Nichtansässiger erbt aus kanadischem Nachlass: Steuer und Quellensteuer

Zahle ich kanadische Steuer auf eine Erbschaft, wenn ich im Ausland lebe?

Nicht auf die Erbschaft selbst. Kanada erhebt keine Erbschaftsteuer: Ihr Anteil am Vermögen des Verstorbenen wird in Kanada nicht besteuert. Steuer kann Sie dennoch treffen, und zwar auf Einkünfte, die der Nachlass nach dem Tod erzielt, auf einen Teil eines registrierten Kontos und auf einen späteren Verkauf des geerbten Vermögens. Die Steuer fällt überwiegend beim Verstorbenen und beim Nachlass an:

• Die letzte Steuererklärung des Verstorbenen. Beim Tod gilt die Person als Verkäufer ihres Kapitalvermögens zum Marktwert, und der Gewinn kommt in die letzte Steuererklärung (Income Tax Act, s. 70(5)). Zu dieser Steuererklärung lesen Sie Steuern beim Tod einer Person.
• Die Einkünfte des Nachlasses nach dem Tod. Zinsen, Dividenden, Mieten und andere Einkünfte, die der Nachlass erzielt, während der Testamentsvollstrecker alles abwickelt, werden im Nachlass besteuert oder, wenn sie an einen Erben ausgezahlt werden, bei diesem.
• Sie als Nichtansässiger. Auf Nachlasseinkünfte, die an Sie gezahlt oder Ihnen gutgeschrieben werden, fällt Part-XIII-Steuer an. Das ist die pauschale Steuer für Nichtansässige, die ein kanadischer Zahler von einer Zahlung abzieht, bevor er sie ins Ausland überweist. Der Satz beträgt 25 %, sofern ein Steuerabkommen ihn nicht senkt (s. 212(1)(c); T4061).

Das macht einen Fall schwierig: ein Ihnen zugewiesener RRSP oder RRIF, ein kanadisches Haus oder eine Mietimmobilie, die Sie behalten oder verkaufen, ein Testamentsvollstrecker, der ebenfalls im Ausland lebt, fehlende frühere Steuererklärungen des Verstorbenen und die Steuerregeln Ihres Wohnsitzlandes, das die Erbschaft selbst besteuern oder eine Meldung verlangen kann.

Zusammenstellen: das Testament, die Kontaktdaten des Testamentsvollstreckers, Ihr Land der steuerlichen Ansässigkeit und Ihre ausländische Steuernummer, eine kanadische SIN oder andere kanadische Steuernummer, falls Sie eine haben, eine Liste dessen, was Sie erben (Bargeld, Anlagen, RRSP, RRIF oder TFSA, Immobilien), die Begünstigtenbestimmung bei jedem registrierten Konto, ob Sie vom Verstorbenen finanziell abhängig waren, und alle NR4- oder T4RSP-Bescheinigungen, die der Nachlass oder ein Finanzinstitut Ihnen schickt.

Was behält der Testamentsvollstrecker von meinem Anteil ein, und warum?

Der Testamentsvollstrecker behält Part-XIII-Steuer auf die Nachlasseinkünfte ein, die an Sie gezahlt oder Ihnen gutgeschrieben werden, nicht auf Ihren Anteil am Vermögen des Verstorbenen. Abschnitt 212(1)(c) besteuert Nachlasseinkünfte, soweit sie nach den Trust-Regeln zu Ihren Einkünften zählen. Ihr Anteil am Kapital, etwa Bargeld, Haus oder Anlagen des Verstorbenen, die schon in der letzten Steuererklärung besteuert wurden, ist kein Nachlasseinkommen.

Zwei Regeln machen die Grenze zwischen Kapital und Einkünften wichtig:

• Wie der Testamentsvollstrecker eine Zahlung bezeichnet, ist wichtig. Für Part XIII gilt, was ein Nachlass an einen Begünstigten zahlt oder gutschreibt, als Nachlasseinkünfte „regardless of the source“ (s. 212(11); IC76-12R8, para. 36). Selbst Zinsen, die bei direkter Zahlung durch eine Bank an Sie befreit wären, werden daher besteuert, wenn sie über den Nachlass fließen. Der Kapitalanteil bleibt steuerfrei, aber nur, wenn die Unterlagen des Testamentsvollstreckers zeigen, welcher Teil jeder Zahlung Kapital und welcher Einkünfte sind.
• Abkommenssätze gelten hier enger. Die CRA (Canada Revenue Agency, kanadische Steuerbehörde) erklärt, dass ein niedrigerer Satz auf Beträge, die ein Nachlass an einen nicht ansässigen Begünstigten zahlt, nur gilt, wenn das Steuerabkommen dies ausdrücklich vorsieht (IC76-12R8, para. 36). Das Abkommen Ihres Landes finden Sie unter Steuersätze für Nichtansässige in Kanada.

Ein Testamentsvollstrecker, der nicht einbehält, haftet für die Steuer, auch wenn sie von Ihnen nicht eingezogen werden kann (T4061). Ein Testamentsvollstrecker kann daher den vollen Satz einbehalten, bis die Unterlagen zeigen, was Kapital ist, und Sie nachweisen, dass Ihnen ein Abkommenssatz zusteht.

Erhalte ich eine NR4-Bescheinigung, und reiche ich dafür eine kanadische Steuererklärung ein?

Ja. Wenn der Nachlass Ihnen Part-XIII-Einkünfte von $50 oder mehr zahlt oder gutschreibt, stellt er Ihnen eine NR4-Bescheinigung aus, auch wenn nichts einzubehalten war. Für Einkünfte aus Nachlass oder Trust gilt der Einkunftscode 11. Die NR4-Erklärung des Nachlasses ist spätestens 90 Tage nach Ende des Steuerjahrs des Nachlasses oder Trusts fällig (T4061). Der Nachlass reicht außerdem in einem Jahr, in dem er Einkünfte einem nicht ansässigen Begünstigten zuweist, eine T3-Erklärung ein (T3 Trust Guide).

Die einbehaltene Part-XIII-Steuer ist in der Regel Ihre endgültige kanadische Steuer auf diese Einkünfte, und Sie tragen sie nicht in eine kanadische Steuererklärung ein (T4058). Nachlasseinkünfte gehören nicht zu den Arten, die ein Nichtansässiger per Wahl in einer Steuererklärung nach Abschnitt 217 melden kann. Wurde zu viel einbehalten, etwa der volle Satz, obwohl Ihr Abkommen weniger erlaubt, können Sie bei der CRA schriftlich eine Erstattung beantragen, und zwar innerhalb von 2 Jahre nach Ende des Kalenderjahres, in dem die Steuer gezahlt wurde (s. 227(6)). Bewahren Sie die NR4 auf: Ihr Wohnsitzland verlangt womöglich die Meldung der Einkünfte und rechnet die kanadische Steuer vielleicht an. Was jedes Feld zeigt, steht im Ratgeber zur NR4-Bescheinigung.

Ich erbe als Nichtansässiger einen RRSP oder RRIF: Wie wird die Auszahlung besteuert?

Das hängt davon ab, in welcher Beziehung Sie zum Verstorbenen standen. Ist der Begünstigte nicht Ehepartner, Lebenspartner oder finanziell abhängiges Kind oder Enkelkind, kommt der volle Wert des RRSP beim Tod in die letzte Steuererklärung des Verstorbenen. Der Begünstigte wird nur auf Erträge besteuert, die das Konto nach dem Tod erzielt (RC4177); RRIFs folgen demselben Muster (RC4178). Ein in Kanada ansässiger Begünstigter sieht diese Einkünfte auf einer T4RSP oder T4RIF. Ein Nichtansässiger erhält eine NR4 mit dem Betrag und der einbehaltenen Part-XIII-Steuer (T4061).

Bei einem nicht ansässigen Begünstigten gilt Part XIII für Zahlungen aus RRSP und RRIF nur insoweit, als sie Einkünfte des Begünstigten wären, wenn er in Kanada lebte (s. 212(1)(l) und (q)). Daraus folgt:

Wenn der Kontoanbieter auf mehr als den bei Ihnen besteuerten Teil einbehält, fragen Sie nach, welchen Betrag und welchen NR4-Einkunftscode er verwendet hat, und lesen Sie die Erstattungsregel im obigen NR4-Abschnitt.

Zwei Fallen:

• Sie können für die Steuer des Verstorbenen haften. Der Begünstigte, der das Konto erhalten hat, haftet gemeinsam mit dem Nachlass für die Steuer, die der RRSP oder RRIF der letzten Steuererklärung hinzugefügt hat (s. 160.2). Die CRA kann sie zu irgendeinem Zeitpunkt festsetzen. In der Praxis wendet sie sich an Sie, wenn der Nachlass nicht zahlt.
• Abschnitt 217 kann die Steuer senken. Zahlungen aus RRSP und RRIF gehören zu den Einkünften, die ein Nichtansässiger in einer Steuererklärung nach Abschnitt 217 melden kann, um einen Teil des Einbehalts zurückzuholen (T4058). Siehe Steuererklärungen nach Abschnitt 217.

Ein US-Staatsbürger oder in den USA Ansässiger muss auf US-Seite mehr melden. Lesen Sie Einen kanadischen RRSP, RRIF oder TFSA als US-Person erben.

Ich erbe ein kanadisches Haus oder eine Mietimmobilie: Was geschieht, wenn ich sie behalte, vermiete oder verkaufe?

Das Behalten löst für sich keine kanadische Steuer aus. Bei der Vermietung wird auf die Miete Steuer einbehalten. Für den Verkauf brauchen Sie eine Mitteilung nach Abschnitt 116, und besteuert wird nur die Wertsteigerung nach dem Tod. Sie übernehmen die Immobilie zum Marktwert beim Tod (s. 70(5)(b)). Jede spätere Wertsteigerung ist Ihr eigener Gewinn beim Verkauf. Der Gewinn bis zum Tod gehört in die letzte Steuererklärung des Verstorbenen.

Immobilien in Kanada sind steuerpflichtiges kanadisches Vermögen (Taxable Canadian Property). Deshalb durchläuft der Verkauf durch einen Nichtansässigen das Verfahren nach Abschnitt 116 (IC72-17R6). Verkauft der Nachlass die Immobilie vor der Verteilung, gehört der Gewinn nach dem Tod dem Nachlass: Er wird im Nachlass besteuert, wenn er dort bleibt, oder ist Part-XIII-Nachlasseinkommen bei Ihnen, wenn er ausgezahlt wird. Ein Nachlass, der kein „graduated rate estate“ (Nachlass mit gestaffeltem Steuersatz) mehr ist, spätestens 36 Monate nach dem Tod, und einen solchen Gewinn oder Miete an einen nicht ansässigen Begünstigten zahlt, schuldet außerdem Part-XII.2-Steuer (s. 210.2; s. 210(2)).

Warum wartet der Testamentsvollstrecker auf eine Unbedenklichkeitsbescheinigung, bevor er mich auszahlt?

Weil ein Testamentsvollstrecker, der Sie auszahlt, bevor die CRA bestätigt, dass die Steuern des Nachlasses erledigt sind, persönlich dafür haften kann. Die Unbedenklichkeitsbescheinigung (Clearance Certificate) ist diese Bestätigung: Der Nachlass hat alle geschuldeten Einkommensteuern und GST/HST, Zinsen und Zuschläge gezahlt. Ein Testamentsvollstrecker, der ohne sie Vermögen verteilt, ist „personally liable for unpaid amounts, up to the value of the amount of assets distributed“ (CRA). Die CRA stellt sie erst aus, wenn die nötigen Steuererklärungen eingereicht und veranlagt sind und der Restbetrag gezahlt oder gesichert ist. Die Wartezeit kann deshalb lang sein. Die Bescheinigung schützt auch Sie: Ein Begünstigter, der Nachlassvermögen erhält, während Steuern offen sind, kann jederzeit bis zum Wert des Erhaltenen dafür veranlagt werden (s. 160).

Der Testamentsvollstrecker beantragt sie mit Form TX19, mit einer Liste der Begünstigten, die anderes Vermögen als Bargeld erhalten, und ihren Steuernummern. Er darf einen Teil des Nachlasses früher auszahlen, wenn genug zurückbehalten wird, um zu decken, was die CRA noch festsetzen könnte (T3 Trust Guide). Die Schritte stehen unter Steuern beim Tod einer Person.

Ändert sich für den Nachlass etwas, wenn der Testamentsvollstrecker nicht ansässig ist?

Das kann sein. Die CRA sieht einen Nachlass oder Trust dort als ansässig an, wo sein eigentliches Geschäft geführt wird, und der Wohnsitz des Testamentsvollstreckers „does not always determine“ ihn (T3 Trust Guide). Treffen Testamentsvollstrecker im Ausland die wichtigen Entscheidungen, wird die Ansässigkeit des Nachlasses selbst zur Frage, und das ändert, wer einbehält und wer einreicht. Ein nicht ansässiger Testamentsvollstrecker muss trotzdem die letzte Steuererklärung des Verstorbenen einreichen, die Unbedenklichkeitsbescheinigung einholen und jeden Verkauf nach Abschnitt 116 abwickeln. Wo der Nachlass ansässig ist, hängt davon ab, wer seine Entscheidungen trifft und wo. Der T3 Trust Guide nennt keinen festen Test.

Was sollte ich dem Testamentsvollstrecker schicken?

Schicken Sie, was dem Testamentsvollstrecker erlaubt, den richtigen Satz anzuwenden und die Bescheinigungen auszustellen:

1. Nachweis, dass Sie abkommensberechtigt sind. Form NR301 ist der übliche Weg, zu belegen, dass Sie in einem Abkommensstaat ansässig sind und dessen Satz beanspruchen können. Fehlen ausreichende Angaben, sollte der Testamentsvollstrecker den vollen Satz anwenden (IC76-12R8, paras. 12 und 19).
2. Ihre ständige Wohnanschrift im Ausland, keine kanadische Postadresse.
3. Ihre ausländische Steueridentifikationsnummer, die in Feld 30 der NR4 steht (T4061).
4. Ihre kanadische SIN oder andere kanadische Steuernummer, falls Sie eine haben. Der Antrag auf die Bescheinigung listet die Steuernummer jedes Begünstigten, der anderes Vermögen als Bargeld erhält.
5. Zahlungsanweisungen. Wie das Geld auf ein Konto im Ausland kommt, erklärt Geld aus Kanada ins Ausland bringen.

Hält der Nachlass für Sie einen lebenden Anteil an einem Familien-Trust, gelten andere Regeln. Lesen Sie Begünstigte eines Familien-Trusts, die ins Ausland ziehen. Wie Sie eine Erbschaft in einer US-Steuererklärung melden, steht unter Schenkungen und Erbschaften aus dem Ausland.

Beispiel

Alle Zahlen sind Beispiele, in kanadischen Dollar.

Sohn in Singapur erbt die Hälfte eines Nachlasses in Ontario

Ein Nachlass von C$900.000 wird auf zwei Kinder aufgeteilt. Der Testamentsvollstrecker verkauft die Anlagen, und die letzte Steuererklärung zahlt die Steuer auf die Gewinne bis zum Tod. Ein Jahr später zahlt der Testamentsvollstrecker nach der Unbedenklichkeitsbescheinigung dem Sohn C$400.000 Kapital aus, seine Hälfte nach der Steuer der letzten Steuererklärung und den Nachlasskosten: keine Part-XIII-Steuer. Davon getrennt hat der Nachlass nach dem Tod C$20.000 Zinsen erzielt und an ihn ausgezahlt. Auf diese C$20.000 wird Part-XIII-Steuer zu 25 % oder zum Abkommenssatz einbehalten, und er erhält eine NR4 mit Einkunftscode 11.

Tochter im Vereinigten Königreich ist als Begünstigte des RRIF der Mutter benannt

Der RRIF hat beim Tod einen Wert von C$150.000. Die Tochter ist erwachsen und nicht abhängig, daher kommen die C$150.000 in die letzte Steuererklärung der Mutter. Das Konto erzielt bis zur Auszahlung C$3.000. Nach den Regeln für ein nicht abhängiges erwachsenes Kind sind nur diese C$3.000 Einkünfte der Tochter, daher gilt dafür der Part-XIII-Einbehalt zu 25 % oder zum Abkommenssatz mit dem Vereinigten Königreich. Kann der Nachlass die Steuer, die der RRIF hinzugefügt hat, nicht zahlen, kann die CRA diesen Anteil bei ihr einziehen.

Zwei Geschwister im Ausland erben eine Eigentumswohnung in Vancouver

Die Wohnung ist beim Tod C$700.000 wert. Der Gewinn bis zu diesem Tag wird in der letzten Steuererklärung des Elternteils besteuert. Die Geschwister behalten sie ein Jahr und verkaufen für C$740.000. Jedes Geschwister meldet den Verkauf der CRA nach Abschnitt 116 und gibt die Hälfte des Gewinns von C$40.000 in einer kanadischen Steuererklärung für Nichtansässige an. Ohne Bescheinigung behält der Käufer einen Teil des Preises ein, bis die CRA zufrieden ist.

Anders in Ihrem Fall?

• Der Verstorbene hatte versäumte Steuererklärungen, oder die letzte Steuererklärung ist nicht eingereicht. Die Unbedenklichkeitsbescheinigung wartet darauf. Lesen Sie Steuern beim Tod einer Person und Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Sie erben ein Haus oder eine Mietimmobilie, um sie zu behalten, zu vermieten oder zu verkaufen. Abschnitt 116, der Mieteinbehalt und eine Steuererklärung für Nichtansässige gelten alle. Lesen Sie Nichtansässige verkaufen kanadische Immobilien, Nichtansässige Vermieter und Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Ein RRSP oder RRIF ist Ihnen zugewiesen. Ob Sie oder der Verstorbene besteuert wird und ob eine Steuererklärung nach Abschnitt 217 hilft, entscheidet über die Kosten. Lesen Sie Steuererklärungen nach Abschnitt 217 und Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Sie sind Testamentsvollstrecker und leben im Ausland. Die Ansässigkeit des Nachlasses und Ihre persönliche Haftung stehen auf dem Spiel. Lesen Sie Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Der Testamentsvollstrecker oder Kontoanbieter hat den vollen Satz oder auf Kapital einbehalten. Für einen schriftlichen Erstattungsantrag bei der CRA gilt eine Frist. Lesen Sie den Ratgeber zur NR4-Bescheinigung und Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Sie müssen in Kanada wegen anderer Einkünfte oder versäumter Jahre einreichen. Lesen Sie Steuererklärungen für Nichtansässige in Kanada und Nachholung und Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Sie leben in den USA. Die Erbschaft muss möglicherweise in den USA gemeldet werden. Lesen Sie Schenkungen und Erbschaften aus dem Ausland und Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.