למי זה מתאים
- תושבי קנדה לשעבר עם LIRA, RRSP נעול, LIF או חשבון נעול דומה
- תושבי חוץ שמתלבטים בין משיכה במזומן להעברה ל-RRSP או ל-RRIF
לא מכוסה כאן
- בירור אם ומתי הפכתם לתושבי חוץ
- משיכת ערך מהוון (commuted value) מתוכנית פנסיה של מעסיק
- פירוט הכללים של קוויבק ושל פרובינציות אחרות מלבד אונטריו, קולומביה הבריטית ואלברטה
- איך המדינה החדשה שלכם מחייבת במס את המשיכה
האם תושב חוץ יכול לשחרר LIRA או LIF?
בדרך כלל כן. חוקי הפנסיה הפדרלי, של אונטריו, של קולומביה הבריטית ושל אלברטה מאפשרים לשחרר חשבון נעול ברגע שאתם תושבי חוץ של קנדה, אבל כל אחד קובע תקופת המתנה והוכחות משלו. אחרי השחרור, משיכה במזומן היא תשלום ממקור קנדי שחל עליו ניכוי מס במקור של 25% לתושבי חוץ, אלא אם אמנה מפחיתה אותו (CRA).
שתי מערכות נפרדות קובעות את התוצאה:
| שאלה | מי קובע | איפה לבדוק |
|---|---|---|
| האם אפשר לשחרר את הכסף? | חוק הפנסיה שממנו הגיע הכסף (הפדרלי או של פרובינציה אחת) | דף החשבון או התוכנית שלכם, ואחר כך הרגולטור הרלוונטי |
| כמה מס קנדה תגבה? | חוק מס הכנסה הפדרלי (Income Tax Act) ואמנת המס של מדינת המגורים שלכם | CRA והאמנה |
חשבון חיסכון נעול לפרישה (LIRA) הוא RRSP נעול: הוא כפוף לכללי ה-RRSP בחוק מס הכנסה (Income Tax Act) וגם לכללי הנעילה בחוק הפנסיה (IC72-22R10). קרן הכנסה נעולה (LIF) כפופה באותו אופן לכללי ה-RRIF בחוק (IC78-18R7). לצורכי מס, תשלום מ-LIRA הוא תשלום מ-RRSP, ותשלום מ-LIF הוא תשלום מ-RRIF.
מה מסבך מקרה: חשבונות תחת יותר מחוק פנסיה אחד (לכל חוק יש המתנה, הוכחות וטפסים משלו), בן או בת זוג שחייבים לחתום, עזיבה באמצע השנה (השעון הפדרלי עשוי להתחיל שנה מאוחר יותר), מעבר לארצות הברית (שתי המדינות מחייבות את הכסף במס), או יתרה גדולה שבה הבחירה בין מזומן להעברה משנה את המס. כדאי לבדוק מקרים כאלה לפני שמגישים בקשה. לפני הבקשה, אספו את דף החשבון שמציין את החוק החל, את תאריך העזיבה ואת מכתב התושבות מ-CRA.
כללים פדרליים או פרובינציאליים: מה חל על ה-LIRA שלכם?
חלים הכללים של הרשות שחוק הפנסיה שלה חל על תוכנית העבודה המקורית, ולא של מקום המגורים הנוכחי. אם עבדתם בענף בפיקוח פדרלי, חל חוק Pension Benefits Standards Act הפדרלי; אחרת, בדרך כלל חל חוק הפרובינציה שבה עבדתם ביום האחרון שלכם בתוכנית.
המדריך של אלברטה קובע את המבחן הרגיל: הכספים כפופים לחוק אלברטה אם הענף אינו בפיקוח פדרלי ועבדתם באלברטה ביום האחרון להעסקה בתוכנית. ענפים בפיקוח פדרלי כוללים בנקאות, תקשורת, חברות תעופה, שילוח ותחבורה בין-פרובינציאלית; גם עובדי ציבור פדרליים, הצבא, ה-RCMP והעסקה בטריטוריות נחשבים פדרליים (אלברטה).
בחוזה ה-LIRA או ה-LIF מצורף נספח שמציין את החוק החל. אם דף החשבון לא מציין זאת, שאלו את המוסד הפיננסי לפי איזה חוק פנסיה נערך הנספח. גם CRA מפנה שאלות על שחרור לרגולטור הפנסיה הפדרלי או הפרובינציאלי (שאלות נפוצות של CRA).
כמה זמן צריך להיות מחוץ לקנדה, ואילו הוכחות נדרשות?
זה תלוי בחוק החל. הכלל הפדרלי סופר שנים קלנדריות ואינו קובע טופס; אונטריו סופרת 24 חודשים ודורשת מכתב מ-CRA; קולומביה הבריטית דורשת שנתיים מחוץ לקנדה וראיות מ-CRA; אלברטה דורשת את מכתב CRA ואינה קובעת תקופת המתנה.
| החוק החל | תקופת המתנה | הוכחה לתושבות חוץ | בן או בת זוג |
|---|---|---|---|
| פדרלי | אי-תושבות בקנדה במשך שנתיים לפחות; OSFI סופרת שנים קלנדריות, ושנה שבה שהיתם בקנדה 183 ימים או יותר נחשבת שנת תושבות | אין טופס קבוע; שאלו את המוסד אילו ראיות הוא מקבל לעזיבה שלכם ולימים שהייתם בקנדה | החוק אינו דורש; המוסד עשוי לבקש |
| אונטריו | בקשה לפחות 24 חודשים אחרי תאריך העזיבה | קביעה בכתב של CRA שאתם תושבי חוץ | הסכמת בן או בת הזוג, או הצהרה שלכם שאין לכם בן או בת זוג או שאתם חיים בנפרד |
| קולומביה הבריטית | הצהרה חתומה שלכם על היעדרות של 2 שנים או יותר | ראיה בכתב ש-CRA אישרה תושבות חוץ | ויתור של בן או בת הזוג (Form 1 של Schedule 3) שנחתם בתוך 90 ימים לפני הגשת הבקשה |
| אלברטה | אין, מעבר לקביעת CRA | מכתב CRA שמאשר תושבות חוץ | ויתור של בן או בת זוג לפנסיה (Form 6 או 13) |
מקורות: Pension Benefits Standards Regulations, 1985, סעיפים 20(1)(e), 20.1(1)(n), 20.2(1)(f), 20.3(1)(o); OSFI; Ontario Reg. 909, Schedule 3, סעיף 7 (LIRA) ו-Schedule 1.1, סעיף 10 (LIF); B.C. Reg. 71/2015, סעיפים 109 ו-128 והנספחים הקבועים; אלברטה. קוויבק והפרובינציות האחרות קובעות כללים משלהן; בדקו מול הרגולטור שלהן.
מלכודת השנים הקלנדריות בכלל הפדרלי. התקנה קובעת לפחות שנתיים; OSFI, הרגולטור הפדרלי, סופרת שנים קלנדריות ורואה שנה שבה שהיתם בקנדה 183 ימים או יותר כשנת תושבות, ולכן המוסדות מיישמים את המבחן הזה. לפיו, שנת העזיבה נספרת ברציפות השנתיים רק אם שהיתם בה בקנדה פחות מ-183 ימים; אחרת השעון מתחיל ב-1 בינואר הבא.
קבלת מכתב CRA. מבקשים מ-CRA חוות דעת באמצעות טופס NR73 (CRA); לפי המדריך של אלברטה, CRA שולחת מכתב אם אתם עומדים בתנאים. השאלה אם אתם תושבי חוץ מוסברת ב-תושבות מס בקנדה, והגשת NR73 מוסברת ב-בקשה מ-CRA לקבוע את מעמד התושבות שלכם.
פנסיה במקום עבודה שטרם הועברה. אם הכסף עדיין בתוכנית פנסיה פדרלית, חייבים גם לסיים את ההעסקה אצל נותן התוכנית, והתוכנית רשאית לשחרר את הכספים אך אינה חייבת (OSFI). על ערכים מהוונים ועל השארת הכסף בתוכנית, ראו פנסיית מקום העבודה כשעוברים לחו״ל.
האם בן או בת הזוג צריכים לחתום?
לפי החוק הפדרלי, לא; לפי החוקים של אונטריו, קולומביה הבריטית ואלברטה, כן, אלא אם אין לכם בן או בת זוג (או, באונטריו, שאתם חיים בנפרד; בקולומביה הבריטית, אישור שחלקם של בן או בת הזוג כבר הוסדר בחלוקת פנסיה לפי Family Law Act, סעיף 145). הטבלה למעלה מפרטת כל מסמך. בשלוש הפרובינציות האלה אין צורך בוויתור של בן או בת זוג אם החשבון הגיע אליכם כקצבת שאירים או בגירושין ולא מהעבודה שלכם; אונטריו עדיין מבקשת הצהרה חתומה שלכם על כך (Reg. 909, Sch. 1.1 סעיף 10; B.C. Reg. 71/2015, סעיפים 111 ו-130; אלברטה).
בכלל הפדרלי: הסכמת בן או בת זוג אינה נדרשת לשחרור בגלל תושבות חוץ, אבל מוסד פיננסי רשאי לבקש אותה במסגרת הנהלים שלו (OSFI). באונטריו, מסמך חתום של הבעלים או של בן או בת הזוג שהתקבל יותר מ-60 ימים אחרי החתימה בטל (Reg. 909). אם מוסד פדרלי מבקש הצהרה בשבועה, אפשר לתת אותה בפני נוטריון או אדם אחר המוסמך לקבל תצהירים במדינה החדשה שלכם (OSFI).
אפשר להעביר את הכסף ל-RRSP או ל-RRIF במקום למשוך מזומן?
לפי הכללים הפדרליים והכללים של אלברטה, כן: כסף ששוחרר אפשר להעביר ל-RRSP או ל-RRIF ללא ניכוי מס. הכללים של אונטריו ושל קולומביה הבריטית לתושבי חוץ מדברים על משיכת כל היתרה בסכום חד-פעמי; שאלו את המוסד אם הוא ישלם את הסכום ישירות ל-RRSP או ל-RRIF.
חוק המס מתיר העברה ישירה: יתרת LIRA שהמוסד מעביר ישירות ל-RRSP או ל-RRIF שלכם אינה הכנסה (Income Tax Act סעיף 146(16)), ולכן לא חל עליה מס לתושבי חוץ. מסרו למוסד טופס NRTA1, הרשאה לפטור ממס לתושבי חוץ, לפני ההעברה; סעיף 212(1)(l) ו-(q) מוציא מהחיוב רק את החלק שהמשלם מעביר לפי ההרשאה הקבועה הזו (סעיף 212; T4040). כסף ששולם לכם קודם הוא משיכה וחל עליו ניכוי במקור. מ-LIF, התשלום המינימלי של השנה נשאר ומשולם לכם, וחל עליו ניכוי במקור (סעיף 146.3(2)(e.1) ו-(e.2)). מקורות לכללי הפנסיה: OSFI; אלברטה.
העברה דוחה את המס ואינה מבטלת אותו. תשלומים תקופתיים מאוחרים יותר מ-RRIF עשויים להיות זכאים לשיעור אמנה נמוך מזה של סכום חד-פעמי (בפרק הבא). ראו המרת RRSP ל-RRIF כתושב חוץ.
כמה מס מנוכה במקור ממשיכה של תושב חוץ מ-LIRA או מ-LIF?
המוסד מנכה במקור 25% מכל תשלום, אלא אם אמנת המס של מדינתכם קובעת שיעור נמוך יותר. חוק מס הכנסה (Income Tax Act) מטיל את השיעור הזה על תשלומי RRSP ו-RRIF לתושבי חוץ (סעיף 212; CRA).
| תשלום | האם חל שיעור האמנה ל“קצבה תקופתית”? |
|---|---|
| סכום חד-פעמי מ-LIRA או מ-RRSP | בדרך כלל לא: תשלום שמפרק את כל התוכנית או חלק ממנה אינו תשלום קצבה תקופתי |
| תשלומי LIF או RRIF בתוך התקרה | ייתכן, עד תקרה שנתית; ראו המרת RRSP ל-RRIF כתושב חוץ |
| תשלומי LIF או RRIF מעל התקרה | בדרך כלל לא |
ההגדרות נמצאות ב-סעיף 5 של Income Tax Conventions Interpretation Act, ו-CRA מיישמת אותן ב-IC76-12R8. כל אמנה קובעת שיעור משלה; לפי אמנת המס בין קנדה לארצות הברית, תשלומי קצבה תקופתיים מוגבלים ל-15%. ייתכן שאמנות מסוימות חלות גם על תשלומים אחרים, ולכן קראו את סעיף הפנסיות באמנה שלכם.
כדי לקבל שיעור אמנה, מסרו למוסד טופס NR301 שמצהיר על מדינת המגורים ועל הזכאות לאמנה. בלי הטופס, המשלם אמור לנכות את השיעור הסטטוטורי המלא (IC76-12R8). לתושבי ארצות הברית, ראו RRSP ו-TFSA אחרי עזיבת קנדה.
האם הניכוי במקור הוא המס הקנדי הסופי שלי, או שצריך להגיש דוח?
אם נוכה הסכום הנכון, זה המס הקנדי הסופי על התשלום הזה, ואין חובה להגיש בגללו דוח קנדי (CRA). אפשר לבחור להגיש דוח לפי סעיף 217 עד 30 ביוני של השנה שאחרי, שעשוי להחזיר חלק מהמס כשההכנסה העולמית שלכם, ולא רק ההכנסה הקנדית, נמוכה. CRA מקבלת את הבחירה רק אם הדוח הוגש עד המועד הזה.
האם דוח לפי סעיף 217 משתלם מוסבר ב-דוח תושב חוץ להכנסות מפנסיה ומ-RRSP. התשלום והמס מופיעים בטופס NR4; ראו טופס הניכוי במקור לתושבי חוץ. ייתכן שגם המדינה החדשה שלכם תחייב את המשיכה במס ותיתן זיכוי על המס הקנדי.
מה כדאי להכין לפני שפונים למוסד הפיננסי?
הכינו מסמכים שמוכיחים איזה חוק חל, מתי עזבתם, ו-CRA מסכימה שאתם תושבי חוץ.
- דף LIRA או LIF עדכני ונספח החוזה, שמראים את חוק הפנסיה החל.
- תאריך העזיבה שלכם וימי השהייה בקנדה בשנת העזיבה (המבחן הפדרלי).
- קביעת התושבות של CRA בכתב, מטופס NR73 (אונטריו, קולומביה הבריטית, אלברטה); ראו בקשה מ-CRA לקבוע את מעמד התושבות שלכם.
- טופס הסכמה או ויתור של בן או בת הזוג שהחוק החל דורש, חתום בתוך המועד שנקבע.
- טופס NR301 אם תתבעו שיעור אמנה.
- טופס NRTA1 ופרטי החשבון להעברה ל-RRSP או ל-RRIF, אם תבחרו בדרך הזו.
דוגמה
הדוגמאות האלה במטבע דולר קנדי ובנתונים מעוגלים להמחשה.
LIRA באונטריו, משיכה במזומן
לבעלת עסק יש LIRA באונטריו בשווי C$80,000. היא עברה לבריטניה לפני שלוש שנים ויש בידיה מכתב CRA שמאשר תושבות חוץ. היא מגישה בקשה יותר מ-24 חודשים אחרי העזיבה, מצרפת את המכתב ואת הסכמת בן זוגה, ומושכת את כל היתרה. המוסד מנכה 25%, C$20,000, ומוציא טופס NR4. סכום חד-פעמי אינו בדרך כלל תשלום קצבה תקופתי, ולכן שיעור הקצבה הנמוך באמנה לרוב אינו חל.
LIF פדרלי, ספירת שנים קלנדריות
לבעל עסק יש LIF בפיקוח פדרלי בשווי C$150,000. הוא עזב את קנדה ביולי 2024 אחרי 190 ימים בקנדה באותה שנה.
- 2024: 183 ימים או יותר בקנדה, ולכן שנת תושבות.
- 2025: שנה קלנדרית ראשונה כתושב חוץ.
- 2026: שנה קלנדרית שנייה כתושב חוץ.
- 2027: הוא יכול להגיש בקשה לשחרור בגלל תושבות חוץ (ספירת השנים הקלנדריות של OSFI).
LIRA באלברטה, העברה במקום מזומן
לבעלת עסק יש LIRA באלברטה בסך C$40,000. היא שולחת את מכתב CRA ואת ויתור בן זוגה בטופס 13, ומעבירה את הכסף ששוחרר ישירות ל-RRSP שלה, בלי ניכוי מס על ההעברה. מאוחר יותר היא ממירה אותו ל-RRIF ומקבלת תשלומים שנתיים בתוך התקרה התקופתית, ועל כל אחד מנוכה השיעור שהאמנה שלה קובעת לקצבאות תקופתיות.
המצב שלכם שונה?
- אתם עדיין לא בטוחים שאתם תושבי חוץ: התחילו ב-תושבות מס בקנדה וב-עזיבת קנדה.
- חשבונות תחת יותר מחוק אחד, בן או בת זוג בקנדה, עזיבה באמצע השנה או יתרה גדולה: כל חשבון כפוף להמתנה, לטפסי הסכמה ולניכוי משלו, והבחירה בין מזומן להעברה משנה את המס; קבלו עזרה במשיכה ובדוחות שאחריה.
- CRA לא שלחה את המכתב, קבעה שאתם עדיין תושבים או שלחה שאלות על תושבות: ראו שאלון התושבות של CRA ו-קבלו עזרה בדוח.
- עברתם לארצות הברית: גם IRS מחייב את המשיכה במס; ראו RRSP ו-TFSA אחרי עזיבת קנדה וקבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
- נוכה יותר מדי מס, או שההכנסה שלכם נמוכה: ראו דוח לפי סעיף 217.
- הכסף עדיין בתוכנית הפנסיה של המעסיק: ראו פנסיית מקום העבודה כשעוברים לחו״ל.
- זה RRSP רגיל, לא נעול: ראו משיכת RRSP לפני או אחרי עזיבת קנדה.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| שיעור ברירת המחדל של מס הניכוי במקור הקנדי לתושבי חוץ שיעור מקומי על תשלומים מסוימים ממקור קנדי; אמנת מס יכולה להפחית אותו | 25% | CRA: תושבי חוץ ומס הכנסה סומן |
| תקרת מס מדינת המקור על תשלומי קצבה תקופתיים לפי אמנת קנדה וארצות הברית סעיף XVIII(2)(a): תשלום קצבה תקופתי כשיר לנהנה בפועל שהוא תושב המדינה האחרת, כשיעור מהתשלום ברוטו. | 15% | Department of Finance Canada: אמנת המס בין קנדה לארצות הברית, סעיף XVIII(2)(a) סומן |
| מועד הגשת בחירה לפי סעיף 217 לאחר שנת המס יש להגיש את הדוח בתוך שישה חודשים לאחר שנת המס | 30 ביוני | Income Tax Act סעיף משנה 217(2) סומן |
מקורות ראשוניים
- OSFI: שחרור כספים מתוכנית פנסיה או מחשבון חיסכון נעול לפרישה
- אונטריו: Pension Benefits Act, R.R.O. 1990, Reg. 909
- קולומביה הבריטית: Pension Benefits Standards Regulation, B.C. Reg. 71/2015
- אלברטה: מידע לאנשים פרטיים, גישה לכספי פנסיה (ינואר 2026)
- אלברטה: Employment Pension Plans Regulation, Alta. Reg. 154/2014
- CRA: IC72-22R10, תוכניות חיסכון רשומות לפרישה (RRSP)
- CRA: IC78-18R7, קרנות הכנסה רשומות לפרישה (RRIF)
- CRA: שאלות נפוצות (RRSP/RRIF)
- CRA: קביעת מעמד התושבות שלכם
- Pension Benefits Standards Regulations, 1985, סעיף 20
- CRA: T4040, תוכניות RRSP ותוכניות רשומות אחרות לפרישה
- Income Tax Act, סעיף 146
- Income Tax Act, סעיף 146.3
- Income Tax Act, סעיף 212
- Income Tax Conventions Interpretation Act, סעיף 5
- CRA: שיעורי מס על משיכות
- CRA: IC76-12R8, שיעור מס Part XIII החל במדינות עם אמנת מס
- CRA: תושבי חוץ של קנדה
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.