LIRA ve LIF Kilidini Açma: Mukim Olmayanlar İçin Kurallar

Mukim olmayan biri olarak LIRA veya LIF kilidini açabilir miyim?

Genellikle evet. Federal, Ontario, British Columbia ve Alberta emeklilik mevzuatının her biri, Kanada'da mukim olmayan biri olduğunuzda kilitli hesabın kilidini açmanıza izin verir; ancak bekleme süresini ve istenen belgeleri her mevzuat kendisi belirler. Kilit açıldıktan sonra yapılan nakit çekim, Kanada kaynaklı bir ödeme sayılır ve bir vergi anlaşması oranı düşürmedikçe %25 oranında stopaja tabidir (CRA).

Sonucu iki ayrı sistem belirler:

Kilitli emeklilik hesabı (LIRA), kilitli bir RRSP'dir: hem Income Tax Act'teki RRSP kurallarına hem de emeklilik mevzuatının kilitleme kurallarına tabidir (IC72-22R10). Kilitli emeklilik gelir fonu (LIF) de aynı şekilde Kanun'un RRIF kurallarına tabidir (IC78-18R7). Vergi açısından LIRA ödemesi bir RRSP ödemesi, LIF ödemesi ise bir RRIF ödemesi sayılır.

Durumu karmaşıklaştıran haller şunlardır: birden fazla emeklilik mevzuatına bağlı hesaplar (her birinin kendi bekleme süresi, belgesi ve formları vardır), imza atması gereken bir eş veya partner, yıl ortasında yapılan ayrılış (federal sayım bir yıl sonra başlayabilir), ABD'ye taşınma (iki ülke de parayı vergilendirir) ve nakit ile aktarım arasındaki seçimin vergiyi değiştirdiği yüksek bakiye. Başvurmadan önce bu durumları kontrol ettirmeye değer. Başvurmadan önce yönetim mevzuatını gösteren hesap ekstresini, ayrılış tarihinizi ve CRA mukimlik yazınızı hazırlayın.

LIRA'm için federal kurallar mı, eyalet kuralları mı geçerli?

Bugün yaşadığınız yer değil, ilk işyeri planınızı yöneten emeklilik mevzuatının ait olduğu yetki alanının kuralları geçerlidir. Federal olarak düzenlenen bir sektörde çalıştıysanız federal Pension Benefits Standards Act geçerlidir; aksi halde genellikle plan kapsamındaki son iş gününüzde çalıştığınız eyaletin mevzuatı uygulanır.

Alberta'nın rehberi olağan ölçütü şöyle verir: sektör federal olarak düzenlenmiyorsa ve plan kapsamındaki son iş gününüzde Alberta'da çalıştıysanız, fonlar Alberta mevzuatına tabidir. Federal olarak düzenlenen sektörler arasında bankacılık, telekomünikasyon, havayolları, denizcilik ve eyaletler arası taşımacılık yer alır; federal kamu çalışanları, ordu, RCMP ve bölgelerde (territories) yapılan işler de federaldir (Alberta).

LIRA veya LIF sözleşmenize, geçerli mevzuatı belirten bir ek eklenmiştir. Ekstrede yazmıyorsa, finans kuruluşuna ekin hangi emeklilik yasasına dayandığını sorun. CRA'nın kendisi kilit açma sorularını federal veya eyalet emeklilik düzenleyicisine yönlendirir (CRA SSS).

Ne kadar süre yurt dışında olmalıyım ve hangi belgeleri vermem gerekir?

Bu, geçerli mevzuata bağlıdır. Federal kural takvim yıllarını sayar ve belirli bir form öngörmez; Ontario 24 ay sayar ve CRA yazısı ister; British Columbia iki yıl yurt dışında kalmayı ve CRA kanıtını ister; Alberta ise belirtilmiş bir bekleme süresi olmaksızın CRA yazısı ister.

Kaynaklar: Pension Benefits Standards Regulations, 1985, ss. 20(1)(e), 20.1(1)(n), 20.2(1)(f), 20.3(1)(o); OSFI; Ontario Reg. 909, Schedule 3, s. 7 (LIRA) ve Schedule 1.1, s. 10 (LIF); B.C. Reg. 71/2015, ss. 109 ve 128 ile öngörülen ekler; Alberta. Québec ve diğer eyaletler kendi kurallarını belirler; ilgili düzenleyici kuruma danışın.

Federal takvim yılı tuzağı. Yönetmelik en az iki yıl der; federal düzenleyici OSFI ise takvim yıllarını sayar ve Kanada'da 183 gün veya daha fazla geçirilen yılı mukim yıl kabul eder, kuruluşlar da bu ölçütü uygular. Bu ölçüte göre ayrıldığınız yıl, ancak o yıl Kanada'da 183 günden az kaldıysanız iki yıla dahil edilir; aksi halde sayım bir sonraki 1 Ocak'ta başlar.

CRA yazısını almak. CRA'dan görüş istemek için Form NR73 doldurursunuz (CRA); Alberta'nın rehberine göre koşulları karşılıyorsanız CRA size bir yazı gönderir. Mukim olup olmadığınızın nasıl belirlendiği Kanada vergi mukimliği rehberinde, NR73'ün nasıl verildiği ise CRA'dan mukimlik kararı istemek rehberinde anlatılıyor.

İşyeri planı, henüz aktarılmamış. Para hâlâ federal bir emeklilik planının içindeyse, plan sponsoruyla çalışma ilişkinizin de sona ermiş olması gerekir; plan fonları serbest bırakabilir ama bırakmak zorunda değildir (OSFI). Devir değerleri ve parayı planda bırakma için yurt dışına taşınırken işyeri emekliliğiniz rehberine bakın.

Eşimin veya partnerimin imzalaması gerekir mi?

Federal mevzuatta hayır; Ontario, British Columbia ve Alberta mevzuatında ise evet, ancak eşiniz veya partneriniz yoksa gerekmez (Ontario'da ayrıca eşinizden ayrı yaşıyorsanız; British Columbia'da eşinizin payının Family Law Act (madde 145) kapsamındaki emeklilik bölüşümüyle zaten kapatıldığı teyit edilmişse de gerekmez). Gereken her belge yukarıdaki tabloda listelenmiştir. Bu üç eyalette hesap kendi işinizden değil de ölüm yardımı veya boşanma yoluyla size geçtiyse eş veya partner feragati gerekmez; Ontario yine de bunu belirten imzalı beyanınızı ister (Reg. 909, Sch. 1.1 s. 10; B.C. Reg. 71/2015, ss. 111 ve 130; Alberta).

Federal: mukim olmama nedeniyle kilit açmada eş onayı gerekmez, ancak finans kuruluşu kendi usulleri gereği isteyebilir (OSFI). Ontario, hesap sahibinin veya eşin imzaladığı belgeyi, imzadan sonra 60 günden geç ulaşırsa geçersiz sayar (Reg. 909). Federal bir kuruluş yeminli beyan isterse, bu beyan yeni ülkenizdeki bir noter veya yemin tutmaya yetkili başka bir kişi önünde verilebilir (OSFI).

Nakit almak yerine parayı RRSP veya RRIF'e aktarabilir miyim?

Federal ve Alberta kurallarına göre evet: kilidi açılan para, hiç vergi kesilmeden RRSP'nize veya RRIF'nize aktarılabilir. Ontario ve British Columbia'nın mukim olmama kuralları bakiyenin tamamının tek seferde çekilmesinden söz eder; kuruluşun bu tutarı doğrudan RRSP'ye veya RRIF'e ödeyip ödemeyeceğini sorun.

Vergi mevzuatı doğrudan aktarıma izin verir: kuruluşun LIRA bakiyesini doğrudan kendi RRSP'nize veya RRIF'nize aktarması gelir sayılmaz (Income Tax Act s. 146(16)); dolayısıyla bu tutara mukim olmayanlara uygulanan vergi uygulanmaz. Aktarımdan önce kuruluşa Form NRTA1'i (mukim olmayanlar için vergi muafiyeti yetkilendirmesi) verin; 212(1)(l) ve (q) bentleri, yalnızca ödeyenin bu öngörülen yetkilendirme kapsamında aktardığı kısmı dışarıda bırakır (s. 212; T4040). Önce size ödenen para çekim sayılır ve üzerinden stopaj yapılır. LIF'te yılın asgari ödemesi fondan çıkarılmayıp size ödenir ve bu ödemeden stopaj yapılır (s. 146.3(2)(e.1) ve (e.2)). Emeklilik kurallarının kaynakları: OSFI; Alberta.

Aktarım vergiyi ortadan kaldırmaz, ertelemiş olur. RRIF'ten yapılan sonraki düzenli ödemeler, tek seferlik çekime göre daha düşük bir anlaşma oranından yararlanabilir (sonraki bölüm). Bkz. mukim olmayan biri olarak RRSP'yi RRIF'e dönüştürmek.

Mukim olmayan biri LIRA veya LIF çekiminde ne kadar stopaj yapılır?

Ülkenizin vergi anlaşması daha düşük bir oran belirlemediği sürece kuruluş, her ödemenin %25 tutarını stopaj olarak keser. Income Tax Act, mukim olmayanlara yapılan RRSP ve RRIF ödemelerine bu oranı uygular (s. 212; CRA).

Tanımlar Income Tax Conventions Interpretation Act'in 5. maddesinde yer alır; CRA bunları IC76-12R8 içinde uygular. Her vergi anlaşması kendi oranını belirler; Kanada–ABD vergi anlaşmasına göre düzenli emeklilik ödemelerinin üst sınırı %15 oranındadır. Bazı anlaşmalar diğer ödemeleri de kapsayabilir; bu yüzden anlaşmanızın emeklilik maddesini okuyun.

Anlaşma oranından yararlanmak için kuruluşa, mukimliğinizi ve anlaşma uygunluğunuzu beyan eden Form NR301'i verin. Bu form olmadan ödeyenin kanuni oranın tamamını kesmesi gerekir (IC76-12R8). ABD'de mukim olanlar için bkz. Kanada'dan ayrıldıktan sonra RRSP'ler ve TFSA'lar.

Kesilen stopaj nihai Kanada vergim midir, yoksa beyanname vermeli miyim?

Doğru tutar kesildiyse, o ödeme için nihai Kanada vergisi budur ve bunun için Kanada'da beyanname vermeniz gerekmez (CRA). İsterseniz, takip eden yılın 30 Haziran tarihine kadar section 217 beyannamesi verebilirsiniz; yalnızca Kanada gelirinizin değil, dünya çapındaki gelirinizin düşük olması halinde bu beyanname vergiden bir kısmının iade edilmesini sağlayabilir. CRA bu seçimi ancak beyanname bu tarihe kadar verilirse kabul eder.

Section 217 beyannamesinin size yarayıp yaramayacağı emeklilik ve RRSP geliri için mukim olmayan beyannamesi rehberinde anlatılıyor. Ödeme ve vergi bir NR4 belgesinde görünür; bkz. mukim olmayanlara stopaj belgesi. Yeni ülkeniz de çekimi vergilendirebilir ve ödediğiniz Kanada vergisi için kredi verebilir.

Finans kuruluşuna başvurmadan önce neleri hazırlamalıyım?

Hangi mevzuatın geçerli olduğunu, ne zaman ayrıldığınızı ve CRA'nın sizi mukim olmayan saydığını kanıtlayan belgeleri hazırlayın.

1. Geçerli emeklilik mevzuatını gösteren son LIRA veya LIF ekstresi ve sözleşme eki.
2. Ayrılış tarihiniz ve ayrıldığınız yıl Kanada'da geçirdiğiniz günler (federal ölçüt).
3. Form NR73 ile alınan CRA'nın yazılı mukim olmama kararı (Ontario, British Columbia, Alberta); bkz. CRA'dan mukimlik kararı istemek.
4. Geçerli mevzuatın gerektirdiği, süresi içinde imzalanmış eş veya partner onay ya da feragat formu.
5. Anlaşma oranı talep edecekseniz Form NR301.
6. RRSP'ye veya RRIF'e aktarım yolunu seçerseniz Form NRTA1 ve hesap bilgileri.

Örnek

Bu örneklerde Kanada doları ve yuvarlanmış, açıklayıcı rakamlar kullanılmıştır.

Ontario LIRA, nakit çekim

Bir işletme sahibinin C$80.000 değerinde bir Ontario LIRA hesabı var. Üç yıl önce Birleşik Krallık'a taşındı ve mukim olmadığını doğrulayan bir CRA yazısı var. Ayrılışından 24 ayı geçtikten sonra başvuruyor; yazıyı ve eşinin onayını ekliyor, bakiyenin tamamını çekiyor. Kuruluş %25 stopaj keser, yani C$20.000, ve bir NR4 düzenler. Tek seferlik çekim genellikle düzenli emeklilik ödemesi sayılmadığı için anlaşmadaki daha düşük emeklilik oranı çoğunlukla uygulanmaz.

Federal LIF, takvim yıllarının sayılması

Bir işletme sahibinin federal olarak düzenlenen C$150.000 tutarında bir LIF hesabı var. Temmuz 2024'te, o yıl Kanada'da 190 gün geçirdikten sonra ayrıldı.

• 2024: Kanada'da 183 gün veya daha fazla, yani mukim yıl.
• 2025: mukim olmayan ilk takvim yılı.
• 2026: mukim olmayan ikinci takvim yılı.
• 2027: mukim olmama gerekçesiyle kilit açma için başvurabilir (OSFI'nin takvim yılı sayımı).

Alberta LIRA, nakit yerine aktarım

Bir işletme sahibinin C$40.000 değerinde bir Alberta LIRA hesabı var. CRA yazısını ve partnerinin Form 13 feragat belgesini gönderiyor, kilidi açılan parayı doğrudan RRSP'sine aktarıyor; aktarımdan vergi kesilmiyor. Daha sonra RRSP'yi RRIF'e dönüştürüyor ve düzenli emeklilik ödemeleri sınırı içinde kalan yıllık ödemeler alıyor; her ödemeden, anlaşmasının düzenli emeklilik ödemeleri için belirlediği oranda stopaj yapılıyor.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Mukim olmadığınızdan henüz emin değilsiniz: önce Kanada vergi mukimliği ve Kanada'dan ayrılmak rehberlerine bakın.
• Birden fazla mevzuata bağlı hesaplar, Kanada'da kalan bir eş, yıl ortasında ayrılış veya yüksek bakiye: her hesap kendi bekleme süresini, onay formlarını ve stopajını izler; nakit ile aktarım arasındaki seçim de vergiyi değiştirir. Çekim ve ardından gelen beyannameler için destek alın.
• CRA yazınızı göndermedi, sizi hâlâ mukim sayıyor veya mukimlik soruları gönderdi: bkz. CRA mukimlik anketi ve beyannameniz için destek alın.
• ABD'ye taşındınız: IRS de çekimi vergilendirir; bkz. Kanada'dan ayrıldıktan sonra RRSP'ler ve TFSA'lar ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• Fazla vergi kesildi veya geliriniz düşük: bkz. section 217 beyannamesi.
• Para hâlâ işvereninizin emeklilik planında: bkz. yurt dışına taşınırken işyeri emekliliğiniz.
• Kilitli olmayan sıradan bir RRSP'niz var: bkz. Kanada'dan ayrılmadan önce veya sonra RRSP'yi nakde çevirmek.