Herencia de una sucesión canadiense siendo no residente: impuestos

Si vivo en el extranjero, ¿pago impuestos en Canadá por una herencia?

No por la herencia en sí. Canadá no tiene impuesto sobre herencias: recibir su parte de lo que poseía el fallecido no se grava en Canadá. Aun así, el impuesto puede alcanzarlo por los ingresos que la sucesión obtenga después del fallecimiento, por parte de un plan registrado y por una venta posterior de los bienes que herede. El impuesto recae sobre todo en el fallecido y en la sucesión:

• La declaración final del fallecido. Al fallecer, se presume que la persona vendió sus bienes de capital a valor justo de mercado, y la ganancia va en la declaración final (Income Tax Act, s. 70(5)). Para esa declaración, vea impuestos cuando fallece una persona.
• Los ingresos de la sucesión después del fallecimiento. Los intereses, dividendos, alquileres y otros ingresos que la sucesión obtiene mientras el albacea cierra los asuntos tributan en la sucesión o, cuando se pagan a un beneficiario, en el beneficiario.
• Usted, como no residente. Los ingresos de la sucesión que se le pagan o acreditan están sujetos al impuesto de la Parte XIII, el impuesto fijo para no residentes que un pagador canadiense descuenta antes de enviar el pago al extranjero. La tasa es 25%, salvo que un tratado tributario la reduzca (s. 212(1)(c); T4061).

Lo que complica un caso: un RRSP o RRIF designado a su nombre, una casa o propiedad de alquiler canadiense que conserve o venda, un albacea que también vive en el extranjero, declaraciones atrasadas del fallecido y las reglas tributarias del país donde usted vive, que pueden gravar la herencia o exigir informarla por su cuenta.

Reúna: el testamento, los datos de contacto del albacea, su país de residencia fiscal y su número de identificación fiscal extranjero, cualquier SIN canadiense u otro número tributario canadiense que tenga, una lista de lo que hereda (efectivo, inversiones, RRSP, RRIF o TFSA, bienes raíces), la designación de beneficiario de cualquier cuenta registrada, si dependía económicamente del fallecido y cualquier comprobante NR4 o T4RSP que le envíen la sucesión o una institución financiera.

¿Qué retendrá el albacea de mi parte y por qué?

El albacea retiene el impuesto de la Parte XIII sobre los ingresos de la sucesión que se le pagan o acreditan, no sobre su parte de lo que poseía el fallecido. La sección 212(1)(c) grava los ingresos de la sucesión en la medida en que se incluyen en sus ingresos según las reglas de fideicomisos. Su parte del capital, como el efectivo, la vivienda o las inversiones del fallecido que ya tributaron en la declaración final, no es ingreso de la sucesión.

Dos reglas hacen que importe la línea entre capital e ingreso:

• Importa cómo etiqueta el albacea un pago. Para la Parte XIII, lo que una sucesión paga o acredita a un beneficiario se considera pagado como ingreso de la sucesión «sin importar la fuente» (s. 212(11); IC76-12R8, párr. 36). Por eso, incluso los intereses que estarían exentos si un banco se los pagara directamente tributan cuando pasan por la sucesión. La parte de capital sigue sin gravarse, pero solo si los registros del albacea muestran qué parte de cada pago es capital y cuál es ingreso.
• Las tasas de los tratados son más limitadas aquí. La CRA indica que una tasa menor se aplica a los montos que una sucesión paga a un beneficiario no residente solo si el tratado tributario lo prevé específicamente (IC76-12R8, párr. 36). Revise el tratado de su país en tasas de impuestos para no residentes en Canadá.

Un albacea que no retiene responde por el impuesto aunque no pueda recuperarlo de usted (T4061). Por eso un albacea puede retener la tasa completa hasta que los registros muestren qué es capital y usted demuestre que califica para una tasa de tratado.

¿Recibiré un comprobante NR4 y debo presentar una declaración canadiense por él?

Sí. Si la sucesión le paga o acredita ingresos de la Parte XIII de $50 o más, le emite un comprobante NR4, incluso si no hubo que retener impuesto. Los ingresos de una sucesión o fideicomiso usan el código de ingreso 11. La declaración NR4 de la sucesión vence a más tardar 90 días después del cierre del año fiscal de la sucesión o del fideicomiso (T4061). La sucesión también presenta una declaración T3 en el año en que asigna ingresos a un beneficiario no residente (Guía del T3 para fideicomisos).

En general, el impuesto de la Parte XIII retenido es su impuesto canadiense final sobre ese ingreso, y no lo incluye en una declaración canadiense (T4058). Los ingresos de una sucesión no están entre los tipos que un no residente puede elegir informar en una declaración de la sección 217. Si se retuvo de más, por ejemplo la tasa completa cuando su tratado permite menos, puede pedir a la CRA por escrito un reembolso dentro de 2 años después del fin del año calendario en que se pagó el impuesto (s. 227(6)). Conserve el NR4: su propio país puede querer que informe el ingreso y puede darle un crédito por el impuesto canadiense. Lo que muestra cada casilla está en la guía del comprobante NR4.

Heredo un RRSP o RRIF siendo no residente: ¿cómo se grava el pago?

Depende de quién es usted para el fallecido. Cuando el beneficiario no es un cónyuge, pareja de hecho, ni un hijo o nieto dependiente económicamente, el valor total del RRSP al fallecer va en la declaración final del fallecido. El beneficiario tributa solo por los ingresos que el plan gane después del fallecimiento (RC4177); los RRIF siguen el mismo patrón (RC4178). Un beneficiario residente ve esos ingresos en un T4RSP o T4RIF; un no residente recibe un NR4 con el monto y el impuesto de la Parte XIII retenido (T4061).

Para un beneficiario no residente, la Parte XIII se aplica a los pagos de RRSP y RRIF solo en la medida en que serían ingresos del beneficiario si este viviera en Canadá (s. 212(1)(l) y (q)). Entonces:

Si el emisor del plan retiene sobre más que la parte que tributa a su nombre, pregunte qué monto y qué código de ingreso NR4 usó, y vea la regla de reembolso en la sección de NR4 anterior.

Dos trampas:

• Puede responder por el impuesto del fallecido. El beneficiario que recibió el plan responde conjuntamente con la sucesión por el impuesto que el RRSP o RRIF añadió a la declaración final (s. 160.2), y la CRA puede determinarlo en cualquier momento; en la práctica, acude a usted cuando la sucesión no paga.
• La sección 217 puede reducir el impuesto. Los pagos de RRSP y RRIF están entre los ingresos que un no residente puede informar en una declaración de la sección 217 para recuperar parte de la retención (T4058). Vea declaraciones de la sección 217.

Un ciudadano o residente de EE. UU. tiene más que informar en EE. UU.; vea heredar un RRSP, RRIF o TFSA canadiense siendo persona de EE. UU..

Heredo una casa o propiedad de alquiler en Canadá: ¿qué pasa si la conservo, la alquilo o la vendo?

Conservarla no genera impuesto canadiense por sí solo; alquilarla implica retención sobre el alquiler; venderla requiere un aviso de la sección 116, y solo se grava el aumento de valor posterior al fallecimiento. Usted recibe la propiedad a su valor justo de mercado al fallecer (s. 70(5)(b)). Todo aumento de valor posterior es su propia ganancia cuando venda. La ganancia hasta el fallecimiento corresponde a la declaración final del fallecido.

Los bienes raíces en Canadá son bienes canadienses gravables, y por eso la venta de un no residente pasa por el proceso de la sección 116 (IC72-17R6). Si la sucesión vende la propiedad antes de distribuirla, la ganancia posterior al fallecimiento es de la sucesión: tributa en la sucesión si se la queda, o es ingreso de la sucesión de la Parte XIII para usted si se le paga. Una sucesión que ya no es una sucesión de tasa graduada (a más tardar, 36 meses después del fallecimiento) y que paga esa ganancia, o un alquiler, a un beneficiario no residente también debe el impuesto de la Parte XII.2 (s. 210.2; s. 210(2)).

¿Por qué el albacea espera un certificado de liberación antes de pagarme?

Porque un albacea que le paga antes de que la CRA confirme que los impuestos de la sucesión están saldados puede responder personalmente por ellos. Un certificado de liberación es esa confirmación: la sucesión pagó todo el impuesto sobre la renta y el GST/HST, intereses y multas que debe. Un albacea que distribuye bienes sin uno es «personalmente responsable de los montos impagos, hasta el valor de los activos distribuidos» (CRA). La CRA lo emite solo después de que se presenten y determinen las declaraciones requeridas y el saldo se pague o se garantice, por lo que la espera puede ser larga. También lo protege a usted: un beneficiario que recibe bienes de la sucesión mientras hay impuesto impago puede ser determinado, en cualquier momento, por ese impuesto hasta el valor recibido (s. 160).

El albacea lo solicita con el Form TX19, con una lista de los beneficiarios que reciben bienes distintos del efectivo y sus números tributarios, y puede pagar parte de la sucesión antes si se reserva lo suficiente para cubrir lo que la CRA aún podría determinar (Guía del T3 para fideicomisos). Los pasos están en impuestos cuando fallece una persona.

¿Cambia algo para la sucesión si el albacea es no residente?

Puede cambiar. La CRA considera que una sucesión o fideicomiso reside donde se lleva a cabo su verdadero negocio, y la residencia del albacea «no siempre lo determina» (Guía del T3 para fideicomisos). Si albaceas en el extranjero toman las decisiones clave, la residencia de la propia sucesión se vuelve una pregunta, y eso cambia quién retiene y quién presenta declaraciones. Un albacea no residente aun así debe presentar la declaración final del fallecido, obtener el certificado de liberación y encargarse de cualquier venta de la sección 116. Dónde reside la sucesión depende de quién toma sus decisiones y dónde; la Guía del T3 para fideicomisos no ofrece una prueba precisa.

¿Qué debo enviar al albacea?

Envíe lo que permita al albacea aplicar la tasa correcta y presentar los comprobantes:

1. Prueba de que califica para el tratado. El Form NR301 es la forma habitual de mostrar que usted reside en un país con tratado y tiene derecho a su tasa. Sin información suficiente, el albacea debe aplicar la tasa completa (IC76-12R8, párr. 12 y 19).
2. Su domicilio permanente en el extranjero, no una dirección postal canadiense.
3. Su número de identificación fiscal extranjero, que va en la casilla 30 del NR4 (T4061).
4. Su SIN canadiense u otro número tributario canadiense, si lo tiene; la solicitud del certificado de liberación enumera el número tributario de cada beneficiario que recibe bienes distintos del efectivo.
5. Instrucciones de pago. Cómo hacer llegar el dinero a una cuenta en el extranjero se explica en sacar su dinero de Canadá.

Si la sucesión tiene una participación vigente en un fideicomiso familiar a su favor, se aplican otras reglas; vea beneficiarios de fideicomisos familiares que se mudan al extranjero. Cómo informar una herencia en una declaración de EE. UU. se explica en regalos y herencias del extranjero.

Ejemplo

Todas las cifras son ilustrativas y están en dólares canadienses.

Un hijo en Singapur hereda la mitad de una sucesión de Ontario

Una sucesión de C$900,000 se divide entre dos hijos. El albacea vende las inversiones, y la declaración final paga el impuesto sobre las ganancias hasta el fallecimiento. Un año después, tras el certificado de liberación, el albacea paga al hijo C$400,000 de capital, su mitad después del impuesto de la declaración final y los costos de la sucesión: sin impuesto de la Parte XIII. Por separado, la sucesión ganó C$20,000 de intereses después del fallecimiento y se los pagó. Esos C$20,000 tienen una retención de la Parte XIII de 25% o la tasa del tratado, y él recibe un comprobante NR4 con el código de ingreso 11.

Una hija en el Reino Unido figura en el RRIF de su madre

El RRIF vale C$150,000 al fallecer. La hija es adulta y no es dependiente, por lo que los C$150,000 van en la declaración final de su madre. El plan gana C$3,000 antes de pagar. Según las reglas para un hijo adulto no dependiente, solo esos C$3,000 son ingreso de la hija, por lo que la retención de la Parte XIII se aplica a ellos a 25% o a la tasa del tratado con el Reino Unido. Si la sucesión no puede pagar el impuesto que añadió el RRIF, la CRA puede cobrarle esa parte a ella.

Dos hermanos en el extranjero heredan un condominio en Vancouver

El condominio vale C$700,000 al fallecer; la ganancia hasta esa fecha tributa en la declaración final del padre o la madre. Los hermanos lo conservan un año y lo venden por C$740,000. Cada hermano avisa a la CRA según la sección 116 e informa la mitad de la ganancia de C$40,000 en una declaración canadiense de no residente. Sin un certificado, el comprador retiene parte del precio hasta que la CRA quede satisfecha.

¿Su caso es distinto?

• El fallecido tenía declaraciones omitidas, o la declaración final no está presentada. El certificado de liberación depende de ellas; vea impuestos cuando fallece una persona y ayuda con impuestos personales.
• Hereda una casa o propiedad de alquiler para conservar, alquilar o vender. Se aplican la sección 116, la retención sobre el alquiler y una declaración de no residente; vea no residentes que venden bienes canadienses, propietarios no residentes que alquilan en Canadá y ayuda con impuestos personales.
• Un RRSP o RRIF está designado a su nombre. Si tributa usted o el fallecido, y si una declaración de la sección 217 ayuda, decide el costo; vea declaraciones de la sección 217 y ayuda con impuestos personales.
• Usted es el albacea y vive en el extranjero. Están en juego la residencia de la sucesión y su responsabilidad personal; vea ayuda con impuestos personales.
• El albacea o el emisor del plan retuvo la tasa completa, o retuvo sobre capital. Un reclamo de reembolso por escrito a la CRA tiene un plazo; vea la guía del comprobante NR4 y ayuda con impuestos personales.
• Debe presentar declaraciones en Canadá por otros ingresos o años omitidos. Vea declaraciones canadienses de no residentes y puesta al día y ayuda con impuestos personales.
• Vive en EE. UU. La herencia puede requerir informes en EE. UU.; vea regalos y herencias del extranjero y ayuda con impuestos transfronterizos.