非居民解鎖 LIRA 或 LIF：規則、證明與稅款

我作為非居民可以解鎖 LIRA 或 LIF 嗎？

通常可以。加拿大聯邦、安大略省、卑詩省和艾伯塔省的養老金法律，都允許您在成為加拿大非居民後解鎖鎖定帳戶，但各自的等待期和證明要求不同。解鎖後，以現金提取屬於加拿大來源的付款，須按 25% 繳納非居民預扣稅，除非稅收協定規定了較低稅率（CRA）。

兩套規則決定最終結果：

鎖定退休儲蓄計劃（LIRA）是鎖定型 RRSP：它既適用《所得稅法》的 RRSP 規則，也適用養老金法律的鎖定規則（IC72-22R10）。生命收入基金（LIF）同樣適用《所得稅法》的 RRIF 規則（IC78-18R7）。就稅務而言，LIRA 的付款視同 RRSP 付款，LIF 的付款視同 RRIF 付款。

以下情況會讓事情變複雜：帳戶分屬多部養老金法律（各有各的等待期、證明和表格）、需要配偶或伴侶簽字、年中離境（聯邦的計算時間可能晚一年開始）、搬到美國（兩國都會對這筆錢課稅），或餘額較大、提取現金與轉移會導致稅額不同。這些情況最好在申請前先請人檢查。申請前請備齊註明適用法律的帳戶對帳單、您的離境日期和 CRA 的居民身份函件。

我的 LIRA 適用聯邦還是省級規則？

適用的是當初工作單位養老金計劃所屬司法管轄區的規則，與您現在住在哪裡無關。如果您在聯邦監管行業工作，適用聯邦《養老金福利標準法》（Pension Benefits Standards Act）；否則，一般適用您在該計劃下最後一個工作日所在的省。

艾伯塔省的指引給出了常用的判斷標準：如果所在行業不受聯邦監管，且您在該計劃下最後一個工作日在艾伯塔省工作，資金就屬於艾伯塔省法律管轄。聯邦監管行業包括銀行、電信、航空、航運和跨省運輸；聯邦公務員、軍人、RCMP 以及在地區工作的僱傭也屬聯邦管轄（艾伯塔省）。

您的 LIRA 或 LIF 合約附有一份附錄，註明適用的法律。如果對帳單沒有寫明，請向金融機構詢問附錄依據哪一部養老金法。CRA 本身會把解鎖方面的問題轉給聯邦或省級養老金監管機構（CRA 常見問題）。

我須離境多久？需要什麼證明？

視適用的法律而定。聯邦規則按曆年計算，沒有規定表格；安大略省按 24 個月計算並要求 CRA 函件；卑詩省要求離境兩年並提供 CRA 的證明；艾伯塔省要求 CRA 函件，沒有明確的等待期。

資料來源：《1985 年養老金福利標準條例》，第 20(1)(e)、20.1(1)(n)、20.2(1)(f)、20.3(1)(o) 條；OSFI；安大略省第 909 號條例，Schedule 3 第 7 條（LIRA）和 Schedule 1.1 第 10 條（LIF）；B.C. Reg. 71/2015，第 109 和 128 條及規定的附錄；艾伯塔省。魁北克省和其他各省有各自的規定，請向該省監管機構查詢。

聯邦的曆年陷阱。條例寫的是至少兩年；但聯邦監管機構 OSFI 按曆年計算，在加拿大停留 183 天或以上的年度視為居民年度，金融機構也照此執行。按此標準，只有您離境當年在加拿大停留少於 183 天，該年才計入這兩年；否則要從下一個 1 月 1 日起算。

取得 CRA 函件。您須提交 NR73 表，請 CRA 給出意見（CRA）；艾伯塔省的指引說明，符合條件的話 CRA 會寄出函件。如何判斷您是否為非居民，請見加拿大稅務居民身份；如何提交 NR73 表，請見請 CRA 裁定您的居民身份。

工作單位的計劃，尚未轉出。如果資金仍在聯邦養老金計劃內，您還須已與計劃發起人結束僱傭關係，而計劃可以放款，但沒有義務放款（OSFI）。關於折算價值以及把資金留在計劃內，請見搬到國外後的工作單位養老金。

我的配偶或伴侶一定要簽字嗎？

聯邦法律下不用；安大略省、卑詩省和艾伯塔省的法律下要簽，除非您沒有配偶或伴侶（安大略省還包括與配偶分居；卑詩省則是確認配偶的份額已經依《家庭法》（Family Law Act）第 145 條通過養老金分割處理完畢）。各項文件見上表。在這三個省，如果帳戶是因為死亡撫卹金或婚姻破裂而得，而不是來自您本人的工作，則不需要配偶或伴侶的放棄聲明；安大略省仍要求您簽署聲明說明這一點（Reg. 909，Sch. 1.1 第 10 條；B.C. Reg. 71/2015，第 111 和 130 條；艾伯塔省）。

聯邦：以非居民身份解鎖不需要配偶同意，但金融機構可能依自己的程序要求提供（OSFI）。安大略省規定，帳戶持有人或配偶簽署的文件，如果在簽署後超過 60 天才收到，即屬無效（Reg. 909）。如果聯邦金融機構要求宣誓聲明，可以在您新居住國的公證人或其他有權辦理宣誓的人面前作出（OSFI）。

我可以把錢轉入 RRSP 或 RRIF，而不是提取現金嗎？

按聯邦和艾伯塔省的規則，可以：解鎖的資金可以轉入您的 RRSP 或 RRIF，不扣稅。安大略省和卑詩省關於非居民的規則，說的是一次性提取全部餘額；請詢問金融機構，能否把這筆一次性款項直接付入 RRSP 或 RRIF。

稅法允許直接轉移：金融機構把 LIRA 餘額直接轉入您本人的 RRSP 或 RRIF，不算收入（《所得稅法》第 146(16) 條），因此不徵非居民稅。轉移之前，請把 NRTA1 表（非居民免稅授權書，Authorization for Non-Resident Tax Exemption）交給金融機構；第 212(1)(l) 和 (q) 條只豁免付款方依該規定授權書轉移的部分（第 212 條；T4040）。先付給您本人的款項屬於提取，須預扣稅。從 LIF 轉移時，當年的最低付款額會留下並付給您，這筆付款須預扣稅（第 146.3(2)(e.1) 和 (e.2) 條）。養老金規則的資料來源：OSFI；艾伯塔省。

轉移只是推遲繳稅，並不免稅。之後從 RRIF 領取的定期付款，可能比一次性提取適用更低的協定稅率（見下一節）。請見非居民如何把 RRSP 轉為 RRIF。

非居民提取 LIRA 或 LIF，預扣多少稅？

除非您所在國家的稅收協定規定了較低稅率，金融機構會從每筆付款中預扣 25%。《所得稅法》對付給非居民的 RRSP 和 RRIF 款項按此稅率徵稅（第 212 條；CRA）。

相關定義見《所得稅公約解釋法》第 5 條，CRA 在 IC76-12R8 中據此執行。各稅收協定的稅率不同；依加拿大與美國稅收協定，定期養老金付款的稅率上限為 15%。有些稅收協定可能也涵蓋其他付款，請閱讀您適用協定中的養老金條款。

要適用協定稅率，請把 NR301 表交給金融機構，聲明您的居住國和享受協定優惠的資格。沒有這份表格，付款方應按法定全額稅率預扣（IC76-12R8）。如果您是美國居民，請見離開加拿大後的 RRSP 和 TFSA。

預扣的稅就是我最終的加拿大稅款嗎？還是我應該申報？

如果預扣金額正確，這就是該筆付款的最終加拿大稅款，無須為此提交加拿大稅表（CRA）。您可以選擇提交第 217 條稅表，截止日期為次年的 6 月 30 日；當您的全球收入（而不只是加拿大收入）較低時，可能退還部分稅款。CRA 只在稅表於該日期前提交時才接受這項選擇。

第 217 條稅表是否對您有利，請見非居民的養老金和 RRSP 收入稅表。這筆付款和稅款會列在 NR4 憑證上；請見非居民預扣稅憑證。您的新居住國也可能對提取的款項課稅，並可能就已繳的加拿大稅款給予抵免。

向金融機構申請前，我應該準備什麼？

請準備好文件，證明適用哪部法律、您何時離境，以及 CRA 認定您是非居民。

1. 最新的 LIRA 或 LIF 對帳單和合約附錄，其中註明適用的養老金法律。
2. 您的離境日期，以及離境當年在加拿大的停留天數（聯邦標準）。
3. CRA 依 NR73 表出具的非居民身份書面裁定（安大略省、卑詩省、艾伯塔省）；請見請 CRA 裁定您的居民身份。
4. 適用法律要求的配偶或伴侶同意書或放棄聲明，並在時限內簽署。
5. 如果要適用協定稅率，請準備 NR301 表。
6. 如果選擇轉入 RRSP 或 RRIF，請準備 NRTA1 表和帳戶資料。

舉例

以下舉例以加元計算，數字經過約整，僅作說明。

安大略省 LIRA，提取現金

一位業主名下有一個價值 C$80,000 的安大略省 LIRA。她三年前搬到英國，持有確認非居民身份的 CRA 函件。她在離境滿 24 個月後提出申請，附上函件和配偶同意書，並提取全部餘額。金融機構預扣 25%，即 C$20,000，並發出 NR4 憑證。一次性提取一般不屬於定期養老金付款，因此協定中較低的養老金稅率通常不適用。

聯邦 LIF，按曆年計算

一位業主有一個受聯邦監管的 LIF，金額為 C$150,000。他在 2024 年 7 月離開加拿大，該年在加拿大停留了 190 天。

• 2024 年：在加拿大停留 183 天或以上，屬居民年度。
• 2025 年：第一個非居民曆年。
• 2026 年：第二個非居民曆年。
• 2027 年：他可以申請以非居民身份解鎖（OSFI 的曆年算法）。

艾伯塔省 LIRA，轉入而非提取現金

一位業主有一個 C$40,000 的艾伯塔省 LIRA。她寄出 CRA 函件和伴侶的第 13 號放棄聲明表，把解鎖的資金直接轉入自己的 RRSP，轉移時不預扣稅。她之後把它轉為 RRIF，每年在定期限額內領取，每筆付款按她所在國家的協定對定期養老金規定的稅率預扣。

您的情況不同嗎？

• 您還不確定自己是否已是非居民：請先看加拿大稅務居民身份和離開加拿大。
• 帳戶分屬多部法律、配偶仍在加拿大、年中離境或餘額較大：每個帳戶各有各的等待期、同意書和預扣稅，而且提取現金與轉移的稅額不同；請協助處理提取以及之後的稅表。
• CRA 還沒寄出函件、認定您仍是居民，或寄來了居民身份問卷：請見 CRA 居民身份問卷，並請協助處理您的稅表。
• 您搬到了美國：IRS 也會對提取的款項課稅；請見離開加拿大後的 RRSP 和 TFSA，並尋求跨境稅務協助。
• 預扣的稅過多，或您的收入較低：請見第 217 條稅表。
• 錢還在雇主的養老金計劃內：請見搬到國外後的工作單位養老金。
• 這是普通 RRSP，沒有鎖定：請見離開加拿大前後提取 RRSP 現金。