Desbloquear LIRA ou LIF como não residente: regras e imposto

Posso desbloquear uma LIRA ou LIF como não residente?

Em geral, sim. As leis de pensão federal, de Ontário, da Colúmbia Britânica e de Alberta permitem desbloquear uma conta bloqueada quando você é não residente do Canadá, mas cada uma define o próprio prazo de espera e os próprios comprovantes. Depois de desbloqueado, um saque em dinheiro é um pagamento de fonte canadense, com retenção de 25% para não residentes, a menos que um tratado reduza a alíquota (CRA).

Dois sistemas separados definem o seu resultado:

Uma LIRA (locked-in retirement account, conta de aposentadoria bloqueada) é um RRSP bloqueado: ela segue as regras de RRSP do Income Tax Act e também as regras de bloqueio da lei de pensão (IC72-22R10). Um LIF (life income fund, fundo de renda vitalícia) segue do mesmo modo as regras de RRIF da lei (IC78-18R7). Para fins de imposto, o pagamento de uma LIRA é um pagamento de RRSP e o pagamento de um LIF é um pagamento de RRIF.

O que complica o caso: contas sob mais de uma lei de pensão (cada uma tem seu prazo, seus comprovantes e seus formulários), cônjuge ou companheiro que precisa assinar, saída no meio do ano (o prazo federal pode começar um ano depois), mudança para os Estados Unidos (os dois países tributam o dinheiro) ou saldo alto, em que sacar em dinheiro ou transferir muda o imposto. Vale a pena revisar esses casos antes de fazer o pedido. Antes de pedir, reúna o extrato da conta que indica a lei aplicável, a data da sua saída e a carta de residência da CRA.

Regras federais ou provinciais: quais se aplicam à minha LIRA?

Valem as regras da jurisdição cuja lei de pensão regia o plano de trabalho original, e não as do lugar onde você mora hoje. Se você trabalhava em um setor regulado pelo governo federal, aplica-se a Pension Benefits Standards Act federal; caso contrário, em geral, vale a lei da província onde você trabalhava no último dia sob o plano.

O guia de Alberta traz o teste comum: os recursos estão sob a lei de Alberta se o setor não é regulado pelo governo federal e você trabalhava em Alberta no último dia de emprego sob o plano. Os setores regulados pelo governo federal incluem bancos, telecomunicações, companhias aéreas, transporte marítimo e transporte interprovincial; servidores públicos federais, militares, a RCMP e o emprego nos territórios também são federais (Alberta).

O contrato da sua LIRA ou LIF traz um adendo que indica a lei aplicável. Se o extrato não diz, pergunte à instituição financeira qual lei de pensão o adendo segue. A própria CRA encaminha as dúvidas sobre desbloqueio ao órgão regulador de pensões federal ou provincial (perguntas frequentes da CRA).

Por quanto tempo preciso ter saído e que comprovantes são necessários?

Depende da lei aplicável. A regra federal conta anos-calendário e não prescreve formulário; Ontário conta 24 meses e exige uma carta da CRA; a Colúmbia Britânica exige dois anos de ausência e evidência da CRA; Alberta exige a carta da CRA e não indica prazo de espera.

Fontes: Pension Benefits Standards Regulations, 1985, ss. 20(1)(e), 20.1(1)(n), 20.2(1)(f), 20.3(1)(o); OSFI; Ontario Reg. 909, Schedule 3, s. 7 (LIRA) e Schedule 1.1, s. 10 (LIF); B.C. Reg. 71/2015, ss. 109 e 128 e os adendos prescritos; Alberta. Quebec e as demais províncias têm regras próprias; consulte o órgão regulador de cada uma.

A armadilha do ano-calendário federal. O regulamento diz pelo menos dois anos; a OSFI, o órgão regulador federal, conta anos-calendário e trata como ano de residente o ano com 183 dias ou mais no Canadá, e as instituições aplicam esse teste. Por ele, o ano da sua saída entra nos dois anos apenas se você passou menos de 183 dias no Canadá nesse ano; caso contrário, a contagem começa no 1º de janeiro seguinte.

Como obter a carta da CRA. Você pede a opinião da CRA entregando o Form NR73 (CRA); segundo o guia de Alberta, a CRA envia então uma carta se você se qualificar. Para saber se você é não residente, veja residência fiscal no Canadá; para entregar o NR73, veja como pedir à CRA que decida sua residência.

Plano de pensão do empregador, ainda não transferido. Se o dinheiro ainda está em um plano de pensão federal, o seu vínculo com o patrocinador também precisa ter terminado, e o plano pode liberar os recursos, mas não é obrigado a isso (OSFI). Sobre valores de liquidação (commuted values) e sobre deixar o dinheiro no plano, veja a pensão do seu trabalho ao se mudar para o exterior.

Meu cônjuge ou companheiro precisa assinar?

Pela lei federal, não; pelas leis de Ontário, da Colúmbia Britânica e de Alberta, sim, a menos que você não tenha cônjuge nem companheiro (ou, em Ontário, viva separado dele; na Colúmbia Britânica, haja confirmação de que a parte do cônjuge já foi resolvida por uma divisão de pensão nos termos da Family Law Act (seção 145)). A tabela acima lista cada documento. Nessas três províncias, não é preciso renúncia do cônjuge ou companheiro se a conta chegou a você como benefício por morte ou em um fim de casamento, e não do seu próprio emprego; Ontário ainda pede sua declaração assinada nesse sentido (Reg. 909, Sch. 1.1 s. 10; B.C. Reg. 71/2015, ss. 111 e 130; Alberta).

Federal: o consentimento do cônjuge não é exigido para o desbloqueio por não residência, mas a instituição financeira pode pedi-lo em seus próprios procedimentos (OSFI). Ontário anula o documento assinado pelo titular ou pelo cônjuge que for recebido mais de 60 dias depois da assinatura (Reg. 909). Se uma instituição federal pedir uma declaração sob juramento, ela pode ser feita perante um tabelião ou outra pessoa autorizada a receber declarações juramentadas no seu novo país (OSFI).

Posso transferir o dinheiro para um RRSP ou RRIF em vez de sacar em dinheiro?

Pelas regras federais e de Alberta, sim: o dinheiro desbloqueado pode ir para o seu RRSP ou RRIF sem retenção de imposto. As regras de não residência de Ontário e da Colúmbia Britânica falam em sacar o saldo inteiro de uma só vez; pergunte à instituição se ela paga esse valor diretamente a um RRSP ou RRIF.

A lei tributária permite a transferência direta: o saldo de uma LIRA que a instituição move diretamente para o seu próprio RRSP ou RRIF não é renda (Income Tax Act s. 146(16)), então nenhum imposto de não residente incide sobre ele. Entregue à instituição o Form NRTA1, Authorization for Non-Resident Tax Exemption (autorização de isenção de imposto para não residente), antes da transferência; a seção 212(1)(l) e (q) exclui apenas a parte que o pagador transfere com essa autorização prescrita (s. 212; T4040). O dinheiro pago primeiro a você é um saque e sofre retenção. Em um LIF, o pagamento mínimo do ano fica de fora da transferência e é pago a você, e sobre ele há retenção (s. 146.3(2)(e.1) e (e.2)). Fontes das regras de pensão: OSFI; Alberta.

A transferência adia o imposto, mas não o elimina. Os pagamentos periódicos posteriores de um RRIF podem ter direito a uma alíquota de tratado menor do que a de um saque único (veja a próxima seção). Veja como converter um RRSP em RRIF como não residente.

Quanto imposto é retido no saque de uma LIRA ou LIF por um não residente?

A instituição retém 25% de cada pagamento, a menos que o tratado do seu país fixe uma alíquota menor. O Income Tax Act cobra essa alíquota sobre pagamentos de RRSP e RRIF a não residentes (s. 212; CRA).

As definições estão na seção 5 do Income Tax Conventions Interpretation Act, e a CRA as aplica na IC76-12R8. Cada tratado fixa sua própria alíquota; no tratado entre o Canadá e os EUA, os pagamentos de pensão periódica têm teto de 15%. Alguns tratados também podem cobrir outros pagamentos, então leia o artigo de pensões do seu tratado.

Para obter a alíquota do tratado, entregue à instituição o Form NR301, em que você declara sua residência e seu direito ao tratado. Sem ele, o pagador deve reter a alíquota legal inteira (IC76-12R8). Para residentes dos EUA, veja RRSPs e TFSAs depois de sair do Canadá.

A retenção é meu imposto final no Canadá ou devo entregar declaração?

Se o valor correto foi retido, ele é o seu imposto canadense final sobre aquele pagamento, e nenhuma declaração canadense é exigida por causa dele (CRA). Você pode optar por entregar uma declaração da seção 217, com vencimento em 30 de junho do ano seguinte, que pode restituir parte do imposto quando a sua renda mundial, e não só a canadense, é baixa. A CRA só aceita a opção se a declaração for entregue até essa data.

Para saber se uma declaração da seção 217 compensa, veja a declaração de não residente para renda de pensão e de RRSP. O pagamento e o imposto aparecem em um informe NR4; veja o informe de retenção para não residentes. O seu novo país também pode tributar o saque e dar crédito pelo imposto pago ao Canadá.

O que devo reunir antes de falar com a instituição financeira?

Reúna os documentos que provam qual lei se aplica, quando você saiu e que a CRA concorda que você é não residente.

1. O extrato mais recente da LIRA ou do LIF e o adendo do contrato, que mostram a lei de pensão aplicável.
2. A data da sua saída e os dias que você passou no Canadá no ano em que saiu (teste federal).
3. A decisão escrita da CRA sobre sua não residência, obtida com o Form NR73 (Ontário, Colúmbia Britânica, Alberta); veja como pedir à CRA que decida sua residência.
4. O formulário de consentimento ou renúncia do cônjuge ou companheiro que a lei aplicável exige, assinado dentro do prazo.
5. O Form NR301, se você for pedir a alíquota do tratado.
6. O Form NRTA1 e os dados da conta, para uma transferência a um RRSP ou RRIF, se você escolher esse caminho.

Exemplo

Estes exemplos usam dólares canadenses e valores arredondados, só para ilustrar.

LIRA de Ontário, saque em dinheiro

Uma proprietária de empresa tem uma LIRA de Ontário de C$80.000. Ela se mudou para o Reino Unido há três anos e tem uma carta da CRA que confirma a não residência. Ela faz o pedido mais de 24 meses depois da saída, anexa a carta e o consentimento do cônjuge e saca o saldo inteiro. A instituição retém 25%, C$20.000, e emite um NR4. Um saque único, em geral, não é um pagamento de pensão periódica, então a alíquota menor de pensão do tratado normalmente não se aplica.

LIF federal, contagem por anos-calendário

Um proprietário de empresa tem um LIF de regulação federal de C$150.000. Ele saiu do Canadá em julho de 2024, depois de 190 dias no país naquele ano.

• 2024: 183 dias ou mais no Canadá, portanto ano de residente.
• 2025: primeiro ano-calendário como não residente.
• 2026: segundo ano-calendário como não residente.
• 2027: ele pode pedir o desbloqueio por não residência (contagem por ano-calendário da OSFI).

LIRA de Alberta, transferência em vez de dinheiro

Uma proprietária de empresa tem uma LIRA de Alberta de C$40.000. Ela envia a carta da CRA e a renúncia do parceiro no Form 13 e move o dinheiro desbloqueado diretamente para o seu RRSP, sem retenção de imposto na transferência. Mais tarde, ela o converte em um RRIF e recebe pagamentos anuais dentro do limite periódico, cada um com retenção pela alíquota que o tratado do país dela fixa para pensões periódicas.

E no seu caso?

• Você ainda não tem certeza de que é não residente: comece por residência fiscal no Canadá e por sair do Canadá.
• Contas sob mais de uma lei, cônjuge no Canadá, saída no meio do ano ou saldo alto: cada conta segue seu próprio prazo, seus formulários de consentimento e sua retenção, e sacar em dinheiro ou transferir muda o imposto; peça ajuda com o saque e com as declarações que vêm depois.
• A CRA não enviou sua carta, diz que você ainda é residente ou enviou perguntas sobre residência: veja o questionário de residência da CRA e peça ajuda com a sua declaração.
• Você se mudou para os Estados Unidos: o IRS também tributa o saque; veja RRSPs e TFSAs depois de sair do Canadá e procure ajuda tributária entre países.
• Foi retido imposto demais ou sua renda é baixa: veja a declaração da seção 217.
• O dinheiro ainda está no plano de pensão do seu empregador: veja a pensão do seu trabalho ao se mudar para o exterior.
• É um RRSP comum, não bloqueado: veja o resgate do RRSP antes ou depois de sair do Canadá.