فك قفل حساب LIRA لغير المقيمين: القواعد والإثبات والضريبة

هل أستطيع فك قفل حساب LIRA أو LIF بصفتي غير مقيم؟

غالبًا نعم. قانون المعاشات الفيدرالي وقوانين أونتاريو وكولومبيا البريطانية وألبرتا تسمح لك بفك قفل الحساب المقفل متى أصبحت غير مقيم في كندا، لكن لكل قانون فترة انتظار وإثباتًا خاصَّين به. وبعد فك القفل، يُعد السحب النقدي دفعة من مصدر كندي تخضع لاقتطاع على غير المقيمين بنسبة ⁦25%⁩، ما لم تخفضها اتفاقية ضريبية (CRA).

نظامان منفصلان يحددان النتيجة:

حساب التقاعد المقفل (LIRA) هو RRSP مقفل: يخضع لقواعد RRSP في قانون ضريبة الدخل مع قواعد القفل في قانون المعاشات (⁦IC72-22R10⁩). وصندوق الدخل مدى الحياة (LIF) يخضع بالطريقة نفسها لقواعد RRIF في القانون (⁦IC78-18R7⁩). ضريبيًا، الدفعة من حساب LIRA تُعامل كدفعة من RRSP، والدفعة من LIF تُعامل كدفعة من RRIF.

ما يجعل الحالة أصعب: حسابات تخضع لأكثر من قانون معاشات (لكل منها انتظاره وإثباته ونماذجه)، أو زوج أو زوجة يجب أن يوقع، أو مغادرة في منتصف السنة (قد تبدأ المدة الفيدرالية بعد سنة)، أو انتقال إلى الولايات المتحدة (فالدولتان تفرضان الضريبة على المال)، أو رصيد كبير يتغير فيه مقدار الضريبة بين السحب النقدي والتحويل. هذه هي الحالات التي تستحق المراجعة قبل تقديم الطلب. جهّز كشف الحساب الذي يذكر القانون الحاكم، وتاريخ مغادرتك، وخطاب CRA عن وضع إقامتك قبل التقديم.

القواعد الفيدرالية أم الإقليمية: أيها ينطبق على حساب LIRA الخاص بي؟

تنطبق قواعد الجهة التي حكم قانون معاشاتها خطة العمل الأصلية، وليس المكان الذي تعيش فيه الآن. إذا عملت في قطاع تنظمه الحكومة الفيدرالية، ينطبق قانون معايير مزايا المعاشات الفيدرالي (Pension Benefits Standards Act). وإلا فينطبق عادةً قانون المقاطعة التي عملت فيها في آخر يوم لك ضمن الخطة.

يعطي دليل ألبرتا الاختبار المعتاد: تخضع الأموال لقانون ألبرتا إذا لم يكن القطاع خاضعًا للتنظيم الفيدرالي وكنت تعمل في ألبرتا في آخر يوم من عملك ضمن الخطة. من القطاعات الخاضعة للتنظيم الفيدرالي: البنوك والاتصالات وشركات الطيران والشحن والنقل بين المقاطعات. كما أن موظفي الخدمة العامة الفيدرالية والجيش وشرطة RCMP والعمل في الأقاليم تخضع للقانون الفيدرالي (ألبرتا).

عقد حساب LIRA أو LIF يتضمن ملحقًا يحدد القانون الحاكم. إذا لم يذكره الكشف، اسأل المؤسسة المالية عن قانون المعاشات الذي يتبعه الملحق. وCRA نفسها تحيل أسئلة فك القفل إلى الجهة المنظِّمة للمعاشات، الفيدرالية أو الإقليمية (الأسئلة الشائعة لدى CRA).

كم يجب أن أبقى خارج كندا، وما الإثبات المطلوب؟

يتوقف ذلك على القانون الحاكم. القاعدة الفيدرالية تحسب السنوات التقويمية ولا تحدد نموذجًا. أونتاريو تحسب 24 شهرًا وتطلب خطابًا من CRA. كولومبيا البريطانية تطلب غيابًا لمدة سنتين ودليلًا من CRA. ألبرتا تطلب خطاب CRA دون مدة انتظار محددة.

المصادر: لائحة معايير مزايا المعاشات لعام 1985، البنود ⁦20(1)(e)⁩ و⁦20.1(1)(n)⁩ و⁦20.2(1)(f)⁩ و⁦20.3(1)(o)⁩؛ OSFI؛ لائحة أونتاريو 909، الجدول 3 المادة 7 (LIRA) والجدول 1.1 المادة 10 (LIF)؛ B.C. Reg. 71/2015، المادتان 109 و128 والملاحق المقررة؛ ألبرتا. كيبك والمقاطعات الأخرى تضع قواعدها الخاصة، فراجع الجهة المنظِّمة هناك.

فخ السنة التقويمية في القانون الفيدرالي. تنص اللائحة على سنتين على الأقل. أما OSFI، وهي الجهة الفيدرالية المنظِّمة، فتحسب السنوات التقويمية وتعد السنة التي أمضيت فيها 183 يومًا أو أكثر في كندا سنة إقامة، وتطبق المؤسسات هذا الاختبار. وبموجبه تُحتسب سنة مغادرتك ضمن السنتين فقط إذا أمضيت فيها أقل من 183 يومًا في كندا. وإلا تبدأ المدة في 1 يناير التالي.

الحصول على خطاب CRA. تطلب رأي CRA بتقديم النموذج ⁦NR73⁩ (CRA). ويذكر دليل ألبرتا أن CRA ترسل بعد ذلك خطابًا إذا كنت مؤهلًا. لمعرفة ما إذا كنت غير مقيم، راجع الإقامة الضريبية في كندا، ولتقديم النموذج ⁦NR73⁩ راجع طلب قرار CRA بشأن إقامتك.

معاش العمل لم يُنقل بعد. إذا كان المال ما زال داخل خطة معاش فيدرالية، يجب أيضًا أن تكون قد أنهيت عملك لدى الجهة الراعية للخطة، وللخطة أن تفرج عن الأموال لكنها غير ملزمة بذلك (OSFI). وللاطلاع على القيمة المحوَّلة وعلى ترك المال في الخطة، راجع معاش عملك عند الانتقال إلى الخارج.

هل يجب أن يوقع الزوج أو الزوجة أو الشريك؟

بموجب القانون الفيدرالي لا. وبموجب قوانين أونتاريو وكولومبيا البريطانية وألبرتا نعم، إلا إذا لم يكن لديك زوج أو زوجة أو شريك (أو كنتما في أونتاريو تعيشان منفصلين، أو في كولومبيا البريطانية إذا تأكد أن حصة الزوج أو الزوجة سُويت سابقًا بتقسيم المعاش بموجب قانون الأسرة (Family Law Act) المادة 145). يعرض الجدول أعلاه كل مستند. وفي هذه المقاطعات الثلاث لا حاجة إلى تنازل الزوج أو الزوجة أو الشريك إذا جاء الحساب إليك كمزية وفاة أو في انفصال زوجي وليس من عملك أنت، لكن أونتاريو ما زالت تطلب إقرارًا موقّعًا منك بذلك (Reg. 909، Sch. 1.1 المادة 10؛ B.C. Reg. 71/2015، المادتان 111 و130؛ ألبرتا).

القانون الفيدرالي: لا تشترط موافقة الزوج أو الزوجة لفك القفل بسبب عدم الإقامة، لكن قد تطلبها المؤسسة المالية ضمن إجراءاتها الخاصة (OSFI). وأونتاريو تُبطل مستند المالك أو الزوج أو الزوجة الموقّع إذا وصل بعد أكثر من 60 يومًا من توقيعه (Reg. 909). وإذا طلبت مؤسسة فيدرالية إقرارًا بقسم، يمكن أداؤه أمام كاتب عدل أو شخص مخوّل بتصديق الإقرارات المحلَّفة في بلدك الجديد (OSFI).

هل أستطيع نقل المال إلى RRSP أو RRIF بدل أخذه نقدًا؟

بموجب القواعد الفيدرالية وقواعد ألبرتا نعم: يمكن تحويل المال بعد فك قفله إلى RRSP أو RRIF الخاص بك دون اقتطاع ضريبة. أما قواعد أونتاريو وكولومبيا البريطانية الخاصة بعدم الإقامة فتتحدث عن سحب الرصيد كله دفعة واحدة؛ اسأل المؤسسة هل تدفع هذه الدفعة مباشرة إلى RRSP أو RRIF.

قانون الضريبة يسمح بالتحويل المباشر: رصيد LIRA تنقله المؤسسة مباشرة إلى RRSP أو RRIF باسمك لا يُعد دخلًا (قانون ضريبة الدخل المادة ⁦146(16)⁩)، فلا تُطبق عليه ضريبة غير المقيمين. سلّم المؤسسة النموذج ⁦NRTA1⁩، تفويض الإعفاء الضريبي لغير المقيم (Authorization for Non-Resident Tax Exemption)، قبل التحويل؛ فالمادة ⁦212(1)(l)⁩ و(q) تستثني فقط الجزء الذي يحوّله الدافع بموجب هذا التفويض المقرر (المادة 212؛ ⁦T4040⁩). والمال الذي يُدفع إليك أولًا يُعد سحبًا ويُقتطع منه. ومن LIF يبقى الحد الأدنى للدفع في السنة ويُدفع إليك، ويُقتطع منه (المادة ⁦146.3(2)⁩(⁦e.1⁩) و(⁦e.2⁩)). مصادر قواعد المعاشات: OSFI؛ ألبرتا.

التحويل يؤجل الضريبة ولا يلغيها. وقد تستفيد الدفعات الدورية اللاحقة من RRIF من نسبة اتفاقية أقل من نسبة الدفعة الواحدة (في القسم التالي). راجع تحويل RRSP إلى RRIF لغير المقيم.

كم يُقتطع من سحب غير المقيم من حساب LIRA أو LIF؟

تقتطع المؤسسة ⁦25%⁩ من كل دفعة، ما لم تحدد الاتفاقية الضريبية لبلدك نسبة أقل. فقانون ضريبة الدخل يفرض هذه النسبة على دفعات RRSP وRRIF لغير المقيمين (المادة 212؛ CRA).

التعريفات واردة في المادة 5 من قانون تفسير الاتفاقيات الضريبية، وتطبقها CRA في ⁦IC76-12R8⁩. لكل اتفاقية نسبتها الخاصة؛ وبموجب الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة تبلغ النسبة القصوى للدفعات الدورية من المعاش ⁦15%⁩. وقد تشمل بعض الاتفاقيات دفعات أخرى، فاقرأ مادة المعاشات في اتفاقية بلدك.

للحصول على نسبة الاتفاقية، سلّم المؤسسة النموذج ⁦NR301⁩ الذي تُقرّ فيه بمكان إقامتك وأهليتك للاتفاقية. وبدونه يجب على الدافع أن يقتطع النسبة القانونية الكاملة (⁦IC76-12R8⁩). وللمقيمين في الولايات المتحدة، راجع RRSP وTFSA بعد مغادرة كندا.

هل الاقتطاع هو ضريبتي الكندية النهائية، أم يجب أن أقدّم إقرارًا؟

إذا اقتُطع المبلغ الصحيح، فهو ضريبتك الكندية النهائية على تلك الدفعة، ولا يلزم إقرار كندي بشأنها (CRA). ويمكنك أن تختار تقديم إقرار بموجب المادة 217 في موعد أقصاه 30 يونيو من السنة التالية، وقد يردّ لك جزءًا من الضريبة عندما يكون دخلك العالمي، لا الكندي وحده، منخفضًا. ولا تقبل CRA هذا الخيار إلا إذا قُدّم الإقرار في هذا الموعد.

لمعرفة ما إذا كان إقرار المادة 217 يفيدك، راجع إقرار غير المقيم عن دخل المعاش وRRSP. وتظهر الدفعة والضريبة في كشف ⁦NR4⁩؛ راجع كشف الاقتطاع على غير المقيمين. وقد يفرض بلدك الجديد ضريبة على المبلغ المسحوب أيضًا، وقد يمنحك ائتمانًا عن الضريبة الكندية.

ماذا أجمع قبل أن أسأل المؤسسة المالية؟

اجمع المستندات التي تثبت القانون المنطبق، وتاريخ مغادرتك، وأن CRA تقر بأنك غير مقيم.

1. آخر كشف لحساب LIRA أو LIF وملحق العقد، ويبيّنان قانون المعاشات الحاكم.
2. تاريخ مغادرتك وأيام وجودك في كندا في سنة المغادرة (الاختبار الفيدرالي).
3. قرار CRA الكتابي بعدم الإقامة الناتج عن النموذج ⁦NR73⁩ (أونتاريو وكولومبيا البريطانية وألبرتا)؛ راجع طلب قرار CRA بشأن إقامتك.
4. نموذج موافقة الزوج أو الزوجة أو الشريك أو تنازله الذي يشترطه القانون الحاكم، موقّعًا ضمن مهلته.
5. النموذج ⁦NR301⁩ إذا كنت ستطالب بنسبة الاتفاقية.
6. النموذج ⁦NRTA1⁩ وبيانات الحساب لتحويل المال إلى RRSP أو RRIF، إذا اخترت هذه الطريقة.

مثال

تستخدم هذه الأمثلة الدولار الكندي وأرقامًا تقريبية للتوضيح.

حساب LIRA في أونتاريو، سحب نقدي

لدى مالكة حساب LIRA في أونتاريو قيمته 80,000 دولار كندي. انتقلت إلى المملكة المتحدة قبل ثلاث سنوات ولديها خطاب من CRA يؤكد أنها غير مقيمة. قدّمت الطلب بعد أكثر من 24 شهرًا من المغادرة، وأرفقت الخطاب وموافقة زوجها، وسحبت الرصيد كاملًا. اقتطعت المؤسسة ⁦25%⁩، أي 20,000 دولار كندي، وأصدرت كشف ⁦NR4⁩. الدفعة الواحدة ليست عادةً دفعة معاش دورية، فلا تنطبق عليها غالبًا نسبة الاتفاقية المخفضة للمعاشات.

حساب LIF فيدرالي، حساب السنوات التقويمية

لدى مالك حساب LIF خاضع للتنظيم الفيدرالي بقيمة 150,000 دولار كندي. غادر كندا في يوليو 2024 بعد أن أمضى فيها 190 يومًا في تلك السنة.

• 2024: 183 يومًا أو أكثر في كندا، فهي سنة إقامة.
• 2025: أول سنة تقويمية بصفة غير مقيم.
• 2026: ثاني سنة تقويمية بصفة غير مقيم.
• 2027: يستطيع تقديم طلب فك القفل لعدم الإقامة (حسب احتساب OSFI للسنوات التقويمية).

حساب LIRA في ألبرتا، تحويل بدل السحب النقدي

لدى مالكة حساب LIRA في ألبرتا مبلغ 40,000 دولار كندي. أرسلت خطاب CRA ونموذج التنازل 13 من شريكها، ونقلت المال بعد فك قفله مباشرة إلى RRSP الخاص بها دون اقتطاع أي ضريبة على التحويل. وحوّلته لاحقًا إلى RRIF وتسحب دفعات سنوية ضمن الحد الدوري، تُقتطع كل منها بالنسبة التي تحددها اتفاقية بلدها للمعاشات الدورية.

هل وضعك مختلف؟

• لست متأكدًا بعد أنك غير مقيم: ابدأ بـالإقامة الضريبية في كندا ومغادرة كندا.
• حسابات تخضع لأكثر من قانون، أو زوج أو زوجة في كندا، أو مغادرة في منتصف السنة، أو رصيد كبير: لكل حساب مدة انتظاره ونماذج موافقته واقتطاعه، ويتغير مقدار الضريبة بين السحب النقدي والتحويل؛ احصل على مساعدة في السحب والإقرارات التي تليه.
• لم ترسل CRA خطابك، أو قالت إنك ما زلت مقيمًا، أو أرسلت أسئلة عن الإقامة: راجع استبيان CRA عن الإقامة واحصل على مساعدة في إقرارك.
• انتقلت إلى الولايات المتحدة: تفرض IRS الضريبة على المبلغ المسحوب أيضًا؛ راجع RRSP وTFSA بعد مغادرة كندا واطلب مساعدة ضريبية عبر الحدود.
• دفعت ضريبة مقتطعة أكثر من اللازم، أو دخلك منخفض: راجع إقرار المادة 217.
• المال ما زال في خطة معاش صاحب العمل: راجع معاش عملك عند الانتقال إلى الخارج.
• هذا RRSP عادي وغير مقفل: راجع سحب RRSP نقدًا قبل مغادرة كندا أو بعدها.