LIRA freigeben als Nichtansässiger: Regeln, Nachweis, Steuer

Kann ich ein LIRA oder LIF als Nichtansässiger freigeben?

In der Regel ja. Das Pensionsrecht des Bundes sowie von Ontario, British Columbia und Alberta erlaubt es, ein gesperrtes Konto freizugeben, sobald Sie in Kanada nicht mehr ansässig sind. Jedes Recht legt aber eigene Wartezeiten und Nachweise fest. Nach der Freigabe ist eine Barauszahlung eine Zahlung aus kanadischer Quelle und unterliegt der Quellensteuer für Nichtansässige von 25 %, sofern ein Steuerabkommen den Satz nicht senkt (CRA).

Zwei getrennte Regelwerke bestimmen das Ergebnis:

Ein LIRA (Locked-in Retirement Account, gesperrtes Altersvorsorgekonto) ist ein gesperrter RRSP (Registered Retirement Savings Plan, kanadisches Altersvorsorgekonto): Es unterliegt den RRSP-Regeln des Income Tax Act und zusätzlich den Sperrregeln des Pensionsrechts (IC72-22R10). Ein LIF (Life Income Fund, gesperrtes Auszahlungskonto) unterliegt auf dieselbe Weise den RRIF-Regeln des Gesetzes (IC78-18R7). Steuerlich ist eine LIRA-Zahlung eine RRSP-Zahlung und eine LIF-Zahlung eine RRIF-Zahlung.

Was einen Fall schwieriger macht: Konten unter mehr als einem Pensionsrecht (jedes hat eigene Wartezeit, Nachweise und Formulare), ein Ehepartner oder Lebenspartner, der unterschreiben muss, ein Wegzug mitten im Jahr (die Frist des Bundes kann ein Jahr später beginnen), ein Umzug in die USA (beide Länder besteuern das Geld) oder ein hohes Guthaben, bei dem die Wahl zwischen Barauszahlung und Übertrag die Steuer verändert. Lassen Sie diese Fälle prüfen, bevor Sie den Antrag stellen. Halten Sie vor dem Antrag den Kontoauszug mit dem maßgeblichen Recht, Ihr Wegzugsdatum und Ihr CRA-Schreiben zur Ansässigkeit bereit.

Bundes- oder Provinzrecht: Was gilt für mein LIRA?

Es gilt das Recht, das für den ursprünglichen Betriebsrentenplan maßgeblich war, nicht das Recht Ihres heutigen Wohnorts. Haben Sie in einer bundesrechtlich regulierten Branche gearbeitet, gilt der Pension Benefits Standards Act des Bundes. Sonst gilt in der Regel die Provinz, in der Sie an Ihrem letzten Tag im Plan gearbeitet haben.

Der Leitfaden von Alberta nennt den üblichen Test: Gelder unterliegen dem Recht von Alberta, wenn die Branche nicht bundesrechtlich reguliert ist und Sie an Ihrem letzten Beschäftigungstag im Plan in Alberta gearbeitet haben. Zu den bundesrechtlich regulierten Branchen zählen Banken, Telekommunikation, Fluggesellschaften, Schifffahrt und grenzüberschreitender Verkehr zwischen Provinzen. Bundesbedienstete, Militär, die RCMP (kanadische Bundespolizei) und Beschäftigte in den Territorien fallen ebenfalls unter Bundesrecht (Alberta).

Ihr LIRA- oder LIF-Vertrag enthält einen Zusatz, der das maßgebliche Recht nennt. Steht es nicht im Auszug, fragen Sie das Finanzinstitut, welchem Pensionsgesetz der Zusatz folgt. Die CRA selbst verweist Fragen zur Freigabe an die Pensionsaufsicht des Bundes oder der Provinz (CRA FAQ).

Wie lange muss ich weg sein, und welchen Nachweis brauche ich?

Das hängt vom maßgeblichen Recht ab. Das Bundesrecht zählt Kalenderjahre und schreibt kein Formular vor. Ontario zählt 24 Monate und verlangt ein CRA-Schreiben. British Columbia verlangt zwei Jahre Abwesenheit und einen CRA-Nachweis. Alberta verlangt das CRA-Schreiben, ohne eine Wartezeit zu nennen.

Quellen: Pension Benefits Standards Regulations, 1985, ss. 20(1)(e), 20.1(1)(n), 20.2(1)(f), 20.3(1)(o); OSFI; Ontario Reg. 909, Schedule 3, s. 7 (LIRA) und Schedule 1.1, s. 10 (LIF); B.C. Reg. 71/2015, ss. 109 und 128 sowie die vorgeschriebenen Zusätze; Alberta. Québec und die übrigen Provinzen haben eigene Regeln; fragen Sie die dortige Aufsichtsbehörde.

Die Falle bei den Kalenderjahren im Bundesrecht. Die Verordnung nennt mindestens zwei Jahre. Die OSFI, die Aufsichtsbehörde des Bundes, zählt jedoch Kalenderjahre und wertet ein Jahr mit 183 oder mehr Tagen in Kanada als Jahr mit Ansässigkeit; die Institute wenden diesen Test an. Danach zählt das Jahr Ihres Wegzugs nur dann für die zwei Jahre, wenn Sie darin weniger als 183 Tage in Kanada verbracht haben. Sonst beginnt die Frist am nächsten 1. Januar.

Das CRA-Schreiben besorgen. Sie bitten die CRA mit Form NR73 um ihre Einschätzung (CRA); laut Leitfaden von Alberta schickt die CRA dann ein Schreiben, wenn Sie die Voraussetzungen erfüllen. Wann Sie nicht mehr ansässig sind, steht in Steuerliche Ansässigkeit in Kanada; den Antrag mit NR73 behandelt die CRA um eine Entscheidung zu Ihrer Ansässigkeit bitten.

Betriebsrentenplan, noch nicht übertragen. Liegt das Geld noch in einem Pensionsplan des Bundes, müssen Sie außerdem das Arbeitsverhältnis mit dem Plansponsor beendet haben, und der Plan darf die Gelder freigeben, muss es aber nicht (OSFI). Zum Kapitalwert und zum Verbleib des Geldes im Plan lesen Sie Ihre Betriebsrente beim Umzug ins Ausland.

Muss mein Ehepartner oder Lebenspartner unterschreiben?

Nach Bundesrecht nein. Nach dem Recht von Ontario, British Columbia und Alberta ja, es sei denn, Sie haben keinen Ehepartner oder Lebenspartner (in Ontario auch: Sie leben getrennt; in British Columbia: Bestätigung, dass der Anteil Ihres Ehepartners bereits durch eine Rentenaufteilung nach dem Family Law Act (section 145) geregelt wurde). Die Tabelle oben nennt das jeweilige Dokument. In diesen drei Provinzen ist kein Verzicht des Ehepartners oder Lebenspartners nötig, wenn das Konto als Todesfallleistung oder bei einer Trennung zu Ihnen kam und nicht aus Ihrer eigenen Beschäftigung stammt; Ontario verlangt dann trotzdem Ihre unterschriebene Erklärung dazu (Reg. 909, Sch. 1.1 s. 10; B.C. Reg. 71/2015, ss. 111 und 130; Alberta).

Bund: Für die Freigabe wegen Nichtansässigkeit ist keine Zustimmung des Ehepartners vorgeschrieben, ein Finanzinstitut kann sie aber nach eigenen Verfahren verlangen (OSFI). Ontario erklärt ein unterschriebenes Dokument des Kontoinhabers oder des Ehepartners für ungültig, wenn es mehr als 60 Tage nach der Unterschrift eingeht (Reg. 909). Verlangt ein Institut des Bundes eine eidesstattliche Erklärung, kann sie vor einem Notar oder einer anderen Person abgegeben werden, die in Ihrem neuen Wohnsitzland Eide abnehmen darf (OSFI).

Kann ich das Geld statt als Barauszahlung auf einen RRSP oder RRIF übertragen?

Nach den Regeln des Bundes und von Alberta ja: Das freigegebene Geld kann ohne Steuereinbehalt auf Ihren RRSP oder RRIF gehen. Die Regeln von Ontario und British Columbia zur Nichtansässigkeit sprechen von der Auszahlung des gesamten Guthabens als Einmalbetrag; fragen Sie das Institut, ob es diesen Betrag direkt an einen RRSP oder RRIF zahlt.

Das Steuerrecht erlaubt den direkten Übertrag: Ein LIRA-Guthaben, das das Institut unmittelbar auf Ihren eigenen RRSP oder RRIF überträgt, zählt nicht als Einkommen (Income Tax Act s. 146(16)); dafür fällt keine Steuer für Nichtansässige an. Geben Sie dem Institut vor dem Übertrag Form NRTA1 (Authorization for Non-Resident Tax Exemption, Ermächtigung zur Steuerbefreiung für Nichtansässige). Section 212(1)(l) und (q) nehmen nur den Teil aus, den der Zahlende aufgrund dieser vorgeschriebenen Ermächtigung überträgt (s. 212; T4040). Geld, das zuerst an Sie gezahlt wird, gilt als Auszahlung und wird mit Quellensteuer belegt. Bei einem LIF bleibt die Mindestzahlung des Jahres zurück und wird an Sie ausgezahlt; auf diese Zahlung wird Quellensteuer einbehalten (s. 146.3(2)(e.1) und (e.2)). Quellen für die Pensionsregeln: OSFI; Alberta.

Ein Übertrag verschiebt die Steuer, er hebt sie nicht auf. Spätere laufende Zahlungen aus einem RRIF können einen niedrigeren Abkommenssatz erhalten als ein Einmalbetrag (nächster Abschnitt). Siehe RRSP in einen RRIF umwandeln als Nichtansässiger.

Wie viel Steuer wird bei der Auszahlung eines LIRA oder LIF an einen Nichtansässigen einbehalten?

Das Institut behält 25 % jeder Zahlung ein, sofern das Steuerabkommen Ihres Landes keinen niedrigeren Satz vorsieht. Der Income Tax Act erhebt diesen Satz auf RRSP- und RRIF-Zahlungen an Nichtansässige (s. 212; CRA).

Die Definitionen stehen in section 5 des Income Tax Conventions Interpretation Act, und die CRA wendet sie in IC76-12R8 an. Jedes Steuerabkommen legt einen eigenen Satz fest; nach dem Steuerabkommen zwischen Kanada und den USA sind laufende Rentenzahlungen auf 15 % begrenzt. Manche Abkommen können auch andere Zahlungen erfassen; lesen Sie deshalb den Rentenartikel Ihres Abkommens.

Für einen Abkommenssatz geben Sie dem Institut Form NR301, mit der Sie Ihren Wohnsitz und Ihre Abkommensberechtigung erklären. Ohne dieses Formular soll der Zahlende den vollen gesetzlichen Satz einbehalten (IC76-12R8). Für Personen mit Wohnsitz in den USA siehe RRSP und TFSA nach dem Wegzug aus Kanada.

Ist der Einbehalt meine endgültige kanadische Steuer, oder sollte ich eine Erklärung abgeben?

Wurde der richtige Betrag einbehalten, ist er Ihre endgültige kanadische Steuer auf diese Zahlung, und dafür ist keine kanadische Steuererklärung nötig (CRA). Sie können freiwillig eine Erklärung nach section 217 abgeben, fällig bis 30. Juni des Folgejahres. Sie kann einen Teil der Steuer erstatten, wenn Ihr weltweites Einkommen, nicht nur Ihr kanadisches, niedrig ist. Die CRA akzeptiert die Wahl nur, wenn die Erklärung bis zu diesem Datum eingereicht wird.

Ob sich eine Erklärung nach section 217 lohnt, steht in Steuererklärung für Nichtansässige bei Renten- und RRSP-Einkünften. Zahlung und Steuer erscheinen auf einer NR4-Bescheinigung; siehe die Bescheinigung über die Quellensteuer für Nichtansässige. Ihr neues Wohnsitzland kann die Auszahlung ebenfalls besteuern und die kanadische Steuer unter Umständen anrechnen.

Was sollte ich bereithalten, bevor ich das Finanzinstitut anfrage?

Halten Sie die Unterlagen bereit, die belegen, welches Recht gilt, wann Sie weggezogen sind und dass die CRA Sie als nicht ansässig ansieht.

1. Den letzten LIRA- oder LIF-Auszug und den Vertragszusatz, aus denen das maßgebliche Pensionsrecht hervorgeht.
2. Ihr Wegzugsdatum und Ihre Tage in Kanada im Jahr des Wegzugs (Test des Bundes).
3. Die schriftliche Feststellung der CRA zur Nichtansässigkeit aus Form NR73 (Ontario, British Columbia, Alberta); siehe die CRA um eine Entscheidung zu Ihrer Ansässigkeit bitten.
4. Das Formular zur Zustimmung oder zum Verzicht des Ehepartners oder Lebenspartners, das das maßgebliche Recht verlangt, innerhalb der Frist unterschrieben.
5. Form NR301, wenn Sie einen Abkommenssatz beantragen.
6. Form NRTA1 und die Kontodaten für einen Übertrag auf einen RRSP oder RRIF, wenn Sie diesen Weg wählen.

Beispiel

Die Beispiele verwenden kanadische Dollar und gerundete Zahlen zur Veranschaulichung.

LIRA in Ontario, Barauszahlung

Eine Eigentümerin hat ein LIRA in Ontario im Wert von C$80.000. Sie ist vor drei Jahren ins Vereinigte Königreich gezogen und besitzt ein CRA-Schreiben, das ihre Nichtansässigkeit bestätigt. Sie stellt den Antrag mehr als 24 Monate nach dem Wegzug, legt das Schreiben und die Zustimmung ihres Ehepartners bei und lässt sich das gesamte Guthaben auszahlen. Das Institut behält 25 %, also C$20.000, ein und stellt eine NR4-Bescheinigung aus. Ein Einmalbetrag ist in der Regel keine laufende Rentenzahlung, daher gilt der niedrigere Abkommenssatz für Renten meist nicht.

LIF des Bundes, Zählung nach Kalenderjahren

Ein Eigentümer hat ein bundesrechtlich reguliertes LIF über C$150.000. Er hat Kanada im Juli 2024 verlassen, nachdem er in diesem Jahr 190 Tage dort war.

• 2024: 183 oder mehr Tage in Kanada, also ein Jahr mit Ansässigkeit.
• 2025: erstes Kalenderjahr als Nichtansässiger.
• 2026: zweites Kalenderjahr als Nichtansässiger.
• 2027: Er kann die Freigabe wegen Nichtansässigkeit beantragen (Zählung der OSFI nach Kalenderjahren).

LIRA in Alberta, Übertrag statt Barauszahlung

Eine Eigentümerin hat ein LIRA in Alberta über C$40.000. Sie sendet das CRA-Schreiben und den Verzicht ihres Partners auf Form 13 ein und überträgt das freigegebene Geld direkt auf ihren RRSP, ohne Steuereinbehalt auf den Übertrag. Später wandelt sie ihn in einen RRIF um und erhält jährliche Zahlungen innerhalb der Grenze für laufende Renten, jeweils mit dem Satz besteuert, den ihr Steuerabkommen für laufende Renten festlegt.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie sind noch nicht sicher, ob Sie nicht ansässig sind: Beginnen Sie mit Steuerliche Ansässigkeit in Kanada und Wegzug aus Kanada.
• Konten unter mehr als einem Recht, ein Ehepartner in Kanada, ein Wegzug mitten im Jahr oder ein hohes Guthaben: Jedes Konto folgt eigenen Wartezeiten, Zustimmungsformularen und Einbehalten, und die Wahl zwischen Barauszahlung und Übertrag verändert die Steuer; lassen Sie sich bei der Auszahlung und den folgenden Steuererklärungen helfen.
• Die CRA hat Ihr Schreiben nicht geschickt, hält Sie weiter für ansässig oder hat Rückfragen zur Ansässigkeit gestellt: Siehe den CRA-Fragebogen zur Ansässigkeit und lassen Sie sich bei Ihrer Steuererklärung helfen.
• Sie sind in die USA gezogen: Der IRS besteuert die Auszahlung ebenfalls; siehe RRSP und TFSA nach dem Wegzug aus Kanada und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Es wurde zu viel Steuer einbehalten, oder Ihr Einkommen ist niedrig: Siehe die Erklärung nach section 217.
• Das Geld liegt noch im Pensionsplan Ihres Arbeitgebers: Siehe Ihre Betriebsrente beim Umzug ins Ausland.
• Es ist ein gewöhnlicher RRSP ohne Sperre: Siehe RRSP auszahlen vor oder nach dem Wegzug aus Kanada.