بضريبة الجزء ⁦XII.2⁩ (المادة 210.2؛ المادة ⁦210(2)⁩).

لماذا ينتظر المنفّذ شهادة الإبراء قبل أن يدفع لي؟

لأن المنفّذ الذي يدفع لك قبل أن تؤكد CRA تسوية ضرائب التركة قد يكون مسؤولًا عنها شخصيًا. وشهادة الإبراء هي هذا التأكيد: أن التركة سددت كل ما عليها من ضريبة الدخل و⁦GST/HST⁩ والفوائد والغرامات. والمنفّذ الذي يوزّع الممتلكات بدونها يكون «مسؤولًا شخصيًا عن المبالغ غير المدفوعة، بحد قيمة الأصول الموزّعة» (CRA). ولا تصدرها CRA إلا بعد تقديم الإقرارات المطلوبة وتقديرها وسداد الرصيد أو ضمانه، فقد يطول الانتظار. وهي تحميك أنت أيضًا: فالمستفيد الذي يتسلّم ممتلكات من التركة بينما الضريبة غير مدفوعة يمكن تقدير الضريبة عليه في أي وقت بحد قيمة ما تلقاه (المادة 160).

يطلبها المنفّذ على النموذج ⁦TX19⁩، مع قائمة بالمستفيدين الذين يتلقون ممتلكات غير نقدية وأرقامهم الضريبية، وقد يدفع جزءًا من التركة مبكرًا إذا احتفظ بما يكفي لتغطية ما قد تقدّره CRA لاحقًا (دليل الصناديق الاستئمانية ⁦T3⁩). والخطوات في الضرائب عند وفاة شخص.

هل يغيّر وجود منفّذ غير مقيم شيئًا في التركة؟

قد يغيّر. فـ CRA ترى أن التركة أو الصندوق الاستئماني يقيم حيث يُدار نشاطه الفعلي، وأن إقامة المنفّذ «لا تحدد ذلك دائمًا» (دليل الصناديق الاستئمانية ⁦T3⁩). فإذا كان المنفّذون في الخارج هم من يتخذون القرارات الرئيسية، تصبح إقامة التركة نفسها محل سؤال، وهذا يغيّر من يستقطع ومن يقدّم الإقرار. وما زال على المنفّذ غير المقيم أن يقدّم إقرار المتوفى الأخير، ويحصل على شهادة الإبراء، ويتولى أي بيع بموجب المادة 116. وتتحدد إقامة التركة بمن يتخذ قراراتها وأين؛ ولا يقدّم دليل ⁦T3⁩ اختبارًا قاطعًا.

ماذا أرسل إلى المنفّذ؟

أرسل ما يمكّن المنفّذ من تطبيق المعدل الصحيح وتقديم الكشوف:

1. إثبات أهليتك للاتفاقية. النموذج ⁦NR301⁩ هو الطريقة المعتادة لإثبات أنك مقيم في بلد له اتفاقية وأنك تستحق معدلها. وإذا لم تتوفر معلومات كافية، فعلى المنفّذ تطبيق المعدل الكامل (⁦IC76-12R8⁩، الفقرتان 12 و19).
2. عنوان إقامتك الدائم في الخارج، لا عنوانًا بريديًا كنديًا.
3. رقمك الضريبي الأجنبي، وهو يوضع في الخانة 30 من ⁦NR4⁩ (⁦T4061⁩).
4. رقم التأمين الاجتماعي الكندي (SIN) أو أي رقم ضريبي كندي آخر، إن كان لديك؛ فطلب الإبراء يسرد الرقم الضريبي لكل مستفيد يتلقى ممتلكات غير نقدية.
5. تعليمات الدفع. تحويل المال إلى حساب في الخارج مشروح في نقل أموالك خارج كندا.

إذا كانت التركة تحتوي على حصة لك في صندوق استئماني عائلي قائم، فهذه قواعد مختلفة؛ انظر مستفيدو الصناديق الاستئمانية العائلية المنتقلون إلى الخارج. والإبلاغ عن الميراث في إقرار أمريكي مشروح في الهبات والميراث من الخارج.

مثال

كل الأرقام للتوضيح فقط، بالدولار الكندي.

ابن في سنغافورة يرث نصف تركة في أونتاريو

تركة قيمتها ⁦C$900,000⁩ تُقسم بين ولدين. يبيع المنفّذ الاستثمارات، ويدفع الإقرار الأخير الضريبة على المكاسب حتى الوفاة. بعد سنة، وبعد شهادة الإبراء، يدفع المنفّذ للابن ⁦C$400,000⁩ من رأس المال، وهي نصفه بعد ضريبة الإقرار الأخير وتكاليف التركة: لا ضريبة من الجزء XIII. وبشكل منفصل، حققت التركة ⁦C$20,000⁩ فوائد بعد الوفاة ودفعتها له. هذه ⁦C$20,000⁩ يُستقطع منها الجزء XIII بنسبة ⁦25%⁩ أو بمعدل الاتفاقية، ويتلقى الابن كشف ⁦NR4⁩ برمز الدخل 11.

ابنة في المملكة المتحدة مسمّاة في RRIF أمها

قيمة RRIF عند الوفاة ⁦C$150,000⁩. الابنة بالغة وغير معتمدة ماليًا، فتدخل ⁦C$150,000⁩ في إقرار أمها الأخير. وتحقق الخطة ⁦C$3,000⁩ قبل صرفها. وبحسب قواعد الابن البالغ غير المعتمد، فالـ ⁦C$3,000⁩ فقط هي دخل الابنة، فينطبق عليها استقطاع الجزء XIII بمعدل ⁦25%⁩ أو معدل اتفاقية المملكة المتحدة. وإذا عجزت التركة عن دفع الضريبة التي أضافها RRIF، فبوسع CRA أن تحصّل هذه الحصة منها.

أخوان في الخارج يرثان شقة في فانكوفر

قيمة الشقة عند الوفاة ⁦C$700,000⁩؛ والمكسب حتى ذلك التاريخ تُفرض عليه الضريبة في الإقرار الأخير للوالد. يحتفظ الأخوان بها سنة ثم يبيعانها بمبلغ ⁦C$740,000⁩. يخطر كل منهما CRA بموجب المادة 116 ويبلّغ عن نصف المكسب البالغ ⁦C$40,000⁩ في إقرار كندي لغير المقيمين. وبدون شهادة، يحتجز المشتري جزءًا من الثمن حتى تقتنع CRA.

هل وضعك مختلف؟

• المتوفى فاتته إقرارات، أو لم يُقدَّم إقراره الأخير. شهادة الإبراء تنتظرها؛ انظر الضرائب عند وفاة شخص ومساعدة في ضرائب الأفراد.
• ورثت منزلًا أو عقارًا مؤجَّرًا لتحتفظ به أو تؤجّره أو تبيعه. تنطبق المادة 116 واستقطاع الإيجار وإقرار غير المقيمين؛ انظر بيع غير المقيمين لممتلكات كندية والمؤجّرون غير المقيمين ومساعدة في ضرائب الأفراد.
• RRSP أو RRIF مسمّى باسمك. من تُفرض عليه الضريبة، أنت أم المتوفى، وهل يفيدك إقرار المادة 217، هو ما يحدد الكلفة؛ انظر إقرارات المادة 217 ومساعدة في ضرائب الأفراد.
• أنت المنفّذ وتقيم في الخارج. إقامة التركة ومسؤوليتك الشخصية على المحك؛ انظر مساعدة في ضرائب الأفراد.
• استقطع المنفّذ أو مُصدر الخطة المعدل الكامل، أو استقطع على رأس المال. لمطالبة CRA بالاسترداد كتابةً مهلة زمنية؛ انظر دليل كشف ⁦NR4⁩ ومساعدة في ضرائب الأفراد.
• يجب أن تقدّم إقرارًا في كندا عن دخل آخر أو سنوات فائتة. انظر إقرارات غير المقيمين في كندا وتدارك ما فات ومساعدة في ضرائب الأفراد.
• تقيم في الولايات المتحدة. قد يحتاج الميراث إلى إبلاغ أمريكي؛ انظر الهبات والميراث من الخارج ومساعدة في الضرائب العابرة للحدود.